(LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng thương mại hương đồng

Trích Hóa đơn GTGT số 0000143

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của công ty)

Trường Đại học Kinh tế Huế

Công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng Mẫu số: 02-

TT Địa chỉ: xóm Mỹ Trung,xã Hưng Lộc,TPVinh,Nghệ An Ban hành theo thông tư số

133/2016/TT-BCT ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính

Họ và tên: Nguyễn Thị Hương Địa chỉ: Thủ Qũy

Lý do chi : Nộp tiền bán cát nền

Bằng chữ: Một triệu sáu trăm ba mươi nghìn

Kèm theo:… chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):………

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng kế toán thanh toán Thủ quỹ Người nhận tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của công ty) Đối với khách hàng đã ký hợp đồng với Công ty:

Khách hàng mua hàng hóa với giá trị lớn thường thực hiện giao dịch qua hợp đồng kinh tế, do công ty đối tác lập và ký kết với khách hàng Hợp đồng này cần có chữ ký của giám đốc và được lập thành hai bản: một bản lưu tại công ty và một bản giao cho đối tác Khi có yêu cầu mua hàng, nhân viên bán hàng tiếp nhận yêu cầu từ khách hàng qua điện thoại hoặc email Nhân viên thuộc phòng kinh doanh có trách nhiệm tư vấn cho khách hàng về giá cả sản phẩm, điều kiện thanh toán và các khoản chiết khấu hiện hành.

Trường Đại học Kinh tế Huế thông báo rằng công ty cần cung cấp hàng hóa và ghi chép thông tin mua hàng vào sổ đăng ký để thực hiện các thủ tục cần thiết.

Khi kho hàng không đủ để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, nhân viên sẽ báo cáo và thương lượng để xem liệu khách hàng có thể chấp nhận sản phẩm thay thế hoặc hoãn ngày giao hàng hay không Nếu khách hàng không đồng ý, nhân viên bán hàng sẽ thông báo cho kế toán trưởng để lập chứng từ yêu cầu mua hàng, nhằm đảm bảo công ty có thể cung cấp hàng hóa nhanh chóng, giữ vững uy tín và đáp ứng nhu cầu hoạt động.

Khi hàng hóa đã đủ trong kho, nhân viên bán hàng sẽ xuất hàng theo yêu cầu của khách Đối với những đơn hàng lớn, hàng hóa sẽ được vận chuyển nhiều lần, và mỗi lần vận chuyển, thủ kho lập phiếu giao nhận hàng hóa (2 liên: 1 cho khách hàng, 1 lưu trữ) Sau khi hoàn tất việc cung cấp, thủ kho tổng hợp các phiếu giao nhận để lập phiếu xuất kho (cũng 2 liên: 1 lưu ở kho, 1 cho kế toán thanh toán) Kế toán thanh toán sau đó lập hóa đơn GTGT 3 liên (1 lưu, 1 cho khách hàng, 1 lưu nội bộ) và kèm theo phiếu thu nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, tiền thu được sẽ giao cho thủ quỹ.

Vào ngày 05/12/2017, Công ty đã ký kết hợp đồng kinh tế (HĐKT/2017) với công ty TNHH xây dựng và TMDV Danh Phát Hợp đồng này quy định việc cung cấp các loại vật liệu xây dựng và máy móc thiết bị phục vụ cho công trình, có hiệu lực từ ngày ký kết cho đến ngày 31/12/2020.

Trích Hợp đồng kinh tế (HĐKT/2017)

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & DVTM DANH PHÁT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- tự do- hạnh phúc

HĐKT/2017 Vinh, Ngày 5 tháng 12 năm 2017

Mua bán vật tư và thuê xe, máy được quy định theo Luật Dân sự số 33/2005/QH11, do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua vào ngày 14 tháng 6 năm 2005, có hiệu lực từ ngày 01/01/2016.

I/- ĐẠI DIỆN BÊN MUA: (GỌI TẮT LÀ BÊN A)

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & TMDV DANH PHÁT

1-Ông : Nguyễn Danh Hành chức vụ: Giám đốc công ty

I/- ĐẠI DIỆN BÊN BÁN: (GỌI TẮT LÀ BÊN B)

CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG

……… Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên B cung cấp cho bên A các loại vật tư và xe, máy để thi công các công trình của công ty TNHH xây dựng & DVTM Danh Phát

Thời gian thực hiện: Từ ngày 05 tháng 12 năm 2017 đến ngày 31 tháng 12 năm 2020

……… Điều 2: Hình thức thanh toán

Chuyển tiền hoặc tiền mặt

Thanh toán giữa hai bên sẽ diễn ra theo từng đợt, trong đó bên B sẽ xuất hóa đơn GTGT cho bên A dựa trên khối lượng công việc đã hoàn thành Bên A sẽ thanh toán khoảng 70% giá trị khối lượng thực tế cho bên B Sau khi bên A nhận được toàn bộ giá trị thanh toán từ chủ đầu tư, bên A sẽ thanh toán số tiền còn lại cho bên B Điều 3 quy định rõ trách nhiệm của mỗi bên trong quá trình thực hiện hợp đồng.

Chuẩn bị tốt mặt bằng, đường vào chân công trình.

Trách nhiệm bên B: cung cấp hàng đảm bảo đúng chất lượng , khối lượng theo yêu cầu của bên A

…. Điều 4: Điều khoản thi hành

…. Điều 5: Hiệu lực hợp đồng

Trích Hoá đơn GTGT số 0000186

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ

Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Đơn vị bán hàng: công ty CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG

Mã số thuế: 2901 569 532 Địa chỉ: Phạm Văn Đồng, xóm mỹ Trung-xã Hưng Lộc-tp Vinh, Nghệ An Điện thoại: 0383 857 847

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: công ty TNHH xây dựng và DVTM Danh phát Địa chỉ: số 58, đường Nguyễn Phong Sắc , phường Hưng Dũng,tp Vinh, Nghệ An

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 1.826.420.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 182.642.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.009.062.000 số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ không trăm linh chín triệu không trăm sáu mươi hai nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000186 định khoản:

Quy trình cho thuê máy móc thiết bị

Các chứng từ được công ty sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu thu.

Khi khách hàng có nhu cầu thuê tài sản, nhân viên phòng kinh doanh sẽ tiếp nhận thông tin yêu cầu, bao gồm việc thuê tài sản, máy móc, thiết bị và xác định thời gian thuê cũng như điều kiện vận chuyển đến công ty khách hàng Sau đó, nhân viên sẽ thảo luận với khách hàng về số lượng, giá cả, thời gian và phương án cho thuê, có thể là theo ca máy hoặc theo tháng Cuối cùng, khách hàng sẽ đồng ý với các thỏa thuận trong phương án cho thuê đã được đề xuất.

Nhân viên phòng kinh doanh tiến hành lập đơn đặt hàng cho thuê máy móc và thiết bị, sau khi được ban giám đốc phê duyệt, hai bên sẽ ký kết hợp đồng cho thuê tài sản Vào ngày khách hàng yêu cầu cung cấp thiết bị, nhân viên sẽ kiểm tra máy móc và thiết bị theo đơn đặt hàng, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các tiêu chí mà khách hàng đã đề ra.

Thủ kho thực hiện lập biên bản giao nhận hàng hóa để xuất tài sản theo yêu cầu và giao cho bên đi thuê Kế toán thanh toán sẽ lập hóa đơn GTGT ba liên (một liên lưu, liên hai giao cho khách hàng, liên ba lưu nội bộ) kèm theo phiếu thu nếu thu bằng tiền mặt, đồng thời ghi nhận công nợ trong sổ sách kế toán Đối với khách hàng thuê máy theo tháng, thủ kho sẽ thu tiền hàng tháng theo hợp đồng đã ký với thủ quỹ.

Trích Hoá đơn GTGT số 0000169

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA

Ngày 25 tháng 09 năm 2018 Đơn vị bán hàng: công ty CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG

Mã số thuế: 2901 569 532 Địa chỉ: Phạm Văn Đồng, xóm mỹ Trung-xã Hưng Lộc-tp Vinh, Nghệ An Điện thoại: 0383 857 847

Tên đơn vị: công ty TNHH xây dựng và DVTM Danh phát Địa chỉ: số 58, đường Nguyễn Phong Sắc , phường Hưng Dũng,tp Vinh, Nghệ An

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Vận chuyển phát thải CT:

-Xây dựng mương thoát nước xóm Mỹ Trung đợt 2

-Hệ thống cấp nước máy cho các xóm

-Nâng cao mở rộng đường nối di tích

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 23.150.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 254.650.000 số tiền viết bằng chữ: Hai trăm năm mươi tư triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng.

Căn cứ và hóa đơn GTGT nghiệp vụ được định khoản như sau:

Có TK 3333: 23.150.000 đồng b Trình tự luân chuyển chứng từ.

Hằng ngày, kế toán ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu bằng cách nhập liệu từ chứng từ gốc như Hóa đơn GTGT, phiếu thu và giấy báo có vào phần mềm kế toán Số liệu này sẽ được cập nhật vào bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra và các sổ sách liên quan, như tài khoản 111 và 112, trong trường hợp khách hàng thực hiện thanh toán ngay.

TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán) Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.

Trích sổ chi tiết tài khoản 511

Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

DIỄN GIẢI TK ĐƯ SỐ TIỀN

NGÀY SỐ PS NỢ PS CÓ

15/01/2018 DTQ1/01 Doanh thu cho thuờ mỏy múc 131 69.863.636 Công ty CPXD 469 KH91 Cụng ty CPXD 469

6/05/2019 Nộp tiền bán cát nền 1111 1.481.818 Nguyễn Thị Hương

25/09/2018 …… Doanh thu cho thuê may 131 231.500.000 Công ty cp TNHH XD và

Công ty cp TNHH XD và DVTM Danh Phát

12/12/2018 DTQ4/… Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 1.120.000.000 Công ty cp TNHH XD và

12/12/2018 DTQ4/… Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 706.420.000 Công ty cp TNHH XD và

31/12/2018 Nộp tiền thuê xe 1111 1.818.182 Nguyễn Văn Bằng

31/12/2018 KC02 Kết chuyển DT BH&CCDV 911 2.238.748.863

31/12/2018 KC02 Kết chuyển DT BH&CCDV 911 3.592.754.542

31/12/2018 KC02 Kết chuyển DT BH&CCDV 911 364.382.516

Trích sổ cái tài khoản 511

Công ty cp xây dựng thương mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 511: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 6.195.885.921 6.195.885.921

Nhật ký chung Số hiệu

15/01/2018 DTQ1/01 15/01/2018 Doanh thu cho thuê máy xúc 131 69.863.636

06/05/2018 06/05/2018 N ộp tiền bán cát nền 1111 1.481.818

25/09/2018 25/09/2018 Doanh thu cho thuê máy 131 231.500.000

12/12/2018 12/12/2018 Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 1.120.000.000

12/12/2018 12/12/2018 Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 706.420.000

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công tyCổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty nhưng chủ yếu chỉ là tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng nhưng không đáng kể. a Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng trong hạch toán doanh thu hoạt động tài chính bao gồm giấy báo có, sổ phụ ngân hàng và phiếu thu Công ty áp dụng tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính để ghi nhận doanh thu Kế toán sẽ căn cứ vào sổ phụ ngân hàng để ghi nhận lãi tiền gửi, tổng hợp số liệu vào phần mềm, từ đó phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 515 Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh Một số nghiệp vụ thực tế cũng phát sinh trong quá trình này.

Khi có phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, kế toán sẽhạch toán ghi nợ tài khoản

Vào ngày 31/12/2018, Công ty đã nhận lãi tiền gửi từ Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam với số tiền là 5.900 đồng.

Nghiệp vụ này được kế toán định khoản như sau:

Biểu 2.8– Trích sổ phụ ngân hàng

(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán)

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 515:- Doanh thu hoạt động tài chính

31/12/2018 KÕt chuyÓn doanh thu hoạt động tài chính 911 21.607

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của Công ty

Công ty CP xây dựng thưng mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 515:-Doanh thu hoạt động tài chính

Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng

2.2.3.3 Kế toán thu nhập khác tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Công ty cổ phần thương mại Hương Đồng ghi nhận thu nhập khác chủ yếu từ chiết khấu mua hàng và bán thiết bị, máy móc cũ không còn sử dụng, trên tổng số tiền mua hàng chưa bao gồm thuế GTGT Để hạch toán thu nhập khác, công ty áp dụng tài khoản 711 - Thu nhập khác và sử dụng các chứng từ liên quan để ghi nhận.

Chứng từ sử dụng trong hạch toán bao gồm hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu thu, biên bản vi phạm hợp đồng, biên bản thanh lý tài sản cố định, biên lai thu tiền và giấy báo có Phương pháp hạch toán cần được áp dụng đúng cách để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các giao dịch tài chính.

Dựa trên Hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu thu và giấy báo có của ngân hàng, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm Phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào Sổ chi tiết và Sổ cái tài khoản 711 Cuối năm, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản.

911 để xác định kết quảkinh doanh. d Một số nghiệp vụ thực tế

Theo thực tế trong năm 2018Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác.

2.2.4 Kếtoán các khoản chi phí

2.2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để quản lý hàng tồn kho, giúp theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho thành phẩm Để tính giá vốn hàng bán, công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền (trung bình năm) Vào cuối năm, kế toán vật tư sẽ đối chiếu số lượng tồn kho trên sổ kế toán với số lượng thực tế tại kho Để hạch toán giá vốn hàng bán, công ty sử dụng tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.

Trường Đại học Kinh tế Huế b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu yêu cầu vật tư, hóa đơn mua hàng. c Phương pháp hạch toán

Hằng ngày, thủ kho ghi nhận số lượng hàng nhập-xuất vào thẻ kho dựa trên chứng từ, từ đó tính toán số tồn kho Kế toán kiểm tra chứng từ nhập-xuất với hóa đơn GTGT trước khi nhập vào phần mềm CADS, giúp tự động tính giá vốn hàng tiêu thụ và phân bổ vào các bảng kê liên quan Cuối năm, số liệu sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Trích phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 0000143

CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG Mẫu số 02-VT

(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

Ngày 06 tháng 5 năm 2018 Tài khoản: Số tiền

Họ và tên người nhân: Công ty CP Hà Huy Đơn vị:

Lý do xuất: xuất bán cát

Xuất tại kho: kho hàng hóa Địa điểm:

ST T MÃ HH TÊN QUY CÁCH VẬT TƯ SẢN

SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ TIỀN VNĐ

Tổng số tiền ( viết bằng chữ): một triệu ba trăm tám mươi tám nghìn chín trăm chín mươi bày đồng

Số chứng từ gốc kềm theo:

Căn cứ vào phiếu xuất kho theo hóa đơn 0000186, kế toán định khoản như sau:

Trích phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 0000186

(Nguồn: Từ phòng kế toán của Công ty)

Căn cứ vào phiếu xuất kho theo hóa đơn 0000186, kế toán đinh khoản như sau:

CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI

(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Tài khoản: Số tiền

Họ và tên người nhân: Công ty TNHHXD và TMDV Danh Phát ( KH28) Đơn vị:

Lý do xuất: xuất bán hàng hóa

Xuất tại kho: kho hàng hóa Địa điểm:

STT MÃ HH TÊN QUY CÁCH VẬT TƯ SẢN

SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ TIỀN VNĐ

1 CATNEN cát nền M3 8.000 63.000 504.000.000 ĐAT MO Đất mỏ 3.211 45.733 145.849.667

Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi triệu tám trăm bốn mươi chín nghìn sáu trăm sáu mươi bày đồng

Số chứng từ gốc kềm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giámđốc

Công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 632: -Giá vốn hàng bán

SỐ TIỀN Người giao dịch

06/05/2018 Xuất bán cát 156 1.388.997 KH72 Công ty CP Hà Huy

16/10/2018 Xuất bán đá Base 156 4.200.000 KH108 Bệnh viện Quân Y4 cục hậu cần Qk4

12/12//2018 Xuất bán hang hoa 156 650.849.667 KH28 Công ty TNHH XD và DVTM Danh Phát

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 632:- Giá vốn hàng bán

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 5.618.758.058 5.618.758.058

Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của Công ty)

2.2.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Trong cơ cấu vốn hiện tại của công ty, tỷ lệ vốn vay chiếm một phần đáng kể, dẫn đến chi phí tài chính chủ yếu phát sinh từ lãi vay.

Tài khoàn 635 - Chi phí tài chính b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng trong hạch toán vay vốn bao gồm hợp đồng vay, bảng tính lãi vay, sổ phụ ngân hàng, giấy báo nợ từ ngân hàng và phiếu thu của bên cho vay Việc nắm rõ các loại chứng từ này là cần thiết để thực hiện phương pháp hạch toán chính xác.

Khi nhận chứng từ chi phí tài chính, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm, giúp tự động cập nhật vào sổ chi tiết và sổ cái TK 635 Cuối kỳ, số liệu này sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Vào ngày 06/08/2018, Công ty nhận được thông báo từ ngân hàng về việc nộp tiền lãi vay với số tiền 7.362.500 đồng Kế toán đã thực hiện định khoản cho nghiệp vụ này như sau:

Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 635:- Chi phí hoạt động tài chính

NGÀY SỐ PS NỢ PS CÓ dịch

05/04/2018 Nộp lãi và trả nợ gốc ngân hàng 11211 29.885.417

06/07/2018 Thanh toán tiền lãi vay 11211 20.662.500

08/10/2018 Nộp tiền lãi vay 1111 14.487.500 Phạm Văn Đồng 08/11/2018 Thanh toán tiền lãi vay 11211 14.367.124

31/12/2018 KC01 Kết chuyển chi phí tài chính n¨m 2018 911 132.485.132

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 635 -Chi phí hoạt động tài chính

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 132.485.132 132.485.132

05/04/2018 4/5/2018 Nộp lãi và trả nợ gốc ngân hàng 11211 29.885.417

06/07/2018 7/6/2018 Thanh toán tiền lãi vay 11211 20.662.500

31/12/2018 KC01 12/31/2018 Kết chuyển chi phí tài chÝnh n¨m 2018 911 132.485.132

(Nguồn: Từ phòng kế toán Công ty)

2.2.4.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công tycổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng.

Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh chủ yếu tại công ty bao gồm tiền lương, chi phí khấu hao tài sản cố định, thanh toán cước viễn thông, tiền điện, nước sinh hoạt, phí chuyển tiền, chi phí tiếp khách, công tác phí và chi phí bảo hiểm Để hạch toán các chi phí này, công ty sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh.

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng trong kế toán bao gồm hóa đơn GTGT, hóa đơn dịch vụ, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, bảng phân bổ khấu hao, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng lương và các khoản trích theo lương Phương pháp hạch toán cần được áp dụng đúng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Hằng ngày, kế toán sử dụng chứng từ gốc như phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn dịch vụ và bảng thanh toán để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm Sau khi nhập số liệu, phần mềm tự động cập nhật vào Sổ cái và Sổ chi tiết TK 642 cùng các sổ sách liên quan Cuối năm, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA VINH Địa chi: số 19 đường Quang Trung, phường Quang Trung, tp Vinh, Nghệ An Điện thoại:

Mã số thuế: Mẫu số: 01GTKTt3/002

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ký hiệu: TV/17P

Liên 2: Giao cho người mua số: 0016766

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cp xây dựng thưng mại Hương Đồng Địa chỉ: xó Mỹ Trung, Hưng Lộc, tp Vinh, Nghệ An

Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính số lượng đơn giá Thành tiền

Có thể thanh toán chuyển khoản cho Công tiền hàng: 614.951

CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA VINH

Thuế suất GTGT(10%) Tiền thuế GTGT : 61.495

Ngân hàng TMCP ngoại thương việt nam-chi nhánh Trung Đô

Tổng cộng tiền thanh toán: 676.446

Số tiền bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi sáu nghìn bốn trăm bốn mươi sáu đồng.

(Nguồn: Tài liệu phòng Kế toán của Công ty)

Công ty CP vận tải và dịch vụ petrolimex

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT2/005

Liên 1: Lưu Ký hiệu: AA/17P

Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Số: 0020095 Đơn vị bán hàng: công ty CP vận tải và dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Địa chỉ : xóm 13, xã Nghi Kim, tp Vinh, Nghệ An

Cửa hàng: cửa hàng xăng dầu Hưng Lộc

Công ty CP Xây Dựng Thương Mại Hương Đồng, mã số thuế 2900523285, có địa chỉ tại xóm Mỹ Trung, xã Hưng Lộc, TP Vinh, Nghệ An, hoạt động với hình thức thanh toán bằng chuyển khoản và tiền mặt.

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 9.555.870 số tiền viết bằng chữ: chín triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn tám trăm bảy mươi đồng.

Trích hóa đơn GTGT số 8053997

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG GTGT

BÁN THỂ HIỆN HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

Ký hiệu: AD/18E Số: 8053997 Ngày lập: 01/05/2018

Tập đoàn viễn thông quân đội

Số 1 đường Trần Hữu Dực, phường Mỹ Đình 2, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, Việt Nam

Mã số thuế: 0100109106 Đơn vị thu: viettel Nghệ An –chi nhánh tập đoàn Công nghiệp- viễn thông quân đội

Tên khách hàng: công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng

Tên đơn vị: công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng Địa chỉ: Phạm Văn Đồng xóm Mỹ Trung- Xã Hưng Lộc –tp Vinh- Nghệ An

STT Diễn giải Số lượng thuê bao Tiền dịch vụ Thuế suất Tiềnthuế Cộng

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viêt bằng chữ: một trăm sáu mươi lăm nghìnđồng

KÝ BỞI TẬP ĐOÀN VIÊN THÔNG QUÂN ĐỘI

(Nguồn:Tài liệu phòng Kế toán của Công ty)

Phiếu chi theo hóa đơn GTGT

Công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng, mã số 02-TT, có địa chỉ tại xóm Mỹ Trung, xã Hưng Lộc, TP Vinh, Nghệ An, được thành lập theo thông tư số 133/2016/TT.

BCT ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính

Họ và tên: Nguyễn Thị Hương Địa chỉ: Thủ Qũy

Lý do chi : Thanh toán tiền mua xăng

Bằng chữ: Mười triệu ba trăm chín mươi bảy nghìn ba trăm chín mươi sáu đồng

Kèm theo:… chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):………

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng kế toán thanh toán Thủ quỹ Người nhận tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Ví d ụ: Ngày07/05/2018 căn cứ theo cácHoá đơn GTGT

Kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp:

(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán của Công ty)

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

SỐ TIỀN Người giao dịch

01/01/2018 Chi phí thuế môn bài 3339 2.000.000

07/05/2018 Thanh toán chi phí mua xăng 1111 8.687.155

Thanh toán chi phí điện thoại 1111 150.000

Thanh toán chi phí bảo dưỡng xe 1111 614.951

31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 193.242.306 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 72.126.136

31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 45.854.920

31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 96.507.964

Thị Hương Nguyễn Thị Hương

Biểu 2.22 – Trích sổ cái tài khoản 642

Tuwg ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tìa khoản: 642- Chi phí quản lý kinh doanh

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 444 664 338 444 664 338

01/01/2018 1/1/2018 Chi phí thuế môn bài

07/05/2018 07/05/2018 Thanh toán chi phí mua xăng 1111 8.687.155

07/05/2018 07/05/2018 Thanh toán chi phí điện thoại 1111 150.000

07/05/2018 07/05/2018 Thanh toán chi phí bão dưỡng xe 1111 614.951

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 193.242.306

2.2.4.4 Kế toán chi phí khác tại công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Chi phí khác là khoản chi phí không thường xuyên trong doanh nghiệp, chỉ phát sinh khi có liên quan đến nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Do đó, việc quản lý và ghi chép các khoản chi phí này là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Trường Đại học Kinh tế Huế b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng bao gồm: Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ c Phương pháp hạch toán

Dựa vào hóa đơn GTGT bán hàng, phiếu thu và giấy báo có của ngân hàng, kế toán tiến hành hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Sổ cái và Sổ chi tiết tài khoản 811 Vào cuối năm, thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Vào ngày 02/04/2018, công ty đã nộp thuế GTGT trị giá 1.343.885 đồng cho chi cục thuế thành phố Vinh qua ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Kế toán căn cứ vào sổ phụ ngân hàng để ghi nhận chi phí khác.

Biểu 2.23 – Trích sổ chi tiết tài khoản 811

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 811:- Chi phí khác

01/01/2018 Truy thu thuế TNDN năm 2015 - 2017 3334 36.009.439

31/12/2018 Kết chuyển chi phí khác 911 63.921.219

Kế toán thực hiện hạch toán chi phí thuế TNDN sau khi xác định kết quả kinh doanh công ty có lãi trên sổ cái TK 911 Công ty áp dụng thuế suất 20% để tính thuế TNDN dựa trên số lãi đã xác định Sau đó, bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN được thực hiện nhằm giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

Năm 2019, công ty áp dụng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%

Chi phí thuế TNDN được tính bằng cách nhân lợi nhuận kế toán trước thuế với thuế suất thuế TNDN Để hạch toán chi phí thuế TNDN, Công ty sử dụng các tài khoản liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng trong quyết toán thuế TNDN năm bao gồm tờ khai tự quyết toán, báo cáo quyết toán thuế, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và biên lai nộp thuế Các nghiệp vụ thực tế liên quan đến những chứng từ này rất quan trọng trong quá trình thực hiện quyết toán thuế.

Sau khi tổng hợp tất cả doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán sẽ xác định xem doanh nghiệp có lãi hay không Tiếp theo, kế toán tiến hành tính toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.

Trong quý, kế toán thực hiện tạm tính thuế TNDN trên tờ khai thuế bằng phần mềm HTKK 3.8.6 và nộp tiền vào ngân sách Nhà nước qua ngân hàng Dựa vào biểu quyết toán, kế toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời ghi nhận chênh lệch giữa số quyết toán và số tạm tính của quý, sau đó chuyển sang tài khoản 821 để xác định kết quả kinh doanh.

Tại thời điểm nghiên cứu năm 2018, Công ty hoạt động bị thua lỗ nên chi phí thuếTNDN của Công ty không phải nộp thuếTNDN.

2.2.6 Kế toán xác định kết quả HĐKD tại Công ty cổphần xây dựng thương mại

Trường Đại học Kinh tế Huế b Phương pháp hạch toán

Cuối tháng, doanh thu và chi phí trong kỳ kế toán được tổng hợp từ Sổ cái các tài khoản Sau đó, tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí vào tài khoản 911 để xác định lãi, lỗ, và cuối cùng chuyển sang tài khoản 421 để xác định lợi nhuận kinh doanh.

Xác định kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng trong việc thiết lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, giúp nhà quản lý có cái nhìn toàn diện và sâu sắc về tình hình tài chính của công ty, từ đó đưa ra các quyết định kịp thời và hợp lý.

Liên quanđến phần hành này trong năm2018 có các nghiệp vụkinh tếphát sinh như sau:

Kết chuyển doanh thu xác định kết quảhoạt động kinh doanh của năm 2018.

Kế toán hạch toán như sau:

Kết chuyển chi phí xác định kết quảhoạt động kinh doanh củanăm 2018

Kế toán hạch toán như sau:

Sau khi cân đối giữa phát sinh nợvà phát sinh có của tài khoản 911, kếtoán tiến

Kếtoán hạch toán như sau:

 Sổ cái tài khoản 911 được lập như sau:

Biểu 2.24 – Trích sổ cái tài khoản 911

(Nguồn: Từ phòng kế toán của Công ty)

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 911 : xác định kết quả kinh doanh

Dư nợ đầu ngày Phát sinh nợ 6.259.828.747 Phát sinh có 6.195.907.528

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ

Diễn giải Nhật ký chung

Số hiệu TK đối ứng

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 21.607

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.618.758.058

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 132.485.132

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 444.664.338

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí khác 811 63.921.219

TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng được đánh giá là hiệu quả, với quy trình rõ ràng và minh bạch Doanh thu được ghi nhận kịp thời và chính xác, trong khi chi phí được kiểm soát chặt chẽ, góp phần nâng cao hiệu suất tài chính của công ty Việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện dựa trên các tiêu chuẩn kế toán hiện hành, đảm bảo tính hợp lệ và tin cậy trong báo cáo tài chính.

Kể từ khi thành lập, Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng đã không ngừng phát triển trong lĩnh vực sản xuất và kế toán Trong 7 năm hoạt động, công ty đã đạt nhiều thành công và khẳng định vị thế trên thị trường xây dựng cạnh tranh Thành công này đến từ nỗ lực không ngừng của toàn thể CBCNV, đặc biệt là bộ phận kế toán, những người luôn trau dồi kỹ năng và nghiệp vụ để cung cấp thông tin nhanh chóng và hữu ích cho các nhà quản lý, giúp nắm bắt cơ hội trên thị trường.

Qua thời gian thực tập tại công ty, tôi đã quan sát và tìm hiểu được nhiều thành tựu đáng kể của bộ phận kế toán Tuy nhiên, bên cạnh những thành công đó, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục trong công tác kế toán, đặc biệt là trong việc xác định kết quả kinh doanh.

3.1.1 Những kết quả đạt được

Bộ máy kế toán của công ty không ngừng được cải thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán Được tổ chức một cách khoa học và hợp lý, bộ máy kế toán đảm bảo thực hiện tốt các chức năng của mình, cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho toàn bộ hoạt động của công ty.

Công ty tổ chức công tác kế toán theo mô hình phù hợp với thực tế hoạt động, đảm bảo mọi nghiệp vụ phát sinh được xử lý tập trung tại phòng kế toán Từ kiểm tra chứng từ, hạch toán, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo đều diễn ra tại đây, giúp quản lý dễ dàng hơn và kịp thời trong việc kiểm tra, chỉ đạo Công ty đầu tư đầy đủ trang thiết bị như máy tính kết nối giữa các phòng ban, thiết bị in ấn và camera, tạo nên hệ thống nội bộ thống nhất, giúp kế toán và quản lý nắm bắt thông tin nhanh chóng và chính xác Đội ngũ nhân viên có trách nhiệm, kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao, đảm bảo phòng kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ, cung cấp thông tin hữu ích liên tục, hỗ trợ nhà quản lý đánh giá chính xác tình hình hoạt động kinh doanh và đưa ra chiến lược, quyết định hiệu quả.

NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Thương Mại Hương Đồng
Tác giả	Nguyễn Thị Bé
Người hướng dẫn	ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
Trường học	Đại học Kinh tế Huế
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2019
Thành phố	Huế

Định dạng
Số trang	99
Dung lượng	1,31 MB

(LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng thương mại hương đồng

Trích Hóa đơn GTGT số 0000143

Trích Hóa đơn GTGT số 0000143

Trích Hợp đồng kinh tế (HĐKT/2017)

Trích Hoá đơn GTGT số 0000186

Trích Hoá đơn GTGT số 0000169

Trích sổ chi tiết tài khoản 511

Trích sổ cái tài khoản 511

Trích sổ chi tiết tài khoản 515

Trích sổ cái tài khoản 515

Trích phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 0000143

Trích phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 0000186

Trích sổ chi tiết tài khoản 632

Trích sổ cái tài khoản 632

Trích sổ chi tiết tài khoản 635

Trích sổ cái tài khoản 635

Trích Hóa đơn GTGT số 00016766

Trích Hóa đơn GTGT số 0020095

Trích hóa đơn GTGT số 8053997

Phiếu chi theo hóa đơn GTGT

Trích sổ chi tiết tài khoản 642

NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

.10 – Trớch sổ cỏi tài khoản 515

.16 – Trớch sổ cỏi tài khoản 635