Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MISA PLUS 2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MISA PLUS 2.1.1. Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus 2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus là một doanh nghiệp thương mại chuyên kinh doanh bán buôn bán lẻ hoá mĩ phẩm. Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus được UBND thành phố cấp giấy phép thành lập, được sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với các đặc trưng sau: -Tên công ty: Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus -Ngày thành lập:17/4/2000 -Trụ sở giao dịch: 47 ngách 3 Đường Giải Phóng-Hai Bà Trưng-Hà Nội -Vốn điều lệ 660 triệu đồng. -Ngành nghề kinh doanh: buôn bán hoá mỹ phẩm. Để tồn tại và phát triển Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus đã dựa vào sức mình, từng bước đổi mới phương thức kinh doanh, phương thức quản lý, đổi mới mô hình quản lý nhân sự… Hơn thế nữa để phát triển vững chắc, tạo được uy tín đối với khách hàng, công ty luôn chú trọng đến công tác quản lý chất lượng hàng bán, bảo quản hàng hoá, thường xuyên rút kinh nghiệm trong khâu quản lý điều hành, giữ vững ổn định trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm về nghĩa vụ, quyền lợi người lao động, hạn chế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh. Trong những năm vừa qua, kinh doanh của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus đã dần đi vào ổn định, vượt qua nhiều khó khăn, thử thách và đã đạt được những thành tích nhất định. Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Năm 2007 Năm2008 Chênh lệch Tổng nguồn vốn 4.289.523.756 5.529.147.936 1.239.624.180 Vốn lưu động 3.627.418.726 4.715.922.733 1.088.504.007 Vốn cố định 662.105.030 813.225.203 151.520.173 Doanh thu 4.738.415.196 7.107.622.794 2.369.207.598 Lợi nhuận TT 789.735.726 1.184.603.799 394.868.073 Số lượng lao động 50 65 15 Thu nhập bình quân 901.000 1.381.250 480.250 Trần Thanh Phương 1 1 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản Biểu số 2.01: Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007-2008 Qua bảng số liệu trên cho ta thấy Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus là một doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả. Đến năm 2008 tổng nguồn vốn của công ty đạt 5.529.147.936 (đồng), tăng so với năm 2007 là 1.239.624.180 (đồng). Doanh thu năm 2008 đạt 7.107.622.799 (đồng), tăng so với năm 2007 là 2.369.207.598 (đồng) và cùng với sự đổi mới của công nghệ nên lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2008 là 1.184.603.799 (đồng), tăng so với năm 2007 là 394.868.073(đồng). Đồng thời kéo theo thu nhập bình quân đầu người cũng tăng theo, cụ thể thu nhập bình quân đầu người năm 2008 tăng so với năm 2007 là 480.250 (đồng). 2.1.1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus a. Chức năng, nguyên tắc và mục đích hoạt động Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Cùng với sự hỗ trợ đắc lực của phòng kế toán, bộ phận quản lý đã trực tiếp chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty. Theo nguyên tắc “Kinh doanh là đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn luôn lấy chữ tín làm đầu. Khách hàng là trung tâm và luôn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thoả mãn nhu cầu của họ”. Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình, tăng sự cạnh tranh trên thị trường. Hiện nay, đời sống của đại đa số nhân dân ngày càng được cải thiện nên nhu cầu đòi hỏi của người tiêu dùng ngày càng cao và có nhiều doanh nghiệp cùng khối tư nhân cạnh tranh mạnh mẽ trên thị trường do vậy Công ty luôn thay đổi các hình thức kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng để có thể tiêu thụ sản phẩm của mình nhanh hơn, giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu quả hơn. Chức năng chủ yếu của Công ty là tư vấn, bán buôn, bán lẻ mặt hàng hoá mỹ phẩm. Kết quả cho thấy Công ty đã đi đúng hướng kinh doanh của mình và có lãi, bổ sung vốn kinh doanh của công ty, tăng tích luỹ quỹ trong Công ty, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện. Bên cạnh thuận lợi Công ty còn gặp phải những khó khăn: + Nền kinh tế thị trường đang phát triển sâu rộng cho nên các đối thủ cạnh tranh của Công ty rất đa dạng và phức tạp. Đây là khó khăn cơ bản mà Công ty bắt buộc phải tham gia cạnh tranh để tồn tại và phát triển. + Cơ chế kinh tế của nên kinh tế thị trường chưa hoàn thiện phần nào ảnh hưởng đến Công ty trong hoạt động kinh doanh. b. Nhiệm vu - Tổ chức tốt công tác mua bán hàng hoá tại cơ sở sản xuất, gia công chế biến. - Tổ chức mạng lưới bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh, các đơn vị khác và các cá nhân trong nước. - Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lưu thông hàng hoá thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường. Trần Thanh Phương 2 2 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản - Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước qua việc nộp ngân sách hàng năm. - Tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước c. Đặc điểm kinh doanh của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus: Trong khi nền kinh tế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhà nứơc, để thích nghi với điều kiện này Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus đã mở rộng với mọi thành phần kinh tế như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân… Ngoài ra, Công ty còn nhận làm đại lý, ký gửi cho nhiều thành phần khác. Sản phẩm của công ty đa dạng với các mặt hàng hoá mĩ phẩm. Trong qúa trình bán hàng, Công ty đã áp dụng phương thức thanh toán tiền mặt và thanh toán qua ngân hàng. Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức bán hàng là: phương thức tiêu thụ trực tiếp và phương thức tiêu thụ gửi đại lí. d. Đặc điểm nhân sự: Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus có giám đốc là bà Nguyễn Diệu Linh - người đứng đầu bộ máy tổ chức quản lý, chịu trách nhiệm về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán kế toán độc lập, có con dấu riêng, công ty được mở tài khoản tiền VNĐ và các tài khoản ngoại tệ tại ngân hàng theo qui định của pháp luật. Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình đối với nhà nước. Tổng số nhân viên: 65 người Địa bàn hoạt động của Công ty tương đối rộng lớn, đối tượng phục vụ của Công ty đa dạng. Công ty được điều hành bởi bộ máy tương đối gọn nhẹ với Ban giám đốc và đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm và năng động trong kinh doanh. 2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus được bố trí một cơ cấu tổ chức gọn nhẹ và hợp lý với cơ chế thị trường hiện nay. Việc sắp xếp nhân sự của Công ty phù hợp với trình độ, năng lực nghiệp vụ chuyên môn của từng người, có thể tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo ra hiệu quả kinh tế cao nhất. a. Bộ máy quản lý của công ty gồm có: Giám đốc, Phó giám đốc kiêm kế toán trưởng, kiểm soát viên: -Giám đốc công ty: Là người đại diện của công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và có quyền hành động nhân danh công ty trong mọi trường hợp. -Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, do giám đốc bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm thông qua sự nhất trí của cá thành viên và chịu trách nhiệm trước giám đốc về công việc được giao và được uỷ quyền. -Kế toán trưởng: Là người giúp việc cho giám đốc, đứng đầu phòng kế toán, có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý tài sản, nguồn vốn và hạch toán kinh doanh của đơn vị. Mặt khác chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, phổ biến, chỉ đạo hướng dẫn các chủ trương kế toán của công ty theo qui định của bộ tài chính cho nhân viên trong phòng. Ngoài ra kế toán trưởng còn có nhiệm vụ kiểm tra Trần Thanh Phương 3 3 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản tính chính xác của số liệu đã phản ánh ở các sổ kế toán, bảng cân đối và báo cáo tài chính. -Kiểm soát viên: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc trong việc thay đổi kiện toàn cơ cấu tổ chức nhân sự cũng như quản lý kinh doanh. Kiểm soát viên có quyền xem xét, kiểm tra sổ sách, báo cáo tài chính kế toán của công ty. Ngoài ra kiểm soát viên còn là người cung cấp thông tin hoạt động kinh doanh của công ty cho các thành viên. b. Đặc điểm chức năng của các bộ phận: -Phòng kế toán: Là trợ thủ đắc lực nhất giúp Giám đốc nắm rõ tình hình tài chính của công ty, có trách nhiệm phản ánh chính xác toàn diện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó giúp Phó giám đốc, Giám đốc đề ra các biện pháp tổ chức quản lý, kinh doanh thích hợp cho công ty. -Phòng kinh doanh: Chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc, Phó giám đốc. Có chức năng thực hiện hoạt động mua bán hàng hoá, tìm hiểu thị trường và cung cấp mọi thông tin cần thiết về thị trường cho ban lãnh đạo. -Kho: Dùng để bảo quản, cất trữ hàng hoá Sơ đồ 2.01: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Mọi hoạt động trong Công ty đều có sự nhất quán từ trên xuống dưới các bộ phận hoạt động độc lập nhưng có mối liên hệ mật thiết với các bộ phận khác tạo thành một hệ thống. Nhìn chung với đặc điểm sản xuất kinh doanh và nhờ sự lãnh đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo đã giúp cho Công ty kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao trong hoạt động của mình, luôn hoàn thành các nghĩa vụ và quyền lợi với ngân sách nhà nước, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên. 2.1.3. Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus a. Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán Trần Thanh Phương Giám đốc Phó giám đốc kiêm kế toán trưởng Kiểm soát viên Bộ phận kinh doanh Bộ phận kế toán Kho 4 4 Kế toán trưởng Kế toán hàng hoá kiêm công nợ Thủ quĩ kiêm kế toán tiền lương Kế toán thuế Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản + Tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra và thực hiện toàn bộ việc thu thập, xử lý thông tin kế toán ban đầu. + Cung cấp thông tin về tình hình tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời cho giám đốc và cơ quan chủ quản. + Đánh giá tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, từ đó đề ra biện pháp, quyết định đúng đắn phù hợp với đường lối của Công ty. Sơ đồ 2.02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty b. Nhiệm vụ của các nhân viên kế toán Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus có tổ chức kế toán riêng, hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Phòng kế toán tài vụ của Công ty thực hiện và chỉ đạo các cửa hàng của Công ty thực hiện theo hạch toán kế toán, theo pháp lệch, kế toán thống kê, hàng tháng, quý, năm sẽ xem xét, đánh giá quá trình kinh doanh và tình hình tài chính của từng cửa hàng. Giúp tập hợp số liệu và làm báo cáo nhanh chóng, chính xác, giúp Giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để có phương án điều chỉnh kịp thời phù hợp với sự thay đổi của thị trường. Giám đốc công ty đã trang bị cho phòng kế toán phần mềm tính toán. Việc áp dụng phần mềm kế toán này rất thuận lợi cho việc tìm kiếm dữ liệu, tính toán số liệu cung cấp thông tin, in báo cáo cho ban Giám đốc và nhà quản lý. Phần mềm này có thể chi tiết, cụ thể từng khách hàng, dễ làm, dễ hiểu, hết tháng có thể khoá sổ trên máy. Phòng kế toán của Công ty bao gồm 4 người và được phân công chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên cụ thể như sau: -Kế toán hàng hoá kiêm công nợ: theo dõi chi tiết về hàng hoá, công nợ của khách hàng, chịu trách nhiệm lập và quản lý sổ sách chi tiết về tình hình mua bán hàng hoá qua kho đồng thời theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi để thanh toán cho khách hàng. -Thủ quĩ kiêm kế toán tiền lương: Lập phiếu thu, phiếu chi theo yêu cầu của giám đốc, phó giám đốc chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt tại công ty. Hàng Trần Thanh Phương 5 5 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Bảng kê và các bảng phân bổSổ kế toán chi tiết Báo cáo quỹ hàng ngày Các nhật ký chứng từ Bảng chi tiết số phát sinh Sổ cái Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản ngày lập báo cáo quĩ đối chiếu với các kế toán khác trong công ty, có nhiệm vụ hạch toán lương và các khoản trợ cấp cho nhân viên. -Kế toán thuế: chịu trách nhiệm tập hợp theo dõi các hoá đơn chứng từ liên quan đến thuế giá trị gia tăng, lập báo cáo thuế cho công ty. - Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty; tham mưu cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh tài chính; đôn đốc các khoản công nợ, phải thu để bảo toàn và phát triển vốn; lập quyết toán vào mỗi quý, năm. c. Hình thức kế toán -Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus hiện đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ. -Các sổ kế toán Công ty sử dụng gồm có : + Các NKCT số 1; 2; 4; 5; 7; 8; 9; 10 + Các bảng kê số : 1; 2; 4; 5; 6; 8; 9; 10; 11; + Sổ cái -Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ: (1) (3) Sơ đồ 2.03: Qui trình ghi sổ *Đặc điểm ghi chép kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus Trần Thanh Phương Ghi chú: Ghi h ng ng yà à 6 6 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản - Là hình thức duy nhất có sự kết hợp trình tự ghi sổ theo thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế - tài chính cùng loại phát sinh vào các sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là sổ nhật ký chứng từ. Sổ này vừa là sổ nhật ký các nghiệp vụ cùng loại lại vừa là chứng từ ghi sổ để ghi sổ cuối tháng. Trong sổ nhật ký chứng từ, lấy bên có của tài khoản làm tiêu thức phân loại các nghiệp vụ kinh tế, do đó các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bên có của tài khoản này sẽ được sắp xếp theo trình tự thời gian phát sinh trong kỳ. - Có thể kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết ngay trong các nhật ký chứng từ, tuy nhiên sẽ dẫn đến mẫu sổ phức tạp. - Không cần lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ vì có thể kiểm tra được tính chính xác của ghi chép tài khoản tổng hợp ngay ở số tổng cộng cuối kỳ của các nhật ký – chứng từ . *Các căn cứ để ghi chép vào sổ (1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi vào các NKCT liên quan (Hoặc các bảng kê, phân bổ sau mới ghi vào NKCT) (2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa thể phản ánh trong các NKCT, bảng kê thì được ghi vào sổ kế toán chi tiết . (3) Các chứng từ thu chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ sau đó mới ghi vào bảng kê, NKCT liên quan . (4) Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ bảng phân bổ để ghi vào các bảng kê, NKCT liên quan rồi từ các NKCT ghi vào sổ cái . (5) Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết . (6) Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán có liên quan (7) Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán. *Chế độ kế toán áp dụng -Niên độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng theo ngày, tháng, năm dương lịch và bắt đầu từ 01/01/năm dương lịch đến hết 31/12/năm dương lịch . - Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính thuế: Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh. Theo phương pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định như sau: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Doanh số hàng bán chưa tính thuế x Thuế suất thuế GTGT (5%, 10%) Trần Thanh Phương 7 7 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản Thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hoá đơn mua hàng. 2.2. THỰC TẾ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MISA PLUS 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán a. Chứng từ: Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như phiếu xuất kho, hợp đồng mua bán, .để tiến hành xác định giá vốn. b. Tài khoản sử dụng: Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa ở Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus, để phản ánh trị giá vốn của hàng xuất bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 " Giá vốn hàng bán". c. Phương pháp kế toán: Hiện nay Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus thực hiện tiêu thụ theo 2 phương thức là phương thức tiêu thụ trực tiếp và phương thức tiêu thụ qua đại lý. Việc tính giá vốn hàng hoá tiêu thụ tại công ty được tính theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ. Theo đó mỗi khi xuất bán hàng hoá trong kỳ, giá vốn chưa được xác định, công ty chỉ quan tâm đến số lượng hàng xuất bán. Cuối quí mới tính được giá vốn xuất kho thông qua đơn giá trung bình quí. Đơn giá trung bình quý = Giá trị HTK đầu quí + Giá trị hàng nhập trong quí Số lượng HTK đầu quí + Số lượng hàng nhập trong quí Giá vốn hàng bán = Khối lượng hàng xuất bán X Đơn giá TB quí * Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Ví dụ: Căn cứ vào sổ chi tiết hàng hoá quí 3 năm 2008 kế toán tính được giá xuất bán của xà bông FAR như sau: Số lượng tồn kho đầu kỳ là: 20.697 bánh, đơn giá: 5.071 đ/bánh Số lượng nhập kho trong quí: 36 bánh, đơn giá: 7.545,6 đ/bánh Giá đơn vị bình quân quí 3 = GTT đầu quí 3 + Giá nhập thực tế trong quí 3 Số lượng HTK đầu quí 3 + Số lượng hàng nhập trong quí 3 = 20.697 x 5.071 + 36 x 7.545,6 = 5.075,29đ/bánh 20.697 + 36 Cuối quí sau khi xác định được giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ của từng mặt hàng, kế toán sẽ ghi vào cột đơn giá xuất kho, vào sổ chi tiết hàng hoá, và vào bảng kê số 8 (cột TK Nợ 632).  Qui trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán như sau: Khi có nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho. Sau đó chuyển cho thủ kho làm thủ tục xuất hàng và làm căn cứ để ghi thẻ kho cho số lượng hàng xuất bán. Do công ty áp dụng giá Trần Thanh Phương 8 8 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá hàng xuất kho nên tại thời điểm lập phiếu xuất kho chưa có thông tin gì về giá thực tế của hàng xuất bán nên cột Đơn giá và Thành tiền sẽ để trống. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên 3 giao cho khách hàng. Trần Thanh Phương 9 9 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 8 năm 2008 Họ tên người nhận hàng: Cửa hàng Phương Trang Địa chỉ: Số 160 Minh Khai - Hà Nội Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Hàng hoá STT Tên sản phẩm, hàng hoá dịch vụ Mã số ĐVT Sản lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Xà bông FAR X341 Bánh 48 Cộng 48 Xuất ngày 12 tháng 08 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký) Kế toán trưởng (Ký) Phụ trách cung tiêu (Ký) Người nhận (Ký) Thủ kho (Ký) Biểu số 2.01: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus Kho hàng hoá THẺ KHO Ngày lập thẻ: 30/9/2008 Tên hàng hoá: Xà bông FAR Đơn vị: Bánh STT Chứng từ Diễn giải Ngày NX Số lượng Ký xác nhận Số Ngày Nhập Xuất Tồn 1 1/7 Tồn ĐK 1/7 20.697 2 X3411 4/8 Mua hàng 4/8 36 20.733 3 X3412 12/8 Xuất bán 48 20.685 4 X3413 15/8 Xuất gửi bán 15/8 100 20.585 … … … Cộng nhập, xuất 36 11.613 9.120 Tồn CK Thủ trưởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký tên, đóng dấu) Người nhận (Ký, đóng dấu) Thủ kho (Ký, đóng dấu) Biểu số 2.02: Thẻ kho Trần Thanh Phương 10 10 [...]... nhân viên bán hàng lập bảng kê Nhập-Xuất-Tồn hàng hoá rồi chuyển cho phòng kế toán, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa cửa hàng và phòng kế toán, nếu có sai sót phải nhanh chóng tìm nguyên nhân và kịp thời sửa chữa Cuối quí sau khi thực hiện các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu hàng hoá thuần, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá... thuế GTGT của HHDV mua vào 27.646.946,6 4 Tổng số thuế được khấu trừ kì này 27.646.946,6 II Hàng hoá dịch vụ bán ra 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kì 123.969.642 12.396.964,2 Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế 1.1 GTGT 1.2 Hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT 123.969.642 12.396.964,2 a Hàng hóa dịch vụ xuất khẩu 0% b Hàng hoá, dịch vụ bán ra thuế suất 5% b Hàng hoá, dịch vụ bán ra thuế suất 10%... giá hàng bán a Chứng từ kế toán: Tại Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus chỉ phát sinh khoản giảm giá hàng bán trong trường hợp hàng hoá sai quy cách, chủng loại Khi tiến hành giảm giá hàng bán công ty và khách hàng lập văn bản trong đó ghi sản phẩm, số lượng, lý do giảm, mức giảm theo hoá đơn nào, ý kiến của Giám đốc công ty về việc giảm giá hàng bán b TK sử dụng: TK 532 – Giảm giá hàng bán c Nguyên tắc kế. .. các phần kế toán công nợ phải thu, kế toán hàng bán bị trả lại Kế toán vào sổ chi tiết TK 531 và sổ cái TK 531 Đơn vị: Cửa hàng Minh Trang Địa chỉ: Tổ 53, Thị trấn Đông Anh, Hà Nội BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG Ngày 23 tháng 8 năm 2008 -Căn cứ vào Biên bản giao nhận hàng của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus với cửa hàng Minh Trang -Căn cứ vào sự kiểm tra của hai bên khi giao nhận hàng -Ngày 2/8/2008 công ty nhập... hàng hoá của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus ổn định, chất lượng tốt nên không phát sinh bất cứ khoản giảm giá hàng bán nào 31 Trần Thanh Phương 31 Trường: Cao đẳng thủy sản Khoa: Kế toán 2.2.3.3 Hàng bán bị trả lại a Chứng từ kế toán: Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, nếu bên mua là đơn vị có sử dụng hoá đơn, công ty sẽ nhận hoá đơn do bên mua lập, căn cứ vào hoá đơn GTGT đó kế toán tiến hành... Sổ chi tiết hàng hoá Trần Thanh Phương 12 12 62.125.169 Chuyên đề tốt nghiệp Cao đẳng thủy sản Ví dụ: Ngày 12/8/2008, Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus xuất bán 48 bánh xà bông FAR cho cửa hàng Phương Trang Cửa hàng đã chấp nhận thanh toán  Kế toán phản ánh: Nợ TK632 : 406.176 Có TK156 : 406.176 *Phương thức gửi bán đại lý: Ví dụ: Ngày 15/8/2008, Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus xuất kho gửi bán đại lý... 2/8/2008 do hàng mua không đúng quy cách Thủ tục nhập lại như sau: Khi cửa hàng Minh Trang xuất hoá đơn GTGT ngược lại cho Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus kèm theo biên bản trả lại hàng, Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus kiểm tra số hàng đó, xét thấy còn nguyên trạng thái ban đầu nên cho nhập kho Sau đó, kế toán lập phiếu nhập kho rồi giao cho thủ kho để vào thẻ kho Thủ kho lại giao cho phòng kế toán để theo... bán hàng và được phản ánh vào sổ cái TK 511 c Phương pháp kế toán: * Xét tiếp ví dụ phần GVHB của phương thức tiêu thụ đại lý như sau: Ngày 15/8/2008, Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus xuất kho gửi bán đại lý của ông Đinh Công Hùng 100 bánh xà bông FAR Ngày 30/9, đại lý thông báo đã tiêu thụ được 80 bánh, giá bán trên bảng giá của công ty là 8.462đ/bánh ( thuế GTGT 10%) Đại lý chưa thanh toán tiền hàng. .. – hàng bán bị trả lại c Phương pháp kế toán: Chính sách áp dụng của Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus đối với hàng bán bị trả lại như sau: nếu hàng trả lại còn nguyên trạng thái ban đầu thì công ty sẽ nhập kho hàng hoá, nếu hàng trả lại không còn giữ nguyên trạng thái ban đầu, công ty sẽ xem xét đánh giá để qui trách nhiệm bồi thường, Ví dụ: Ngày23/8/2008, cửa hàng Minh Trang có trả lại toàn bộ số hàng. .. khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ Công ty TNHH Dịch Vụ Misa Plus không áp dụng giảm trừ doanh thu đối với các khoản thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu mà chỉ áp dụng đối với các trường hợp bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại 29 Trần Thanh Phương 29 Trường: Cao đẳng thủy sản Khoa: Kế . THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MISA PLUS 2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MISA PLUS. đầu vào được xác định trên các hoá đơn mua hàng. 2.2. THỰC TẾ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MISA PLUS 2.2.1. Kế