THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: - Hình thức tổ chức kế toán: Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA là công ty kinh doanh ở nhiều lĩnh vực kinh doanh, nên công ty yêu cầu về quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu, từng bộ phận kế toán. Từ đó, Công ty đã tổ chức công tác hạch toán kế toán một cách độc lập, phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của công ty trên cơ sở chế độ kế toán hiện hành. Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SaPa, thực hiện hình thức tổ chức kế toán tập trung. Theo hình thức công tác kế toán này, toàn đơn vị chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm tại công ty. Phòng kế toán trung tâm đặt tại trụ sở chính của công ty, chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn đơn vị, phòng kế toán trung tâm bố trí nhân viên hạch toán tại các công trường và phòng vé làm nhiệm vụ thống kê ban đầu để định kỳ ngắn chuyển chứng từ lên phòng kế toán trung tâm. Trong điều kiện cần thiết, phòng kế toán trung tâm có thể giao cho các nhân viên hạch toán thực hiện một số phần hành công việc khác như ghi chép các chỉ tiêu cần thống kê, ghi chép một số nghiệp vụ cụ thể được giao hoặc ghi chép những phần hành kế toán chi tiết phát sinh ở các công trường và phòng vé, định kỳ lập báo cáo gửi về phòng kế toán trung tâm. Phòng kế toán trung tâm của Công ty trách gồm 4 nhân viên, và thực hiện những phần hành kế toán. Một kế toán viên có thể đảm nhận hai hoặc ba phần hành kế toán. Cuối niên độ kế toán phòng kế toán trung tâm hoàn thiện việc ghi chép sổ sách, …. Lập và nộp các báo cáo tài chính cho cơ quan nhà nước. Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Phòng k toánế (k toán tr ng)ế ưở K toán t ng h pế ổ ợ Kế toán tiêu thụ v Kà ế toán tiêu thụ K toánế tiêu thụ v xácà nh k tđị ế qu kinhả doanh Kế toán thanh toán Kế toán ti nề m tặ Ti nề g iử K toánế ti nề m t,ặ Ti n g iề ử ngân h ngà K ế toán TSCD K ế toán TSCĐ K ế toán v t ậ tư nhiên li uệ K toánế l ng &ươ các kho nả trích theo l ngươ Chức năng của từng bộ phận 1. Kế toán trưởng - Chức năng : + Tổ chức phân công trong phòng, thực hiện công tác kế toán trong công ty + Vận dụng đầy đủ và chính xác các chính sách tài chính hiện hành, pháp lệnh kế toán đang vận dụng. - Nhiệm vụ: + Bố trí điều hành các nhiệm vụ của phòng và chịu trách nhiệm trước giám đốc các công việc của phòng. + Nghiên cứu đề xuất hình thức hạch toán kế toán,lập chứng từ kế toán,hình thức sổ sách kê toán phù hợp với quy định của nhà nước và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty + Phân tích hoạt động kinh tế từ đó tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý kinh tế. + Hướng dẫn kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện các quy định,quy chế tài chính trong kinh doanh. + Nghiên cứu và dự thảo các văn bản quản lý tài chính của doanh nghiệp. + Phối hợp với các phòng ban liên quan thực hiện các nhiệm vụ được giao phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2. Kế toán tổng hợp + Theo dõi các tài khoản, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh của các phần hành kế toán vào sổ kế toán,thực hiện các thao tác tính toán hoàn thiện các báo cáo để báo cáo cho kế toán trưởng và giám đốc xem xét duyệt. + Kiểm tra số liệu các bộ phận kế toán và khóa sổ kế toán cuối kỳ. lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của công ty. 3. kế toán công nợ: + theo dõi tình hình công nợ của công ty.các khoản phải thu,phải trả của công ty, + phân tích khả năng thanh toán của công ty cũng như nguồn vốn mà công ty có thể huy động trong qúa trình kinh doanh . 4. Kế toán lương & các khoản trích theo lương: - Chức năng: + Theo dõi việc trích nộp, chi trả bảo hiểm xã hội của người lao động theo chế độ thu chi BHXH hiện hành. + Theo dõi tình hình nộp, hoàn thuế GTGT phát sinh trong quá trình kinh doanh và các khoản phải thanh toán với ngân sách khác . + Tính lương cho các bộ phận của công ty theo quy định hiện hành. - Nhiệm vụ: * Đối với BHXH: + Theo dõi thường xuyên sự biến động lao động, từ đó tính BHXH theo chế độ để phân bổ và trích nộp kịp thời cho cơ quan BHXH + Tính lương trên cơ sở định mức lao động theo quy chế của công ty như: lương khoán cho các bộ phận, lương cố định theo thời gian làm việc. + Tính và thanh toán các chế độ BHXH mà người lao động được hưởng theo chế độ hiện hành. * Đối với thuế + Kê khai thường xuyên kịp thời hóa đơn đầu vào, đầu ra một cách chính xác, theo thời gian phát sinh . + Lập các báo cáo thuế theo pháp lệnh thuế hiện hành . + Thường xuyên nộp và thanh toán với cơ quan thuế kịp thời . 5. Kế toán TSCĐ - Chức năng: + Quản lý theo dõi thường xuyên số lượng chủng loại TSCĐ tới từng bộ phận sử dụng trong toàn công ty. + Phản ánh kịp thời những biến động tăng giảm TSCĐ hoặc thiếu hụt từ đó trình lãnh đạo công ty có biện pháp xử lý kịp thời - Nhiệm vụ: + Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo dõi tới từng loại TSCĐ, cho từng bộ phận sử dụng. + Lập hóa đơn nhập xuất nội bộ khi có sự biến động TSCĐ trong công ty + Lập hóa đơn nhập xuất ra ngoài công ty khi có sự chỉ đạo của lãnh đạo công ty. + Phán ánh giá trị TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn, phân bổ khấu hao cho từng đối tượng tính khấu hao thông qua hệ thống sổ sách, báo biểu đã được Bộ Tài Chính ban hành 6. Kế toán tiền mặt,Tiền gửi ngân hàng - Chức năng: + Quản lý và kiểm soát toàn bộ lượng tiền phát sinh tăng giảm trong quá trình hoạt động của công ty - Nhiệm vụ: + Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý các thủ tục khi thu hoặc chi. + Đáp ứng kịp thời tiền để phục vụ quá trình kinh doanh không bị thiếu vốn + Lập chứng từ thu chi ( tiền mặt ) sec, ủy nhiệm chi (tiền gửi ), giấy báo có, giấy báo nợ đối với ngân hàng từ đó làm cơ sở ghi sổ kế toán (chi tiết thu chi, ) + Lập kế hoạch đáp ứng vốn thường xuyên trên cơ sở kế hoạch trong kỳ trình lãnh đạo công ty phê duyệt. 7. Kế toán nguyên vật tư - chức năng Chịu trách nhiệm cung ứng vật tư nhiên liệu phục vụ yêu cầu của sản xuất, đồng thời theo dõi việc thực hiện các định mức tiêu hao nhiên liệu, nhập xuất tồn, quản lý điều động thiết bị thi công đáp ứng yêu cầu sản xuất. 8 . Kế toán tiêu thụ: theo dõi và xác định kết quả tiêu thụ, theo dõi công việc bán hàng và hạch toán lãi lỗ. - Phản ánh kịp thời, chính xác tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng và mức độ hoàn thành công trình xây dựng để xác định kết quả kinh doanh trong tháng, năm tài chính theo các đối tượng, theo đúng chính sách - Giám đốc sự an toàn của máy móc, công trình đang xây dựng , giảm chi phí kinh doanh trên cơ sở kiểm tra chặt chẽ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Theo dõi kịp thời tình hình thanh toán tiền hàng với khách hàng và các khoản thuế phải nộp nhà nước phát sinh trong quá trình mua bán hàng - Phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định trong kỳ để tính trị giá vốn của hạng mục công trình một cách đúng đắn, xác định kêt quả kinh doanh một một cách chính sác và phù hợp 2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty Chế độ kế toán áp dụng tại công ty “TNHH TM và DV hàng không SaPa” Chế độ kế toán mà công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SaPa đang áp dụng là chế độ kế toán toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính - Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ - Niên độ kế toán từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 - Loại tiền ghi sổ hiện tại:VND - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp đích danh - Phương pháp kê khai thuế và thuế GTGT: Theo phương pháp khâu trừ - Phương thức tiêu thụ theo kê khai thường xuyên 2.2.1. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA * Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA đã áp dụng đầy đủ các quy định chung về chứng từ kế toán do Bộ Tài chính quy định và ban hành.Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào phòng kế toán công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Kế hoạch luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không Sapa - Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài - Kế toán phần hành kiểm tra các chứng từ sau đó trình kế toán trưởng hoặc Giám đốc công ty ký duyệt; - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán tại phòng kế toán của công ty - Hủy chứng từ: sau khi hết hạn lưu trữ chứng từ,công ty được hủy chứng từ theo quy định của chế độ (ít nhất là 10 năm ) * Các chứng từ chủ yếu mà công ty sử dụng: • Phiếu thu • Phiếu chi • Sổ phụ ngân hàng (bao gồm: Giấy báo nợ, báo có, phiếu thu dịch vụ chuyển khoản + phí kiểm + phí phát hành L/C ) • Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công nợ đối với hãng) • Bảng chấm công • Bảng thanh toán tiền lương • Bảng phân bổ tiền lương và BHXH • Bảng kê trích nộp các khoản theo lương • Phiếu nhập kho, • Phiếu xuất Giấy thanh toán tiền tạm ứng • Hoá đơn Giá trị gia tăng • Biên bản bàn giao xe • Hợp đồng giao khoán • Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, hợp đồng kinh tế • Giấy đề nghị tạm ứng . 2.2.2. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA Công ty TNHH TM& DV hàng không SAPA là một doanh nghiệp nhỏ nên Hệ thống tài khoản chỉ bao gồm các Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định trong chế độ kế toán của bộ tài chính. Do đặc điểm kinh doanh của công ty bao gồm nhiều loại hình như xây dựng công trình, đại lý vé máy bay, kinh doanh máy xây dựng, dịch vụ nổ mìn, do vậy, hệ thống tài khoản chủ yếu bao gồm: 1. Tài khoản loại 1: TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 138, TK 141, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, 2. Tài khoản loại 2: TK 211, TK 214, 3. Tài khoản loại 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334,TK 335, TK 341 4. Tài khoản loại 4: TK 411, TK 415, TK 421, 5. Tài khoản loại 5: TK 511, 515 6. Tài khoản loại 6: TK 632, TK 635,TK 621,TK 622,TK 623,TK627, TK641,TK642 7. Tài khoản loại 7, 8, 9: TK 711, TK 811, TK 911 8. Tài khoản ngoài bảng: TK 002, TK 007 ,TK 001 Theo yêu cầu quản lý của công ty, các tài khoản bậc 1 lại được chia thành các tài khoản bậc cao hơn: bậc 2, Phù hợp với đặc điểm và yêu cầu kinh doanh của Công ty.Ví dụ: TK 623: " Chi phí sử dụng máy thi công" TK623: " Chi phí sử dụng máy thi công" TK6231: " Chi phí nhân công " TK6232: " Chi phí vật liệu " TK6233: " Chi phí chi phí dụng cụ sản xuất " TK6234: " Chi phí khấu hao máy thi công " [...]... điểm vận dụng hình thức ghi sổ vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA: Công ty trách nhiệm hữu hạn và dịch vụ hàng không SAPA áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình... 632,511,… Cuối tháng, Kế toán thực hiện các bút toán khóa sổ và kết chuyển để xác định số dư của các TK đồng thời để xác định kết quả kinh doanh trong tháng 2.4 Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ 2.4.1 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm của công ty: Xuất phát từ đặc điểm loại hình kinh doanh đa dạng của công ty TNHH thương mại và dịch vụ hàng không SAPA, sản phẩm thu được dưới dạng hàng hóa và dịch vụ.nên... cho công ty - Công ty sau khi nhận được Phiếu chuyển khoản sẽ tiến hành lưu chứng từ và ghi nhận vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng. sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng, chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng 2.3.6 Kế toán tiêu thụ và xác định kết qủa kinh doanh: Chứng từ sử dụng: • Phiếu xuất kho • Báo cáo tổng hợp công nợ đại lý ( bao gồm hoa hồng được hưởng, và công. .. ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:... • Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bản thuyết minh báo cáo tài chính 2.3 Các phần hành kế toán tại đơn vị: 2.3.1 Kế toán thanh toán  Kế toán thanh toán với người bán Với đặc điểm của công ty có loại hình kinh doanh là đa dạng, tuy nhiên các nghiệp vụ thanh toán với người bán chủ yếu tập trung vào loại hình kinh doanh xây dựng công trình và kinh... thanh toán dựa trên số lượng nhiên liệu đã được ghi trên giấy đề nghị - Kế toán thanh toán viết phiếu chi, chuyển cho thủ quỹ để thanh toán cho người nhận tiền - Thông qua phiếu chi đã được thủ quỹ và người nhận tiền ký xác nhận Kế toán ghi vào Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán tiền mặt Sổ kế toán chi tiết tiền mặt, chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản tiền mặt Tiền gửi ngân hàng: Ví dụ: Công ty thực. .. vào công ty TNHH TM & DV hàng không SAPA - Để cung cấp các thông tin một cách tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất của công ty , đáp ứng yêu cầu của cơ quan nhà nước, công ty sử dụng mẫu báo cáo tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Các báo cáo được lập theo kỳ kế toán. .. Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sơ dồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra... Các loại sổ được sử dụng: • Sổ chi tiết thanh toán với người mua • sổ tổng hợp chi tiết với người mua • Chứng từ ghi sổ • Sổ cái tài khoản 131 Quá trình lưu chuyển chứng từ: Ví dụ: Khi công ty xuất kho bán máy xây dựng cho khách hàng Y mà khách hàng Y chưa thanh toán cho công ty, thì kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT do công ty lập, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ... 112 :Đã thanh toán Nợ TK 131 : Chủ thầu chưa thanh toán Có TK 511 : Doanh thu Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp Trường hợp cuối niên độ kế toán khi công trình (dịch vụ ) chưa hoàn thành thì căn cứ vào chi phi liên quan trực tiếp đến nó, công ty xác định phần công việc hoàn thành để ghi nhận doanh thu trong năm của công ty. khi đó công ty phát hành hóa đơn đề nghị chủ thầu thanh toán cho công ty Nợ TK 111, . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV HÀNG KHÔNG SAPA 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: - Hình thức tổ chức kế toán: Công. công ty Chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH TM và DV hàng không SaPa Chế độ kế toán mà công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hàng không SaPa