HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - HÀ NỘI, CHI NHÁNH THĂNG LONG Sinh viên thực hiện: Đặng Tiến Đạt Lớp: K18TCE Khóa học: 2015-2019 Mã sinh viên: 18A4010118 Giảng viên hướng dẫn: ThS Lương Minh Hà Hà Nội, tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới cô Lương Minh Hà, người gợi mở, đốc thúc hướng dẫn em cách tận tình suốt trình thực khóa luận nghiên cứu Em xin cảm ơn thầy, cô Học viện Ngân hàng truyền đạt kiến thức quý báu, sẵn sàng giải đáp thắc mắc giúp đỡ em gặp khó khăn Đối với em, bảo vệ khóa luận vinh dự lớn lao đời, em biết ơn cảm kích có hội Em mong tiếp tục thầy, cô thực đề tài nghiên cứu khác tương lai Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị phòng Khách hàng doanh nghiệp toàn tập thể nhân viên, cán ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội, chi nhánh Thăng Long tạo điều kiện cho em có hội thực tập tiếp cận với tài liệu, số liệu mang ý nghĩa vô quan trọng nghiên cứu Em xin cảm ơn học giả, tác giả tác phẩm, cơng trình nghiên cứu trước đem lại nguồn thông tin tài liệu tham khảo quý giá trình nghiên cứu Lời cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè gia đình ln sát cánh, động viên hỗ trợ em nghiên cứu, học tập sống LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Mọi tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ số liệu, kết tính tốn đến từ nguồn đáng tin cậy kiểm chứng Đối với quy định mang tính nội bộ, em xin cam đoan sử dụng thông tin với mục đích nghiên cứu khơng nhằm mục đích khác Nghiêm cấm hành vi chép thơng tin nội khóa luận chưa đồng ý tác giả khóa luận Tác giả nghiên cứu ĐẶNG TIẾN ĐẠT MỤC LỤC CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Kết nghiên khóa luận 1.3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 .Tính khóa luận .2 1.5 Kết cấu khóa luận .2 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU .3 2.1 .Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước liên quan đến đề tài .3 2.1.1 Các nghiên cứu nước 2.1.2 Các nghiên cứu nước ngồi 2.2 Cơ sở lý luận phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 12 2.2.1 Phân tích tài doanh nghiệp tầm quan trọng phân tích tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 12 2.2.2 Thông tin sử dụng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại .13 2.2.3 Phương pháp chủ yếu sử dụng phân tích tài doanh nghiệp 15 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3.2 .Phương pháp nghiên cứu 32 CHƯƠNG 33 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 33 4.1 Giới thiệu chung SHB 33 4.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 4.1.2 Cơ cấu tổ chức SHB, CN Thăng Long 34 4.1.3 Tình hình hoạt động SHB năm gần 35 4.2 Thực trạng cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động tín dụng SHB, CN Thăng Long 38 4.2.1 Quy định tổ chức phân tích 38 4.2.2 Quy định hồ sơ tài 38 4.2.3 Quy định phương pháp, nội dung phân tích 38 4.2.4 Phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Kosy hoạt động tín dụng SHB, CN Thăng Long 41 4.2.5 Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp SHB, CN Thăng Long 54 Các từ viết tắt _Nguyên nghĩa _ AU Asset Utilization: Hiệu suất sử dụng tổng tài sản _ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh _ BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài _ BĐS Bất động sản _ B/S Balance Sheet: Bảng cân đối kế toán CF Cash-flow: Lưu chuyển tiền tệ _ CFI Cash-flow from Investments: Dòng tiền từ hoạt động đầu tư _ CFO Cash-flow from Operations: Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh CIC Credit Information Center: Trung tâm Thơng Tin Tín Dụng CN CNV CSH CTCP CTD DH DN DTT ĐVKD EBIT EBITDA ECM EM FFO FIFO KH KHDN KPT1 HĐQT HNX HTK LIFO LNST LNTT MTV NOA NH NHTM Chi nhánh _ Công nhân viên _ Chủ sở hữu Công ty Cổ phần Cấp tín dụng _ Dài hạn _ Doanh nghiệp Doanh thu Đơn vị kinh doanh Earnings before Interest and Taxes: Lợi nhuận trước lãi vay thuế Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization: Lợi nhuận trước lãi vay, khấu hao thuế _ Enterprise content management: Phần mềm quản lý doanh nghiệp Equity Multiplier: Hệ số nhân vốn chủ sở hữu Funds from Operations: Nguồn kinh phí từ hoạt động _ Nhập trước xuất trước Khách hàng Khách hàng doanh nghiệp Khoản phải thu _ Hội đồng quản trị _ Hanoi Stock Exchange: Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hà Nội Hàng tồn kho Nhập sau xuất trước _ Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Một thành viên _ Net Operating Asset: Tài sản kinh doanh Ngắn hạn Ngân hàng thương mại _ NPT NSNN NV PER ROA ROE ROS SHB TCTD TGĐ TMCP TNHH TS TSCĐ TSKD VAT VCSH VLXD Nợ phi trả _ Ngân sách nhà nước _ Nguồn vốn Price to Earnings Ratio: Tỷ số giá lợi nhuận _ Return over Assets: Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản Return over Equity: Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu _ Return over Sales: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội Tổ chức tín dụng Tổng giám đốc _ Thương mại cổ phần _ Trách nhiệm hữu hạn Tài sản _ Tài sản cố định _ Tài sản kinh doanh Value Added Tax: Thuế giá trị gia tăng Vốn chủ sở hữu _ Vật liệu xây dựng _ KPT Công ty Cổ phần KPT (Công ty KPT) tên riêng doanh nghiệp, không mang nghĩa khoản phải thu trình bày khóa luận Tên bảng Trang Bảng 2.1: Đánh giá nhân tố định lượng tập đoàn Moody’s Bảng 2.2: Những tỷ số tài lựa chọn sử dụng tập đoàn 10 Standard & Poor’s _ DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH MINH HỌA Bảng 2.3: Những nội dung báo cáo tài 13-14 Bảng 4.1: Kết kinh doanh SHB giai đoạn 2016-2018 35 DANH MỤC BẢNG Bảng 4.2: Chi tiết dư nợ tín dụng khách hàng SHB giai đoạn 36 , , , 2016-2018 Bảng 4.3: Tiền gửi khách hàng SHB giai đoạn 2016-2018 37 Bảng 4.4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh rút gọn công 44 ty Kosy qua kỳ Bảng 4.5: Chi thời tiết doanh thu theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh 44 Bảng 4.6: Chi tiết giá vốn/doanh thu lĩnh vực hoạt động 45 kinh doanh Bảng 4.7: Bảng cân đối kế tốn rút gọn cơng ty Kosy qua 46 thời Bảng 4.8: Chi tiết số khoản phải thu lớn năm 2018 47 Bảng 4.9: Các khoản phải thu khó địi năm 2018 _ 48 Bảng 4.10: Các khoản trả trước cho người bán giai đoạn 2017-2018 49 Bảng 4.11: Chi tiết hàng tồn kho thời điểm 31/12/2018 50 Bảng 4.12: Chi tiết tài sản cố định đến thời điểm 31/12/2018 _ 51 Bảng 4.13: Chi tiết khoản đầu tư tài dài hạn năm 2018 51 Bảng 4.14: Tổng hợp số tài giai đoạn 2016-2018 _ 53 Bảng 4.15: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh dạng đồng quy 61 mô Công Cổ phần Kosy giai 2016-2018 _ Bảng 4.16:tyChi tiết biến sốđoạn kết điểm số Z áp dụng với 63 Công Bảng 4.17: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giai đoạn 2016-2018 Công 64 ty Cổ phần Kosy _ Bảng 4.18: Tỷ số dồn tích qua năm Cơng ty Cổ phần Kosy 67 Bảng 4.19: Tổng hợp tỷ số tài giai đoạn 2016-2018 68 Cơng ty Cổ phần Bảng 4.20: Kosy _ Tổng hợp tiêu vốn lưu động ròng, nhu cầu vốn lưu 70 động ngân quỹ ròng mối quan hệ BCĐKT giai đoạn 2016-2018 Công ty Cổ phần Kosy _ DANH MỤC HÌNH Tên hình Hình 4.1: Cơ cấu tổ chức SHB, CN Thăng Long Trang 34 Phịng hành quản trị Phịng hỗ trợ tín dụng Phịng xử lý nợ Phịng kiểm tốn nội Thực công tác tổ chức cán bộ, quản trị và văn phòng phục vụ cho hoạt động kinh doanh an ninh an toàn. Tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ hợp lệ hồ sơ tín dụng, tài sản đảm bảo chịu trách nhiệm theo dõi, giám sát sau vay Nghiên cứu, đề xuất phương án trực tiếp tham gia xử lý nợ đôn đốc, giám sát cá nhân có liên quan. Thực nhiệm vụ kiểm tốn thường xun tín dụng, bảo lãnh, kế tốn, tốn quốc tế có ý kiến, đề xuất (Nguồn: Qua trao đổi với chuyên viên quan hệ KHDN, SHB CN Thăng Long) CẤP PHÊ Tối đa đảm bảo giấy tờ có giá Tối đa có tài sản bảo đảm khơng giấy tờ có giá Khơng có tài PHỤ LỤC 4.2: NGUN TẮC PHÊ DUYỆT, THẨM ĐỊNH CẤP TÍN DỤNG - Bảo PHỤ đảm tính lập, phân định trách CẤP nhiệmTÍN củaDỤNG cáĐỐI nhânVỚI thamKHÁCH gia khâuHÀNG DOANH NGHIỆP LỤCđộc 4.3: THẨM QUYỀN thẩm định định CTD - Các cá nhân tham gia thẩm định: đảm bảo trung thực việc cung cấp thông tin khoản CTD - Trưởng phòng Thẩm định/Giám đốc Trung tâm Thẩm định phê duyệt Trưởng phòng quan hệ khách hàng/Giám đốc Phòng giao dịch chủ động định việc thẩm định thực tế khách hàng thành phần thẩm định trường hợp cần thiết để làm rõ thông tin hồ sơ tín dụng, đảm bảo phản ánh trung thực thông tin khách hàng cung cấp Nội dung thẩm định thực tế khách hàng bao gồm giới hạn: không DUYỆT TỔNGGIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH GIÁM ĐỐC PHÒNG GIAO DỊCH Số dư tài khoản, tiền ký quỹ, sổ/thẻ tiết kiệm, hợp đồng tiền gửi, kỳ phiếu, chứng tiền gửi SHB phát hành; giấy tờ có giá Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát Nhỏ 15% vốn điều lệ ghi BCTC kiểm toán gần SHB Sổ/thẻ tiết kiệm, hợp đồng tiền gửi, kỳ phiếu, chứng tiền gửi khác SHB chấp nhận làm tài sản bảo đảm phát hành 200 tỷ tỷ Tổng phê duyệt cho loại cho vay, phát hành thư tín dụng, chiết khấu, bao tốn, phát hành thẻ tín dụng, thấu chi tài khoản, bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh tốn, hình thức CTD khác Tổng phê duyệt cho loại bảo lãnh hoàn tiền tạm ứng, bảo lãnh thực Bảo lãnh dự thầu hợp đồng, bảo lãnh bảo hành, bảo lãnh tiền gửi lại chờ toán 700 tỷ 500 tỷ 700 tỷ 1000 tỷ 80 tỷ 50 tỷ 70 tỷ 150 tỷ tỷ sản bảo đảm tỷ Theo quyền phân Tổng Số thứ tự Tiêu chí Tư cách pháp lý Tiêu chuẩn -PHỤ Được thành theo CHÍ, quy định củaCHUẨN pháp luật LỤC 4.4:lập TIÊU TIÊU THẨM ĐỊNH TÍN DỤNG - Người đại diện ký kết giấy tờ giao dịch có đủ thẩm quyền (Nguồn: Quyết định nội SHB thẩm quyền CTD áp dụng KHDN) Phươn g án sử dụng vốn Khả tài để trả nợ Tài sản đảm bảo - Mục đích sử dụng vốn hợp pháp - Có vốn tự có tham gia phương án kinh doanh/dự án đầu tư - Phương án kinh doanh/dự án đầu tư khả thi: + Tính pháp lý phương án kinh doanh/dự án đầu tư + Mặt hàng, ngành hàng + Nguồn hàng, nhà cung cấp (Đầu vào) + Thị trường tiêu thụ, kênh phân phối (Đầu ra) + Lợi nhuận/Doanh thu - Nguồn trả nợ: từ phương án kinh doanh/dự án đầu tư nguồn thu khác hợp pháp theo quy định pháp luật - Khả quản lý dòng tiền theo phương án kinh doanh/dự án đầu tư - Lịch sử quan hệ tín dụng khách hàng TCTD - Khả tự chủ tài chính: + Vốn điều lệ + Vốn chủ sở hữu/Tổng tài sản + Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu - Khả cân đối tài chính: vốn lưu động rịng - Khả tốn: + Khả toán hành: Tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn + Khả toán nhanh: (Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho)/Nợ ngắn hạn - Hiệu hoạt động: vòng quay vốn lưu động - Khả sinh lời: + ROS: Lợi nhuận sau thuế/Doanh thu + ROE: Lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu. - Đảm bảo tính pháp lý theo quy định - Giá trị tài sản bảm đảm cho nghĩa vụ tín dụng - Tính khoản: thời gian chuyển nhượng bán tài sản. _ (Nguồn: Quyết định nội SHB quy trình CTD áp dụng KHDN) PHỤ LỤC 4.5: QUY ĐỊNH VỀ HỒ SƠ TÀI CHÍNH Ngun tắc thu thập báo cáo tài - Trường hợp ĐVKD lập đề xuất CTD quý I, cung cấp: + BCTC 02 năm trước liền kề thời điểm đề xuất CTD; + BCTC đến quý III năm trước liền kề thời điểm CTD, BCTC nhanh khơng q 45 ngày tính đến thời điểm ĐVKD gửi hồ sơ lên phòng Thẩm định BCTC 02 năm gần trước năm liền kề thời điểm đề xuất CTD - Trường hợp ĐVKD lập đề xuất CTD quý II, cung cấp: + BCTC 02 năm trước liền kề thời điểm đề xuất CTD BCTC nhanh không 45 ngày tính đến thời điểm ĐVKD gửi hồ sơ lên phòng Thẩm định; + BCTC quý I năm BCTC 02 năm trước liền kề thời điểm CTD - Trường hợp ĐVKD lập đề xuất CTD quý III, cung cấp: + BCTC đến quý I năm tại, BCTC nhanh không 45 ngày tính đến thời điểm ĐVKD gửi hồ sơ lên phòng Thẩm địnhvà BCTC 02 năm gần trước năm liền kề thời điểm đề xuất CTD; + BCTC đến quý II năm BCTC 02 năm gần trước năm liền kề thời điểm đề xuất CTD - Trường hợp ĐVKD lập đề xuất CTD quý IV: + BCTC đến quý III năm tại, BCTC nhanh khơng q 45 ngày tính đến thời điểm ĐVKD gửi hồ sơ lên phòng Thẩm định BCTC 02 năm trước liền kề thời điểm đề xuất CTD; + BCTC đến quý III năm BCTC 02 năm trước liền kề thời điểm đề xuất CTD - Các trường hợp năm hoạt động không đủ cung cấp theo quy định, ĐVKD - Đối với doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam: Chấp nhận có chữ ký dấu Scan (có xác nhận/ thơng tin từ khách hang thức tránh trường hợp tải từ Web có nhiều khác nhau) - Đối với doanh nghiệp kê khai thuế trực tuyến: cung cấp BCTC có chữ ký điện tử BCTC có chữ ký dấu người đại diện pháp luật đủ thẩm quyền doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn nước ngồi: Cung cấp BCTC từ nguồn Bloomberg, Google Finance, CIC quốc tế website thức doanh nghiệp niêm yết - BCTC nhanh: cập nhật tối thiểu tiêu tài gồm doanh thu, lợi nhuận sau thuế, phải thu, phải trả hàng tồn kho Báo cáo tài - Báo cáo kết kinh doanh: Bắt buộc - Bảng cân đối kế toán: Bắt buộc + Chi tiết khoản mục chiếm tỷ trọng từ 10% tổng tài sản trở lên theo BCTC năm gần và/hoặc BCTC Quý tùy thời điểm ĐVKD lập đề xuất tín dụng theo nguyên tắc thu thập BCTC nêu trên: Bắt buộc (trừ trường hợp BCTC có kiểm tốn PHỤ LỤC 4.6: NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH SAU VAY - Doanh thu/Sản lượng (kèm bảng kê VAT mua vào bán kể từ kỳ kiểm tra gần tới tại) - Lợi nhuận - Hàng tồn ko, biến động hàng tồn kho (kèm chi tiết xuất - nhập tồn) - Các khoản phải thu, biến động khoản phải thu (kèm theo chi tiết công nợ) - Các khoản phải trả, biến động khoản phải trả (kèm theo chi tiết công nợ) - Tài sản ngắn hạn/Nợ phải trả ngắn hạn - Vay nợ ngắn hạn khác (chi tiết công nợ tài sản bảo đảm - loại, giá trị tổ chức tín dung), thông tin CIC khách hàng NGUYỀN THỊ TRÚC GIANG Kidm IoAn Vicn Số Giắy CN DKHN kiểm tồn: 2272-2016-137-1 PHỤ LỤC 4.7: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN KOSY Vun dể cần nhấn mạnh Khơng nhàm mục dich phũ nhận ý kiỂn kiẻm tốn n ẻu (rên, chúng tói mu ốn Imi ý ng ười đ ọc báo c ảo đ ến giao dịch vay vắn, chi phí tư vấn thiết kế, chi phi xây dựng liên quan đèn cơng trình x ẵy d ựng d ụ án Kosy Láo Cai vá Kosy Sồng Công phát sinh năm 2016 cùa Công ty th ục hi ện vói bén có liên quan d ược trình bày mục VILI - Thơng tin bẽn có liên quan t ại Thuyit minh báo cáo tài vái lai su ất, giá dịch VV giao dịch giá thòa thuận bén CU thề sau: GIAI ĐOẠN 2016-2018 BCTC kiểm toán năm 2016 - Khoán cho thành viên Hội dồng quán trị vay v ới SO tiền lù 36.755.000.000 đòng, dù d ưựL thu h ồi kỳ với SO tiền 16.717.921.950 đòng khoan lãi ti ền cho Vayfuvng ứng 2.641.162 297đ ỏng: So: Khốn hồn trá Sti tiền vạy cùa cãc bên cò liẻn quan sò tiềnHà I00N000.000.000 đồng:6 năm 2017 /2017.'BCK Γ - CPAMB ội ngày !∙i tháng Khoán thu hổi khốn vay cùa bẽn có Uin quan si tiền 60.000.000.000 dẵng; khoán Idi ti ền cho vạy tương ứng 6.300.000.000 đồng: BẢO CÁO KIÊM TOÁN ĐỌC LẠP Cho cãc thành viên Hội đồngBáo quán cáo trtài ị Iftm chinh ứngcùa dể Công IhtK hi tyệcnốcác phầdnựKosy àn với số tiền 48.860.000.000 dòng: thu Iiin tạm ứng 72.773.723.439đòng: cho năm tài chinh két thúc vào ngày 31/12/2016 Khoán úng trước thực dự án với sè tiền 113.620.000.000 địng khốn chi phi tư vấn ihiềt HỘI DỊNG QN TR| VÀ BAN GIÁM ĐĨC kỉ, chi phi nhàn tự phát sinh với bin có Iicn quan SO tiền 1.407.635.000 d ắng: Kính gùi: CƠNG TY cị PHẢN KOSY Chun nhượng khốn đầu tư vào Cõng ty CP Kosy Bấc Giang cho bẽn Iten quan v ới giả 70.000.000.000 ng theo ệnh gũi cố phiêu Chiing tơi đă kiem tốn báođồcáo tái m kèm theo cùa Công ty cổ phần Kosy, lập ngáy 14/6/2017 lừ trang 06 d n e 32 ao rn un8 câ dối k oán ng y *" ^ - A Li ° J ? ? ' * iz'2^0l6> Bto ®to két hoạt dộng Mnh d đôc Cfing ty Chju trách nhiệm vẻ việc lặp trinh bày trung thực hợp lý báo cáo tài chinh cùa Cõng ,⅛Λ TNHH ty theo Chuan mực kê toán, chế độ kề toán doanh nghiệp hành cắc quy định phẳp lý có liên quan đến việc KIẾM TOÁN lr h CPAVIETNA '⅛> J" My báo cáo tài chịu trách nhi ệm kiểm soát nội mà Ban GiAm dốc xác định lả cân thict đẽ đám M bào cho việc lặp trinh bày báo cáo tài chinh khơng có sai sót tr ọng y ếu gian lận nhảm lẫn GNIJHMM S-MIEN BACy Trách nhiệ m Kiếm toán viên IYEN TH∣ HÒNG LIÊN cl ing Giám dác ɪɪjɑɪ li,'i τ.c⅛ " ,0i lả dua ra.y ki^n vAbio cào tài chinh dPa trẻn k't qua cfla cιl9c k∙δ,n loto Chúng tơi t iπ hành kiém ,ốn e s chu n ] ? c⅛ * mực kiỉm *oán Việ( !4am∙ Các chuần ιwc toy yêu cầu chúng tô? IuSn thủ S_ố Giay CN DKHN*kiêm toán: 0445-2016-137-1 i∑LTTcJt.e⅛ qu.y d'."h.vi đạo dửc nghề nghi to∙ lto kế h°toh thực CUfickiem toán đé dại dược SU đàm bâo hợp lý việc liệu báo cáo tài cùa Cơng ly có cịn sai sót trọng yếu hay khơng' i0ni'-∑1ki⅛ tốn bao gồm ,.hγc h'^n cdc thủ tyc nhto, lhu 'l'ip l,tog chứ'ig kiim Ioto vẻ số liệu Ihuyetjninh trẽn báo cáo tài chinh Các thủ tục kiềm toán lựa chọn dựa xét đoán kiêm tốn Vien? ,a0.s°m đảnh giá rủi ro có sai SĨI trọng yểu báo câo tài gian lộn hoδc nhầm Kill (hue uΛ.nhufi-∖clc.ii r.°,".ày’ ki'm l0i" v'en da.xem xéí k⅛n so4t nội c-to Ctog ty liên quai? đèn việc lập trinh b y * , ° c∕.° l*Lchfnh tnl"g.thyc' top ly nh*m thiết kề thù tục kiểm tốn phù hợp với tinh hình thực té n nên không nhăm mục diẹh đưa ý kiền vè hiệu quà cùa kiềm soát nội cùa Cfing ty Cfing vi ệc kie ɪn loan c ?" ba° g0y, d^.hSia ,tinhJhich top cfla chinh Stoh kế toán Sp dụng tinh hợp ĩỹ cùa UOC Iinh ke toan cùa Ban Giám dốc củng đánh giá việc trình bày tồng thè báo cáo tài dfl t u n8 rằn8 câc ba lg ɑʌcho 'ʌf ỹ kiên -t0.i kiêm Γ !toàn f cùa ' so Ỷ kién cùa Kiểm toán viên Lh→>Lku,^ciiti.'*n? t0 i, J b oLu M Γ i I r .'⅛ γ h h hi0 c cd0 chứne * t i chlnh kêm ° ‘ s≡y c ng ly cồ plìần κ sy ại n kiểm l0fc mà ∙ theo d ∙ 31/12/2016 cfln chfln Phan t6i toll da thu Irung t Mp thục VC hợp dw dầy lý dù trcn vá thích cAc hop Miid lảm mill CO Họng S "to kết quà hoạt động kɪnh doanh ngày phủ hp với chl L.ỉỉ.ĨLC_ ⅛,^n tệ ch0 nãn’*i ehinh kết ‘hủc cflnS P 'to m cki ωto? toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý cỏ liên quan đên việc lập trinh bày bảo Cdo tàiwChtah Che độ kế BCTC kiểm toán năm 2017 CpZ⅜∕IETNAM CĨNG TY TNHH KlỂM TỐN CPA VIETNAM CHl NHÁNH MIĨN BẲC Phịng 902,Tcing 9, Cao óc Văn phịng VG Building So 235 NguyenTrai, Quán Thanh Xuân, TP Há NỘI T +84(4) 3061268 F +84(4) 306 1269 E mienbac⅛>cpavietnam.vn W WWWCpavietnam Hà Nội, ngày l6 tháng 03 nârn 2018 Số: 35/2018/BCKT - CPAMB BÁO CÁO K1ÉM TOÁN Độc LẬP Báo cáo tài Cong ty CO phun Kosy cho năm tài chinh két thúc vào ngày 31/12/2017 Kinh gửi: HỘI DÔNG QUẢN TRỊ VÀ BAN GIÁM BÔC CƠNG TY CĨ PHÀN KOSY Chúng tơi đà kiêm tốn báo câo tài chinh kèm theo cũa Công ty phần Kosy, d ược l ặp ngày 16/03/2018 tứ trang 06 dẽn trang 38, bao gồm Bảng cân d ối ké toán t ại ngày 31/12/2017, Báo cáo két quà ho ạt đ ộng kinh doanh, Báo cáo lưu chuyền tiền tệ Bàn thuyết minh báo cáo tài chinh cho năm tài kết thúc ngày Trách nhiệm cúa Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập vá Uinh bày trung thực hợp lý báo cáo tài chinh cùa Công ty theo chuẩn mực kề toán, chế độ kế toán doanh nghiệp hi ện hành quy đ ịnh pháp lý có liên quan đến việc lập truth bày báo cáo tài chinh chịu trách nhi ệm vè kiêm soát nội b ộ má Ban Giám đ ốc xác đ ịnh cẩn thiết để đàm báo cho việc lập trình bày báo cáo tài chinh khơng cỏ sai sót trọng yêu gian l ận ho ặc nh ấm l ẫn Trách nhiệm Ctia Kiềm toán viên Trách nhiệm cùa đưa ý kiến báo cắo tài chinh dựa trẽn kết cùa kiếm tốn Chúng tơi tiến hành kiêm toán theo chuán mực kiêm toán Việt Nam Các chu ẩn mực yêu cằu tuản thù chuẩn mực quy định đạo đúc nghè nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toàn để đạt đăm bão họp lý việc liệu báo cáo tài cùa Cơng ty có cịn sai SỔI trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gảin thực thủ tục nhàm thu thặp bàng chứng kiếm toán số liệu vá thuyết minh bảo cáo tài chinh Các thú tục kiếm toán lựa chọn dựa trẽn xét đoán cũa kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro cọ sai sót trọng yểu ưong báo cáo tài chinh gian lặn nhầm lẫn Khi thực đánh giá rúi ro này, kiềm toán viên đà xcm xét kiểm sốt nội cùa Cơng ty liên quan dén việc lập trình bày báo cáo tài chinh trung thực, hợp lý nhàm thiềt ké cầc thù tục kiềm tốn phủ hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhăm mục dích đưa ỷ kiên hiệu quà cùa kiềm soắt nội Công ty Công việc kiêm toắn bao gồm đánh giá tính thích hợp cùa chinh sách kể toán áp dụng tính hợp lý Ctia ước tính kế tốn cùa Ban Gitim đốc Cflng đánh giá việc trình bày tổng thề báo cáo tài chinh Chúng tin tướng báng chứng kiểm tốn mà chúng tơi dã thu thập đày đù thích hợp làm CO sở cho ý kiến kiểm toán cùa chúng tơi Ý kiến Ctia Kicm tốn viên Thco ý kiến chúng tôi, báo cáo tài chinh kèm theo dã phàn ánh trung th ực h ợp lý, khia c ạnh tr ọng yếu tình hint) tài chinh củạ Công ty cố phần Kosy ngày 31/12/2017, nh k ết qu ả ho ạt đ ộng kinh doanh tinh hinh lưu chuyền tiền tệ cho nam tái kết thúc cúng ngáy, phũ hợp với chu ẩn mực ké toàn, ch ế đ ộ k ế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đên việc lập trình bày báo cáo tài ZS-CHI /rγ 'C ONGTS TNHH *i KlEM TOAl *1 CPAVIETNA ' TNHH KI ÉM TON CPA VIETNAM NH MIấN BC ẵ CHINHANI 7J~ắ MiN 9A'CZΛ∕ X⅛-λH¾⅛f -— NGUY ÉN THỊ HÔNG LIÊN Giám đốc Số Giấy CN DKHN kiểm toán: 0445-2018-137-1 NGUY ỄN THI TRÚC GIANG Kiềm toán viên SỐ Giắy CN DKHN kiêm toán: 2272-2018-137-1 MOORE STEPHfJ-S , , ∙ Iw independent member firm nf IVTrMXvrtOXM I tVCtLt/ BCTC kiêm tốn năm 2018 CpA7IETNAM CỊNG TY TNHH KlỂM TỐN CPA VIETNAM CHI NHÁNH MIỈN BẮC Phòng 902,Tang 9, Cao ốc Vãn phóng VG Buildlng SỐ 235 Nguyẻn Trãi, Qu⅛n Thanh Xuân, TP Hà Nội +84(4) 3061268 +84(4) 3061269 F mienbac@cpavietnam.vn E www.cpavietnam.vn Hà Nội, ngày 08 tháng 03 năm 2019 W số: 37/2019/BCKT - CPAMB BÁO CẢO KIEM TỐN Độc LẬP Báo cáo lài chinh cùa Cóng tỵ CO phồn Kosy cho nôm tài chinh kết thức vào ngày 31/12/2018 Kinh gũi: HỘI DÔNG QUẢN TRỊ VÀ BAN GIÁM ĐĨC CƠNG TY Cỏ PHÀN KOSY Chúng tơi kiềm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty cồ phần Kosy, dược lập ngày 08/03/2019 từ trang 06 đến trang 38 bao gồm Bảng cản đối kế toán ngáy 31/12/2018, Báo cảo kết hoạt động kinh doanh, Báo cảo lưu chuyển liền tệ Bản thuyết minh bảo cáo tài chinh cho nâm tài kết thúc cúng ngây Trách nhiệm cùa Ban Giám đéc Ban Giắm dốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trinh bày trung thực hợp lý báo cáo tải cùa Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế dộ ké toán doanh nghiệp hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chinh chịu trách nhiệm kiềm soát nội mà Ban Giám đốc xảc định cần thiết dể dàm bảo cho việc lặp trinh bảy báo cáo tài chinh khơng có sai sõt trọng yểu gian lận nhấm lẫn Trách nhiệm Kicm toán viên Trách nhiệm cũa chủng đưa ý kiến báo cáo tài chinh dựa kết cùa kiềm tốn Chúng tơi đà tiến hành kiềm tồn theo chuẩn mực kiểm toản Việt Nam Cảc chuần mực yêu cầu tuân thù chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toản đề đạt đàm bào họp lý ve việc liệu báo cáo tài chinh Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiềm tốn bao gồm thực thũ tục nhàm thu thập bảng chứng kiểm toán số liệu thuyêt minh báo cáo tài chinh Các thù tục kiềm toán lựa chọn dựa xét đốn cùa kiểm tồn viên, bao gồm đánh giá rũi ro cỏ sai sót trọng yếu báo cáo tài chinh gian lân nhầm lần Khi thực đánh giá rúi ro này, kiểm toán viên xem xét kiềm soát nội cùa Cơng ty liên quan dền việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhăm thiết kế thủ tục kiểm toán phù họp với tinh hinh thực tế, tuv nhiên khơng nhảm mục đích đưa ý kiến hiệu cùa kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiềm tốn cững bao gồm đánh già tinh thích hợp cùa sảch kế toán áp dụng vá tinh hợp lý cảc ước tính kề tốn cùa Ban Giám đốc đánh giá việc trinh bày tồng thé báo cáo tài chinh Chúng tin tương cảc băng chứng kiềm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích họp làm sở cho ý kiến kiêm tốn cùa chúng tơi Ý kiến cùa Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài kèm theo đà phán ánh trung thực hợp lý ơên khia cạnh trọng yếu tình hình tài chinh cùa Cơng ty cổ phần Kosy ngày 1/12/2018, nhtr kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyền tiền tệ cho nãm tài kết thúc cúng ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế loạndọShKnỊ >andσsnh πghιcp Việt Nam ,các quy đinh pháp lý cỏ liên quan đền việc lập vá trinh bày bảo cảo tài ■ ■" ONG TYTNHH KIEMTOAN CTAViETNAM ■ - CHI NHÁNH M NGUYỄN THỊ THU HÀ Phó Giám đốc Số Giấy CN DKHN kiềm toán: 1387-2018-137-1 NGUYẺN QUỲNH TRANG Kiểm toán viên Số GiayCN DKHN kiềm toản: 1469-2018-137-1 M(K)RE STEPHỂNS n IUtirpfndfnt tnrutΛrr firm ợf — PHỤ LỤC 4.8: GIẢI TRÌNH VỀ QUYẾT ĐỊNH SỐ 78797/QĐ-CT-TTR CỔNG2014: TY CƠ103 PHÂN KOSY CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM _+ N⅜m J899.25.Q._YN£Lvà.nătn 20.16:-73,090.90-9-VNĐ-do - Gông -ty-không-khẩu /cv KOSY SỐ: 0Tcác' cá nhàn làm việc cho Công ty theo trà nguồn họp thời vụ ĐỘC lậpđồng - Tự - Hạnh phúc tháng — Õ0ữ- -CơngTNCN; bỏ thơng tin giãi trình khơngV/v: số thus định xừỉý vi phạm thuế ỉĩà nội, 07 thảng 03 năm từ 2019 + Năm 2017: 69.304.110 VNĐ chưa khấu trừ cá nhân ngậy kê khai thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng vốn Tù khoản thuể truy thu nêu Công ty bị xử phạt hành việc kê khai sai với số tiềnKinh 219.977.431 VNĐvàphát Sinlitien chạm nộp 220.844,571 VNĐ gửi: SỞ GlAO DICH CHỨNG KHOÁN HA NỘI Đối với khoản thuế bị truy thu, tiền phạt Công ty hạch toán vả thể báo cáo tài Quý 1V/2018 diễn giải mục 22 23 cùa phần thuyết minh Công ty Cổ phần Kosy xin gửi tới Quý Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội lời chào trân báo cơng trênvề trang điệnQuý tữ trọngcáovàtàilời cảmđãơn sâubốsác thông hỗ trợtincùa CơCông quanty;dành cho Công ty vậy, trongVi thời gianbàng qua; văn gửi kèm theo Nhận cịng Hà Nội tin giải trình phúc đáp sau: Trân ừọng cảm ơn! bàn Công ty xin giải trinh với Quý CO quan nội dung Quyết định số 78797/QĐ-CT-TTrl ngày 29/11/2018 cùa Cục thuế TP văn số 256/SGDHN-QLNY ngày 27/02/2019 việc công bố thông định xử lý vi phạm thuế cùa Quý Cơ quan, Công ty xin UGỊɔot , i⅛∣ CỂ i Theo định xử phạt vi phạm hành thuế cùa Cục thuế TP Hà Nội s⅛*∖ “ Ntri nhận: 78797/QĐ-CT-TTrl ngày 29/11/2018 Công ty Cổ phần Kosy ĐâyPHÀN kết thanh‰^< CÔNG TY CÔ - Nhcùa kinh gửi Thanh tra Cục thuế TP Hà Nội cho năm tàiKOSY tra thuê đồn 2013, 2014, 2015, Lưu: kếcùa tữán, pháp ty chểchúng tôi; 2016,- 2017 Công Khi nhận định Công ty tiến hành đăng công bố thông tin trang thông tin điện tử ngày 30/11/2018 theo quy định điểm P khoản Điều Thơng tư 155/2015/TT-BTC ngày 06/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn công bố thông tin thị trường chứng khoán Tiefi sĩ Việt Theo định này, tồng số tiền thuế Công ty bị truy thu 1.099.887.157 VNĐ, đó: - Thue GTGF năm 2016 114.027.860 VNĐ giảm thuế GTGT đẩu vào cho khoản chi phí dùng chung phần doanh thu chịu thuế khơng chịu thuế 37.663.503 VNĐ, tăng thuế GTGT đầu 76.364.357 VNĐ hoạt động kinh doanh bất động sản kê khai thiếu; - Thuế TNDN 739.565.028 VND gồm: + Năm 2016: 644.880.138 VNĐ giảm giá vốn bất động sản Dự án Sơng Cịng Thái Ngun phân bổ chưa theo tỷ lệ diện tích đất bán diện tích đất cịn tồn chưa bán; + Năm 2017: 94.684,890 VND giảm chi phí kỳ 473.424.451 VND (gồm giảm giá vốn dự án Sông Công Thái Nguyên với lý số tiền 197.646.332 VNĐ, giảm chi phí khơng hợp lệ khốn tài trợ số tiền 300.759.055 VNĐ, tảng chi phí cho khoản thuế GTGT đầu vào không khấu trừ số tiền 24.980.936 VNĐ) - Thuế TNCN 246.294.269 VND gồm: ... HÀNG KHOA TÀI CH? ?NH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CH? ?NH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - HÀ NỘI, CHI NH? ?NH THĂNG LONG. .. xin lựa chọn đề tài ? ?Hoàn thiện cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội, chi nh? ?nh Thăng Long? ?? làm đề tài khóa luận tốt nghiệp 1.2 Kết... 2.2.1 Phân tích tài doanh nghiệp tầm quan trọng phân tích tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 12 2.2.2 Thông tin sử dụng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động tín dụng