THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CHI NHÁNH HÀ NỘI CÔNG TY XÂY DỰNG 18 I. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác kế toán tại chi nhán Hà Nội. 1. Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh Chi nhánh Hà Nội là một đơn vị đại diện của Công Ty Xây Dựng Số 18 tại Hà Nội, chịu trách nhiệm thi công, xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp tại khu vực Hà Nội và các tỉnh thuộc miền trung và miền tây theo kế hoạch hàng năm do công ty xây dựng18 giao. Chi nhánh Hà Nội được thành lập theo quyết định số 1964/QĐ - HĐQT ngày 14/5/ 1993 của công ty xây dựng18- Thuộc Tổng Công Ty Xây Dựng và phát triển hạ tầng LICOGI Số đăng ký kinh doanh 108840ngày 21/6/1993 của Trọng tài kinh tế thành phố. Trụ sở : Nhà H2A- Thanh Xuân Nam –Hà Nội Chi nhánh mở tài khoản riêng tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội, Tài khoản số 7023 – 0122D. Tiền thân của chi nhánh Hà Nội – Công ty xây dựng số 18 là Xí nghiệp xây dựng 104, được bộ xây dựng quyết định thành lập ngày 1/4/1980. Trước đây xí nghiệp được đóng tại thị trấn phả lại, Huyện Chí Linh – Tỉnh Hải Dương. Tổng số cán bộ công nhân viên trên 300 người, điều kiện sản xuất khó khăn nhưng với ưu thế chung của nghành xây dựng và đặc thù riêng của ngành xây lắp là xây dựng các công trình dân dụng và công nhân viên xí nghiệp bằng mọi khả năng hiện có cùng sự quan tâm của tập thể lãnh đạo công ty và cấp trên trong chỉ đạo tổ chức thực hiện các nhiệm vụ được giao kết hợp với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp không ngừng học hỏi kinh nghiệm trong và ngoài công ty xí nghiệp đã đứng vững và ngày càng vươn lên chiếm ưu thế trên thị trường, đời sống của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp ngày càng nâng cao. Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường do đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự cạnh tranh gay gắt để bắt kịp với xu thế chung, xí nghiệp đã có sự chuyển đổi để phù hợp với cơ chế đổi mới. Năm 1993, được sự đồng ý của Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố Hà Nội và Công ty xây dựng số 18, xí nghiệp 104 đổi tên thành Chi Nhánh Hà Nội. Bảng 2.1 : Tình hình phát triển của chi nhánh Hà Nội trong những năm gần đây (1999 –2001): STT Chỉ tiêu Đơn vị 1999 2000 2001 1 Giá trị tổng sản lượng triệu đồng 37.300 30.000 40.000 2 Tổng lao động người 318 327 325 3 Thu nhập bình quân đồng /người /tháng 615.000 637.000 680.000 4 Tổng nộp ngân sách triệu đồng 2378 2500 2000 5 Lợi nhuận triệu đồng 542 528 771 2. Quy trình hoạt động sản xuất xây lắp ở chi nhánh Hà Nội: Đấu thầu và nhận thầu công trình Tiến hành hoạt động xây lắp Giao nhận hạng mục, công trình hoàn thành Thanh lý hợp đồng giao nhận công trình 3. Cơ cấu tổ chức và quản lý sản xuất : 3.1. Tổ chức quản lý ở chi nhánh : Sơ đồ: Bộ máy tổ chức quản lý.  Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban: - Ban giám đốc: gồm giám đốc và các phó giám đốc. + Giám đốc: Có nhiệm vụ chỉ huy và tiến hành quá trình sản xuất kinh doanh của chi nhánh. + Các phó giám đốc: chỉ đạo trực tiếp thi công công trình. - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương. Tiếp nhận các công văn, lưu trữ các văn bản của Nhà nước, hồ sơ lý lịch của công nhân, cấp giấy giới thiệu, quản lý con dấu . - Phòng kế hoạch: Phối hợp chặt chẽ với phòng kinh tế kỹ thuật, đội sản xuất kinh doanh để nắm vững khả năng lao động, thiết bị và nguồn lực khác của chi nhánh. Thu thập Đội công trình 8 Đội công trình Đội công trình 2 Đội công trình 1 Phòng kinh tế kỹ thuật Phòng kế hoạch Phòng tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán Phó giám đốc thi công Phó giám đốc kinh tế Giám đốc các thông tin cần thiết, dự báo khả năng và nhu cầu thị trường để tham mưu cho giám đốc xây dựng phương hướng phát triển, lập kế hoạch ngắn và dài hạn. - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về mặt kỹ thuật, thiết kế và nhận hồ sơ thiết kế, lập dự án thi công, tổ chức thi công. Thay mặt giám đốc nghiệm thu và lập hồ sơ hoàn công, bàn giao và đưa vào sử dụng công trình hoàn thành. - Phòng tài chính kế toán: Tham mưu cho giám đốc về công tác hạch toán kế toán, quản lý và sử dụng vốn, quỹ. Phòng này có nhiệm vụ thu thập, xử lý và lưu trữ các tài liệu có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh. - Các đội công trình: Có nhiệm vụ thi công phần việc được giao, phải đảm bảo tốt an toàn về lao động, tiến độ thi công và chất lượng công trình. 3.2- Tổ chức sản xuất ở chi nhánh: Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức sản xuất. Đội công trình 1 Đội công trình 2 Đội công trình . Đội công trình 8 Giám đốc Tổ 4 (lao động) Tổ 3 (Sắt) Tổ 2 (Mộc) Tổ 1 (Nề) Tổ chức công tác kế toán của chi nhánh: 1.1. Tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán.  Chức năng và nhiệm vụ của các kế toán: - Kế toán trưởng: Phụ trách công tác kế toán và tài chính chung của toàn chi nhánh. chỉ đạo, phân công điều hành bộ máy kế toán thực hiện nhiệm vụ quản lý tài chính của chi nhánh. - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ thu thập số liệu kế toán ở các phần hành kế toán và nhập số liệu vào máy để vào sổ Nhật ký chung. Lập các biểu mẫu như : Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp, các báo cáo có liên quan đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh. - Kế toán vật tư và tài sản cố định : Theo dõi việc thu mua vật tư, mở sổ theo dõi sự biến động của toàn bộ tài sản trong Chi nhánh, lập bảng phân tích và phân bổ khấu haoTSCĐ cho các đối tượng sử dụng. - Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu – chi, sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng . Đối chiếu công nợ giữa Chi nhánh với các đơn vị, tổ chức khác. Đồng thời lập, thanh toán lương và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên trong Chi nhánh. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu- chi tiền mặt theo các chứng từ đã được kiểm tra và phê duyệt. Giám đốc Thủ quỹKế toán vật tư Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng 4.2.Tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Chi nhánh: 4.2.1. Hệ thống chứng từ kế toán : Hệ thống chứng từ chi nhánh áp dụng gồm các loại sau : - Lao động tiền lương : Hợp đồng giao khoán, hợp đồng lao động, bảng chấm công, biên bản nghiệm thu kỹ thuật, biên bản thanh lý hợp đồng, bảng thanh toán tiền lương, bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, bản thanh toán BHXH, bảng tạm vay, bảng tổng hợp vay lương kỳ I. - Hàng tồn kho : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. - Bán hàng : Hoá đơn (VAT), hoá đơn bán lẻ, phiếu kê mua hàng. - Tiền tệ : Phiếu thu – chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, bảng kê lĩnh tiền mặt, bảng kê thanh toán. - Tài sản cố định : Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,biên bản giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành. 4.2.2. Hệ thống Tài khoản sử dụng : Chi nhánh Hà Nội áp dụng hệ thống Tài khoản theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC từ ngày 1/1/2000. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình chi nhánh đã mở chi tiết hệ thống tài khoản cấp 2, cấp 3 theo từng đối tượng, hạng mục công trình . 4.2.3. Sổ sách và báo cáo kế toán. a. Sổ sách kế toán. Với hình thức sổ nhật ký chung, sổ sách kế toán chi nhánh áp dụng là : - Sổ kế toán tổng hợp + Sổ nhật ký chung + Sổ cái các tài khoản - Sổ kế toán chi tiết + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ tài khoản cố định + Sổ theo dõi vật tư + Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh + Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả + Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, ngân sách nhà nước, thanh toán nội bộ. a. Trình tự ghi sổ : Hàng ngày kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ đã được kế toán các phần hành xử lý để nhập vào máy, máy xẽ tự xử lý và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ chi tiết. Cuối kỳ kế toán lập các bút toán kết chuyển, lập bảng biểu chi phí, giá thành và các báo cáo tài chính. Căn cứ vào yêu cầu quản lý của giám đốc, kế toán trưởng Kế toán tổng hợp sẽ khai báo với máy các yêu cầu, máy sẽ tự xử lý và in ra các thông tin cần thiết. c. Các báo cáo kế toán : Các báo cáo tài chính chi nhánh thường lập : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra còn có các báo cáo về kê khai thuế, quyết toán thuế. Để phục vu cho quản trị nội bộ, ngoài số liệu từ các bảng tổng hợp phát sinh chi tiết tài khoản, phòng tổ chức hành chính còn lập các báo cáo về lao động tiền lương, phòng kinh tế kỹ thuật lập các báo cáo về giá trị sản lượng thực hiện nhằm cung cấp kịp thời các thông tin kinh tế phục vụ cho việc ra quyết định quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh của chi nhánh. II. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội – Công ty xây dựng 18. 1. Phân loại chi phí theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm : Gồm các khoản chi phí sau - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung 2. Đối tượng và phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội. 2.1. Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp: Là công trình, hạng mục công trình, đơn đặt hàng. Đối với các đơn đặt hàng thì toàn bộ chi phí có liên quan đến thi công xây lắp đều được tập hợp theo đơn đặt hàng cũng là giá thành thực tế của đơn đặt hàng đó. Đối với phần việc cần tính giá thánh thực tế thì đối tượng tập hợp chi phí là từng phần việc có kết cấu riêng, dự toán riêng và đạt tới điểm dừng, kỹ thuật hợp lý theo quy định trong hợp đồng. 2.2. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : Chi nhánh sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng nào thì tập hợp cho đối tượng đó, đối với các chi phí không thể tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng vì liên quan đến nhiều dự toán chịu chi phí thì sẽ được tập hợp riêng sau đó phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp cho từng đối tượng. 2 . Tổ chức kế toán chi phí sản xuất ở chi nhánh Hà Nội : 3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Do áp dụng phương thức khoán gọn nên vật tư sử dụng cho công trình chủ yếu do đội tự tổ chức mua ngoài, vận chuyển đến tận chân công trình và sử dụng ngay. Các chứng từ phát sinh trong quá trình thu mua vật tư thường là hoá đơn VAT, hoá đơn mua lẻ, hoá đơn vận chuyển . Đây là căn cứ để kế toán theo dõi vật tư sử dụng công trình, hạng mục công trình trên sổ chi tiết vật tư. VD. Tại công trình viện khoa hoạc công nghệ xây dựng (CTVKHCNXD ) hoá đơn VAT do đội trưởng mua vật tư có mẫu như sau: [...]... phí máy thi công Để hạch toán khoản mục chi phí máy thi công, kế toán sử dụng TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản này được chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2: - TK 6231 – chi phí nhân viên điều khiển máy - TK 6232 – chi phí nhiên liệu - TK 6233 – chi phí công cụ - TK6234 – chi phí khấu hao máy thi công - TK6237 – chi phí dịch vụ mua ngoài - TK6238 – chi phí bằng tiền khác * Chi phí nhân viên... toán, kế toán vật tư sử dụng tài khoản 141 (1412) để phản ánh quan hệ tạm ứng giữa các đội với chi nhánh và sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để phản ánh thực tế vật liệu mua vào xuất dùng cho thi công công trình Tại chi nhánh Hà Nội, hạch toán vào TK621 chỉ gồm phần giá trị vật tư mua vào ghi trên hoá đơn, phần chi phí thu mua hạch toán vào các tài khoản khác như : chi phí vận... bốc dỡ hạch toán vào TK6237 – chi phí dịch vụ mua ngoài máy thi công, chi phí thuê ngoài bốc dỡ hạch toán vào TK6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài sản xuất chung, phần thuế GTGT sẽ được tách riêng khỏi chi phí vật tư và hạch toán vào TK133 (1331) – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Để phản ánh nghiệp vụ mua vật tư và sử dụng cho thi công công trình, kế toán ghi: - Vật tư mua sử dụng cho thi công công trình:... hàng Vật tư mua về được chuyển thẳng về kho của đội và xuất dùng trực tiếp cho thi công công trình, các đội không lập phiếu nhập kho và xuất kho Giá vật liệu xuất dùng cho công trình được tính theo giá thực tế mua vào không tính chi phí thu mua Cuối tháng, đội trưởng tập hợp các chứng từ về vật tư gửi lên phòng tài vụ để ghi vào sổ sách kế toán và làm thủ tục thanh toán giảm nợ Tại phòng kế toán, kế. .. Phạm Thành Nhân Theo phương thức này tiền lương của công nhân sản xuất được tính theo công thức sau : Số tiền lương làm khoán Tổng số tiền giao khoán = của một công nhân số công của từng * Tổng số công công nhân Trong đó : Số liệu về tổng số tiền giao khoán được lấy từ bảng giá trị lương của cả tổ sản xuất trong tháng, tổng số công và số công của từng công nhân trong tháng lấy từ bảng chấm công do tổ. .. Tổng cộng 78 557 290 Đội trưởng : Phạm Thành Nhân Sau đó, các chứng từ này được chuyển lên phòng tài vụ để kế toán tính lương và thanh toán cho người lao động Căn cứ vào các chứng từ do đội xây dựng chuyển lên, kế toán thanh toán lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng tổ Để hạch toán tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất, kế toán sử dụng tài khoản TK622 – chi. .. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Tại chi nhánh sử dụng hình thức khoán sản phẩm cho người lao động, chỉ có một số công việc chi nhánh không thực hiện khoán được thì thực hiện trả lương theo thời gian Với hình thức trả lương như trên khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : + Tiền lương trả cho công nhân sản xuất xây lắp thuộc biên chế của chi nhánh (CNXN ) + Tiền công trả cho công nhân thuê... biểu Kế toán trưởng 1 728 310 549 Thủ trưởng đơn vị Quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ : Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp TK 334 (1,2) TK 622 15412 KT 111, 112, 1411 1 728 310 549 Thanh toấn lương cho công lương trả công người lao động nhân sản xuất Kết chuyển chi phí nhân côngtrực tiếp 3.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: - Đối với máy thi công. .. nhiều công trình trong một kỳ hạch toán: Căn cứ vào lệnh điều động xe máy và nhật trình sử dụng máy thi công do các đội cung cấp để tiến hành trích khấu hao theo tỉ lệ trích khấu hao tài sản cố định Với máy thi công sử dụng cho nhiều công trình kế toán tính và hạch toán vào TK6234 sau đó phân bổ cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp: Với cách phân bổ này công trình nào có chi phí nhân công. .. máy: Hạch toán chi phí nhân viên điều khiển máy vào TK 6231 chỉ bao gồm tiền lương của tổ lái xe tải vận chuyển vật liệu, công cụ, chở nhân công phục vụ cho thi công công trình , còn lương nhân viên vận hành máy thi công của chi nhánh phục vụ cho công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào TK622của công trình đó Hàng tháng, căn cứ vào lệnh điều động xe máy và xe ca phục vụ để tính lương cho tổ lái xe, . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CHI NHÁNH HÀ NỘI CÔNG TY XÂY DỰNG 18 I. Đặc điểm tổ chức sản xuất. chi nhánh. II. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại chi nhánh Hà Nội – Công ty xây dựng 18. 1. Phân loại chi phí