1.2 Phân loại và đánh giá nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty, cụng tỏc hạch toỏn giữ vai trũ quan trọng. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đó thực hiện chức năng kế toỏn của mỡnh đó phản ỏnh quỏ trỡnh hỡnh thành và vận động của tài sản, cụng tỏc hạch toỏn tại cụng ty đó thực hiện đấy đủ cỏc giai đoạn của quỏ trỡnh hạch toỏn từ khõu lập chứng từ ghi sổ kế toỏn đến lập hệ thống bỏo cỏo kế toỏn tại cụng ty
* Hệ thống chứng từ đợc sử dụng tại cụng ty: Cụng ty đó đăng ký sử dụng hầu hết cỏc chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toỏn thống nhất do bộ tài chớnh ban hành.
* Hệ thống tài khoản tại cụng ty: Cụng ty đó đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản theo danh mục tài khoản kế toỏn thống nhất của bộ tài chớnh ban hành.
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Xuất phỏt từ điều kiện sản xuất kinh doanh của cụng ty, hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức tổ chức bộ mỏy tập trung:
Toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tài chớnh thống kờ đều đợc thực hiện trọn vẹn từ khõu đầu đến khõu cuối trờn phũng kế toỏn tài chớnh của cụng ty. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty bao gồm nhiều thành phần coa mối quan hệ mật thiết với nhau, cú nhiệm vụ kiểm tra giỏm sỏt việc sử dụng đồng tiền theo chế độ hiện hành thụng qua tỡnh hỡnh thu chi và doanh thu, lợi nhuận để giỏm sỏt tỡnh hỡnh sản xuất tiờu thụ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
sơ đồ 9
sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
Toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tài chớnh thống kờ đều đợc thực hiện trọn vẹn từ khõu đầu đến khõu cuối trờn phũng kế toỏn tài chớnh của cụng ty. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty gồm nhiều thành phần cú mối quan hệ mật thiết với nhau cú nhiệm vụ kiểm tra giỏm sỏt việc sử dụng đồng tiền theo chế độ tài chớnh hiờn hành thụng qua tỡnh hỡnh thu chi và doanh thu, lợi nhuận để giỏm sỏt tỡnh hỡnh sản xuất tiờu thụ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Phũng kế toỏn của cụng ty cú những ngời nhiệt tỡnh với cụng việc đợc đạt dới sử lónh đạo trực tiếp của giỏm đốc cụng ty và thực hiờn chức năng nhiệm vụ dới sự phõn cụng của kế toỏn trởng đợc tổ chức nh sau:
Kế toỏn trởng
Kế toỏn vật t
Kế toỏn tiền lơng và cỏc khoản trớch theo l-
ơng
Kế toỏn thanh toỏn
Kế toỏn TSCĐ
kiờm thủ quỹ
Kế toỏn thanh toỏn
Kế toỏn TSCĐ
kiờm thủ quỹ
* Đứng đầu là kế toỏn trởng với chức năng phụ trỏch chung toàn bộ cỏc khõu cụng việc phũng, chịu trỏch nhiệm trớc giỏm đốc, cấp trờn vỡ thụng tin kinh tế của doanh nghiệp. Chịu trỏch nhiệm trớc tổ chức hoạt động cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị theo đỳng chế độ, nguyờn tắc quản lý tài chớnh hiện hành.
* Dới kế toỏn trởng là một phú phũng kế toỏn làm nhiệm vụ tập hợp chi phớ phỏt sinh, tớnh giỏ thành cho mọi loại sản phẩm. Theo dừi tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm đồng thời hàng thỏng cú trỏch nhiệm lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn.
* Kế toỏn vật t: Theo dừi tổng hợp và chi tiết tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho nguyờn liệu vật liệu và cụng cụ dụng cụ. Thực hiện sổ kế toỏn, phản ỏnh vào cỏc bảng phõn bổ với cỏc nội dung nghiệp vụ kế toỏn đợc phõn cụng.
Kế toỏn tiền lơng và cỏc khoản trớch theo lơng: Hàng thỏng chịu trỏch nhiệm đối chiếu, kiểm tra và cỏc phiếu giao khoỏn đó đợc xỏc định về chất lợng, số lợng và tiến độ hoàn thành cua cỏc xớ nghiệp, tổ đội sản xuất để lờn bảng thanh toỏn tiền lơng, đồng thời căn cứ vào bảng chấm cụng, hệ thống doanh thu
đế tớnh lơng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn khối giỏn tiếp. Sau đú tiến hành lập bảng phõn bổ tiền lơng và cỏc khoản trớch theo lơng.
* Kế toỏn thanh toỏn: Cú nhiệm vụ lập và thanh toỏn cỏc khoản thanh toỏn nh phiếu thu, phiếu chi phỏt sinh trờn cơ sở theo dừi cỏc tỡnh hỡnhthanh toỏn và ngõn hàng, khỏc hàng, ngõn sỏch theo dừi cỏc khoản phải thu, phải trả, thanh toỏn tạm ứng chịu trỏch nhiệm ghi sổ kế toỏn với cỏc nghiệp vụ kế toỏn nối trờn.
* Kế toỏn dự ỏn đầu t: Thu nhập, phản ỏnh, xử lý và tổng hợp thụng tin về nguồng vốn đầu t hỡnh thành. Tỡnh hỡnh chi phớ sử dụng và quyết toỏn vốn đầu t theo dự ỏn, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành, lập và lập bỏo cỏo tài chớnh cho cơ
quan quản lý cấp trờn.
* Kế toỏn TSCĐ kiờm thủ quỹ: Cú nhiệm vụ thu tiền chi tiền căn cứ trờn phiếu thu, phiếu chi mà kế toỏn thanh toỏn đó nhập, đồng thời hàng ngày cú nhiệm vụ nộp tiền ngõn sỏch và rỳt tiền từ ngõn hàng về tuỳ theo yờu cầu sản xuất kinh doanh. Ngoài ra cũn theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm và tớnh khấu hao TSCĐ.
Nhõn viờn kế toỏn ở cụng ty: Cú nhiệm vụ ghi chộp, tớnh toỏn, phản ỏnh kịp thời sổ hiện cú, tỡnh hỡnh luõn chuyển, sử dụng tài sản, quỏ trỡnh và kết quả
hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng kinh phớ của cụng ty.
- Kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch thu chi tài chớnh kiểm tra việc giữ gỡn và sử dụng tài sản, sử dụng kinh phớ phỏt hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ụ lóng phớ vi phạm chớnh sỏch chế độ mà nhà nớc và đơn vị ban hành.
- Cung cấp cỏc số liệu và tài liệu phục vụ cho việc điều hành và quản lý cỏc hoạt động tại cụng ty, kiểm tra và phõn tớch hoạt động tài chớnh kinh tế phục
vụ cụng tỏc và theo ndừi thực hiện kế hoach phục vụ cụng tỏc thống kế và thụng tin kinh tế.
2.1.4.2 Hỡnh thức và phong phỏp kế toỏn đang ỏp dụng ở cụng ty.
Cụng ty TNHH Cụng Nghệ Tin Học Hà Nội thuộc loại hỡnh cú tớnh chất
đặc điểm của sản xuất điện tử trong cơ chế thị trờng gặp nhiều khú khăn song cụng ty đó chủ trơng đa dạng hoỏ và mở rộng sản xuất nờn đó cố nhứng chỉ số doanh thu đỏng kể. Do vậy khối lợng nghiệp vụ kinh tế cũng nhiều. Để phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế ở cụng ty đang sử dụng hỡnh thức kế toỏn "nhật ký chung"
và ỏp dụng phơng phỏp hàng tồn kho theo phơng phỏp kờ khai thờng xuyờn.
Với hỡnh thức tổ chức ghi sổ lànhật ký chung cỏc sổ sỏch kế toỏn sử dụng
đều là nhũng sổ sỏch theo biểu mẫu quy đinh gồm:
- Nhật ký chung, sổ cỏi, thẻ chi tiết.
Cụng ty đó sử dụng phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh trong cụng tỏc kế toỏn của mỡnh. Nú trợ giỳp cho cụng tỏc kế toỏn ở chỗ lu trữ đợc một lợng thụng tin, sổ sỏch bảng biểu, bỏo cỏo tài chớnh của nhiều kỳ một cỏch tổng hợp nhất với một khối lợng lớn. Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng tớnh thuế GTGT theo phơng phỏp khấu trừ thuế kể từ ngày 01/01/2005.
Trỡnh tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhạn đợc (phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất....) đó đợc kiểm tra để làm căn cứ ghi sổ, đồng thời tiến hành phõn loại chứng từ theo từng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh để lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc nhật ký chung rồi ghi vào sổ cỏi tài khoản kế toỏn phự hợp.
Đồng thời ghi vào sổ kế toỏn chi tiết cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan.
Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng cỏc số liệu ghi trờn nhật ký chung, kiểm tra đối chiếu số liờu trờn cỏc nhất ký chung và cỏc sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc nhật ký chung ghi trực tiếp vào sổ cỏi.
Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi vào bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết) đợc dựng làm cơ sở để lập bỏo cỏo tài chớnh.
2.1.4.3 Tiến độ kế toỏn
ỏp dụng theo năm, năm kế toỏn trựng với năm dơng lịch (từ 01/01 đến 31/12).
2.1.4.4 Hệ thống bỏo cỏo ở cụng ty bao gồm Hệ thống bỏo cỏo ở cụng ty bao gồm:
* Bỏo cỏo định kỳ, gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
- Bỏo cỏo phục vụ cụng tỏc quản trị ở cụng ty + Bỏo cỏo về cụng nợ
+ Bỏo cỏo về khối lợng sản phẩm hoàn thành sơ đồ 10:
sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn của hỡnh thức nhật ký chung
(1) (1) (1) (2)
(2)
(3) (4)
(5)
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu kiểm tra
2.2 - Thực tế cụng tỏc kế toỏn nguyờn liệu vật liệu và cụng cụ dụng cụ ở cụng ty Cty TNHH Cụng Nghệ Tin Học Hà Nội
2.2.1 Thực tế cụng tỏc phõn loại nguyờn liệu vật liệu tại cụng ty TNHH