CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VINASHIN
4. Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin
4.2. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin34 1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
4.2.1.3. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Hạch toán chi tiết:
Đối với nguyên vật liệu đội tự mua:
- Đội thi công căn cứ vào kế hoạch mua vật tư lập giấy đề nghị tạm ứng kèm theo bảng báo giá gửi lên giám đốc. Giấy đề nghị tạm ứng phải nêu rõ số tiền tạm ứng và lý do tạm ứng.
Biểu số 1:
Công ty cổ phần xây dựng Vinashin 109 Quán Thánh – Hà Nội
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 03 tháng 09 năm 2008
Số: 80 Họ và tên người tạm ứng : Dương Minh Đức
Bộ phận công tác : Chủ nhiệm công trình Đề nghị tạm ứng số tiền : 12.000.000
Viết bằng chữ: Mười hai triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Mua Ôxy, gas hóa lỏng cho công trình Đà Bán Ụ Hạ Long Thời hạn thanh toán:
Giám đốc (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên)
- Sau đó đội thi công tiến hành mua NVL, theo dõi NVL trên bảng tổng hợp chi phí công trình. Nếu đội thi công mua vượt mức đã tạm ứng thì lập bảng hoàn ứng thanh toán chi phí công trình (biểu số 2) gửi lên phòng Tài chính kế toán.
Biểu số 2:
Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin 109 Quán Thánh – Hà Nội
BẢNG HOÀN ỨNG - THANH TOÁN CHI PHÍ CÔNG TRÌNH ĐÀ BÁN Ụ HẠ LONG
Tháng 09 năm 2008 Chủ nhiệm công trình: Dương Minh Đức
Nội dung: Hoàn ứng-thanh toán CP công trình Đà Bán Ụ Hạ Long-ĐNTT 16 Đơn vị: VNĐ
Số HĐ Ngày Diễn giải L Đơn vị Tiền hàng Tiền VAT Tổng tiền 0079522 12/3/2009 Mua Ôxy 34 Chai 7.125.000 0 7.125.000 0006230 12/3/2009 Mua gas hóa lỏng 25 Bình 6.363.636 636.364 7.000.000
Tổng cộng 13.488.636 636.364 14.125.000
Giám đốc (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên)
- Kế toán viết giấy thanh toán tiền tạm ứng (biểu số 3).
Biểu số 3:
Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin 109 Quán Thánh – Hà Nội
GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG
Ngày 26 tháng 09 năm 2008
Số CT: HU 09/01 Họ và tên người thanh toán: Dương Minh Đức
Nội dung:Hoàn ứng-Thanh toán CP CT Đà Bán Ụ Hạ Long-ĐNTT 16 Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng dưới đây: Đơn vị: VNĐ I/ Số tiền tạm ứng:
II/ Số tiền đã chi: 14.125.000
STT TK Nợ Số tiền Diễn giải
1 1331 636.364 Thuế GTGT được khấu trừ 2 621 13.488.636 Hoàn ứng CP NVL trực tiếp
III/Chênh lệch
1/ Số tạm ứng chi không hết
2/ Chi quá số tạm ứng: 14.125.000 Giám đốc
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên)
Vật tư do công ty tự mua rồi chuyển thẳng đến chân công trình
- Chứng từ trong trường hợp này là Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận vật tư giữa người cung ứng vật tư và người phụ trách đội thi công. Công ty nhận hóa đơn từ phía người cung cấp (liên màu đỏ) làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Biên bản giao nhận vật tư được lập thành 2 liên, mỗi bên giữ 1 liên làm chứng từ thanh toán (bảng số 4), kèm theo là Biên bản giao nhận vật tư (biểu số 5).
Biểu số 4:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 09 năm 2008
Mã số: 02 GTGT-3LL AL/2009N
0079535 Đơn vị bán hàng : Nguyễn Văn Chánh
Địa chỉ : 449-Cao Xanh-Hạ Long-Quảng Ninh
Số tài khoản : 4311-159-5 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Đông Hà
Tên đơn vị : Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin
Địa chỉ : 109 Quán Thánh – Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số: 0101194048
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thép tấm các loại Kg 3000 11.238 33.714.000
Cộng tiền hàng 33.714.000
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.685.700 Tổng tiền thanh toán 35.399.700 Số tiền viết bằng chữ: Ba lăm triệu ba trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm đồng.
Người mua hàng (Ký, họ tên)
Người bán hàng (Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu số 5:
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ Bên giao : Nguyễn Văn Chánh
Địa chỉ : 449 – Cao Xanh – Hạ Long – Quảng Ninh Người đại diện : Trần Văn Á
Bên nhận : Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin Địa chỉ : 109 Quán Thánh – Hà Nội
Điện thoại : 043.5146517
Người đại diện : Phan Quốc Dân Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật Nội dung giao nhận:
STT Ngày giao hàng Tên hàng Chủng loại Đơn vị Số lượng
1 03/09/2008 Thép tấm các loại Kg 3000
Hạ Long, ngày 03 tháng 09 năm 2008 Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
(Ký, họ tên)
Người nhận (Ký, họ tên)
Chủ nhiệm công trình (Ký, họ tên)
- Sau đó kế toán cập nhật số liệu lên phiếu kế toán khác (biểu số 6).
Biểu số 6:
Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin Số phiếu: PK09/106 109 Quán Thánh – Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC Khách hàng : Nguyễn Văn Chánh
Diễn giải : Mua thép tấm các loại cho CT Đà Bán Ụ Hạ Long Số tiền : 35.399.700 VNĐ
Bằng chữ : Ba lăm triệu ba trăm chín chín nghìn bảy trăm đồng Kèm theo : chứng từ gốc
Đơn vị tính: VNĐ
TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải
621DABANU 3311DABANU 33.714.000 Mua thép tấm các loại cho CT Đà Bán Ụ 133DABANU 3311DABANU 1.685.700 VAT khấu trừ
Ngày 03 tháng 09 năm 2008 Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc công ty (Ký, họ tên)
Hạch toán tổng hợp:
Mỗi công trình được mở riêng 1 sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Khi chứng từ được nhập vào máy vi tính, số liệu nhập vào được phần mềm kế toán tự động lên Sổ Nhật ký chung (biểu số 7), Sổ chi tiết TK 621 (biểu số 8), Sổ cái TK 621 (biểu số 9).
Biểu số 7:
Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin 109 Quán Thánh – Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Năm 2008
Đơn vị: VNĐ
Biểu số 8:
Công ty Cổ phần xây dựng Vinashin 109 Quán Thánh – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích) Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008
Tài khoản 621 DABANU – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … …
PC09/003 03/09 Chi tiền tạm ứng mua ôxy, gas cho CT DABANU
141 111
12.000.000
12.000.000
PK09/016 03/09 Mua thép tấm các loại cho CT DABANU
621 133 331
33.714.000 1.685.700
35.399.700
HU09/001 26/09 Hoàn ứng tiền tạm ứng mua ôxy, gas cho CT DABANU
621 133 141
13.488.636 636.364
14.125.000 PK09/132 26/09 Mua cát vàng cho công trình
Đà Nam Triệu
621 331
125.600.000
125.600.000
…
Cộng chuyển trang sau
Sản phầm: Công trình Đà Bán Ụ Hạ Long
Dư Nợ đầu năm
Phát sinh Nợ 38.165.726.675 Phát sinh Có 38.165.726.675 Dư Có cuối năm
Đơn vị: VNĐ
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
… … …
03/09 PC09/016 Mua thép tấm các loại 111 33.714.000 26/09 HU09/001 Hoàn ứng CP mua
ôxy, gas hóa lỏng 141 13.488.636
… … …
31/12 KC09 Kết chuyển CP NVL trực tiếp
154
DABANU 38.165.726.675
Cộng phát sinh 38.165.726.675
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 9:
Công ty cổ phần xây dựng Vinashin 109 Quán Thánh – Hà Nội
SỔ CÁI TK 621 (trích)
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
… … …
PC09/016 03/09 Mua thép tấm các loại cho
CT DABANU 111 33.714.000
HU09/001 26/09 Hoàn ứng CP mua ôxy, gas
hóa lỏng cho CT DABANU 141 13.488.636 PK09/132 26/09 Mua cát vàng cho CT Đà
Nam Triệu 3311 125.600.000
… … …
KC09 31/12 Kết chuyển CP NVL trực tiếp CT DABANU
154
DABANU 38.165.726.675
Cộng phát sinh
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên)