xuất thương mại Bảo Anh
2.3.4.1. Kế toán chi tiết Tài sản cố định tại Công ty TNHH Đầu tư Phát triến sản xuất thương mại Bảo Anh
Đơn vị sử dụng trực tiếp bảo quản và theo dõi từng TSCĐ, cả về mặt hiện vật và giá trị ở các bộ phận sử dụng, bảo quản và phòng kế toán. Theo dõi chi tiết sự tăng, giảm TSCĐ, số lượng tài sản cũng như giá trị tài sản hiện có.
* Kế toán chi tiết TSCĐ tại bộ phận sử dụng bảo quản
- Việc theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định và gắn trách nhiệm sử dụng và bảo quản tài sản với từng bộ phận, góp phần nâng cao trách và hiệu quả sử dụng TSCĐ.
- Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ (các phòng ban…) sử dụng “Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng” để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong phạm vi bộ phận quản lý.
* Kế toán chi tiết TSCĐ tại bộ phận kế toán
- Tại bộ phận kế toán của doanh nghiệp, kế toán sử dụng “thẻ TSCĐ” và sổ TSCĐ toàn doanh nghiệp để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ.
+ Thẻ TSCĐ: Do kế toán lập cho từng đối tượng TSCĐ của DN. Trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ, thẻ TSCĐ được lưu ở phòng kế toán. Căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ.
+ Sổ TSCĐ: Được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, tình hình hao mòn TSCĐ của toàn doanh nghiệp. Mỗi loại TSCĐ, có thể được dùng riêng trên một sổ hoặc một số trang sổ.
- Căn cứ ghi sổ là các chứng từ tăng (giảm) TSCĐ và các chứng từ gốc liên quan. - Khi có nghiệp vụ tăng (giảm) TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để ghi tăng (giảm) TSCĐ trên thẻ TSCĐ, báo cho bộ phận sử dụng ghi tăng (giảm) trên sổ theo dõi. Đồng thời kế toán ghi tăng (giảm) trên sổ chi tiết TSCĐ và sổ tài sản theo loại TSCĐ.
2.3.4.2. Kế toán tổng hợp TSCĐ
* Tài khoản sử dụng
Để theo dõi tình hình tăng (giảm) TSCĐ tại công ty, kế toán sử dụng các tài khoản:
- TK 211 có 3 tài sản cấp 2 + TK 2111: TSCĐ hữu hình + TK 2112: TSCĐ thuê tài chính + TK 2113: TSCĐ vô hình * Quy trình hạch toán
- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đã được kiểm tra để làm căn cứ ghi sổ, kế toán vào sổ NKC. Căn cứ vàosổ NKC để ghi sổ cái.
- Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ NKC, tính ra tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư của sổ cái TK 211.
Biểu số 2.17: Sổ Cái Tài khoản 211 tại Công ty TNHH Đầu tư Phát triến sản xuất thương mại Bảo Anh