BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- NHỮ THỊ TƯƠI GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- NHỮ THỊ TƯƠI GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM CHUYÊN NGÀNH : KINH TẾ NÔNG NGHIỆP MÃ SỐ : 60.62.01.15 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. QNGUYỄN MẬU DŨNG HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ lấy học vị nào. Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc. Hà Nam, ngày 01 tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn Nhữ Thị Tươi Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô Học Viện Nông nghiệp Việt Nam truyền đạt cho kiến thức suốt năm học trường. Tôi xin chân thành cảm ơn Cục Thuế Hà Nam tạo điều kiện cho khảo sát thời gian làm luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Mậu Dũng tận tình hướng dẫn hoàn thành luận văn này. Hà Nam, ngày 01 tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn Nhữ Thị Tươi , Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ x PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Các câu hỏi nghiên cứu đặt 1.4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế NQD 2.1.1 Khái niệm - chất, đặc điểm thuế GTGT 2.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 2.1.3 Nội dung thuế GTGT 2.1.4 Quản lý thu thuế GTGT DNNQD 14 2.1.5 Những vấn đề chung DNNQD 22 2.2 Cơ sở thực tiễn đề tài 31 2.2.1 Công tác quản lý thu thuế số nước giới 31 2.2.2 Công tác quản lý thu thuế nước ta 34 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tiễn công tác quản lý thu thuế 37 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv PHẦN III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CÚU 39 3.1 Giới thiệu Cục thuế Tỉnh Hà Nam 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 46 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 46 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 47 3.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 48 3.2.4 Phương pháp phân tích 49 3.2.5 Hệ thống tiêu phân tích 50 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 51 4.1 Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Hà Nam. 51 4.1.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp NQD Hà Nam 51 4.1.2 Khái quát khoản thu ngân sách địa bàn tỉnh Hà Nam 55 4.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn tỉnh Hà Nam 57 4.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. 57 4.2.2 Thực trạng công tác quản lý đăng ký - cấp MST 61 4.2.3 Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế, tính thuế nộp thuế GTGT 64 4.2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 76 4.2.5 Thực trạng công tác quản lý quy trình hoàn thuế 79 4.2.6 Thực trạng công tác quản lý tra thuế 80 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn 87 4.3.1 Yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 87 4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 89 4.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 93 4.4 Phương hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD 94 4.4.1 Những định hướng nhằm đảm quản bảo hoàn thiện công tác quản lý thu thuế quốc doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 94 Page v 4.4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Hà Nam 95 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 103 5.1 Kết luận 103 5.2 Kiến nghị 104 5.2.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Nam 104 5.2.2 Đối với Nhà nước: 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 109 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC VIẾT TẮT CN Công nghiệp CNH Công nghiệp hóa DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐH Hiện đại hóa HTKK Hỗ trợ kê khai KK - KT - TH Kê khai - kế toán - tin học MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang 2.1 Số DN hoạt động sản xuất kinh doanh nước 23 2.2 Tổng hợp hoạt động kinh doanh DN 24 2.3 Số DN hoạt động sản xuất kinh doanh nước 36 2.4 Tổng hợp hoạt động kinh doanh DN 37 3.1 Tình hình thực thu ngân sách cục thuế Hà Nam 45 3.2 Tổng hợp mẫu điều tra 47 4.1 Số lượng DNNQD địa bàn tỉnh Hà Nam phân loại hình doanh nghiệp 51 4.2 Báo cáo tình hình thu thuế địa bàn năm 2013 56 4.3 Kết hoạt động tuyên truyền 59 4.4 Kết đánh giá doanh nghiệp công tác tuyên truyền 59 4.5 Kết hoạt động hỗ trợ DN năm 2013 60 4.6 Cách giải vướng mắc người nộp thuế 61 4.7 Kết đánh giá cán thuế doanh nghiệp đăng ký thuế 62 4.8 Kết cấp, quản lý mã số thuế 63 4.9 Kết đánh giá cán thuế doanh nghiệp kê khai thuế 65 4.10 Số thuế truy thu bình quân doanh nghiệp 67 4.11 Tỷ lệ truy thu bình quân doanh nghiệp 67 4.12 Kết đánh giá cán thuế doanh nghiệp tính thuế GTGT 68 4.13 Tổng hợp tờ khai thuế tiếp nhận xử lý hạn nộp 71 4.14 Tổng hợp DN vi phạm tờ khai thuế phải xử lý 72 4.15 Tổng hợp tình hình kiểm tra chứng từ thu thuế 73 4.16 Kết kê khai thuế GTGT giai đoạn 2011-2013 75 4.17 Kết đánh giá cán thuế doanh nghiệp nộp thuế 75 4.18 Tổng hợp nợ thuế năm 2011 – 2013 77 4.19 Các biện pháp thu nợ áp dụng 78 4.20 Kết đánh giá cán thuế doanh nghiệp quản lý nợ thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 79 Page viii 4.21 Tổng hợp số thuế hoàn cho DNNQD 4.22 Đánh giá cán tra thuế công tác lập kế hoạch 80 tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam 81 4.23 Kế hoạch tra doanh nghiệp 82 4.24 Đánh giá cán tra công tác triển khai thực kế hoạch tra trụ sở doanh nghiệp 83 4.25 Kết thực kế hoạch tra doanh nghiệp 84 4.26 Ý kiến doanh nghiệp điều tra thuế GTGT năm 2013 88 4.27 Tình hình cán Cục thuế Hà Nam 90 4.28 Nhận xét doanh nghiệp việc chấp hành sách thuế 94 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix Đồng kiểm thời Cục thuế cần quan tâm giáo dục ý thức trách nhiệm kỷ luật lao động cho cán thuế, đồng thời tăng cường kiểm tra thúc đẩy cán thuế thực nghiêm túc quy trình biện pháp nghiệp vụ nội dung mà Tổng cục tập trung đạo. Phối hợp với quan Quản lý thị trường kiểm tra việc niêm yết giá bán theo giá niêm yết, kiểm tra phát thu tiền không lập hóa đơn lập hóa đơn không giá toán vào giá niêm yết để ấn định doanh thu, DN không niêm yết giá tùy theo đặc điểm cụ thể, quan thuế kết hợp với ngành xây dựng bảng giá tối thiểu làm để quan thuế áp dụng tính thuế. Qua kiểm tra xác minh, phát có vi phạm, lập hóa đơn kiên bác bỏ số liệu kê khai họ, thực ấn định thuế theo hướng dẫn công văn 740 ngày 23/3/2001 Tổng cục thuế. 4.4.2.5 Kiện toàn máy tổ chức thu thuế, hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Muốn hoàn thiện thuế GTGT tổ chức máy, công tác quản lý thuế phải hoàn thiện nhằm tạo môi trường cho thuế GTGT phát huy hết ưu điểm mình. -Chiến lược cải cách thuế: Xây dựng hoàn thiện hệ thống sách thuế; xây dựng luật quản lý thuế; hoàn thiện chế quản lý “tự khai, tự nộp thuế” toàn quốc; Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế, thu hồi nợ thuế, Cục thuế cần cải cách máy theo mô hình chức năng, nâng cao lực đội ngũ cán thuế đồng thời phát triển ứng dụng tin học hiệu vào công tác quản lý thuế. - Từng bước đại sở vật chất kỹ thuật quan thuế. - Đội ngũ cán thuế nhân tố quan trọng ngành thuế, cần có xếp lại đội ngũ cán quản lý thu theo hướng tập trung vào khâu công việc đội tra thuế Cục cấn phải tăng cường thêm cán bộ. Mặt khác cần đào tạo lại tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại, trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học…Đặc biệt với công tác cán phải xem trọng việc tuyển chọn đội ngũ làm công tác tổ chức nhân cần nâng cao số lượng đội ngũ trình độ cao đẳng trung cấp lên đại học, định đội ngũ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 ảnh hưởng đễn chất lượng cán thuế. Đó phải người thực chí công, vô tư có lực đánh giá nhân sự. - Sự phát triển hệ thống thuế tách rời trình đại hóa, cần áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý. Cục thuế phải đầu tư hệ thống máy tính nhằm giúp cho tốc độ xử lý công việc Cục thuế nhanh hơn, chi phí quản lý giảm nhiều. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 1. Trong công tác triển khai thực luật thuế GTGT đến 15 năm, trải qua 02 giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước hội nhập quốc tế, việc thực luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải quyết. Những khó khăn, vướng mắc ở, thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế nhiều hạn chế, tác động điều kiện khách quan. Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế GTGT, tăng cường hiệu cho công tác quản lý, thu thuế tạo điều kiện KT – XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng 2. Các giải pháp đưa luận văn đề cập đến công tác thu thuế GTGT DNNQD nộp thuế Cục thuế địa bàn Tỉnh Hà Nam nói riêng, qua tác giả hi vọng góp phần nâng cao chất lượng công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Hà Nam quản lý. Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế tiến hành, thực quan khác doanh nghiệp có môi trường kinh doanh tốt để phát triển mạnh mẽ thực tốt công tác thuế, qua góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước, thực nghiêm luật thuế đề ra. 3. Do hạn chế thời gian kiến thức nên Luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế Tỉnh quản lý. Đây lĩnh vực rộng nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp đưa nặng tình huống, gợi mở. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 Tác giả mong đóng góp ý kiến thầy cô, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm đến nội dung đề tài, để đề tài hoàn thiện mang tính thực tiễn. 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Nam - Cần phải đầu tư quan tâm cho lớp đào tạo cán thuế, chưa có lớp đào tạo thuế riêng mà có chuyên ngành nhỏ trường đại học với thời lượng giảng dạy chưa nhiều kiến thức mà sinh viên có nhất. Điều làm tốn khoản chi phí lớn phải đào tạo họ vào làm thực tế…Cục thuế cần phải có sách đãi ngộ tương xứng với lương bổng để tránh tình trạng đạo đức cán sa ngã. Thường xuyên bồi dưỡng trình độ trị, tư tưởng, đạo đức tác phong cho cán thuế. - Phải tổ chức tập huấn luật thuế cho cán ngành thuế để nâng cao kiến thức tạo điều kiện thuận lợi cho việc hướng dẫn ĐTNT thực quy định pháp luật. Thường xuyên phối hợp với ban ngành, đoàn thể, quan truyền thông để thực giải đáp, tư vấn thuế quy định pháp luật nhằm giúp cho công nhân nhận thức nghĩa vụ trách nhiệm nộp thuế. - Điều chỉnh hành vi thái độ ứng xử cán thuế công tác tuyên truyền quần chúng nhằm đảm bảo công khai, dân chủ mối quan hệ tiếp xúc với tầng lớp nhân dân. Nhiệm vụ quan trọng thuế công tác tra, kiểm tra nội ĐTNT. - Kiểm tra trình công tác cán thuế, xử lý triệt để tượng tiêu cực. - Kiểm tra để chống thất thu thuế, xử lý thật công minh ĐTNT phối hợp chặt chẽ ngành liên quan công tác kiểm tra. Bởi thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời công cụ phục vụ cho việc điều tiết vĩ mô kinh tế. Với vai trò công tác thuế phải nghiệp toàn xã hội. Hiện công tác kết hợp với ban ngành địa phương tương đối tốt Cục thuế Hà Nam. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 - Tăng cường tra, kiểm tra nội bộ: Xây dựng kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra đầy đủ mặt công tác quy trình quản lý thu, công tác báo cáo, công tác quản lý sử dụng kinh phí, công tác tiếp dân, giải đơn khiếu nại… Xử lý nghiêm tượng tiêu cực, đội ngũ cán ngành thuế. 5.2.2 Đối với Nhà nước: - Để thuế GTGT ngày hoàn thiện Nhà nước cần phải có chiến lược cụ thể nhằm tác động vào hoạt động kinh tế xã hội, từ tạo môi trường tốt cho sắc thuế nói chung thuế GTGT nói riêng phát huy ưu điểm mình. - Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam cho có thống cao luật, điều giúp cho luật thuế GTGT có phù hợp với sắc thuế khác, tránh vướng mắc giải vấn đề liên quan đến sắc thuế này. - Nhà nước cần quan tâm đạo đến phát triển hệ thống ngân hàng cần phải phối hợp hợp tác với quan thuế, ngân hàng phát triển đồng vững mạnh tạo điều kiện cho công tác quản lý thu thuế GTGT sắc thuế khác cách thuận lợi, nhanh chóng xác, tránh thất thu thuế… - Các quan quản lý cho luật sơ hở bị lợi dụng. Ở nước ta, trình độ dân trí thấp, trình độ quản lý chưa cao, phương tiện quản lý chưa đại hóa, hoạch định sách vượt trình độ dễ gây tác dụng xấu, ảnh hưởng đến tình hình kinh tế xã hội. Có quản lý định hướng phát triển hướng. Xét mặt tài thuế có quản lý đảm bảo cho tài doanh nghiệp lành mạnh qua đảm bảo cho lành mạnh Tài quốc gia, quản lý thực việc tính , tính đủ thuế phải nộp, đảm bảo công bình đẳng. - Hiện tình trạng xin – cho đơn vị cấp cấp tồn tại, số cán quản lý cấp chưa thực làm hết chức trách quản Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 lý để xảy nhiều thất thoát cho Nhà nước. Cần có phân định trách nhiệm rõ ràng tránh tình trạng việc xảy không chịu trách nhiệm. Tóm lại, để hoàn thiện thuế GTGT Nhà nước cần áp dụng nhiều biện pháp sách lẫn phương diện quản lý. Các biện pháp phải kết hợp cách đồng tổ chức riêng lẻ pháp luật. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài (2013),Thông tư số 219/BTC ngày 31/12/2014 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng. 2. Tổng Cục thuế (2003). Hệ thống hóa văn pháp luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung. Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội (1-2003) 3.Cục thuế Hà Nam (2013), Báo cáo tổng thu nội địa Cục thuế Hà Nam năm 2013. 4.Cục thuế Hà Nam (2013), Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế Cục thuế Hà Nam, 2013 5.Cục thuế Hà Nam (2013), Báo cáo tình hình kết thực sách thuế Cục thuế Hà Nam hai năm từ năm 2005 đến năm 2007. 6.Cục thuế Hà Nam (2013), Báo cáo tình hình kết thực sách thuế năm 2013. 7. Cục thống kê Hà Nam (2014), Niêm giám thống kê 2011-2013 8. Cục thống kê Hà Nam (2014), Tình hình kinh tế xã hội tỉnh Hà Nam 2013 9.Cục thuế Hà Nam (2011), Quyết định số 433/QĐ- TCT ngày 29 tháng năm 2009 quy trình cấp MST 10. Cục thuế Hà Nam (2011), Quyết định số 503/QĐ – TCT ngày 29/3/2013 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cục thuế. 11. Cục thuế Hà Nam (2011), Quy trình cưỡng chế nợ thuế ( Quyết định số 490/QĐ – TCT ngày 08/5/2009) 12. Cục thuế Hà Nam (2011), Quy trình hoàn thuế ( Quyết định số 1458/QĐ – TCT ngày 14 tháng 10 năm 2009) 13. Cục thuế Hà Nam (2011), Quy trình quản lý kê khai (Quyết định số 422/QĐ – TCT ngày 22 tháng năm 2008) 14. Hiến pháp nước Cộng hóa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm (1992)( sửa đổi bổ sung năm 2001). Nxb. Chính trị quốc gia, Hà Nội; 15. Luật thuế GTGT (được sửa đổi bổ sung năm 2005). Nxb. Chính trị quốc gia, Hà Nội; 16. Mác- Angghen (1962), tập 2. NXB Sự thật Hà Nội 17. Nguyễn Thị Duyên Mai (2010), Tài liệu bồi dưỡng số kỹ thuế GTGT. 18. Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2013), Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT Nhật Bản. Tạp Chí Tài chính, số 19:14-15. 19. Nguyễn Văn Ninh (2005), Tổng cục Trưởng TCT. Báo pháp luật số 18 ngày 23/8/2005 20. Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT 13/2008/QH12. 21. Quốc hội (2013), Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 22. Tôn Thu Hiền (2008), Cải thiện dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế đáp ứng nhu cầu chế tư khai, nộp thuế, Tạp chí thuế. 23. Tổng Cục thống kê (2013), Niên giám thống kê 24. Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành luật thuế GTGT. 25. Tổng cục thuế (2013), Quyết định số 56/QĐ-TCT ngày 15/11/201315/ 11/2013 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành luật thuế GTGT. 26. Tổng cục thuế (2013), Luật doanh nghiệp. 27. Tổng cục thuế (2013), Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT Nhật Bản. 28. Tổng cục thống kê (2013), Niêm giám thống kê, Nxb thống kê Hà Nội. 29. Thu Hòa (2013), http:/www.baohaiquan.vn/pages/kiem-tra-1-200-doanh-nghiepfdi-co-dau-hieu-chuyen-gia.aspx/ngaycapnhat26/4/2012. 30. Trần Xuân Thắng (2010), Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Hà Nội 31. UBND tỉnh Hà Nam (2014). Báo cáo số 24/UBND-HT ngày 25/02/2014 UBND tỉnh Hà Nam tình hình thực thu ngân sách 2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 PHỤ LỤC Mẫu số 01 PHIẾU ĐIỀU TRA (Dùng vấn cán thuế) (Dùng phục vụ đề tài nghiên cứu Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn tỉnh Hà Nam mong nhận quan hỗ trợ cán thuế địa bàn tỉnh Hà Nam việc trả lời câu hỏi nêu đây. Các thông tin cán thuế đảm bảo trình bày dạng thống kê, thông tin liên quan đến cán thuế đảm bảo hoàn toàn bảo mật). Hà Nam, ngày tháng năm 2014 Thông tin người trả lời a, Họ tên: b, Nam/Nữ: ……………………………… c, Tuổi : ………………………………… d, Chức vụ :………………………………. e, Số năm chức vụ công tác :……….năm f, Số năm tham gia công tác địa phương :……năm XIN Đ/C CHO BIẾT MỘT SỐ THÔNG TIN SAU 1. Xin đ/c cho biết ý kiến đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung Tốt Bình thường Chưa tốt Kém Hồ sơ pháp lý đăng ký thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 2. Xin đ /c cho biết ý kiến đánh giá công tác quản lý kê khai thuế GTGT địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung Tờ khai thuế Hồ sơ khai thuế Tốt Bình thường Chưa tốt Kém 3. Xin đ /c cho biết ý kiến đánh giá công tác tính thuế GTGT địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung Tốt Bình thường Chưa tốt Kém Về tính thuế 4. Xin đ /c cho biết ý kiến đánh giá công tác nộp GTGT địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung Tốt Bình thường Chưa tốt Kém Về nộp thuế 5. Xin đ /c cho biết ý kiến đánh giá công tác quản lý nợ thuế GTGT địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung Tốt Bình thường Chưa tốt Kém Về quản lý nợ thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 6. Xin đ /c cho biết ý kiến đánh giá công tác lập kế hoạch tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung Thu thập thông tin Phân tích đánh giá rủi ro Xếp hạn rủi ro theo loại hình DN Mức tuân thủ nộp thuế Tình hình sản xuất kinh doanh Tình hình kê khai thuế Tốt Bình thường Chưa tốt Kém 7. Xin đ /c cho biết ý kiến đánh giá công tác triển khai thực kế hoạch tra trụ sở doanh nghiệp năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung Thu thập thông tin chuẩn bị tra Công bố định tra Tốt Bình thường Chưa tốt Kém Phân công công việc lập nhật ký tra thuế Thực tra theo nội dung định tra thuế Thay đổi bổ sung nội dung tra gia hạn thời gian tra Lập biên tra thuế Công bố công khai biên tra thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 Xin cho biết thêm số quan điểm, nhận định đ/c để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh. XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ĐỒNG CHÍ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu số 02 (Dùng vấn Doanh nghiệp địa bàn tỉnh) (Chúng cam kết toàn thông tin vấn doanh nghiệp tổng hợp theo nhóm doanh nghiệp không tổng hợp theo doanh nghiệp riêng lẻ. Do thông tin doanh nghiệp giữ kín.) Hà Nam, ngày tháng năm 2014 Tên đầy đủ doanh nghiệp (DN): Tên giao dịch: Địa chỉ: Điện thoại: Fax: E-mail: . Website: . Mã số thuế: . Tên giám đốc: Nam/Nữ: . Chi nhánh thành phố khác (nếu có): . Điện thoại: Fax: E-mail: . I. CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP 1. Vốn đăng ký: 2. Ngành sản xuất kinh doanh (có thể chọn nhiều mục) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 3.Hãy mô tả ngắn gọn hoạt động doanh nghiệp (Đánh dấu vào hoạt động). Kinh doanh □ Liên doanh □ Sản xuất □ Nhập □ Gia công □ Xuất □ Khác (ghi rõ):………………………………………………………………………… 3. Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân □ Công ty TNHH □ Công ty liên doanh □ Công ty nhà nước □ Công ty hợp danh □ Công ty 100% vốn NN □ Công ty cổ phần □ Khác (ghi rõ)………………………………. 4. Số năm doanh nghiệp hoạt động Dưới năm □ Từ đến năm □ Trên năm đến năm □ Trên – 10 năm □ Trên 10 năm □ 5.Tổng số đại lý, chi nhánh doanh nghiệp: . 6.Số lượng lao động doanh nghiệp: . II.TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Doanh số trung bình năm doanh nghiệp (ước tính VND) III. TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH CÁC QUY ĐỊNH QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1. Về đăng ký kê khai thuế - DN có thực nghĩa vụ khai thuế từ thành lập không? + Nếu có:………………… .………… triệu đồng + Nếu không:… .………… ………… triệu đồng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 2. Về chấp hành nghĩa vụ thuế + Số thuế GTGT phải nộp năm 2011, 2012, 2013:……………… ………………………………………………………………………………… + Số thuế GTGT nộp năm 2011, 2012, 2013:……………………… ……………………………………………………………………………………… + Số thuế GTGT nợ đọng năm 2011, 2012, 2013:……………… …………………………………………………………………………………… Một số câu hỏi: 1. Chính sách quản lý thuế GTGT Nhà nước có phù hợp với DN không? Có □ Không □ - Nếu có………………………… .…nghìn đồng. Nếu DN không nợ: DN thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? Có □ Không □ - Nếu DN nợ đọng thuế: DN nộp phần thuế nợ đọng chưa Có □ Không □ - . Nếu có nộp…….% tổng thuế phải nộp? Tại không nộp đầy đủ? . - Ý kiến DN vấn đề thu thuế GTGT (hợp lý hay không hợp lý, sao, nên thực nào?) IV. THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1. Trong năm 2013 có lần quan thuế đến sở sản xuất kinh doanh? Số lần kiểm tra:………………………………………………………… (lần) Cơ quan thuế □ Chính quyền địa phương □ 2. Kết luận kiểm tra năm 2013 DN: - Báo cáo tài chính: Chưa nộp □ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Đã nộp □ Page 115 - Số thuế phải nộp: Chưa nộp □ Nộp phần □ Nộp toàn Số thuế GTGT phải nộp sau Kiểm tra thuế……………………… 3. Trong thời gian từ 2011- 2013, Cơ quan thuế lần kiểm tra sở sản xuất DN? Số lần:…………………………………………………………………. V. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP VỀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ HIỆN HÀNH. 1. Ông (bà) cho biết sắc thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp không? +Về thuế suất? Có □ Không □ Có □ Không □ +Thời điểm thu thuế? + Xin cho biết lý có không? 2. Ông (bà) cho biết việc kiểm tra DN theo Luật quản lý thuế áp dụng có phù hợp với doanh nghiệp không? Có □ Không □ + Xin cho biết lý có không? . ……………………………………………………………………………… . 3. Theo ý kiến Ông (bà) để DN đảm bảo sản xuất kinh doanh tốt, chấp hành nghiêm chỉnh sắc thuế, DN có kiến với nhà nước, cần phải thay đổi cho phù hợp? . ……………………………………………….………………………………. 6. CÁC Ý KIẾN KHÁC . Xin chân thành cảm ơn./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 □ [...]... thu giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Hà Nam làm luận văn tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở kết quả nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Hà Nam, từ đó đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Học... Các bước công việc về cấp và quản lý MST 15 2.2 Quản lý đóng MST 16 2.3 Quản lý đối với DN ngừng kinh doanh 17 2.4 Quản lý kê khai và hóa đơn thu 19 2.5 Quản lý công tác hoàn thu 20 2.6 Hệ thống cưỡng chế nợ thu 21 3.1 Mô hình phân công, phân cấp quản lý thu tổng quát 41 3.2 Mô hình phân cấp quản lý thu tại cục thu Hà Nam 41 3.3 Tổ chức bộ máy Cục thu Tỉnh 42 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận... quả quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Nam? 1.4 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là những vấn đề có liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD nộp thu tại Cục thu Tỉnh Hà Nam 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thu thuế GTGT đối với. .. Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu cụ thể của đề tài bao gồm: - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD - Phân tích đánh giá thực trạng về công tác quản lý thu thuế GTGT các DNNQD của cục thu tỉnh Hà Nam - Đề xuất những giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện và tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối. .. thu thuế GTGT đối với các DNNQD tại cục thu tỉnh Hà Nam 1.3 Các câu hỏi nghiên cứu được đặt ra Việc nghiên cứu đề tài nhằm trả lời các câu hỏi sau: 1 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Nam những năm qua như thế nào? 2 Những tồn tại, vướng mắc trong quá trình quản lý thu thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn tỉnh Hà Nam là gì? 3.Những giải pháp nào cần triển... thu lại, giá tính thu được trừ giá thu phải trả cho nước ngoài; - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thu GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thu giá trị gia tăng (bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, vật liệu và chi phí khác để gia công) - Đối với. .. kinh doanh bảo hiểm, giá tính thu là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng, bao gồm cả khoản phí tổn cơ sở kinh doanh bảo hiểm thu được (Tổng Cục Thu , 1992:tr.50) Thu suất thu GTGT Có 3 mức thu suất thu GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ và được áp dụng như sau: Thu suất 0% Mức thu suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kể cả hàng hóa gia công xuất khẩu Thu suất 5% Áp dụng đối với. .. bốc xếp chưa có thu Đối với hoạt động vận tải quốc tế thì doanh thu vận tải quốc tế không chịu thu - Đối với dịch vụ lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng là giá trọn gói thì giá trọn là giá tính thu Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả khoản không chịu thu (ăn, ở, tham quan…) thì các khoản này được giảm trừ trong giá tính thu - Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thu là giá tiền phải thu từ dịch vụ... hạn chế, giá xuất khẩu giảm nhưng tổng giá trị xuất khẩu của nước ta vẫn tăng so với năm 1998 là 23.18%; năm 2000 tăng 21.3% Ngoài việc được hoàn thu GTGT, các dự án đầu tư có giá trị hàng hoá xuất khẩu đạt trên 30% tổng giá trị hàng hoá còn được ưu đãi hưởng thu suất thu TNDN 25% (Tổng cục thu , 2008) nếu có giá trị hàng hoá xuất khẩu trên 50% tổng giá trị hàng hoá xuất khẩu được miễn thu thu nhập... và hợp lý hóa luật thu GTGT (Tổng Cục Thu , 1992:tr.53) Phương pháp tính thu GTGT Thu GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thu và phương pháp trực tiếp trên GTGT Đối tượng áp dụng và việc xác định thu phải nộp theo từng phương pháp như sau: • Phương pháp khấu trừ thu (Tổng Cục Thu , 1992: tr15): Phương pháp khấu trừ thu áp dụng đối với cơ . VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NHỮ THỊ TƯƠI GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM . đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Hà Nam, từ đó đề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp. trạng công tác quản lý quy trình hoàn thu 79 4.2.6 Thực trạng công tác quản lý thanh tra thu 80 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn