CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tài Doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống mối quan hệ kinh tế hình thức tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn nảy sinh trình tạo lập phân chia quỹ tiền tệ doanh nghiệp Hay nói cách khác, Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng không thân doanh nghiệp mà kinh tế, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia mà diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu tư, tiêu thụ phân phối, chu chuyển vốn gắn liền với vận động vật tư hàng hoá 1.1.2 Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp : Căn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp môi trường kinh tế xã hội thấy quan hệ tài doanh nghiệp phong phú đa dạng, xuyên suốt toàn hoạt động doanh nghiệp Mối quan hệ tài doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước Mối quan hệ thể chỗ Nhà nước cấp phát, hỗ trợ vốn góp vốn cổ phần theo nguyên tắc phương thức định để tiến hành sản xuất kinh doanh phân chia lợi nhuận Đồng thời, mối quan hệ tài phản ánh quan hệ kinh tế hình thức giá trị phát sinh trình phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân ngân sách Nhà nước với doanh nghiệp thể thông qua khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách Nhà nước theo luật định Mối quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường tài Các quan hệ thể thông qua việc tài trợ nhu cầu vốn doanh nghiệp Với thị trường tiền tệ thông qua hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp nhận khoản tiền vay để tài trợ cho nhu cầu vốn ngắn hạn ngược lại, doanh nghiệp phải hoàn trả vốn vay tiền lãi thời hạn định Với thị trường vốn, thông qua hệ thống tổ chức tài trung gian khác, doanh nghiệp tìm kiếm nguồn tài trợ khác để đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn cách phát hành chứng khoán Ngược lại, doanh nghiệp phải hoàn trả khoản lãi cho chủ thể tham gia đầu tư vào doanh nghiệp khoản tiền cố định hay phụ thuộc vào khả kinh doanh doanh nghiệp (Thị trường chứng khốn) Thơng qua thị trường tài chính, doanh nghiệp đầu tư vốn nhàn rỗi cách kí gửi vào hệ thống ngân hàng đầu tư vào chứng khoán doanh nghiệp khác Mối quan hệ tài doanh nghiệp với thị trường khác Các thị trường khác thị trường hàng hóa, dịch vụ, thị trường sức lao động, Là chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng vốn để mua sắm yếu tố sản xuất vật tư, máy móc thiết bị, trả công lao động, chi trả dịch vụ Đồng thời, thông qua thị trường, doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp cung ứng, để làm sở hoạch định ngân sách đầu tư, kế hoạch sản xuất, tiếp thị nhằm làm cho sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp thỏa mãn nhu cầu thị trường Mối quan hệ tài nội doanh nghiệp Đây mối quan hệ tài phức tạp, phản ánh quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh, phận quản lý, thành viên doanh nghiệp, quyền sở hữu vốn quyền sử dụng vốn 1.1.3 Chức tài doanh nghiệp Chức tài cụ thể hố chất tài chính, mở nội dung tài vạch rõ tác dụng xã hội tài Chức tài khả bên trong, biểu lộ tác dụng xã hội tác dụng có với tham gia thiết người Chức tổ chức huy động chu chuyển vốn Doanh nghiệp đơn vị kinh tế sở có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nên có nhu cầu vốn, tùy theo loại hình doanh nghiệp mà vốn huy động nguồn sau : Ngân sách Nhà nước cấp, vốn cổ phần, vốn liên doanh, vốn tự bổ sung, vốn vay Nội dung chức : - Căn vào nhiệm vụ sản xuất, định mức tiêu chuẩn để xác định nhu cầu cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Cân đối nhu cầu khả vốn + Nếu nhu cầu lớn khả vốn doanh nghiệp phải huy động thêm vốn ( tìm nguồn tài trợ với chi phí sử dụng vốn thấp đảm bảo có hiệu ) + Nếu nhu cầu nhỏ khả vốn doanh nghiệp mở rộng sản xuất tìm kiếm thị trường để đầu tư mang lại hiệu - Lựa chọn nguồn vốn phân phối sử dụng vốn hợp lý cho với số vốn mang lại hiệu cao Chức phân phối thu nhập tài doanh nghiệp Thu nhập tiền từ bán sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, lợi tức cổ phiếu, lãi cho vay, thu nhập khác doanh nghiệp tiến hành sau : Bù đắp hao phí vật chất, lao động tiêu hao trình sản xuất kinh doanh bao gồm : - Chi phí vật tư nguyên vật liệu,nhiên liệu,động lực, cơng cụ lao động nhỏ … - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương - Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền Phần lại lợi nhuận trước thuế phân phối tiếp sau : - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định ( tính 28% tính thu nhập chịu thuế ) - Bù lỗ năm trước không trừ vào lợi nhuận trước thuế ( có ) - Nộp thuế vốn (nếu có) SV : Ngun ThÞ BÝch Líp : - Trừ khoản chi phí khơng hợp lý, hợp lệ - Chia lãi cho đối tác góp vốn - Trích vào quỹ doanh nghiệp Chức giám đốc ( kiểm soát ) hoạt động sản xuất kinh doanh Giám đốc tài việc thực kiểm sốt trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Cơ sở giám đốc tài : - Xuất phát từ tính quy luật phân phối sản phẩm định - Xuất phát từ tính mục đích việc sử dụng vốn sản xuất kinh doanh Muốn cho đồng vốn có hiệu cao, sinh lời nhiều tất yếu phải giám sát, kiểm sốt tình hình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Nội dung : - Thông qua tiêu vay trả, tình hình nộp thuế cho Nhà nước mà Nhà nước, ngân hàng biết tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp tốt hay chưa tốt - Thơng qua tiêu giá thành, chi phí mà biết doanh nghiệp sử dụng vật tư, tài sản, tiền vốn tiết kiệm hay lãng phí - Thơng qua tiêu tỷ suất lợi nhuận ( tỷ suất lợi nhuận doanh thu, giá thành, vốn ) mà biết doanh nghiệp có làm ăn hiệu hay khơng 1.1.4 Nhiệm vụ cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Để thực tốt chức tài phận quản lý có liên quan cần thực tốt nhiệm vụ sau : - Tổ chức huy động vốn đầy đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp với chi phí sử dụng vốn tốt - Tổ chức phân phối vốn - Tổ chức sử dụng vốn chặt chẽ, có hiệu - Phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh cách kịp thời, xác, khoa học 1.1.5 Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong mơi trường cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà khơng phân tích số chưa có ý nghĩa lớn người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Các định người quan tâm xác họ nắm bắt chế hoạt động tài thơng qua việc sử dụng thơng tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thơng tin tài nhóm người góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài nhằm thoả mãn cách cho đối tuợng quan tâm Phân tích tài xem xét mức độ hiệu hoạt động doanh nghiệp xác định nguyên nhân hoạt động hiệu quả, góp phần doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời tình khó khăn tài Đây yêu cầu doanh nghiệp để nâng cao khả cạnh tranh thị trường Phân tích tài thu thập thơng tin tài doanh nghiệp, góp phần xác định xác thị giá doanh nghiệp hoạt động đầu tư tài định hướng phát triển doanh nghiệp tương lai sở đánh giá tương quan rủi ro, lợi nhuận vị trí doanh nghiệp tồn hệ thống Phân tích tài xác định khả tốn doanh nghiệp làm sở để bạn hàng doanh nghiệp quan quản lý nhà nước kiểm sốt lực tài khả kinh doanh thực tế doanh nghiệp, góp phần đảm bảo tính an toản kinh doanh 1.2 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, MỤC ĐÍCH CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 1.2.1 Khái niệm, đối tượng phân tích tài Phân tích tài tập hợp khái niệm, phương pháp, công cụ theo hệ thống định cho phép thu thập xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đưa đánh giá xác, đắn tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp nhà quản lý kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn dự đoán trước rủi ro xảy tương lai để đưa định xử lý phù hợp tuỳ theo mục tiêu theo đuổi Đối tượng phân tích tài , thực chất mối quan hệ kinh tế phát sinh trình hình thành, phát triển biến đổi vốn hình thức có liên quan trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Mục đích, ý nghĩa phân tích báo cáo tài Ý nghĩa phân tích báo cáo tài Có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp như: chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tượng quan tâm với mục đích khác thường liên quan với - Đối với thân doanh nghiệp : Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà lãnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy tình hình tài đơn vị chuẩn bị lập kế hoạch cho tương lai đưa kết đắn kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy cách tồn diện tình hình tài doanh nghiệp mà mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngồi ra, nhà quản trị doanh nghiệp cịn quan tâm đến mục tiêu khác tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phí - Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng : Mối quan tâm họ hướng chủ yếu vào khă trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, họ quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro - Đối với nhà cung cấp : Doanh nghiệp khách hàng họ tương lai Họ cần biết khả tốn có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay khơng Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài doanh nghiệp hay từ chối quan hệ kinh doanh - Đối với nhà đầu tư : Phân tích tình hình tài giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro tương lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu tư hay khơng Các nhà đầu tư quan tâm đến lợi nhuận bình quân vốn doanh nghiệp, vòng quay vốn, khả phát triển doanh nghiệp Từ ảnh hưởng tới định có nên tiếp tục đầu tư hay không - Đối với công nhân viên doanh nghiệp : Nhóm người muốn biết thu nhập có ổn định khơng khả sinh lời doanh nghiệp - Đối với Nhà nước : Cần thơng tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mô, để điều tiết kinh tế Tất cá nhân, tổ chức quan tâm nói tìm thấy thoả mãn nhu cầu thơng tin thơng qua hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài cung cấp Mục đích phân tích báo cáo tài Từ ý nghĩa ta thấy mục đích phân tích tài : - Cung cấp kịp thời, đầy đủ trung thực thông tin tài cho đối tượng quan tâm để họ có định đắn tương lại - Đánh giá thực trạng doanh nghiệp kỳ báo cáo vốn, tào sản, hiệu việc sử dụng vốn tài sản có, tìm tồn tại, nguyên nhân để có biện pháp đối phó thích hợp tương lai - Cung cấp thơng tin tình hình huy động vốn, hình thức huy động vốn, sách vay nợ, mức độ sử dụng đòn bẩy nhằm đạt yêu cầu gia tăng lợi nhuận tương lai SV : Ngun ThÞ BÝch Líp : 1.2.3 Các phương pháp phân tích tài doanh nghiệp  Phương pháp so sánh - Phương pháp so sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Là phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh số liệu với tiêu sở (chỉ tiêu gốc) Nội dung - Tiêu chuẩn để so sánh : Tiêu chuẩn để so sánh thường là: Chỉ tiêu kế hoạch kỳ kinh doanh, tình hình thực kỳ kinh doanh qua, tiêu doanh nghiệp tiêu biểu ngành - Điều kiện so sánh : + Phải tồn tiêu + Các tiêu phải đảm bảo tính chất so sánh Đó thống nội dung kinh tế, thống phương pháp tính tốn, thống thời gian đơn vị đo lường - Xác định gốc để so sánh: + Khi xác định xu hướng tốc độ phát triển tiêu phân tích gốc so sánh xác định trị số tiêu phân tích thời điểm trước, kỳ trước hàng loạt kỳ trước Lúc so sánh tiêu thời điểm với thời điểm trước, kỳ với kỳ trước, năm với năm trước hàng loạt kỳ trước + Khi đánh giá tình hình thực mục tiêu, nhiệm vụ đặt gốc so sánh trị số kế hoạch tiêu phân tích Khi đó, tiến hành so sánh thực tế với kế hoạch tiêu + Khi xác định vị trí doanh nghiệp gốc so sánh xác định giá trị trung bình ngành hay tiêu phân tích đối thủ cạnh tranh - Kỹ thuật so sánh : Phương pháp so sánh có hai hình thức SV : Ngun ThÞ BÝch Líp : + Số tuyệt đối : kết so sánh kỳ phân tích, thực phép trừ (-) mức độ tiêu xem xét kỳ khác So sánh số SV : NguyÔn ThÞ BÝch Líp : Điều có nghĩa năm 2011 Công ty cần lượng tiền lớn để thực kế hoạch kinh doanh mở rộng quy mơ sản xuất Trong lượng vốn vay năm 2010 lớn 1.027 tỷ, hế số nợ cao Cơng ty gặp khó khăn việc vay vốn ngân hàng, tổ chức tín dụng để sản xuất (vì khả tốn nợ ngắn hạn Cơng ty gặp khó khăn, khó thuyết phục tổ chức tín dụng cho vay vốn tiếp năm 2011) Công ty cần thay đổi cấu vốn hợp lý tăng vốn chủ, giảm vốn vay Cơ cấu vốn hợp lý với 35% vốn chủ sở hữu 65% vốn vay Qua phân tích trên, Em xin đưa biện pháp tăng vốn chủ sở hữu hình thức phát hành cổ phần Hình thức cung ứng vốn có đặc trưng tăng vốn khơng làm tăng nợ người sở hữu cổ phiếu trở thành cổ đông Công ty, nguồn vốn dài hạn Công ty Bên cạnh đó, hình thức làm cổ tức giảm Khi thừa vốn chưa sử dụng đến Công ty khơng hồn trả lại việc định phát hành cổ phiếu, cần huy động thêm vốn phải xem xét kỹ lưỡng  Nội dung thực biện pháp Bảng – 11 : Dự kiến mục tiêu phát triển sản xuất kinh doanh năm 2011 Chênh lệch T T Chỉ tiêu ĐVT Than khai thác Tấn 4.167.074 4.766.827 599.753 12,59 Doanh thu Đồng 2.568.847.697.782 3.037.098.296.113 468.250.599 18,22 LN sau thuế Đồng 75.395.298.815 82.326.420.470 6.931.121.660 9,19 Đồng 1.234.572.706.321 1.593.685.038.000 359.112.332.000 29 Tổng Tài sản ( Tổng Nguồn vốn) Năm 2010 Năm 2011 Giá trị Tỷ trọng ( Nguồn : Phòng đầu tư phát triển – Công ty cổ phần Than Cao Sơn ) Theo đánh giá chuyên gia, cấu vốn doanh nghiệp kinh doanh ngành than coi hợp lý với : Tổng nợ Hệ số nợ = = Tổng Tài sản Dự kiến tổng nợ năm 2011 : 65 % = Tổng tài sản x 65% = 1.593.685.038.000 x 65% = 1.035.895.275.000 đồng Trong : vốn chủ sở hữu = Tổng tài sản – Tổng nợ = 1.593.685.038.000 - 1.035.895.275.000 = 557.789.763.300 đồng Năm 2010 vốn chủ sở hữu có : 207.146.925.139 đồng Vậy lượng vốn chủ cần huy động thêm năm 2011 : 557.789.763.300 - 207.146.925.139 = 350.642.838.200 đồng Cách thức tăng vốn chủ sở hữu lên 350.642.838.200 đồng hình thức phát hành cổ phần : Hiện tại, Công ty cổ phần Than Cao Sơn có 15 triệu cổ phiếu niêm yết sàn chứng khoán mã chứng khoán TCS, với mệnh giá 10.000 đồng/cổ phần Để tăng thêm 350.642.838.200đồng vốn chủ sở hữu Cơng ty phải phát hành thêm 35.064.284 cổ phần với mệnh giá tương đương Trong tồn cổ phiếu thường + Chào bán cho cổ đông hữu : 15.000.000 cổ phần + Đối tác chiến lược : 11.032.142 cổ phần + Cán công nhân viên Công ty : 9.032.142 cổ phần - Các quy định, điều lệ cụ thể hội đồng quản trị định Cổ đông hữu Cơng ty : Nhà nước (Tập đồn than – khống sản Viện Nam), Asia Value Investment.Ltd, Cơng ty Sumitomo Corporation Đối tác chiến lược Công ty : Cơng ty tuyển than Cửa Ơng, Cơng ty cổ phần khí Hịn Gai – TKV, Cơng ty cổ phần vận tải đưa đón thợ mỏ - Tỷ lệ thực : : có nghĩa cổ đông nắm giữ cổ phiếu cũ quyền mua cổ phiếu - Thời gian thực : sau hội đồng cổ đông thông qua phương án tăng vốn sau hồn tất thủ tục hành  Kết biện pháp Sau thực biện pháp, lúc vốn chủ sở hữu tăng 350.642.838.200 đồng so với trước chưa thực giải pháp Cơ cấu vốn chủ sở hữu từ 17% tăng lên thành 35% vốn vay từ 83% giảm xuống 65% Sau thực biện pháp, Công ty tạo niềm tin với đối tác, tổ chức tín dụng góp phần tăng vốn chủ vốn sở hữu, giảm nợ, cải thiện khả tốn, giảm chi phí lãi vay 3.2.3 Biện pháp : Tiết kiệm chi phí gián tiếp  Mục đích biện pháp Tiết kiệm chi phí hạ giá thành để tăng lợi nhuận việc mà doanh nghiệp, công ty suy nghĩ để phát triển doanh nghiệp  Cơ sở biện pháp Theo dõi bảng báo cáo kết kinh doanh ta thấy chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty lớn Mặc dù lợi nhuận Công ty tăng lên tốc độ tăng chi phí bán hàng cao tốc độ tăng doanh thu, chi phí quản lý doanh nghiệp cao so với năm trước Cụ thể : - Chi phí bán hàng : Năm 2009 chi phí bán hàng tăng so với năm 2008 13,6% Năm 2010 chi phí bán hàng tăng so với năm 2009 90,7% Năm 2010 chi phí bán hàng tăng cao so với năm 2009 - Chi phí QLDN : Trong năm gần chi phí QLDN chiếm tỷ trọng cao doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí QLDN chiếm tỷ trọng cao thứ tổng doanh thu, đứng sau tỷ trọng giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp Cụ thể : năm 2008 chi phí QLDN chiếm 8,8% tỷ trọng tổng doanh thu, năm 2009 chiếm 5,8%; năm 2010 chiếm 6,6% tỷ trọng tổng doanh thu Điều chứng tỏ năm qua, chi phí bán hàng chi phí QLDN Cơng ty sử dụng bị lãng phí Bảng 1–14 :Tỷ trọng thành phần chi phí bán hàng,chi phí QLDN 2010/2009 Năm 2009 TT Nội dung I Chi phí bán hàng Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng Giá trị (Tr.đ) 46.303 100 88.318 Tỷ trọng Giá trị (Tr.đ) Tỷ trọng (%) 42.015 Chi phí nhân viên 7.068 0,01 18.988 21 11.920 20,99 Chi phí vật liệu 10.991 23,7 17.702 20 6.711 -3,7 Chi phí khấu hao TSCĐ 392 0,85 9.019 10 8.627 9,15 Chi phí dịch vụ mua ngồi 27.709 60 42.551 48 14.842 -12 Chi phí khác tiền 140 15,4 58 -82 -14,4 II Chi phí QLDN 118.790 100 170.406 100 51.616 Chi phí nhân viên 26.159 22 29.466 17 3.307 -5 Chi phí vật liệu 5.496 7.829 2.333 Chi phí khấu hao TSCĐ 5.463 4.328 -1.135 -2 Thuế, lệ phí 23.276 20 17.061 10 -6.215 - 10 Chi phí dịch vụ mua ngồi 53.153 45 105.402 62 52.249 17 Chi phí khác tiền 5.241 6.318 1.077 ( Phòng tài kế tốn – Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn ) Nguyên nhân làm cho chi phí bán hàng tăng cao chủ yếu chi phí dịch vụ mua ngồi tăng Năm 2009 chi phí dịch vụ mua ngồi chiếm 60% tổng chi phí bán hàng, năm 2010 chi phí dịch vụ mua ngồi chiếm 48% Hiện Cơng ty chưa có biện pháp giảm khoản chi phí nên tốc độ tăng lên nhanh, Cơng ty cần tìm biện pháp giảm chi phí chi phí bán hàng chi phí QLDN để gia tăng lợi nhuận cho Cơng ty Chi phí dịch vụ mua ngồi tăng ngun nhân dẫn đến chi phí QLDN tăng mạnh Năm 2009 chi phí dịch vụ mua ngồi chiếm 45% tổng chi phí QLDN, năm 2010 khoản mục chi phí tăng thêm 17% dẫn đến chi phí dịch vụ mua ngồi tăng 62% tổng chi phí QLDN Cơng ty cần có biện pháp giảm chi phí dịch vụ mua ngồi nhằm góp phần làm tăng lợi nhuận cho Cơng ty, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động  Nội dung thực biện pháp Để tiết kiệm chi phí QLDN cần tiết kiệm chi phí dịch vụ mua ngồi Bảng -15 : Tình hình thực chi phí dịch vụ mua ngồi Năm 2009 T Nội dung T Năm 2010 2010/ 2009 Giá trị Tỷ Giá trị Tỷ Giá trị Tỷ (Tr.đ) trọng (Tr.đ) trọng (Tr.đ) trọng I Chi phí bán hàng 27.707 100 42.551 100 14.844 54 Điện, Internet 8.078 29 13.007 31 4.929 61 Điện thoại 10.200 37 19.707 46 9.507 93 Nuớc 2.409 8,7 2.002 4,7 - 407 - 17 Báo,tạp chí, photo 500 1,8 435 - 65 - 13 Dịch vụ mua khác 6.520 23,5 7.400 17,3 880 13 II Chi phí QLDN 53.153 100 105.402 100 52.249 98 Điện, Internet 18.708 35 40.220 38 21.512 114 Điện thoại 21.980 41 50.911 48 28.931 131 Nuớc 3.465 6,5 3.906 3,7 441 13 Báo,tạp chí, photo 1.050 1.660 1.6 610 58 Dịch vụ mua khác 7.950 15,5 8.705 7,7 755 9,5 ( Phịng tài kế tốn – Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn ) Chi phí điện thoại năm 2010 tăng lên tỷ trọng số tuyệt đối so với năm 2009 Đối với phận bán hàng năm 2010 so với năm 2009 chi phí điện thoại tăng 93% Đối với phận quản lý chi phí điện thoại tăng 131% Thực tế giá cước điện thoại có xu hướng giảm tiền điện thoại Cơng ty lại có xu hướng tăng nhanh Cho thấy việc nhân viên dùng điện thoại vào việc cá nhân nhiều Vì làm cho chi phí điện thoại Công ty tăng nhanh dẫn đến chi phí QLDN tăng nhanh Để giảm tiền điện thoại cước th bao cố định, Cơng ty cần khốn mức sử dụng cho phận, phòng ban cá nhân giữ chức vụ theo chức công việc cụ thểcủa phòng ban, cá nhấn sử dụng Vì chi phí điện thoại tăng 90% so với năm 2009 Cơng ty nên tính tốn phịng ban theo tháng thử nghiệm giảm 20% số tiền cho tất phòng ban Nếu phòng ban sử dụng vượt định mức bị trừ vào lương trưởng phịng ban Từ quản lý phịng ban nghiêm túc việc kiểm soát thực việc sử dụng điện thoại theo định mức, tiết kiệm chi phí điện thoại cho Cơng ty Dự kiến sau thực biện pháp số tiền điện thoại Công ty giảm 20% số tiền điện thoại tiết kiệm : (19.707 + 50.911) x 20% = 14.123,6 triệu đồng Bên cạnh chi phí điện thoại làm cho chi phí dịch vụ mua ngồi tăng thêm chi phí điện internet khoản mục cần quan tâm.Đối với phận bán hàng chi phí điện internet tăng 61% Đối với phận quản lý chi phí điện internet tăng 114% Cơng ty phải quản lý chặt chẽ việc sử dụng điện internet, tránh tình trạng lãng phí điện sử dụng internet vào việc riêng Việc nhân viên Cơng ty chưa có ý thức tiết kiêmh điện, vào internet nghe nhạc, xem phim, chơi game nhiều dẫn đến tiền điện internet tăng nhanh, hiệu cơng việc giảm Vì biện pháp tốt để tiết kiệm chi phí đồng lịng từ ban giám đốc đến tồn thể cán cơng nhân viên phải có ý thức tiết kiệm chi phí cơng việc hành động để sử dụng chi phí hợp lý Cơng ty cần nâng cao ý thức cho công nhân viên việc tiết kiêmh : tắt thiết bị khơng cần thiết, hạn chế vào internet ngồi mục đích phục vụ cơng việc Hiện giá điện tăng lên Công ty tiết kiệm khoản tiền tạo lượng tiền cần thiết phục vụ cho họat động sản xuất kinh doanh Dự kiến sau thực biện pháp, chi phí điện internet giảm 15% (13.007 + 40.220) x 15% = 7.984,05 triệu đồng Tổng chi phí dịch vụ mua giảm : 14.123,6 + 7.984,05 = 22.107,65 triệu đồng Tổng chi phí bán hàng chi phí QLDN giảm : 22.107,65 triệu đồng Ngoài khoản chi tiền mặt cho tiếp khách, giao dịch hội họp, chi đối ngoại, cơng tác phí, Cơng ty cần xây dựng kế hoạch chi tiêu cụ thể cho thời kỳ Các khoản chi phải có chứng từ hợp lệ, phải gắn với kết kinh doanh phải khống chế theo tỷ lệ tính tổng chi phí  Dự kiến kết Sau thực tốt biện pháp giảm thiểu chi phí, dự kiến doanh thu giá vốn giữ nguyên, tổng chi phí bao gồm chi phí bán hàng chi phí QLDN Công ty cổ phần Than Cao Sơn giảm khoảng 22.107,65 triệu đồng, tương ứng giảm 8,5% so với lúc trước Đồng thời lợi nhuận trước tăng với tỷ lệ 26% Bảng 1- 16 : Bảng tổng hợp kết biện pháp T Chỉ tiêu T Chênh lệch Đơn Trước Sau biện vị biện pháp pháp (∆) % Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Tr.đ 402.881 402.881 0 Doanh thu hoạt động tài Tr.đ 3.600 3.600 0 Chi phí tài Tr.đ 60.960 60.960 0 Tổng chi phí ( chi phí bán hàng+chi phí QLDN) Tr.đ 258.724 236.616,35 22.107,65 8,5 LN từ sản xuất kinh doanh Tr.đ 86.795 108.904,65 22.109,65 26 Lợi nhuận khác Tr.đ - 396 LN trước thuế Tr.đ 86.398 - 396 108.508,65 22.110,65 26 Tác động biện pháp sử dụng chi phí hợp lý đến tình hình tài đáng kể Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên 22.109,65 triệu đồng, tương ứng tăng 26% so với trước chưa thực biện pháp Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng dẫn đến tổng lợ nhuận kế toán trước thuế tăng lên 26% 3.2.4 Một số giải pháp khác  Bảo tồn phát triển vốn Sư dụng vốn mục đích, tránh lÃng phí, không đầu tã dài hạn nguồn vốn ngắn hạn Nguyên tắc nhằm đảm bảo hiệu qu cho hoạt động đầu tã; sử dụng nguồn vốn dài hạn để đầu tã dài hạn không cho phép ngãợc lại, nhã : Vốn huy SV : Nguyễn Thị Bích Lớp : động ngắn hạn thãờng chịu lÃi suất cao dài hạn, mặt khác huy động vốn ngắn hn cho SV : Nguyễn Thị Bích Lớp : đầu tã dài hạn gắn trực tiếp với nguy không đủ vốn để tiếp tục đầu tã Làm tốt công tác phòng ngừa, rủi ro kinh doanh Công ty cần tính đơn giá chi tiết, phòng ngừa điều kiện xẩy làm giảm rủi ro kinh doanh Công tác quản lý chặt chẽ, nghiên cứu khách hàng, nguồn lực huy động sản xuất kinh doanh làm hạn chế rủi ro kinh doanh Đầu tã phải tuân thủ nguyên tắc phân tán rủi ro, nguyên tắc đòi hỏi phải đa dạng hoá hình thức đầu tã, không sử dụng toàn số tiền đầu tã vào dự án Tiến hành trích quỹ dự phòng tài đảm bảo cho mục tiêu thu chi ngân sách giải pháp cho việc thực hiện, trích quỹ dự phòng có mục đích chủ yếu đảm bảo cho khả toán hạn khoản phải trả đảm bảo thãờng xuyên có sẵn tiền để doanh nghiệp hoạt động Thực tốt tín dụng thãơng mại từ nhà cung cấp Doanh nghiệp diễn trình doanh nghiệp nợ khách hàng tiền mua máy móc thiết bị nguyên vật liệu Doanh nghiệp lợi dụng hình thức để sử dụng nguồn vốn chiếm dụng cho sản xuÊt kinh doanh, nguån nµy lµ mét nguån trung vµ dài hạn, Công ty đầu tã chiều sâu với vốn mà không ảnh hãởng tới tình hình tài chính, phãơng thức doanh nghiệp thiếu vốn từ nguồn khác Tín dụng ngân hàng hình thức Công ty vay vốn từ ngân hàng thãơng mại với kỳ hạn nhã ngắn hạn, trung hạn dài hạn.Từ nguồn vốn vay huy động đãợc lãợng lớn, hạn Đối với tín dụng ngân hàng Công ty phải tạo uy tín, kiên trì đàm phán phải chịu nhiều điều kiện ngặt nghèo Công ty bổ sung nguồn vốn dài hạn để vững mặt tài chính,để huy đông nguồn dài hạn cách kiến nghị với nhà nãớc b sung thêm nguồn vốn ngân sách nhà nãớc, bổ sung thêm từ lợi nhuận sau thuế, tăng cãờng tín dụng thuê mua liên doanh liªn kÕt trªn nhiỊu lÜnh vùc  Nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý Công ty SV : Ngun ThÞ BÝch Líp : Cùng với biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài nêu trên, Cơng ty cần phải có hồn thiện máy tổ chức quản lí để tạo điều kiện thực biện pháp Công ty cần tăng cường cơng tác đào tạo quản lí trình SV : Ngun ThÞ BÝch Líp : độ chuyên môn nghiệp vụ cho thành viên Công ty nhằm đáp ứng yêu cầu đổi Bên cạnh Cơng ty cần thực số sách sau: - Thực sách gắn quyền lợi cá nhân, phận với kết công việc đạt Công ty cần đảm bảo tính cơng minh sách thưởng phạt chế độ đãi ngộ công nhân viên - Tăng cường hoàn thiện cấu tổ chức theo hướng gọn nhẹ chun nghiệp, có bố trí hợp lý mặt nhân sự, vị trí cơng tác phải phù hợp với lực chuyên môn nhân viên nhằm đạt hiệu cao công việc Quyền hạn trách nhiệm phải tương đương - Đẩy mạnh công tác đào tạo nghiệp vụ cho công nhân viên, tăng cường buổi tập huấn , hội thảo nghiệp vụ cho nhân viên KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trãờng cạnh tranh gay gắt liệt, muốn tồn chủ động bảo đảm trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đãợc diễn cách liên tục, nhịp nhàng, doanh nghiệp phải có ngun ti chớnh n định Bên cạnh nâng cao hiệu sử dụng ti chớnh đề tài mang tính thời cấp bách, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Vi Công ty c phn Than Cao Sn nâng cao hiệu sử dụng ti chớnh đãợc cấp lÃnh đạo Công ty quan tâm tìm tòi hãớng cho vấn đề Thấy đãợc cấp bách vấn đề với hãớng dẫn giáo viên Th.S Hong Th Hng Lan cô ban lÃnh đạo Công ty, Em đà hoàn thành khúa lun tốt nghiệp với đề tài : Phân tích tài số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần Than Cao Sơn – TKV “ Vấn đề tài chớnh sản xuất kinh doanh vấn đề bao quát, rộng khó lý luận thực tiễn Do phạm vi khúa lun Em đề cập tổng thể thực trạng hot ng sn xut kinh doanh Công ty đồng thời sâu nghiªn cøu vấn đề tài chính, rót nhËn xÐt qua mạnh dạn đãa số giải pháp nh»m cải thiện tình hình tài Cơng ty Do kiến thức hạn chế, thực tế chãa nhiều nên khúa lun tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, Em mong nhn đãợc đóng góp chân thành thầy cô giáo, bạn bè, để đề tài Em đãợc hoàn thiện hn Em xin chõn thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Bích Hạnh ...1.1 TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tài Doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống mối quan hệ kinh tế hình thức tiền... TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tài liệu sử dụng phân tích tài doanh nghiệp báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống số liệu phân tích cho ta biết tình hình tài sản nguồn vốn, luồng tiền hoạt động kinh doanh. .. phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà khơng phân tích số chưa có ý nghĩa lớn người quan tâm đến tình