LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
Đặc điểm khoản mục chi phí hoạt động
1.1.1 Khái niệm, bản chất khoản mục chi phí hoạt động
Chi phí hoạt động là những khoản chi phát sinh trong kỳ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm chi phí gián tiếp không tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm nhưng lại ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và lợi nhuận Các chi phí này được phân thành hai loại chính: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của chế độ kế toán Việt Nam, chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ Các chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, cũng như chi phí bảo quản, đóng gói và vận chuyển.
CPBH được xác định cụ thể dựa trên các yếu tố như đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng ngành và doanh nghiệp Thông thường, CPBH bao gồm nhiều nội dung chi phí khác nhau.
Chi phí nhân viên bao gồm các khoản thanh toán cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển và bảo quản sản phẩm, hàng hóa Các khoản chi này không chỉ bao gồm tiền lương mà còn có tiền ăn giữa ca, tiền công, cùng với các khoản trích cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
Chi phí vật liệu và bao bì là những khoản chi tiêu cần thiết để bảo quản và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Điều này bao gồm chi phí cho vật liệu đóng gói, nhiên liệu phục vụ cho bảo quản, bốc vác, và vận chuyển sản phẩm trong quá trình tiêu thụ, cũng như vật liệu dùng cho sửa chữa và bảo trì.
Chi phí dụng cụ và đồ dùng là khoản chi phí liên quan đến các công cụ và dụng cụ cần thiết cho quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa Những chi phí này bao gồm dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán và các thiết bị làm việc khác, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả và chính xác trong hoạt động kinh doanh.
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc bảo quản và bán hàng, như chi phí cho nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, cũng như các thiết bị tính toán, đo lường và kiểm nghiệm chất lượng.
Chi phí bảo hành là khoản chi phí liên quan đến việc bảo trì sản phẩm và hàng hoá Đối với chi phí sửa chữa và bảo hành trong lĩnh vực xây lắp, các khoản này được ghi nhận tại tài khoản 627.
“Chi phí sản xuất chung” mà không phản ánh ở tài khoản (TK) này.
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi phí cần thiết cho hoạt động bán hàng, như chi phí thuê sửa chữa tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho việc bán, chi phí thuê kho bãi, chi phí bốc vác, vận chuyển hàng hóa, và hoa hồng trả cho đại lý bán hàng cũng như các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.
Chi phí bằng tiền khác trong khâu bán hàng bao gồm các khoản chi phí phát sinh ngoài những chi phí đã đề cập, như chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm và hàng hóa, cũng như các chi phí liên quan đến quảng cáo, chào hàng và tổ chức hội nghị khách hàng.
1.1.1.2 Chiphí quản lý doanh nghiệp
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của chế độ kế toán Việt Nam, chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản như lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội và y tế, cũng như kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp Ngoài ra, các chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý cũng được tính vào Doanh nghiệp còn phải chi trả tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, và các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, bảo hiểm tài sản và cháy nổ Cuối cùng, các chi phí khác như tiếp khách và hội nghị khách hàng cũng nằm trong danh mục chi phí quản lý chung.
CPQLDN được phân loại theo từng nội dung chi phí theo quy định, tuỳ theo yêu cầu
Chi phí nhân viên quản lý bao gồm các khoản thanh toán cho cán bộ quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp Những khoản chi này áp dụng cho Ban Giám đốc cũng như nhân viên quản lý tại các phòng, ban trong doanh nghiệp.
Chi phí vật liệu quản lý bao gồm các khoản chi cho vật liệu sử dụng trong công tác quản lý doanh nghiệp, như văn phòng phẩm, vật liệu sửa chữa tài sản cố định, cũng như công cụ và dụng cụ Các khoản chi này có thể tính cả giá có thuế hoặc chưa có thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Chi phí đồ dùng văn phòng bao gồm các khoản chi cho dụng cụ và thiết bị phục vụ công tác quản lý, được tính cả thuế hoặc không tính thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là khoản chi phí phản ánh giá trị hao mòn của các tài sản sử dụng chung trong doanh nghiệp, bao gồm nhà cửa làm việc, kho tàng, công trình kiến trúc, phương tiện vận tải, và máy móc thiết bị quản lý tại văn phòng.
- Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất, và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) theo VSA số 200 là giúp kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán xác nhận rằng BCTC được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Mục tiêu chung của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận độ tin cậy của thông tin trình bày Đối với khoản mục chi phí hoạt động (CPHĐ), kiểm toán nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng liên quan để đánh giá tính chính xác và hợp lý của thông tin tài chính về chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong BCTC Đồng thời, kiểm toán cũng cung cấp thông tin và tài liệu liên quan để làm cơ sở tham chiếu cho việc kiểm toán các khoản mục khác.
Mục tiêu cụ thể khi kiểm toán khoản mục CPHĐ được xác định dựa trên mục tiêu chung và đặc điểm của từng khoản mục trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ (KSNB) Kiểm toán CPHĐ nhằm thu thập đầy đủ và thích hợp bằng chứng để đáp ứng 6 cơ sở dẫn liệu (CSDL) cũng như đạt được mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Tính hiện hữu khẳng định rằng tất cả các nghiệp vụ liên quan đến cổ phần hóa doanh nghiệp (CPHĐ) được ghi nhận trong kỳ báo cáo đều thực sự phát sinh và có liên quan trực tiếp đến đơn vị.
Đảm bảo tính đầy đủ trong việc ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến CPHĐ là rất quan trọng, vì tất cả các giao dịch phát sinh trong kỳ phải được ghi chép đầy đủ và chính xác, không được bỏ sót bất kỳ nghiệp vụ nào.
Để đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận các khoản chi phí hợp lý (CPHĐ) phát sinh trong kỳ, cần phải ghi sổ đúng theo số liệu đã được xác nhận từ chứng từ và hóa đơn gốc Tất cả các CPHĐ đã được ghi nhận phải được cộng sổ và chuyển sổ một cách chính xác.
Tính đúng kỳ là yêu cầu quan trọng trong kế toán, đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ và chi phí được ghi nhận phải thực sự phát sinh trong kỳ kế toán hiện tại, hoặc nếu phát sinh từ kỳ trước, thì cũng cần được ghi nhận theo quy định trong kỳ này.
Khi xem xét quyền và nghĩa vụ của kế toán viên (KTV), việc tuân thủ các quy định pháp luật và chế độ của doanh nghiệp là rất quan trọng Do đó, KTV cần thu thập bằng chứng để xác minh xem việc hạch toán chi phí hoạt động của doanh nghiệp có tuân thủ các quy định này hay không.
Việc trình bày và thuyết minh các khoản CPHĐ cần được thực hiện một cách chính xác, đảm bảo rằng mọi khoản mục đều được phân loại đúng và hạch toán vào tài khoản phù hợp.
Các căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động rất phong phú và đa dạng về cả hình thức, nguồn gốc và nội dung bao gồm:
- BCTC chủ yếu liên quan đến khoản mục chi phí hoạt động như: BCĐKT, BCKQHĐKD, Thuyết minh BCTC.
- Các chính sách, các quy chế hay quy định về KSNB của BCTC nói chung và đối với khoản mục CPHĐ nói riêng.
Các sổ kế toán liên quan đến khoản mục chi phí hoạt động (CPHĐ) bao gồm sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản 641, tài khoản 642, cùng với các sổ chi tiết của các tài khoản liên quan như tài khoản 111, 112, 152, và nhiều tài khoản khác.
Các chứng từ gốc kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến CPHĐ, đồng thời là căn cứ để thực hiện ghi chép vào sổ kế toán.
+ Chứng từ về tiền: Phiếu thu, giấy báo Nợ, giấy báo Có, biên bản xác nhận, các quyết định kèm theo,.
Chứng từ phân bổ chi phí trả trước bao gồm chính sách phân bổ chi phí, bảng tính phân bổ và các chứng từ liên quan đến việc hình thành chi phí Những tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát chi phí, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Chứng từ hàng tồn kho bao gồm các phiếu xuất - nhập hàng hóa và bảng kê mua hàng Đối với tài sản cố định (TSCĐ), các chứng từ cần thiết bao gồm quyết định mua sắm, bảng tính phân bổ khấu hao, biên bản bàn giao và biên bản thanh lý TSCĐ.
+ Chứng từ về lương nhân viên: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, hợp đồng lao động,.
- Các hồ sơ, tài liệu khác có liên quan đến khoản mục CPHĐ như kế hoạch bán hàng, chiến lược kinh doanh,
1.2.2 Nội dung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Theo VSA số 300, kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lý để đảm bảo hiệu quả của quá trình kiểm toán Kế hoạch này phải bao quát các khía cạnh trọng yếu, giúp phát hiện gian lận, rủi ro và các vấn đề tiềm ẩn, đồng thời đảm bảo hoàn thành đúng thời hạn Kế hoạch kiểm toán cũng hỗ trợ KTV trong việc phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán và phối hợp với các KTV và chuyên gia khác Việc lập kế hoạch kiểm toán thường được thực hiện thông qua các công việc cụ thể.
Việc xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng là bước đầu tiên trong quá trình đánh giá tổng quan về khách hàng, từ đó quyết định có chấp nhận yêu cầu kiểm toán hay không Nếu quyết định không chấp nhận yêu cầu kiểm toán, đây sẽ là cơ sở quan trọng để lập kế hoạch tổng quát cho cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn này, tùy thuộc vào đây là khách hàng mới hay là khách hàng hiện tại để tiến hành xem xét các vấn đề.
- Đối với khách hàng mới:
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA)
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA), trước đây được biết đến với tên gọi Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC), đã chính thức được thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm.
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế, được thành lập vào năm 2001 bởi những kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm từ các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu, đã chính thức đổi tên vào năm 2018 iCPA là thành viên duy nhất tại Việt Nam của AGN International và là công ty kiểm toán đầu tiên được ACCA công nhận là tổ chức đào tạo chính thức Hiện tại, iCPA có hơn 150 nhân viên làm việc tại Hà Nội cùng các chi nhánh và văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Nghệ An và Thanh Hóa.
Tên bằng tiếng anh: International Auditing Company Limited
Trụ sở chính: Tầng 15, Tòa nhà Center Building - Hapulico Complex, Số 1 Nguyễn Huy Tưởng, Q Thanh Xuân, Hà Nội ĐT: 024 666 42 777
* Quá trình hình thành và phát triển:
- Từ khi thành lập đến năm 2002, Công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ tư vấn tài chính.
Từ năm 2002 đến 2007, Công ty đã chính thức đăng ký hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán Kể từ đó, Công ty đã mở rộng danh mục dịch vụ của mình, bao gồm kiểm toán và đảm bảo, tư vấn thuế, định giá tài sản và dịch vụ kế toán.
Từ tháng 7 năm 2007 đến năm 2018, vào ngày 01/11/2009, Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) và Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) đã chính thức hợp nhất, tạo thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (IFC - ACAGroup) Sau khi sát nhập, tổng số nhân viên của công ty tăng lên 60 người, trong đó có 12 Kế toán viên có chứng chỉ hành nghề.
Từ năm 2018, Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) đã chính thức đổi tên và trở thành thành viên duy nhất tại Việt Nam của Hãng kiểm toán quốc tế AGN International từ tháng 12 năm 2008 Hiện tại, iCPA sở hữu đội ngũ 29 KTV có chứng chỉ hành nghề, khẳng định uy tín và chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty.
iCPA cam kết cung cấp dịch vụ hiệu quả với chuyên môn không ngừng được nâng cao Phương châm hoạt động của chúng tôi là: "Thành công của khách hàng là sự phát triển của chúng tôi." Sau 20 năm hình thành và phát triển, công ty đã khẳng định vị thế của mình trong ngành.
5 Lợi nhuận sau thuế 574.628.240 622.334.795 6.510.604.922 đến từ nhiều nơi, đến nay iCPA đã có chỗ đứng vững chắc, được khách hàng lựa chọn và tin tưởng.
iCPA đã cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho nhiều khách hàng đa dạng trong các lĩnh vực khác nhau tại Việt Nam Với hiểu biết sâu sắc về từng lĩnh vực, iCPA không chỉ nắm bắt được những tác động của hoạt động kinh doanh mà còn am hiểu các quy định pháp luật liên quan, từ đó gia tăng giá trị dịch vụ và mang lại lợi ích tối ưu cho khách hàng.
Bảng 2.1 Thông tin tài chính ba năm 2018, 2019, 2020 của iCPA
Doanh thu của iCPA đã tăng trưởng vượt trội trong những năm gần đây, nhờ vào việc nâng cấp dịch vụ liên tục và sự tin tưởng của khách hàng Bên cạnh đó, các phương pháp quản lý và sử dụng nguồn nhân lực hiệu quả của ban lãnh đạo cũng đã góp phần ổn định tình hình tài chính và tối đa hóa lợi nhuận, tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng thị trường hoạt động của công ty.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
Nhờ vào sự đa dạng trong các dịch vụ cung cấp, iCPA đã trở thành địa chỉ tin cậy của nhiều khách hàng cả trong nước và quốc tế Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ chính sau đây:
Kiểm toán và đảm bảo là dịch vụ chủ chốt của công ty, bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và quyết toán vốn đầu tư, vốn xây dựng cơ bản Ngoài ra, công ty còn cung cấp các dịch vụ kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán nội bộ.
Hệ thống chế độ và chuẩn mực kế toán của Việt Nam đang trong quá trình nghiên cứu và thay đổi để phù hợp với thông lệ quốc tế, điều này đã gây khó khăn cho kế toán viên trong việc xử lý thông tin tại các đơn vị khách hàng Để hỗ trợ khách hàng, việc xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý đặc thù của ngành và các quy định của Chế độ kế toán Việt Nam là rất cần thiết.
Tư vấn Tài chính Doanh nghiệp giúp khách hàng xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu quả và giải quyết các vấn đề tài chính.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn hoạch định và triển khai kế hoạch kinh doanh, bao gồm tư vấn huy động vốn, dự báo dòng tiền và phân tích hiệu quả đầu tư Ngoài ra, chúng tôi cũng hỗ trợ chào bán cổ phiếu ra công chúng trên thị trường trong nước và quốc tế, thông qua việc tìm hiểu nhu cầu khách hàng và đưa ra giải pháp phù hợp để đáp ứng nhu cầu đó.
Dịch vụ tư vấn thuế của iCPA hỗ trợ khách hàng lập kế hoạch và tính toán hiệu quả các sắc thuế phù hợp với từng doanh nghiệp, giúp giảm thiểu ảnh hưởng của thuế đến hoạt động kinh doanh Chúng tôi cung cấp các dịch vụ như lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng, quyết toán thuế năm, kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho cả người Việt Nam và người nước ngoài, lập kế hoạch thuế, hoàn thuế và tư vấn về các quy định liên quan đến thuế.
iCPA cung cấp dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc chuyển đổi loại hình, sáp nhập, chia tách, và góp vốn của cổ đông Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ định giá cho các doanh nghiệp Nhà nước, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình định giá.
Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán đối với khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực hiện
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu được công nhận bởi các tổ chức quốc tế, Bộ Tài chính và Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Với đội ngũ BOD và quản lý giàu kinh nghiệm, iCPA không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, khẳng định vị thế của mình trên thị trường Nhân viên của công ty có trình độ chuyên môn cao và tác phong làm việc chuyên nghiệp, tạo ấn tượng tốt với khách hàng Công tác tuyển dụng và đào tạo được thực hiện hiệu quả, với các khóa học thường niên và hỗ trợ nhân viên đạt được các chứng chỉ như CPA, ACCA, MBA ICPA còn chú trọng đến việc lập kế hoạch và phân công công việc một cách khoa học và rõ ràng.
* Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Việc tìm hiểu và đánh giá khách hàng trước mỗi cuộc kiểm toán là rất quan trọng, giúp KTV nắm bắt tình hình chung để đưa ra phân tích sơ bộ và định hướng cho cuộc kiểm toán Hiểu rõ lợi ích của quá trình này, iCPA luôn chú trọng tìm hiểu kỹ thông tin khách hàng và tiếp xúc với ban lãnh đạo của đơn vị được kiểm toán, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp cho cả hai bên.
Chương trình kiểm toán của iCPA được xây dựng dựa trên mẫu chương trình kiểm toán do VACPA phát hành, áp dụng phương pháp IAM - phương pháp kiểm toán tập trung vào rủi ro Điều này giúp hạn chế việc mở rộng công việc kiểm toán tại các công ty lớn trong và ngoài nước, từ đó giúp iCPA nhận diện và hoàn thiện những ưu, nhược điểm của mình.
Việc lựa chọn đội ngũ kiểm toán là yếu tố quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán, dựa trên hợp đồng đã ký Ban Giám Đốc sẽ chọn nhân sự có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, năng lực tổ chức và kinh nghiệm phù hợp với đặc điểm của từng công ty Một nhóm kiểm toán bao gồm các thành viên như Ban Giám Đốc, Chủ nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm kiểm toán, Kiểm toán viên (KTV) và Trợ lý kiểm toán Mỗi KTV hoặc thành viên BGĐ không được thực hiện kiểm toán cho một khách hàng quá ba năm liên tiếp Đặc biệt, iCPA đảm bảo trong nhóm kiểm toán có ít nhất một thành viên đã thực hiện kiểm toán cho đơn vị năm trước, nhằm nắm bắt hiểu biết về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi hơn.
iCPA đã phát triển một hệ thống bảng hỏi chuyên biệt nhằm đánh giá KSNB tại khách hàng, từ đó nâng cao chất lượng đánh giá và kết luận của KTV về KSNB.
Mức độ trọng yếu của iCPA được xác định dựa trên tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp, sau khi KTV đã tiến hành phân tích và giải thích rõ ràng cho từng chỉ tiêu.
* Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Khi thực hiện kiểm toán, KTV sử dụng phần mềm AS2 để cập nhật công việc của từng thành viên trong nhóm, giúp việc đối chiếu và tham khảo các phần hành liên quan trở nên dễ dàng và thuận tiện Sự liên kết chặt chẽ giữa các thành viên không chỉ hạn chế rủi ro kiểm toán mà còn giảm thiểu tình trạng trùng lặp giữa các phần hành Đặc biệt, khi kiểm toán khoản mục CPHĐ, KTV có thể dễ dàng tham khảo các phần hành như chi phí trả trước, tiền và tương đương tiền, lương cùng các khoản phải trích lập theo lương, và TSCĐ, từ đó nâng cao hiệu quả và hiệu năng công việc, đồng thời tiết kiệm thời gian cho KTV.
Các thủ tục thử nghiệm cơ bản được trình bày một cách chi tiết và rõ ràng, giúp kỹ thuật viên (KTV) có định hướng cụ thể trong phần hành CPHĐ Điều này đặc biệt hữu ích cho các trợ lý KTV chưa có nhiều kinh nghiệm, cho phép họ thực hiện dễ dàng các thủ tục cần thiết.
Trong quá trình phân tích và kiểm tra chi tiết, iCPA chú trọng xác minh nguyên nhân vấn đề thông qua phỏng vấn các thành viên liên quan tại doanh nghiệp được kiểm toán Phương pháp này giúp iCPA có cái nhìn tổng thể về vấn đề, bên cạnh việc xem xét các bằng chứng và khả năng phán đoán của kiểm toán viên.
Trong quá trình kiểm toán, các thành viên trong nhóm thường xuyên trao đổi để giải quyết khúc mắc Cuối mỗi ngày làm việc, từng thành viên tổng hợp kết quả và gửi cho Trưởng nhóm kiểm toán Việc này giúp nắm bắt các vấn đề tồn tại và đưa ra giải pháp kịp thời, đảm bảo tiến độ hoàn thành công việc.
* Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, các Senior, Manager và BOD cần thảo luận kỹ lưỡng trước khi đưa ra ý kiến cho báo cáo kiểm toán Họ sẽ xem xét toàn bộ giấy tờ và bằng chứng thu thập từ doanh nghiệp để đưa ra những ý kiến trung thực, hợp lý và khách quan, đồng thời bảo vệ quyền lợi của khách hàng Điều này giúp phát hiện kịp thời các sai phạm và gian lận liên quan đến khoản mục CPHĐ cũng như toàn bộ báo cáo tài chính.
Việc soát xét chất lượng kiểm toán được thực hiện chặt chẽ dưới sự giám sát của thành viên ban giám đốc hoặc chuyên gia độc lập có ít nhất 8 năm kinh nghiệm Tất cả các thủ tục soát xét được ghi chép rõ ràng trong tài liệu làm việc và hoàn thành trước hoặc vào ngày phát hành báo cáo kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng, tốc độ hoàn thành và kiểm soát chi phí cuộc kiểm toán.
Theo quy định tại iCPA, được trích dẫn trong Báo cáo minh bạch 2020, hồ sơ kiểm toán của mỗi khách hàng cần được phân chia thành hai loại: hồ sơ thường trực (permanent file) và hồ sơ kiểm toán năm.
Hồ sơ kiểm toán thường trực là tài liệu quan trọng phục vụ cho việc lưu trữ thông tin khách hàng, giúp đánh giá trọng yếu và rủi ro qua việc so sánh dữ liệu giữa các năm kiểm toán Hồ sơ này được cập nhật hàng năm để phản ánh những thay đổi trong thông tin tài liệu.
Hồ sơ kiểm toán năm là tập hợp tất cả các yếu tố liên quan đến cuộc kiểm toán trong năm, bao gồm cả bản cứng và bản mềm.