Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Lời nói đầu Quá trình chuyển đổi kinh tế từ bao cấp sang nềnkinh tế thị trờng Vịêt Nam từ thập kỷ qua đà kéo theo thay đổi sâu sắc doanh nghiệp phơng thức quản lý Đất nớc chuyển sang kinh tế thị trờng với nhiều thành phần kinh tÕ tù c¹nh tranh, víi xu thÕ héi nhập, hợp tác quốc tế ngày diễn sâu rộng , đặc biệt vào tháng 11 năm 2006 Việt Nam thành viên thức tổ chức thơng mại quốc tế WTO Điều mang lại thuận lợi nh khó khăn thách thức cho doanh nghiệp, liệu doanh nghiệp Việt Nam cạnh trạnh với doanh nghiệp nớc thị trờng nớc chiếm lĩnh thÞ trêng qc tÕ hay hä cịng cã thĨ thua sân nhà Vậy doanh nghiệp phải làm để tồn phát triển môi trờng cạnh tranh ngày khốc liệt Đứng trớc khó khăn, thách thức đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải ngày nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, hiệu sử dụng vốn, quản lý sử dụng tôt nguồn nhân lực vật lực Để làm đợc điều doanh nghiệp phải hiểu rõ thực trạng tài Có thể nói tài nh dòng máu chảy thể doanh nghiệp, nên ngng trệ ảnh hởng xấu đến toàn doanh nghiệp Bởi trình hoạt động doanh nghiệp từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ liên quan đến tài Ngoài ra, bối cảnh kinh tế, để kinh doanh ngày hiệu quả, để tồn chiếm lĩnh thị trờng doanh nghiệp buộc phải xây dựng cho đợc phơng hớng, chiến lợc kinh doanh mục tiêu ngắn hạn nh dài hạn Trớc chiến lợc đà đặt doanh nghiệp phải đối diện với rủ ro Do để lựa chọn chiến lợc phù hợp với nguồn nhân lực hạn chế rủi ro doanh nghiệp phải thấy đợc biến động tài nh tơng lai, để từ hoạch định ngân sách tạo nguồn vốn cho trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc đánh giá nhu cầu vốn, tìm đợc nguồn tài trợ, sử dụng chúng cách hiệu hợp lý vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, em định chọn đề tài hoàn thành công tác kế toán lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I Thông qua việc phân tích, đánh giá tình hình tài công ty để làm sở cho việc lập kế hoạch tài nhằm đa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa ln tèt nghiƯp gåm ch¬ng sau: Ch¬ng 1: Lý luận chung việc lập phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Chơng 2: Thực trạng việc lập phân tích bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I Chơng 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thuỷ I Ch¬ng : C¬ së lý luËn chung 1.1) Lý luận chung tài doanh nghiệp 1.1.1) Khái niệm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu hệ thống tài kinh tế, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá tiền tệ Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần lợng tiền tệ tối thiểu định Quá trình hoạt động kinh doanh từ góc độ tài trình phân phối để tạo lập sư dơng c¸c q tiỊn tƯ cđa doanh nghiƯp nh»m thực mục tiêu hoạt động kinh doanh Trong trình diễn vận động chuyển hoá liên tục nguồn tài (các quỹ tiền tệ) tạo luồng dịch chuyển giá trị mà biểu luồng tiền tệ di vào khỏi chu kỳ kinh doanh doanh Gắn liền với trình phân phối dới hình thức giá trị để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ tài phản ánh chất tài doanh nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế To¸n – KiĨm To¸n Trong c¸c doanh nghiƯp bao gåm quan hệ tài sau: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc, quan hệ doanh nghiệp với c¸c chđ thĨ kinh tÕ kh¸c, quan hƯ néi bé doanh nghiệp Từ vấn đề nêu rút kết luận sau: Tài doanh nghiệp xét chất mối quan hệ phân phối dới hình thức giá trị gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình kinh doanh Xét hình thức, tài doanh nghiệp phản ánh vận động chuyển hoá nguồn lực tài trình phân phối để tạo lập sử dơng c¸c q tiỊn tƯ cđa doanh nghiƯp C¸c mèi quan hệ kinh tế gắn liền với việc phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp hợp thành quan hệ tài doanh nghiệp Vì hoạt động gắn liền với việc phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài doanh nghiệp 1.1.2) Nội dung tài doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nội dung chủ yếu sau: Đánh giá lựa chọn dự án đầu t kế hoạch kinh doanh: Tức phải xem xét hiệu tài dự án, nhằm xem xét cân nhắc chi phí bỏ ra, rủi ro gặp phải khả thu lợi nhuận thực dự án Xác định nhu cầu vốn, tổ chức huy động nguồn vốn để đáp ứng cho hoạt động doanh nghiệp: xác định nhu cầu vốn cần thiết cho hoạt động doanh nghiệp kỳ, bao gồm vốn ngắn hạn vốn dài hạn phải đảm bảo kịp thời đầy đủ cho hoạt động doanh nghiệp Thực phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp: Lợi nhuận mục tiêu hoạt động kinh doanh, mục tiêu mà doanh nghiệp đặc biệt quan tâm liên quan đến tồn phát triển mở rộng doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải có phơng án tối u việc phân chia lợi nhuận, việc định tỷ lệ hình thành quỹ doanh nghiệp Kiểm tra, kiểm soát thờng xuyên hoạt động doanh nghiệp, thực phân tích tài doanh nghiệp: Thông qua tình hình thu, chi tiền tệ hàng ngày, tình hình thực tiêu tài cho phép thờng xuyên kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động doanh nghiệp Mặt khác định kỳ cần phải tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đánh giá điểm mạnh điểm yếu tình hình tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thực dự báo kế hoạch hoá tài doanh nghiệp: Các hoạt động tài doanh nghiệp cần đợc dự kiến trớc thông qua việc dự báo tài lập kế hoạch tài Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Báo cáo tài kết công tác kế toán kỳ kế toán, cung cấp thông tin cách toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn nh tình hình kết hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán Báo cáo kế toán nguồn thông tin qua trọng không cho doanh nghiệp mà cho nhiều đối tợng khác bên có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động doanh nghiệp, có quan chức nhà nớc Căn vào mục đích cung cấp thông tin nh tính pháp lệnh thông tin đợc cung cấp báo cáo kế toán doanh nghiệp đợc phân thành: Báo cáo tài Báo cáo quản trị 1.1.2.1)Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thông tin tình hình tài , tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp , đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp , quan Nhà nớc nhu cầu hữu ích ngời sử dụng việc đa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp a) Tài sản b) Nợ phải trả c) Doanh thu ,thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác d) Thuế khoản phải nộp Nhà nớc e) Các tài khoản khác có liên quan đến đơn vị kế toán f) Câc luồng tiền Ngoài thông tin , doanh nghiệp phải cung cấp thông tin khác Bản thuyết minh báo cáo tài nhằm giải trìn thêm tiêu đà phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế toán đà áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế đà phát sinh, lập trình bày báo cáo tài 1.1.2.2) Đối tợng áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm đợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần qui định, hỡng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày báo cáo tài ngân hàng tổ chức tơng tự đợc quy định bổ sung Chuẩn mực kế toán số 22 Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tơng tự văn quy định cụ thể Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp nghành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Bộ tài ban hành chấp thuận cho nghành ban hàng Công ty mẹ tập đoàn lập báo cáo tài hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu t vào công ty Đơn vị kế toán cấp có đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nớc hoạt động theo mô hình công ty phải lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Thông t híng dÉn kÕ to¸n thùc hiƯn Chn mùc kÕ toán số 25 Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu t vào công ty Hệ thồng báo cáo tài kế toán niên độ (Báo cáo tài chính quý)đợc áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nớc, Các doanh nghiệp niêm yết thị trờng chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo niên độ 1.1.2.3) Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc nghành , thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các công ty , Tổng công ty có đơn vị kế toán trực thuộc , việc phải lập báo tài năm công ty , Tổng công ty phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty (2) Đối với doanh nghiệp Nhà nớc, doanh nghiệp niêm yết thị trờng chứng khoán phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lợc Đối với Tổng công ty Nhà nớc DNNN có đơn vị kế toán trực thuộc phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (*) (3) Công ty mẹ tập đoàn phải lập báo cáo tài hợp niên độ (*) báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính Phủ phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toàn số 11 Hợp kinh doanh (*)Việc lập báo cáo tài hợp niên độ đợc thực từ năm 2008 Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 1.1.2.4)Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định chuẩn mực số 21-Trình bày báo cáo tài , gồm: Trung thực hợp lý Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm báo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế ngời sử dụng cung cấp đợc thông tin đáng tin cậy : Trình bày trung thực hợp lý tình hình tài , tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng Trình bày khách quan không thiên vị Tuân thủ nguyên tắc khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán.Báo cáo tài phải đợc lập nội dung, phơng pháp trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải đợc ngời lập , kế toán trởng ngời đại diện theo pháp luật đơn vị ký, đóng dấu đơn vị 1.1.2.5) Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắcquy định chuẩn mực kế toán số 21-Trình bày báo cáo tài :Hoạt động liên tục, dồn tích quán , trọng yếu , tập hợp , bù trừ so sánh Việc thuyết minh báo cáo tài phải vào yêu cầu trình bày thông tin qui định chuẩn mực kế toán Các thông tin trọng yếu phải đợc giải trình để giúp ngời đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp 1.1.2.6) Kỳ lập báo cáo tài Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm dơng lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan thuế.Trờng hợp đặc biệt, doanh nghiệp đợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng nhng không đợc vợt 15 tháng Kỳ kế toán tài niên độ Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài (không bao gồm quý IV) Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Kỳ lập báo cáo tài khác Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế toán khác (nh tuần , tháng ,6 tháng ,9 tháng ) theo yêu cầu pháp luật , công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.2.7)Thời hạn nộp báo cáo tài Đối với doanh nghiệp Nhà nớc a) Thời hạn nộp báo cáo tài quý ã Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý, Tổng công ty nhà nớc chậm 45 ngày ã Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nứơc nộp báo cáo tài quý cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời gian nộp báo cáo tài năm ã Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Tổng công ty nhà nớc chậm 90 ngày ã Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nớc nộp báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty Đối với doanh nghiệp khác ã Đơn vị kế toán doanh nghiệp t nhân công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị khác, thời hạn nộp báo cáo tài chậm 90 ngày ã Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.1.2.8)Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài chính: phần hệ thuộc hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thông tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp nh đối tợng khác bên ngoài, nhng chủ yếu phục vụ cho đối tợng bên Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Báo cáo tài báo cáo bắt buộc, đợc nhà nớc quy định thống danh mục báo cáo, biểu mẫu hệ thống tiêu, phơng pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian gửi báo cáo (quý, năm) Báo cáo tài gồm bốn loại sau: Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Bảng cân đối kế toán: mẫu B01- DN Bảng cân đối kế toán gọi bảng tổng kết tài sản, khái quát tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Cơ cấu gồm phần là: Tài sản Nguồn vốn Tài sản = nợ phải trả +nguồn vốn chủ sở hữu Cần lu ý giá trị bảng cân đối kế toán nguyên tắc kế toán ấn định, đợc phản ánh theo sổ sách kế toán, theo giá thị trờng Báo cáo kết sản xuất kinh doanh: mẫu B02- DN Là báo cáo tài tổng hợp tình hình kết kinh doanh, phản ánh thu nhập hoạt động hoạt động khác qua kỳ kinh doanh Nội dung báo cáo kết kinh doanh chi tiêt hoá tiêu đẳng thức tổng quát trình kinh doanh sau: Lợi nhuËn = doanh thu – chi phÝ B¸o c¸o lu chuyển tiền tệ: mẫu B03- DN Còn gọi báo cáo ngân lu: thể lợng tiền vào, lợng tiền cđa doanh nghiƯp Hay nãi c¸ch kh¸c, chØ lĩnh vực tạo nguồn tiền, lĩnh vực sử dụng tiền, khả toán, lợng tiền thừa thiếu thời điểm sử dụng để đạt hiệu cao Báo cáo ngân lu đợc tổng hợp ba dòng ngân lu ròng, từ ba hoạt động (1) Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp: sản xuất, thơng mại, dịch vụ (2) Hoạt động tài chính: hoạt động làm thay đổi quy mô, kết cấu nguồn vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp (3)Hoạt động đầu t: trang bị,thay đổi tài sản cố định, liên doanh, góp vốn, đầu t chứng khoán, đầu t kinh doanh bất động sản Để lập báo cáo lu chuyển tiền tê có phơng pháp: trực tiếp gián tiếp Giữa hai phơng pháp khác cách tính dòng ngân lu hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu B09- DN Là bảng báo cáo trình bày lời văn nhằm giải thích thêm chi tiết nội dung thay đổi tài sản, nguồn vốn mà liệu bảng số báo cáo tài hết đợc Những điều mà thuyết minh báo cáo tài diễn giải Đặc điểm hoạt động công ty Tình hình khách quan kỳ đà tác động đến doanh nghiệp Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Hình thức kế toán áp dụng Phơng thức phân bổ chi phí, khấu hao, tỷ giá hối đoái đợc dùng để hoạch toán Sự thay đổi đầu t, tài sản cố định, nguồn vốn chủ sở hữu 1.1.3)Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo kết hoạt động sản kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kú kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp B¸o cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc chi tiết hoá theo hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ hoạt động kinh doanh khác, tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc khoản thuế khoản khác phải nộp Báo cáo kết kinh doanh nhằm mục tiêu phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Ngoài ra, báo cáo kết kinh doanh kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc thuế khoản khác Việc lập trình bày báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp theo Q§ sè 15 /2006/Q§-BTC ngày 20/03/2006 Bộ TRởng BTC đơn vị báo cáo : địa : Mẫu số 02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ Trởng BTC) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm Đơn vị tính : Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu BH cung cấp DV (10=01-03) Giá vốn Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phÝ l·i vay Sinh M· sè 01 02 10 11 20 21 22 23 viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K Thuyết minh VI.25 Năm Năm trớc VI.27 VI.26 VI.28 10 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Đồng 160,000,000,000 140,000,000,000 2.00% 120,000,000,000 60,000,000,000 Lợi nhuận ròng 1.76% 100,000,000,000 80,000,000,000 2.50% 2.33% 1.50% 1.11% 1.00% 40,000,000,000 0.50% 20,000,000,000 0.00% Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 VLĐ bình quân Tỷ suất sinh lời VLĐ Quan sát đồ thị ta thấy : tỷ suất lợi nhuận vốn lu động có xu hớng biến đổi qua năm , cụ thể: Năm 2004 tỷ suất sinh lời vốn lu động 1.11 % , có nghĩa đầu t 100 đồng vốn lu động tạo đợc 1.11 đồng lợi nhuần từ hoạt động kinh doanh Năm 2005 , tỷ suất lợi nhuận vốn lu động là2.33% tăng lên 1.22 đồng so với năm 2004 , chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lu động tăng lên, vồn lu động sử dụng tiết kiệm làm cho tốc độ tăng tỷ suất lợi nhuận vốn lu động tăng nhanh so với tốc độ tăng vốn lu động bình quân Năm 2005 , tỷ suất sinh lời vốn lu động giả 25% so với năm 2005 , 100 đồng vốn lu động đầu t thu đợc 1.76 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, nguyên nhân vốn lu động tăng (chủ yếu khoản phải thu tăng lên) Làm cho tốc độ tăng lợi nhuận tăng thấp so với tốc độ tăng vốn l u động Kết luận :Vốn lu ®éng cđa doanh nghiƯp ®· cã nh÷ng sù chun biÕn , song tỷ lệ thấp , hiệu sử dụng qua năm ổn định mà biến đổi Doanh nghiệp cần có biện pháp nhằm nâng cao khả tạo lợi nhuận vốn lu động , đảm bảo cho vốn lu động đợc sử dụng hiệu Tóm lại : Hiệu sử dụng vốn công ty thấp , lợi nhuận thu đợc có tăng lên qua năm , song không cao Nguyên nhân chủ yếu do: Tài sản cố định không đợc đợc bảo trì sửa chữa nâng cấp , đổi công nghệ Do chi phí sản xuất thờng cao , chi phí phát sinh nhiều , công việc hoàn thành không thời gian theo hợp đồng Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 94 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Đối với vốn lu động : trình độ tổ chøc , qu¶n lý sư dơng vèn cha tèt khâu sản xuất : sản phẩm dở dang cuối kỳ cao tăng dần , đặc biệt việc quản lý khoản phải thu , gây lÃng phí vốn , làm giảm tốc độ luân chuyển vồn lu động Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 95 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Bảng số 19 : Đánh giá tình hình tài thông qua số tiêu sau Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 I.kết cấu A.Kết cấu tài sản Tỷ suất TS ngắn hạn 2.Tỷ suất đầu t B.Kết cấu nguồn vốn Tỷ số nợ Tỷ số tự tài trợ II.Khả toán A Trong ngắn hạn Khả toán tạm thời Vòng quay khoản phải thu B Trong dài hạn 1.Khả toán lÃi vay III.Hiệu sử dụng vốn 1.Vòng quay tổng tài sản 2.Tû st sinh lêi cđa tỉng TS 3.Tû st sinh lêi cđa TSC§ 4.Tû st sinh lêi cđa vèn lu ®éng 18% 82% 24% 76% 30% 70% 0.962 0.038 0.961 0.039 0.963 0.037 0.567 1.50 0.702 1.47 0.78 1.58 1.080 1.441 1.157 0.246 0.30% 0.40% 1.11% 0.189 0.49% 0.62% 2.33% 0.262 0.47% 0.65% 1.76% VỊ kÕt cÊu vån vµ ngn vốn Tình hình đầu t tài sản cố định đầu t dài hạn công ty có chiều hớng giảm, quy mô tài sản công ty lại tăng dần năm , điều cho thấy công ty tăng quy mô tài sản chủ yếu tăng tài sản ngắn hạn , tỷ trọng tài sản ngắn hạn có dấu hiệu tăng dần Đây dấu hiệu không tốt doanh nghiệp khai thác Vốn vay nguồn vèn chđ u cđa doanh nghiƯp, hƯ sè nỵ cđa công ty gần tiến tới 1, điều cho thấy nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thấp , hay nói cách khác khả tự chủ mặt tài gần nh Nguồn vốn để hoạt Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 96 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán động kinh doanh nguồn vốn vay ngân hàng, tổ chức tín dụng, chiếm dụng đối tác kinh tế khác Tình hình toán công ty Với cấu vốn nh nên hàng năm công ty phải bỏ lợng lớn chi phí lÃi vay, làm cho lợi nhuận doanh nghiệp thấp Tài sản dùng để đảm bảo nợ vay thấp Mặt khác công tác thu hồi nợ công ty không hiệu số vốn bị đơn vị khác chiếm dụng cao lợng vốn lu động bị ứ đọng làm cho hiệu sư dơng vèn thÊp HiƯu qu¶ sư dơng vèn Trong nhng năm qua doanh thu công ty có tăng lên , đồng thời kéo theo lÃi gộp tăng lên , nhng tốc độ tăng lÃi gôp thấp nhiều so với doanh thu, chứng tỏ giá thành sản xuất cao không ổn định Mặt khác lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh có tăng, nhng không tơng xứng với doanh thu, tỷ suất sinh lời thấp, điều cho thấy hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cha cao nhiều bất cập trình sản xuất hoạch toán chi phí Kết sản xuât kinh doanh cha tơng xứng với quy mô doanh nghiệp Từ ta thấy hiệu sử dụng vốn công ty nh sau: Nhìn cách tổng quát tốc độ luân chuyển tổng vốn khả sinh lời tổng vốn có tăng nhng thấp Bên cạnh khả sinh lời thấp giảm dần qua năm Khi xét đến hiệu tài sản cố định ta thấy: tốc độ luân chuyển vốn cố định năm không quay đợc vòng, khả sinh lời tài sản cố định không cao Điều chứng tỏ vốn cố định sử dụng không hiệu Đối với vốn lu động : tốc độ luân chuyển có xu hớng gia tăng nhng thấp Hiệu sử dụng vốn lu động thấp bị ứ đọng trình sản xuất kinh doanh Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 97 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 3.2.3.Một số tồn công ty dẫn đến kết sản xuất kinh doanh hiệu Trong công hội nhập khu vực qc tÕ hiƯn Víi viƯc më réng thÞ trêng đầu t có nhiều thành phần kinh tế tham gia bình đẳng doanh nghiệp cạnh tranh ngày khốc liệt để giữ vừng thị trờng nớc vơn thị trờng nớc Điều khó khăn cho doanh nghiệp thành phần kinh tế đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc phải tự tìm kiếm thị trờng , mà khác với trớc với bảo trợ nhà nớc , họ biết thực theo hợp đồng mà Chính Phủ định Giờ bối cảnh hội nhập,các doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh hiệu hay thua lỗ trở thành gành nặng cho ngân sách nhà nớc Qua thời gian thực tập công ty, em đợc tìm hiểu nghiên cứu kỹ tình hình tài chÝnh, em nhËn thÊy r»ng viƯc kinh doanh cđa doanh nghiệp không hiệu Kết số nguyên nhân chủ yếu sau: Nguyên nhân khách quan Thiết bị Công ty cũ, công nghệ lạc hậu sức cạnh tranh dẫn đến việc có việc chịu đơn giá thấp chi phí lại cao Thị trờng nhỏ, hẹp cạnh tranh không theo quy luật, đối thủ cạnh tranh nhiều, mạnh thiết bị công nghệ làm cho thị phần công ty nhỏ đơn giá bị hạ thấp Thiết bị nạo vét công ty không tự hành thiết bị lai dắt, chuyên chở đờng biển phÝ di chun rÊt lín ♦ Thêi gian qua mét số công trình không phù hợp với điều kiện tổ chức thi công thiết bị Công ty nh đơn giá thấp cha làm đà biết lỗ nh công trình Phú Quý (làm năm), công trình Nghi Sơn - Thanh Hoá (làm năm ), công trình Đê chắn sóng Tiên sa hút sâu 23m đổ cát hố móng vào mùa ma lũ v.v công trình Nhà nớc cấp buộc Công ty phải làm, lỗ phải làm bù lỗ Một số thiết bị hết khấu hao, tính kỹ thuật chấp nhận đợc để làm sản phẩm có giá thành hạ bù lỗ cho công trình thiết bị khác làm lỗ lại điều đơn vị khác nh đoàn tàu cuốc TC91, TC82 Sinh viên : Nguyễn Thị Thủ - Líp QT 703K 98 Kho¸ ln tèt nghiƯp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Một nguyên nhân khác ảnh hởng lớn đến kết công ty việc t tầu HA97 Đây dự án đầu t ý muốn Công ty, Bộ nhà nớc giao Công ty thực dự án Tàu HA 97 tàu hút sông tổng mức đầu t lại lớn Quá trình khai thác sử dụng phức tạp, công kềnh không phù hợp với thị trờng điều kiện thi công Việt nam Nguyên nhân chủ quan Do máy điều hành sản xuất Công ty cồng kềnh, nghiệp vụ yếu công tác điều hành sản xuất kém, thiếu hiệu Công tác tổ chức sản xuát ë hiƯn trêng cha khoa häc, thiÕt kÕ tỉ chøc thi công cha hợp lý, làm theo thói quen Nhiều công trình làm không đạt yêu cầu kỹ thuật phải làm làm lại Công tác nghiệm thu toán chậm, nghiệp vụ yếu không tận dụng đợc yếu tố để đạt giá trị cao nhất, toán công trình thờng chịu thiệt Cha trọng ®Õn tÝnh hiƯu qu¶ kinh doanh (ChØ tÝnh ®Õn đầu công việc để có việc làm, có lơng cho công nhân mà cha tính đợc công trình thi công có lÃi hay lỗ, lỗ lÃi bao nhiêu, làm ®Õn ®©u hay ®Õn ®ã ) ♦ Tay nghỊ cđa đội ngũ công nhân trực tiếp yếu, trình độ quản lý đội ngũ cán nghiệp vụ cha đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Vì công trình thi công suất thấp, chi phí cao, tiến độ chậm Tổ chức quản lý, đạo thi công, nghiệm thu toán, đòi tiền Công ty cha khoa học, cha sâu sát, chậm, dẫn ®Õn thua thiƯt ♦ Trong s¶n xt cha ®a đợc định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu, chi phí hợp lý sản xuất tình trạng gần nh thực thanh, thực chi Công tác quản lý tài cha chặt chẽ Thiếu quy định cụ thể Công tác quản lý thiết bị cha đợc quan tâm mức : Sửa chữa cha kỳ, cấp, công tác sử dụng thiết bị yếu Việc chế tạo, quản lý chất lợng thiết bị nh gia công sử dụng phao ống tàu xén thổi cha tốt dẫn đến hỏng mát nhiều làm cho chi phí sản xuất tăng thêm Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 99 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 3) Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đ ờng Thuỷ I 3.3.1) Các giải pháp nhằm nâng cao công tác đầu t quản lý tài sản cố định Xem xét đánh giá tính loại thiết bị Công ty có giải pháp kỹ thuật để thiết bị đồng b ớc thực thông số kỹ thuật yêu cầu thiết kế ban đầu ( suất nạo vét, độ cuốc sâu, độ phun xa ) Công ty nên có giải pháp trách nhiệm vật chất phận, đơn vị việc bảo quản, bảo đảm an toàn cho TSCĐ tránh mát h hỏng Thởng cho tập thể cá nhân, việc bảo quản sử dụng tốt TSCĐ phạt trờng hợp bảo quản vận hành không nơi qui định Để khắc phục tình trạng hao mòn vô hình, phát triển nhanh khoa học kỹ thuật, công ty nên áp dụng phơng pháp khấu hao luỹ thoái, ®Ĩ cã thĨ nhanh chãng ®ỉi míi ®ỵc trang thiÕt bị, tạo lực sản xuất lớn hơn, có TSCĐ tiên tiến Đối với máy móc thiết bị năm sản luợng sản lợng đầu thực năm thấp , công ty không tìm đủ hợp đồng Công ty nên có phơng án cho thuê số tài sản Đa khoa học kỹ thuật vào tàu nạo vét tàu lớn có công suất từ 1200CV trở lên nên đợc trang bị hệ thống kiểm soát chất lợng nạo vét nhằm đảm bảo cung cấp sản phẩm nạo vét tốt cho thị trờng giảm thiểu sai sót kỹ thuật hạ giá thành, đẩy nhanh tiến độ thi công Từng bớc đầu t dây chuyền thiết bị thi công đờng bộ, đầu t thiết bị đồng san lấp mặt (xe xúc, xe ủi, ô tô tự đổ ) đầu t dây chuyền thi công công trình thuỷ để thi công cầu cảng, kè Đối với thiết bị giải pháp đầu t, nâng cấp, hoán cải đa tiến khoa học kỹ thuật nghành vào để thiết bị Công ty đại, đủ mạnh, Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 100 Khoá luận tốt nghiệp Toán Ngành :Kế Toán Kiểm có khả cạnh tranh cao, chi phí giảm đa dạng hoá sản phảm đáp ứng tốt yêu cầu thị trờng nớc 3.3.2)Các giải pháp nhằm kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh Trớc thi công công trình phòng nghiệp vụ phải lập dự toán thực tế chi tiết cho công trình theo thiết kế tổ chức thi công đà đợc duyệt đảm bảo không lỗ Hàng năm phải lập kế hoạch giá thành toàn công ty hàng quý điều chỉnh kế hoạch giá thành đà lập cho sát với thực tế sản xuất Công ty Bộ máy công ty điều hành sản xuất điều hành chi phí theo kế hoạch đà lập Công ty có nhiều lĩnh vực sản xuất Vì vậy, phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên, nhiên, vật liệu cho lĩnh vực sản xuất, loại thiết bị, loại hình sản xuất công trình cụ thể sở giao cho đơn vị trực tiếp thực Tiến hành tập hợp giá thành công trình, đoàn tàu, đơn vị sở tiến hành năm lần phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty qua biết đợc hoạt động, chi phí sản xuất hớng cha kịp thời điều chỉnh cho chu kỳ sản xuất công trình dự án Công ty nên có giao chi phí trực tiếp cho đơn vị thi công công trình Ttrong giao chi phí nên có định mức chi tiết cụ thể chi phí nhiên liệu, vật liệu, chi phí sửa chữa nhỏ, chi phí khác cho đơn vị Hạch toán chi phí cho công trình thi công Tất công trình có giá trị từ tỷ đồng trở lên thành lập Ban điều hành dự án Ban điều hành có đủ khả nhân vật chất để thực tốt khả điều hành công tác tổ chức thi công, nghiệm thu toán công trình Do sản phẩm Công ty nạo vét, san lấp mặt bằng, nổ mìn phá đá thải luồng lạch phải xây dựng đội khảo sát đủ mạnh để khảo sát yếu tố ảnh hởng tới thi công : địa chất, thuỷ văn, địa hình, khí tợng từ có thiết kế tổ chức thi công hợp lý khoa học Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 101 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Công tác điều hành sản xuất Công ty trực tuyến phòng SXKD theo dõi sát diễn biến thi công hàng ngày công trình để có đạo sát sao, hàng tuần giám đốc phòng chủ chốt nghe Ban điều hành dự án, Đoàn tàu, Xí nghiệp báo cáo chi tiết văn tình hình thi công tuần, dự kiến kế hoạch tuần sau kiến nghị với Công ty sở có định cụ thể điều hành sản xuất toàn công ty không để ách tắc sản xuất Hàng tháng Công ty có giao ban với toàn thủ trởng đơn vị, đoàn tàu, Xí nghệp để kiểm điểm công tác sản xuất tháng qua rút kinh nghiệm lập kế hoạch điều hành sản xuất tháng tới 3.3.3) Các giải pháp nhằm kiểm soát chi phí gián tiếp Quản lý chặt chẽ chi phí gián tiếp, ban hành quy chế, quy định cụ thể chi tiết nh chế độ tiếp khách, công tác, sử dụng điện, nớc, văn phòng phẩm, xe ô tô con, điện thoại với chế độ Nhà nớc phù hợp với điều kiện thực tế Công ty nhng phải nằm giá thành kế hoạch đà đợc hoạch định từ đầu năm Những trờng hợp vợt mức phải trừ vào cá nhân đà sử dụng vợt 3.3.4) Các giải pháp sản phẩm mở rộng thị tr ờng Đây công tác quan trọng từ tạo khối lợng công việc cho CBCNV toàn Công ty đồng thời từ tạo nguồn lợi từ sản xuất Chú trọng thị trờng đảm bảo kết cấu giá thành tuyệt đối không làm công trình có giá thấp dẫn đến thua lỗ Công ty cần xác định sản phẩm nạo vét san lấp mặt tất định hớng đầu t, tiếp thị, tổ chức sản xuất v.v định hớng vào sản phẩm bao gồm nạo vét, san lấp mặt bằng, nổ mìn phá đá, thải luồng lạch sản phẩm phải chiếm 85% giá trị sản lợng toàn Công ty Các sản phẩm phải xây lắp khác nh công trình đờng bộ, công trình đờng thuỷ, xây dựng thuỷ lợi dân dụng v.v chiếm tỷ trọng 10% Các sản phẩm khí sửa chữa đóng dịch vụ khác chiếm tỷ trọng 5% Từ định hình tỷ trọng sản phẩm Công ty nh việc chiếm lĩnh thị tròng theo hớng Trớc hết xây dựng đợc chiến lợc thị trờng Có tổ chức, nhân phơng pháp hoạt động hữu hiệu công tác tiếp Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Líp QT 703K 102 Kho¸ ln tèt nghiƯp To¸n Ngành :Kế Toán Kiểm thị Đối với thị trờng nớc phân vùng, khu vực, nghành, địa phơng thật chi tiết, cụ thể lên kế hoạch tiếp thị Phải hoàn toàn chủ động tiếp thị đảm bảo đủ việc làm cho toàn Công ty Đối với thị trờng nớc có kế hoạch cụ thể bớc tiếp xúc mở rộng thị trờng vào khu vực Khi ký kết hợp đồng kinh tế phải ký với điều kiện mở giá, giá thị trờng thay đổi có điều kiện điều chỉnh giá thu nạo vét giá thu khác Nhằm tránh giá bán thấp giá thành 3.3.5) Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu Để giảm bớt lợng vốn bị chiếm dụng , gia tăng vòng quay khoản phải thu , công ty nên tiến hành số công việc sau Phòng kinh doanh: Lập bảng theo dõi phân loại khách hàng truyền thống khách hàng tiềm Có sách tín dụng cụ thể cho đối tợng khách hàng, với khách hàng cần nghiên cứu tình hình tài đơn vị Kết luận Với xu hội nhập khu vực quốc tế hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp ph¶i ®èi mặt với nhiều khó khăn Do việc quản lý vµ sư dơng tµi chÝnh cho cã hiƯu vấn đề sống doanhn nghiệp Bởi hoạt động tài hoạt động trình sản xuất kinh doanh Nó gắn liền từ khâu huy động vốn khâu phân phối lợi nhuận Vì công tác phân tích tình hình tài đóng vai trò quan trọng định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đợc điều ®ã, cïng víi sù híng dÉn, gióp ®ì nhiƯt t×nh cô giáo ThS Đồng Thị Nga, thầy cô giáo môn cô phòng Kế Toán Tài Chính công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I, em đà sâu tìm hiểu thu thập đợc kiến thức thực tế hệ thống phân tích tài chính, công tác kế toán thực trạng tình hình tài công ty Tuy nhiên, vấn đề khó phức tạp với thời gian kiến thức hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 103 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán thầy cô cô phòng Kế ToánTài Chính công ty Nạo Vét Và Xây Dựng ĐờngThuỷ I để khoá luận em đợc hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo ThS Đồng Thị Nga,các thầy cô giáo môn cô chú, anh chị phòng Kế Toán- Tài Chính công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I đà giúp đỡ em hoàn thành khoá luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 15 tháng năm 2007 Sinh viên Nguyễn Thị Thuỷ Phần: mục lục Lời nói đầu Chơng 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thuỷ I Chơng : Cơ së lý luËn chung 1.1) Lý ln chung vỊ tµi chÝnh c¸c doanh nghiƯp 1.1.1) Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2) Néi dung tµi chÝnh doanh nghiƯp 1.1.2.1)Mơc ®Ých cđa báo cáo tài 1.1.2.2) Đối tợng áp dụng 1.1.2.3) Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài .5 1.1.2.4)Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài .6 1.1.2.6) Kỳ lập báo cáo tài chÝnh 1.1.2.7)Thời hạn nộp báo cáo tài .7 1.1.2.8)HÖ thèng báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.3)Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo kết hoạt động sản kinh doanh 10 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 10 ChØ tiªu 10 Ngêi lËp biÓu 11 KÕ to¸n trëng 11 Sinh viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 104 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Giám ®èc 11 1.1.3.1) Nguån gèc sè liÖu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.1.3.2)Nội dung phơng pháp lập chhỉ tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.2)Lý luËn chung vÒ Phân tích tài doanhnghiệp 14 1.2.1) Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 14 Để đơng đầu với thử thách kinh doanh, hoạt động doanh nghiệp phải đợc đặt sở tảng công tác hoạch định Công tác thờng có hai mức: cấp chiến lợc cấp chiến thuật Hoạch định chiến lợc xác định tuyến kinh doanh,các hoạt động dài hạn sách tài doanh nghiệp.Chẳng hạn doanh nghiệp định tung thị trờng sản phẩm mới, hay định mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh sử dụng vốn cổ phần công ty thay sử dụng nguồn tín dụng vay để tài trợ cho hoạt động kinh doanhđều định chiến lợc Các định chiến lợc hoạt động tài thờng có ảnh hơng lớn, lâu dài đến phát triển khả cạnh tranh doanh nghiệp t¬ng lai 14 Khác với định chiến lợc, định mang tính chiến thuật quản trị tài thờng liên quan đến việc đáp ứng yêu cầu kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, nh định toán,chi trả thu hồi khoản nợ đến hạn khách hàng, việc mua sắm vật tCác định mang tính chất tác chiến, ảnh hởng lớn, lâu dài đến hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp 14 1.2.2) Vai trò phân tích tài doanh nghiệp 15 1.2.3) Néi dung phân tích tài doanh nghiệp .15 1.2.3.1)Sự cần thiết phân tích hoạt động tài doanh nghiệp 15 1.2.3.2) Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp 16 Hình Khuôn khổ phân tích tài dựa vào loại phân tích 16 1.2.4) Các phơng pháp phân tích tài chÝnh doanh nghiÖp 17 1.2.4.1) Phơng pháp so sánh: 17 1.2.4.2) Phơng pháp phân tÝch tû sè 18 Chơng ii: thực trạng công tác lập phân tích báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thuỷ i 23 2.1) Quá trình hình thành phát triển công ty .23 2.1.1) Lịch sử hình thành .23 2.1.2) Những thành tựu mà công ty đà đạt đợc năm qua 24 2.2) NhiƯm vơ chđ u cđa c«ng ty 25 2.3) Nghành nghề kinh doanh công ty 26 2.4) Đặc điểm tổ chức quản lý máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 26 2.4.1) Sơ đồ tổ chức 26 Sinh viên : Nguyễn Thị Thủ - Líp QT 703K 105 Kho¸ ln tèt nghiƯp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 2.4.2) Chức nhiệm vụ phòng ban 28 2.4.2.1) Cơ cấu máy quản lý: 28 2.4.2.2) Nhiệm vụ chủ yếu phòng ban 29 2.5) Bộ máy kế toán tài công ty 30 2.5.1) ChÝnh sách kế toán áp dụng công ty 30 2.5.2) S¬ đồ tổ chức máy kế toán công ty 31 2.5.3) Chức phần hành .33 2.6) HiƯn tr¹ng cđa c«ng ty .33 2.6.1) Nguån nh©n lùc .33 2.6.2) Vèn kinh doanh cđa c«ng ty 34 2.6.3) Tình hình trang thiết bị sở vật chÊt kÜ tht cđa c«ng ty: 34 2.6.3.1) Các phơng tiện Công ty quản lý trực tiÕp .35 2.6.3.2) C¸c phơng tiện xí nghiệp Chi nhánh quản lý khai thác 35 2.6.4) Thuế khoản nộp ngân sách nhà nớc: 35 2.7) thực trạng lập phân tích báo cáo tài công ty nạo vét xây dựng đờng thủy i 36 2.7.1) Thực trạng công tác lập báo cáo tài công ty 36 2.7.1.1) Một số công tác chuẩn bi trớc lËp BCTC .36 2.7.1.2) C«ng tác lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I .36 2.7.2) Thực trạng phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I .47 2.7.2.1) Phân tích cấu tài sản cÊu nguån vèn .47 2.7.2.2) Phân tích khả toán doanh nghiệp .50 Chơng iii:Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thuỷ i 55 3.1)u, nhợc điểm số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích báo cáo tài .55 3.1.1.) Trong công tác kế toán 55 3.1.2) Trong công tác lập báo cáo tài 57 3.1.3) Ưu nhợc điểm công tác phân tích báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cđa c«ng ty 57 3.2.)KiÕn nghÞ nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh thông qua việc phân tích bảng báo cáo hoạt động sản xuÊt kinh doanh 58 3.2.1) Phân tích hiệu hoạt dộng sản xuất kinh doanh công ty nạo vét xây dựng đờng thủy I thông qua tiêu lợi nhuận 59 3.2.1.1) Kh¸i quát kết sản xuất kinh doanh công ty ba năm .59 Sinh viên : Nguyễn Thị Thủ - Líp QT 703K 106 Kho¸ ln tèt nghiƯp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán 3.2.1.2) Phân tích nhân tố ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp .75 3.2.2) Phân tích ảnh hởng việc sử dụng nguồn vốn đến hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dựng Đờng Thuỷ I 86 3.2.3.Mét số tồn công ty dẫn đến kết s¶n xt kinh doanh kÐm hiƯu qu¶ 98 3.3) Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nạo Vét Và Xây Dùng §êng Thủ I 100 3.3.1) Các giải pháp nhằm nâng cao công tác đầu t quản lý tài sản cố định 100 3.3.2)Các giải pháp nhằm kiểm soát chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh .101 3.3.3) Các giải pháp nhằm kiểm soát chi phí gi¸n tiÕp 102 3.3.4) Các giải pháp sản phẩm mở rộng thÞ trêng .102 3.3.5) Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý khoản phải thu .103 Kết luận 103 Bảng cân đối kế toán năm 2003,2004,2005,2006 tài sản a- tài sản ngắn hạn i.tiền khoản tơng đơng tiền Tiền 2.Các khoản tơng đơng tiền ii Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn iii Các khoản phải thu ngắn hạn Sinh mà số 100 110 111 112 120 121 129 130 năm 2003 năm 2004 năm 2005 năm 2006 100,900,334,124 2,553,146,368 2,553,146,368 85,275,035,346 1,243,489,251 1,243,489,251 116,146,062,549 4,894,372,233 4,894,372,233 153,222,023,461 2,345,766,707 2,345,766,707 62,128,851,199 52,166,985,042 71,893,914,017 94,089,934,980 viªn : Ngun Thị Thuỷ - Lớp QT 703K 107 Khoá luận tốt nghiệp Ngành :Kế Toán Kiểm Toán Phải thu khách hàng 131 Trả trớc cho ngời bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợpđồng xây dựng134 Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 iv hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 v tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trớc ngắn hạn khác 151 Thuế GTGT đợc khấu trừ 152 Thuế khoản phải thu nhà nớc 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 57,661,860,805 3,521,464,458 937,838,798 51,361,700,466 678,026,488 110,000,000 64,061,470,176 3,378,951,097 2,470,027,828 84,263,618,722 5,213,995,455 1,497,748,840 7,687,138 17,258,088 1,983,464,916 3,114,571,963 11,254,572,290 11,254,572,290 7,822,932,657 7,822,932,657 14,050,254,739 14,050,254,739 23,886,821,508 23,886,821,508 24,963,764,267 20,699,006,226 2,128,637,088 24,041,628,396 20,708,363,766 1,654,845,155 25,307,521,560 20,895,534,589 1,331,598,371 32,899,500,266 29,061,047,354 2,136,120,953 1,678,419,475 3,080,388,600 3,838,452,912 118,829,803,847 391,611,932,413 371,102,510,271 362,197,315,788 117,279,228,847 114,903,315,283 161,934,695,983 -47,031,380,700 2,375,913,564 1,550,575,000 390,061,357,413 388,294,132,735 443,773,997,113 -55,479,864,378 1,767,224,678 1,550,575,000 368,645,704,718 368,329,953,503 441,083,694,750 -72,753,741,247 315,751,215 1,550,575,000 359,740,510,235 359,014,759,020 441,949,339,750 -82,934,580,730 725,751,215 1,550,575,000 1,550,575,000 1,550,575,000 1,550,575,000 1,550,575,000 906,230,553 906,230,553 906,230,553 906,230,553 b tài sản dài hạn i Các khoản phải thu dài hạn khác Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi ii Tài sản cố định Tài sản cố đinh hữu hình _ nguyên giá _ khấu hao Chi phí xây dựng dở dang iii Các khoản đầu t tài dài hạn đầu t vào công ty đầu t vào công ty liên kết liên doanh đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t tài dài hạn iv tài sản dài hạn khác Chi phí trả trớc dài hạn 2.tài sản thuế thu nhập hoàn lại Tài sản dài hạn khác 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 230 250 251 252 258 259 260 261 262 268 tổng cộng tài sản(270=100+200) 270 219,730,137,971 476,886,967,759 487,248,572,820 515,419,339,249 a.nợ phải trả 300 202,568,629,759 458,769,333,762 468,946,362,068 496,120,865,297 i- nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả nợ ngời bán Ngời mua đặt tiền trớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả ngời lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiên độ hợp ®ång x©y dùng 310 311 312 313 314 314 315 316 317 318 54,688,670,920 35,944,543,538 8,644,316,204 147,955,313,648 70,882,947,431 26,766,062,613 699,228,717 165,262,376,435 68,817,744,793 32,333,488,406 3,850,710,077 196,551,556,964 60,356,239,523 47,049,676,540 10,131,472,714 -72,081,581 4,166,131,336 32,358,880,216 1,808,460,768 127,095,183 5,775,152,205 41,585,151,987 1,717,720,132 1,730,132,966 5,688,528,870 61,099,377,803 290,000 nguồn vốn Sinh 4,075,880,089 537,897,549 viên : Nguyễn Thị Thuỷ - Líp QT 703K 108