MụC LụC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Lời mở đầu Chơng Thuế GTGT cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế GTGT kinh tế NQD 1.1 Một số vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Nội dung thuế GTGT nớc ta 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.2 Kinh tế NQD vai trò 1.2.1 Kinh tế NQD 1.2.2 Vai trò kinh tế NQD phát triển kinh tế - xã hội 1.3 Quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD 7 13 14 14 15 18 1.3.1 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD 18 23 1.3.2 Quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chơng thực trạng quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thành 2.1 Tình hình kinh tế-xã hội máy quản lý thu thuế huyện Yên Thành 2.1.1 Tình hình kinh tế-xã hội huyện Yên Thành 2.1.2.Tình hình phát triển kinh tế NQD huyện Yên Thành 2.1.3 Chi cục Thuế Yên Thành 2.2.Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD Chi cục Thuế Yên Thành 2.2.1 Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế 2.2.2 Tình hình quản lý tính thuế 2.2.3 Quản lý việc thu nộp tiền thuế 2.2.4 Quản lý công tác miễn, giảm thuế 2.2.5 Quyết toán thuế 2.2.6 Quản lý công tác tra, kiểm tra thuế 28 28 28 30 32 35 35 40 47 54 55 58 2.3.Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD huyện Yên Thành 2.3.1 Ưu điểm 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân Chơng MộT Số GIảI PHáP NHằM NÂNG CAO HIệU QUả QUảN Lý THU THUế GTGT ĐốI VớI DOANH NGHIệP NQD TRÊN ĐịA BàN HUYệN yên thành 3.1 Phơng hớng, mục tiêu quản lý thu thuế Chi cục Thuế Yên Thành 3.2.Một số giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD huyện Yên Thành 3.2.1 Giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý NNT 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế 3.2.3 Giải pháp công tác thu nộp 3.2.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nớc quan cấp 3.3.1.1 Kiến nghị với Chính Phủ 3.3.1.2 Kiến nghị với Bộ Tài 3.3.1.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Cục thuế Nghệ An 3.3.2 Kiến nghị Chi cục Thuế Yên Thành 61 61 68 68 68 70 70 71 74 75 77 80 Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo 87 88 Danh mục từ viết tắt Gtgt: Giá trị gia tăng Nqd: Ngoài quốc doanh Nsnn: Ngân sách Nhà nớc Hđnd: Hội đồng nhân dân Ubnd: Uỷ ban nhân dân Cnh-hđh: Công nghiệp hoá-Hiện đại hoá Ttđb: Tiêu thụ đặc biệt NNt: Ngời nộp thuế Xldl: Xử lý liệu MST: Mã số thuế MSDN: Mã số doanh nghiệp Sở KHĐT: Sở Kế hoạch đầu t HCVT: Hành văn th ĐKT: Đăng ký thuế KK&KTT: Kê khai kế toán thuế MLNSNN: Mục lục Ngân sách Nhà nớc TTHT: Tuyên truyền hỗ trợ Lời mở đầu quốc gia thuế giữ vai trò quan trọng, quốc gia nỗ lực hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam thời kỳ độ lên CNXH, hệ thống thuế đợc hoàn thiện, đảm bảo nguồn lực cho công CNH-HĐH đất nớc đa kinh tế thị trờng phát triển hớng Luật thuế GTGT đợc Quốc Hội khóa IX thông qua kỳ họp lần thứ 11, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 thay luật thuế doanh thu bớc đột phá có tính chất định công tác cải cách thuế nớc ta Luật thuế GTGT đời nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN, tránh tợng đánh trùng thuế, đảm bảo công thành phần kinh tế, góp phần hội nhập kinh tế đất nớc với kinh tế khu vực giới Trong kinh tế thị trờng, khu vực kinh tế NQD ngày khẳng định vị trí, vai trò quan trọng công phát triển kinh tế-xã hội đất nớc Do đó, công tác quản lý thu thuế khu vực NQD đợc Chính phủ đặc biệt quan tâm Số thuế thu đợc từ khu vực ngày chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng số thuế thu đợc, thuế GTGT loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN Tuy nhiên, thất thu thuế GTGT khu vực kinh tế NQD ngày lớn có xu hớng gia tăng Chính thế, việc quản lý thu thuế GTGT cho có hiệu quả, giảm thất thu thuế, tăng thu ngân sách nhng đồng thời tạo đợc điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế NQD phát triển vấn đề cần tiếp tục đợc nghiên cứu, hoàn thiện Xuất phát từ thực tế qua thời gian thực tập Chi cục Thuế Yên Thành, em chọn đề tài Một số giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thnh để làm luận văn Qua việc nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Thành từ năm 2008 trở lại đây, em hi vọng với chừng mực đa số ý kiến thích hợp việc tăng cờng quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thành Kết cấu luận văn gồm chơng: Chơng Thuế GTGT cần thiết phải tăng cờng quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD Chơng Thực trạng quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thành Chơng Một số giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Thành Do nhiều hạn chế thời gian trình độ lý luận nh thực tiễn, luận văn tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc góp ý thầy giáo, cô giáo bạn để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS.Bùi Tiến Hanh - giáo viên trực tiếp hớng dẫn, thầy cô giáo môn Quản lý Tài Chính Công cô chú, anh chị, bác đội Kê khai-kế toán thuế tin học Chi cục Thuế huyện Yên Thành giúp đỡ em hoàn thành luận văn Chơng Thuế GTGT cần thiết phải tăng cờng quản lý thuế GTGT kinh tế NQD 1.1.Một số vấn đề thuế GTGT 1.1.1.Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Giá trị gia tăng phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT tiếng Anh Value Added Tax (VAT), loại thuế đợc tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Là sắc thuế hệ thống thuế, thuế GTGT mang đặc điểm chung hệ thống thuế: - Tính cỡng chế tính pháp lý cao: Đặc điểm đợc thể chế hoá pháp luật quốc gia - Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp: Khác với khoản vay, nhà nớc thu thuế từ tổ chức kinh tế cá nhân nhng hoàn trả lại trực tiếp cho ngời nộp thuế sau khoảng thời gian với khoản tiền mà họ nộp vào ngân sách Nhà nớc Ngoài đặc điểm chung hệ thống thuế, thuế GTGT mang đặc điểm riêng: Một là, thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên đối tợng nộp thuế phải sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có giá trị tăng thêm, nhng thực chất phần thuế mà họ nộp ngời mua hàng hoá, dịch vụ phải toán Vì thuế GTGT thuế gián thu, sách thuế tốt xét mặt trách nhiệm trị Hai là, thuế GTGT có tính chất luỹ thoái so với thu nhập Nếu có so sánh thuế phải trả với thu nhập ngời có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngợc lại Ba là, thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn Đó số thuế mà ngời tiêu dùng cuối phải trả Tổng thuế GTGT phải nộp sản phẩm = Thuế suất X Giá mua ngời Tiêu dùng cuối Thuế GTGT khâu nhiều hay tuỳ thuộc vào GTGT khâu đó, thuế GTGT không làm tăng giá đột biến sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn sản xuất, lu thông, cung ứng dịch vụ nên không gây xáo trộn lớn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bốn là, thuế GTGT loại thuế mang tính trung lập cao Mục tiêu thuế GTGT để trực tiếp điều chỉnh chênh lệch thu nhập hay tài sản nh thuế thu nhập, thuế tài sản Vì thế, thuế GTGT thờng mức thuế suất, số đối tợng đợc miễn giảm hạn chế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng gây rối loạn hay méo mó 1.1.2 Nội dung thuế GTGT Thuế GTGT nớc ta đợc thực theo luật thuế GTGT số 13/2008/QH12,bao gồm số nội dung sau: 1.1.2.1 Ngời nộp thuế đối tợng chịu thuế GTGT Ngời nộp thuế sở kinh doanh ngời nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Các sở kinh doanh tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh Ngời nhập tổ chức, cá nhân có nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nớc chịu thuế GTGT Đối tợng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ, dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam; trừ hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT Hàng hoá,dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ thuộc ngành nghề khó khăn cần khuyến khích phát triển; hàng hoá, dịch vụ thuộc hoạt động không mang tính chất kinh doanh lợi nhuận thuộc hoạt động đợc u đãi mục tiêu xã hội nhân đạo; số hàng hoá, dịch vụ thiết yếu không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng 1.1.2.2 Thời điểm xác định, tính thuế phơng pháp tính thuế GTGT * Thời điểm xác định thuế GTGT Thời điểm xác định thuế GTGT hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho ngời mua, không phân biệt thu đợc tiền hay cha thu đợc tiền Thời điểm xác định thuế GTGT dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu đợc tiền hay cha thu đợc tiền * Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT giá bán cha có thuế GTGT đợc ghi hoá đơn bán hàng ngời bán hàng, ngời cung cấp dịch vụ giá cha có thuế GTGT đợc ghi chứng từ hàng hoá nhập khẩu; nhng bao gồm thuế TTĐB, thuế nhập khoản phụ thu phí thu thêm giá hàng hoá, dịch vụ mà sở kinh doanh đợc hởng, trừ khoản phụ thu phí sở kinh doanh phải nộp NSNN Đối với hàng hoá, dịch vụ đợc sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT giá tính thuế GTGT đợc xác định theo công thức sau: Giá cha có thuế GTGT = Giá toán/(1+thuế suất thuế GTGT) - Thuế suất Thuế suất thuế GTGT đợc áp dụng thống theo hàng hoá, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất gia công kinh doanh thơng mại Hiện nay, thuế GTGT áp dụng mức thuế suất 0%, 5%, 10% + Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất nớc vào khu chế xuất trờng hợp đợc coi xuất theo quy định Chính phủ + Thuế suất 5%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ thiết yếu phục vụ trực tiếp cho sản xuất tiêu dùng nh nớc phục vụ sinh hoạt, lơng thực, thuốc chữa bệnh, đồ chơi trẻ em, thực phẩm tơi sống + Thuế suất 10% mức thuế suất phổ biến áp dụng cho hàng hoá lại, hàng hoá, dịch vụ thông thờng hàng hoá dịch vụ có giá toán cao nh dầu mỏ, khí đốt, sản phẩm điện tử, dịch vụ khách sạn, du lịch, vàng bạc, đá quý * Phơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp đợc tính theo hai phơng pháp: phơng pháp khấu trừ thuế phơng pháp tính trực tiếp GTGT - Phơng pháp khấu trừ Khấu trừ thuế GTGT thực chất trừ thuế GTGT đầu vào mà sở kinh doanh trả mua hàng hóa, dịch vụ để sản xuất hàng hoá, dịch vụ bán tính số thuế GTGT mà sở kinh doanh phải nộp cho hàng hoá, dịch vụ bán Phơng pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế + Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT: Khấu trừ thuế GTGT áp dụng sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ; Chỉ khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; Chỉ khấu trừ thuế GTGT có đủ hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ hợp pháp, hợp lệ; Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ phát sinh tháng đợc kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng + Cách xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu = Số thuế GTGT đầu = Giá tính thuế - Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ x thuế suất Số thuế GTGT đầu phải nộp tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi hoá đơn GTGT Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hng hoá,dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập - Phơng pháp trực tiếp GTGT Phơng pháp tính thuế trực tiếp GTGT áp dụng sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh sở thờng trú Việt Nam nhng có thu nhập phát sinh Việt Nam cha thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Trờng hợp sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý hoạt động chế tác vàng, bạc, đá quý phải hạch toán riêng hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý để áp dụng theo phơng pháp tính trực tiếp GTGT Xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán = Giá toán hàng hoá, dịch vụ bán Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ x - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng Riêng sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định, xác định đợc doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nhng đủ hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào GTGT đợc xác định nh sau: GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán = Doanh thu x Tỷ lệ % GTGT tính doanh thu 1.1.2.4.Quy định hoá đơn chứng từ Cơ sở kinh doanh mua bán hàng hoá, dịch vụ phải có hoá đơn chứng từ theo quy định pháp luật Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, yếu tố quy định hoá đơn Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán cha có thuế GTGT, phụ thu phí tính giá bán(nếu có), thuế GTGT, tổng giá toán có thuế; không ghi tách riêng giá bán cha có thuế GTGT thuế GTGT, ghi chung giá toán thuế GTGT đầu phải tính giá toán, trừ trờng hợp sử dụng chứng từ đặc thù 10 tiềm ẩn sổ sách kế toán doanh nghiệp Đồng thời phục vụ cho công tác dự báo nguồn thu hiệu hơn, sát thực Ngoài ra, cần phân loại trờng hợp kê khai sai để có biện pháp xử lý phù hợp: - Đối với trờng hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai không nắm vững sách chế độ cán thuế cần phổ biến, hớng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, đề nghị doanh nghiệp su tầm nghiên cứu kỹ văn pháp quy để thực cho đúng, cần tổ chức lớp tập huấn riêng cho doanh nghiệp Hay kê khai sai ngời làm kế toán doanh nghiệp có trình độ hạn chế, làm việc không cẩn thận, thiếu trách nhiệm quan thuế cần nhắc nhở đề xuất lên lãnh đạo đơn vị để có biện pháp xử lý thích hợp - Đối với trờng hợp kê khai cố ý: Cán thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu doanh nghiệp thực pháp luật thuế hành Nếu doanh nghiệp tiếp tục cố ý làm sai tiến hành xử phạt hành Nếu sai phạm lớn mang tính chất nghiêm trọng khởi tố trớc pháp luật Thứ hai, hộ sản xuất kinh doanh thực nộp thuế GTGT theo phơng pháp ấn định việc quản lý doanh thu phức tạp khó khăn Để xác định đợc doanh thu hộ xác hơn, Chi cục cần thực số giải pháp sau: Cán thuế đội thuế xã, chợ phải tăng cờng bám sát địa bàn, thờng xuyên điều tra doanh thu bán hàng, yêu cầu hộ sản xuất-kinh doanh phải ký nhận viết vào phiếu điều tra số dự kiến Hội đồng t vấn thuế Chi cục, sở tổng hợp danh sách điều tra dự kiến doanh thu hộ, thông qua hội đồng t vấn thuế Chi cục để thống ấn định doanh thu Cán thuế phân loại hộ kinh doanh theo tiêu thức: Mặt hàng kinh doanh, vị trí kinh doanh, quy mô kinh doanh, từ phân tích đối chiếu với luật thuế để ấn định tỷ lệ gia tăng cho hộ cho phù hợp Mặt khác, Chi cục cần công khai kết điều tra ấn định doanh thu, tỷ lệ GTGT hộ theo loại hình kinh doanh trung tâm xã, chợ Đồng thời, phát loa đài để hộ sản xuất kinh doanh nắm bắt đợc trớc 10 ngày thông báo thuế ổn định cho hộ sản xuất kinh doanh 59 Bên cạnh đó, trình quản lý doanh thu cần phân loại hộ sản xuất kinh doanh để xác định hộ sản xuất kinh doanh có tổng thu cao từ 10 triệu đồng/tháng trở lên để đa định chuyển sang nộp thuế GTGT theo phơng pháp kê khai Thứ ba, tăng cờng công tác kiểm tra tra để phát sai phạm nhằm trốn lậu thuế đối tợng Cán thuế phải nắm bắt đợc tình hình thực chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định Nhà nớc nh việc chấp hành chế độ sách Nhà nớc Đồng thời, đội tra kiểm tra phải phối hợp với đội thu thuế liên xã, Hội đồng t vấn thuế trình điều tra doanh thu, tổng hợp doanh lập sổ thuế Kịp thời giải khiếu nại, vớng mắc hộ sản xuất kinh doanh theo pháp lệnh giải đơn th khiếu nại, tố cáo vấn đề t vấn pháp luật chuyển cho tổ nghiệp vụ giải 3.2.3 Giải pháp công tác thu nộp Quản lý công tác thu nộp khâu then chốt quy trình quản lý thu thuế Vấn đề chủ yếu khâu phải tìm cách thức để thúc đẩy nhanh việc thu thuế khu vực NQD, hạn chế tối đa nợ đọng nh giải số thuế tồn đọng Để thực tốt công tác Chi cục cần tiến hành: Một là, công tác lập kế hoạch thu phải sát thực Các cán thuế Chi cục cần vào tình hình thực tế đơn vị quản lý, vào số thu năm trớc mà xây dựng kế hoạch năm sau Bố trí cán có lực làm công tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để thu thập tài liệu cách xác v kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán tầm quan trọng công tác xây dựng dự toán, coi việc thực xây dựng dự toán khâu quan trọng, xác định tiêu thi đua đội cán bộ, để tham mu cho Cục thuế Yên Thành xây dựng tiêu thu địa bàn huyện Hai là, công tác thu nộp thuế Chi cục cần thực giải pháp sau: Thứ nhất, cán thuế chuyên quản cần thờng xuyên nhắc nhở sở nộp thuế theo thời hạn quy định, tránh tợng nộp thuế gối đầu hộ kinh doanh, xử lý nghiêm trờng hợp nợ nần dây da thuế 60 Thứ hai, Chi cục cần phối hợp với Kho bạc mở thêm điểm thu thuế vào NSNN, tạo điều kiện cho đơn vị nộp thuế vào ngân sách nhanh chóng Khuyến khích hộ kinh doanh tới nộp thuế Chi cục Kho bạc, hạn chế nộp trực tiếp cho cán thuế để hạn chế tợng cán thuế lạm dụng tiền thuế ngời dân Thứ ba, khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất cho cán thuế Theo dõi kết thu nộp số thuế nợ đọng để làm sở bình xét thi đua khen thởng Khen thởng kịp thời cán làm tốt công việc xử phạt nghiêm cán làm việc hiệu Thứ t, tích cực xây dựng mối quan hệ mật thiết, tăng cờng phối hợp với quyền địa phơng để thu đủ, thu kịp thời số thu từ thuế vào NSNN Thứ năm, thờng xuyên cập nhật sách để hỗ trợ miễn giảm thuế cho đối tợng kịp thời Đối với hộ kinh doanh xin nghỉ kinh doanh phải kiểm tra nhanh chóng để định miễn giảm thuế tránh tình trạng hộ kinh doanh nghỉ nhng thông báo thuế tạo nên nợ đọng thuế không thu đợc Thứ sáu, tăng cờng đánh giá nợ thuế, phân loại nợ thuế để có biện pháp quản lý đôn đốc thu nộp hợp lý Tổ chức cho doanh nghiệp ký cam kết nộp nợ gốc thời hạn định để tạo thông thoáng cho doanh nghiệp hoạt động, giảm bớt áp lực từ phía quan thuế cho doanh nghiệp 3.2.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra Quá trình quản lý thu thuế GTGT phức tạp, khu vực kinh tế NQD Hiện tợng trốn lậu thuế, sử dụng hoá đơn chứng từ, ấn sai quy định, vi phạm pháp luật, tợng nợ đọng thuế thờng xuyên xảy nên công tác tra, kiểm tra thuế cần đợc tổ chức thờng xuyên Đây nội dung trọng tâm ngành thuế Để làm tốt công tác này, Chi cục cần thực số giải pháp sau: Một là, cán kiểm tra Chi cục cần chủ động lập kế hoạch phối hợp với quan chuyên ngành nh công an, quản lý thị trờng tiến hành kiểm tra tránh gây phiền phức, nhiều thời gian hai phía Đồng thời, đem lại hiệu kiểm tra, quản lý cao hơn, toàn diện Hai là, tiếp tục đào tạo, nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra Các cán đợc tuyển chọn làm công 61 tác tra, kiểm tra phải có lực chuyên môn, đạo đức tốt, làm tròn trách nhiệm đợc giao, phát xử lý kịp thời sai phạm Ba là, tăng cờng kiểm tra việc khai thuế doanh nghiệp, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu kỹ hoá đơn mua vào, bán ra, giá hàng hoá nh khoản chi khác đôn đốc đơn vị nộp ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh, hạn chế số thuế chuyển sang năm sau Bốn là, cán thuế phải thờng xuyên phân loại nợ thuế, nội dung nợ thuế tuổi nợ để đa phơng án xử lý tốt khoản nợ, tránh tợng nợ đọng dây da, kéo dài Năm là, tăng cờng công tác kiểm tra toán thuế, thực đạo Tổng cục Thuế công tác kiểm tra toán thuế, đồng thời tập trung kiểm tra toán đơn vị trọng điểm, có nguồn thu lớn nhằm khai thác nguồn thu, đảm bảo cho việc thực dự toán Các phòng quản lý dân doanh, Chi cục Thuế cần tập trung kiểm tra toán thuế địa bàn có kết thực thấp so với dự toán Các phòng tra tập trung lực lợng hỗ trợ Chi cục Thuế công tác kiểm tra toán thuế để thực đ ợc kế hoạch kiểm tra 50% số đối tợng phải toán thuế địa bàn, đảm bảo nguồn thu cho việc thực dự toán đảm bảo thực dự toán thu ngân sách cấp Sáu là, bên cạnh việc kiểm tra NNT cần tiến hành kiểm tra cán thuế, trọng tâm kiểm tra việc chấp hành công vụ, chấp hành pháp luật cán thuế, kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho ngời nộp thuế, phát xử lý hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu Đặc biệt, xử lý nghiêm khắc cán thuế cấu kết với đối tợng nộp thuế để bòn rút tiền thuế đem lại lợi ích cá nhân, gây ấn tợng không tốt cho ngời dân, ghóp phần làm đội ngũ cán thuế, xây dựng Chi cục vững mạnh Trên số giải pháp mà em rút đợc từ việc nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thành Em hi vọng rằng, thông qua giải pháp trên, Chi cục Thuế Yên Thành cân nhắc đa vào vận dụng công tác quản lý thu thuế GTGT nói riêng công tác quản lý thu thuế nói chung Chi cục ngày hiệu 62 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nớc quan cấp 3.3.1.1 Kiến nghị với Chính Phủ Một là, cần sửa đổi bổ sung thêm số vấn đề bất cập Luật thuế GTGT: Thứ nhất, thuế suất: Theo chế độ hành, thuế GTGT bao gồm mức thuế suất 0%, 5%, 10% Trong mức thuế suất 0% đợc áp dụng cho trờng hợp xuất liên quan đến xuất Trong thời gian tới cần nghiên cứu để áp dụng mức thuế suất (ngoài mức 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) Khi luật thuế đơn giản, dễ hiểu hơn, dẫn đến chi phí quản lý hành chi phí chấp hành luật thuế thấp Các nhà hoạch định sách không gặp khó khăn phân biệt nhóm hàng hoá, dịch vụ với mức thuế suất khác nhau, cán quản lý nh đối tợng nộp thuế dễ dàng tính đợc số thuế phải nộp cho toàn doanh số chịu thuế theo mức thuế suất Việc áp dụng mức thuế suất đơn giản hoá mẫu tờ khai thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho cán quản lý công tác kiểm tra thu thuế Mặt khác, tất hàng hoá dịch vụ chịu mức thuế suất nên tợng kê khai sai, gian lận doanh số theo mức thuế suất hạn chế, góp phần làm giảm thất thu NSNN Tuy nhiên, việc áp dụng thống mức thuế suât thuế GTGT gặp khó khăn vớng mắc thời gian đầu, đơn vị sản xuất t liệu sản xuất(áp dụng mức thuế suất phổ thông cao trớc) ngợc lại, mức động viên chung lại thấp số ngành có lợi nh điện lực, bu viễn thông, xăng dầu, hàng không không đảm bảo tập trung nguồn thu cho NSNN Do đó, cần nghiên cứu kỹ để đa mức thuế suất hợp lý cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế Từ đảm bảo công cho ngành nghề, nh đảm bảo nguồn thu cho NSNN Thứ hai, phơng pháp tính thuế: Cần áp dụng thống phơng pháp tính thuế GTGT phơng pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện 63 chịu thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT Thứ ba, hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tợng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tợng: Các sở kinh doanh hàng xuất đợc áp dụng thuế suất 0%; sở có đầu t TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào tài sản lớn Đồng thời, quy định rõ hơn, chặt chẽ điều kiện hoàn thuế, thời gian xét hoàn thuế phù hợp 3.3.1.2 Kiến nghị với Bộ Tài Theo em, Bộ Tài Chính cần thực việc sau: Cần tăng cờng việc quản lý tiền mặt, quản lý toán: Yêu cầu tất doanh nghiệp phải mở tài khoản ngân hàng, ban đầu khuyến khích hộ kinh doanh cá thể mở tài khoản, sau quy đinh hộ kinh doanh có doanh thu mức định bắt buộc phải mở tài khoản ngân hàng Có nh quản lý đợc đầy đủ doanh thu, chi phí sở tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp, đảm bảo công bình đẳng thuế Cần có quy định cụ thể buộc cấp ngành có liên quan có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ đợc giao: Các cấp, ngành có liên quan phải có trách nhiệm cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh ngiệp, để quan thuế kiểm soát đợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, Nhà nớc cần nghiên cứu có Chính sách tăng cờng sức mạnh, quyền lợi cho máy ngành thuế, có quyền nh trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm chỉnh hiệu pháp luật thuế để thuế xứng đáng công cụ cần thiết đảm bảo tồn phát triển Nhà nớc 3.3.1.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Cục thuế Nghệ An Một là, Tổng cục Thuế phải có quy định quan thuế giải nhanh thủ tục cho doanh nghiệp nh: Kê khai thuế, mua hoá đơn, 64 nộp hoá đơn, nộp thuế Tránh tình trạng để doanh nghiệp phải lại nhiêu lần, gây ấn tợng không tốt cán thuế, thủ tục Nhà nớc ngời dân Hai là, Cục thuế Nghệ An cần có kế hoạch đào tạo, bồi dỡng, tập huấn sách thuế doanh nghiệp quốc doanh cán thuế năm từ đến lần nhằm đảm bảo nâng cao trình độ nhận thức, lực chuyên môn đối tợng nộp thuế cán công chức thuế Ba là, Tổng cục Thuế với Cục thuế rà soát lại đội ngũ cán công chức thuế, có sách cụ thể để tinh giảm biên chế, khoán lơng theo tỷ lệ số thuế thu đợc theo dự toán thực tế Bố trí cán tuổi cao, sức khoẻ yếu, cán lực vi phạm phẩm chất lối sống cán thuế sang làm việc khác, cho nghỉ hu, nghỉ sức nghỉ lầnđể tuyển dụng bổ sung cán trẻ, có trình độ đợc đào tạo quy vào ngành nhằm tăng cờng nâng cao chất lợng đội ngũ cán Bốn là, Cục thuế Tỉnh tham mu cho Thành uỷ, HĐND, UBND tỉnh Nghệ An việc tăng cờng lãnh đạo Tỉnh ngành công tác quản lý thu thuế nói chung thuế GTGT kinh tế quốc doanh nói riêng, đặc biệt việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, việc thực Luật doanh nghiệp thủ tục tố tụng thuế, sách cỡng chế thi hành Luật thuế GTGT Năm là, tăng cờng đẩy mạnh đa tin học hoá vào việc quản lý thu thuế Để thực tốt mục tiêu tin học hoá ngành thuế Tổng cục Thuế cần : - Quan tâm việc cấp kinh phí đào tạo, trang bị thêm kiến thức công nghệ thông tin cho cán thuế làm công tác tin học để theo kịp phát triển không ngừng ngành công nghệ thông tin - Đầu t thích đáng vào việc tin học hoá quan thuế Một hệ thống máy tính đại nhân tố hỗ trợ đắc lực cho quy trình quản lý thuế 3.3.2 Kiến nghị Chi cục Thuế Yên Thành 3.3.2.1 Về công tác cải cách hành chính-nhân Đối với công tác này, Chi cục cần thực tốt công khai hoá thủ tục hành thuế Công khai hoá thủ tục hành thuế giúp cho đối tợng hiểu nắm rõ trình tự, thủ tục thuế, tăng cờng giám sát NNT cán thuế Từ đó, khắc phục đợc tình trạng cán thuế hạch sách ngời dân, kéo dài thời gian làm thủ tục hành thuế 65 Kiện toàn tổ chức máy, tiếp tục đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại tự đào tạo, bồi dỡng nhằm nâng cao trình độ lý luận chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế, đáp ứng yêu cầu công tác thời kỳ CNH- HĐH đất nớc Tiếp tục thực luân phiên cán đội thuế nhằm tạo điều kiện cho cán am hiểu lĩnh vực quản lý thuế, học hỏi lẫn nhau, nâng cao lực làm việc, hiểu biết thân Từ đó, nâng cao hiệu quản lý thu thuế Chi cục Trau dồi kiến thức chuyên môn cho cán Chi cục cách thờng xuyên cập nhật văn thuế nh diễn biến kinh tế, cử cán đào tạo trờng đại học chuyên ngành, chuyên tu định kỳ mở khoá huấn luỵện, tìm hiểu sách thuế mới, thờng xuyên mời chuyên gia ngành mở lớp huấn luyện sách nghiệp vụ nâng cao trình độ lý luận thực tiễn cán công nhân viên đáp ứng kịp thời công tác quản lý trình đổi Ngoài ra, Chi cục cần trì hiệu chế độ hội họp Thực nghiêm kỷ cơng, kỷ luật cán công chức thuế Ra sức xây dựng mối đoàn kết nội bộ, đảm bảo an ninh, văn minh công sở Thực toán kịp thời tiền lơng chế độ khác theo quy định Nhà nớc Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu công tác chính: thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý 3.3.2.2 công tác phòng chống tham nhũng thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Kiên chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí l việc làm tích cực tiết kiệm cho đất nớc, làm máy quan nhà nớc, tăng uy tín dân vào quan nhà nớc Để đạt đợc điều đó, Chi cục Thuế cần phải tăng cờng thực tốt quy chế dân chủ quan, tạo môi trờng làm việc thân thiện, bình đẳng cán quan, đảm bảo quyền lợi cho cá nhân Khi quyền lợi đợc đảm bảo, cá nhân hăng say làm việc, cống hiến, chung sức thực nhiệm vụ đặt Chi cục cần phát động phong trào thi đua hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, thờng xuyên tu dỡng đạo đức, nghề nghiệp, nâng cao ý thức trách nhiệm trớc 66 pháp luật cán thuế Có chế độ khen thởng xứng đáng cho cán tham gia nhiệt tình đạt thành tích cao thi Đồng thời, phê bình, khiển trách cán thuế có thái độ thờ tham gia tham gia để đối phó với lãnh đạo trớc toàn thể cán Chi cục Bên cạnh đó, công tác tăng cờng kiểm tra việc chấp hành công vụ cán thuế, trọng việc dễ xảy lãng phí, tham nhũng cần phải thực riết, chặt chẽ Đối với cán có biểu nhũng nhiễu gây phiền hà không bố trí vào công việc dễ nảy sinh tiêu cực, cần theo dõi sát cán để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Tăng cờng kỷ cơng, kỷ luật trách nhiệm ngời đứng đầu để xảy hành vi tham nhũng, lãng phí, gây phiền hà cho ngời nộp thuế Có chế độ thởng phạt nghiêm minh, kịp thời Khen thởng cán thuế, cán quyền ban ngành đoàn thể cá nhân có thành tích đóng góp thực tốt công tác thuế, thờng xuyên thiết lập phong trào thi đua sôi toàn ngành Khen thởng biểu dơng cá nhân đơn vị thực việc nộp thuế nhanh chóng, đầy đủ Cần xử lý nghiêm minh đối tợng cố tính trốn, lậu thuế, dây da, trây ỳ việc nộp thuế, đặc biệt cán thuế vi phạm kỷ luật ngành để từ có tác dụng giáo dục tích cực Tổ chức đối thoại với NNT theo quy định để nắm bắt kịp thời thông tin phản hồi từ NNT giúp Chi cục phát khắc phục kịp thời hạn chế công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, Chi cục thờng xuyên thăm dò lấy ý kiến tổ chức, cá nhân thủ tục hành chính,chính sách thuế thái độ c xử cán thuế phiếu lấy ý kiến Ngoài ra, tiếp tục triển khai sâu rộng vận động Học tập làm theo gơng đạo đức Hồ Chí Minh theo chuyên đề Thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí; Nói đôi với làm, Thu thuế nhng phải đợc lòng ngời nộp thuế cách làm hay nhằm giáo dục đội ngũ công chức thuế việc rèn luyện, tu dỡng đạo đức nghề nghiệp nh lĩnh cán thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 3.3.2.3 Trẻ hoá đội ngũ cán thuế 67 Hiện nay, phần lớn cán thuế làm việc Chi cục cán chuyển ngành từ năm đầu thành lập Chi cục với độ tuổi trung bình từ 4045 tuổi, số cán trẻ có độ tuổi từ 20- 30 chiếm Trong đó, ngành thuế nớc ta giai đoạn thực chiến lợc cải cách hớng tới mô hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế nên việc trẻ hoá đội ngũ cán thuế cần thiết Để tiến tới mô hình thuế đại ngành thuế tạo dựng đợc tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mô toàn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ơng đến địa phơng kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế đợc nâng lên Trẻ hoá đội ngũ để ứng dụng công nghệ thông tin vào công việc hiệu hơn, tạo nên động trẻ trung cho cán thuế Việc trẻ hoá đội ngũ không trẻ hoá độ tuổi mà trẻ hoá phong cách làm việc lối t cán Để làm đợc điều đó, Chi cục cần thực số công việc sau: Thứ nhất, khuyến khích cán hu nghỉ hu trớc tuổi để tạo hội cho ngời trẻ tuổi có lực vào làm Chi cục cần có chế độ đãi ngộ thích hợp để đảm bảo lợi ích cho cán nghỉ hu trớc tuổi Thứ hai, tăng cờng đào tạo tin học cho cán toàn Chi cục, sử dụng triệt để ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế hớng tới 100% cán thuế sử dụng thực hành công việc máy thành thạo Cử cán học lớp đào tạo tin học, khuyến khích tinh thần tự nghiên cứu, học hỏi cán thuế Cán tin học cần không ngừng nâng cao trình độ, am hiểu phần mềm đợc ứng dụng để hớng dẫn cán khác khắc phục kịp thời có cố máy tính xảy Thứ ba, nghiêm chỉnh thực phong cách làm việc nghiêm túc, khoa học Thực môi trờng làm việc văn minh, nếp sống lành mạnh nơi công sở, phát huy tinh thần làm việc hăng say, cống hiến giúp đỡ cán Chi cục Thứ t, tích cực phát huy phong trào thi đua đội Chi cục, phong trào viết sáng kiến kinh nghiệm, khen thởng sáng kiến ứng dụng đợc vào thực tế công việc Tích cực giao lu thể dục thể thao, văn hoá, văn nghệ Chi cục khác, quan địa bàn, khuấy động phong trào văn nghệ toàn Chi cục Những hoạt động ghóp phần nâng cao sức khoẻ, 68 làm cho tâm hồn cán thuế tơi trẻ hơn, tràn đầy niềm vui sức sống Từ đó, yêu công việc hơn, cống hiến nhiều 3.3.2.4 tăng cờng công tác t vấn hỗ trợ ngời nộp thuế công tác tuyên truyền nhân dân Trong giai đoạn nay, ngành thuế nỗ lực xây dựng hệ thống thuế tiên tiến, đại, chuyên nghiệp Việc thay đổi chế sách, tạo nên hệ thống sách đồng bộ, tiên tiến, đơn giản, dễ thực điều thiết yếu để thực mục tiêu Nhiều văn pháp luật đợc sửa đổi, bổ sung hay thay văn khác làm cho NNT khó nắm bắt kịp thời nội dung văn sai phạm xảy điều khó tránh khỏi Do vậy, việc thông tin cho ngời nộp thuế nhân dân nội dung sách thuế có ý nghĩa quan trọng, tạo đà cho sách pháp luật vào sống Với ý nghĩa đó, Chi cục Thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngời nộp thuế, thông qua biện pháp cụ thể nh: Đổi đa dạng hoá nội dung tuyên truyền phù hợp nh tuyên truyền trực quan, hiệu, panô, áp phic; tổ chức thi sáng tác thơ ca thuế, thi tìm hiểu pháp luật thuế; hội nghị báo cáo viên, tuyên truyền giỏi thuế; mở rộng phơng pháp đối tợng, phơng pháp tuyên truyền trực tiếp toạ đàm, giải đáp đối thoại trực tuyến với ngời nộp thuế Tổ chức biên soạn tài liệu thuế dới dạng hỏi đáp ngắn gọn, dễ hiểu Đi với việc thực tuyên truyền Chi cục cần răn đe đối tợng vi phạm pháp luật thuế Chi cục nên phối hợp với đài phát thị trấn, xã thông báo trờng hợp nợ tiền thuế để hối thúc đơn vị hoàn thành nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, ngành thuế cần phối hợp với ngành giáo dục ban ngành liên quan đa nội dung sách pháp luật thuế vào chơng trình giáo dục cho học sinh, sinh viên nhà trờng, làm cho hệ trẻ hiểu đợc chất tốt đẹp tiền thuế, từ xây dựng ý thức chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật thuế Chú trọng khen thởng học sinh trờng giáo dục tốt thuế Thực dịch vụ t vấn thuế: Đây hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu ĐTNT, khách hàng phòng t vấn thuế ngời dân doanh 69 nghiệp vừa nhỏ, ngời thiếu kiến thức thuế Nội dung trả lời luật thuế, thủ tục khai thắc mắc khác ngời nộp thuế để họ hiểu tự kê khai thuế xác đóng thuế đầy đủ Qua t vấn thuế, quan thuế giúp ngời nộp thuế hiểu thuế tin tởng vào quan thuế Thực t vấn thuế có nhiều cách nh: giải thích trực tiếp, trả lời qua điện thoại fax, tóm tắt câu hỏi thờng gặp trang Web để doanh nghiệp truy cập, hình thức đợc thực chủ yếu doanh nghiệp có quy mô lớn tham gia, ngời dân doanh nghiệp nhỏ cha thực hởng ứng tích cực Bên cạnh việc khen thởng cán thuế có thành tích tốt công tác, Chi cục cần trọng quan tâm khen thởng doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng ghóp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Khen thởng công khai phơng tiện thông tin đại chúng nh báo chí, đài phát thanh, truyền thông qua nâng cao uy tín doanh nghiệp, tạo cho doanh nghiệp nhiều thuận lợi kinh doanh Đồng thời kích thích doanh nghiệp khác nộp thuế kịp thời 3.3.2.5 Tăng cờng xây dựng mối quan hệ mật thiết kết hợp chặt chẽ với quyền địa phơng, ban ngành, đoàn thể toàn huyện công tác quản lý thu thuế Thờng xuyên kết hợp với quan có thẩm quyền phối hợp với ban ngành đoàn thể trị xã hội thực tốt công tác quản lý thu chống thất thu thuế góp phần làm tốt nhiệm vụ đợc giao bình ổn thị trờng địa bàn Tranh thủ đến mức cao lãnh đạo, đạo cấp uỷ Đảng quyền địa phơng để tạo chuyển biến mạnh mẽ, sâu sắc từ cán đảng viên đến quần chúng nhân dân việc chấp hành luật thuế Tham mu cho Huyện uỷ, HĐND, UBND Huyện định hớng phát triển kinh tế - xã hội mặt vĩ mô, tạo môi trờng sản xuất, kinh doanh thông thoáng, có sách phù hợp để phát triển khu vực kinh tế quốc doanh sở tạo nguồn thu nuôi dỡng nguồn thu bền vững 70 KếT LUậN Sau 11 năm áp dụng,thuế GTGT thể đợc u việt huy động nguồn thu vào NSNN Thuế GTGT đợc đánh giá phơng pháp thu thuế tiến nay, với nhiều đặc tính u việt thuế GTGT thực đợc mục tiêu lớn sách thuế Quốc Hội ban hành quy trình quản lý thuế số 78/2006/QH11 để thực quản lý thu thuế theo quy trình thống nớc Qua trình vận dụng vào thực tiến, nhận quy trình phức tạp, chứa đựng nhiều khó khăn, gây nhiều bất cập công tác quản lý thu thuế nớc ta Vợt qua khó khăn đó, thời gian qua công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế Yên Thành gặt hái đợc kết khả quan, ngày nâng cao vị trí Chi cục hệ thống thu thuế Cục thuế Nghệ An nói riêng Tổng cục Thuế nói chung Có đợc kết nhờ quan tâm đạo sát Tổng cục thuế, Huyện Uỷ, HĐND, UBND huyện Yên Thành, với hỗ trợ ban nghành liên quan Tiếp đến tự giác chấp hành luật thuế cá nhân, hộ kinh doanh địa bàn huyện Một nhân tố quan trọng phải kể đến nỗ lực không ngừng nghỉ, tinh thần trách nhiệm cao cán công chức Chi cục để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao Bên cạnh thành đạt đợc, công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế Yên Thành tồn hạn chế cần sớm đợc khắc phục Qua trình thực tập Chi cục, sâu tìm hiểu công tác quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thành, nhìn nhận đợc số bất cập công tác này, em đa số giải pháp xuất phát từ nội dung quản lý thuế GTGT kinh tế NQD nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT 71 Chi cục thuế Yên Thành.Với giải pháp đa ra, em hi vọng giúp ích, hỗ trợ phần cho công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Yên Thành ngày hoàn thiện Với hiểu biết thực tế lý luận hạn chế nên viết em không tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Em mong nhận đợc giúp đỡ, bảo tận tình thầy cô giáo bạn để em tiếp tục nghiên cứu luận văn đợc hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS.Bùi Tiến Hanh, thầy cô giáo môn Quản lý Tài Chính Công toàn thể cán Đội Kê khai - kế toán thuế tin học nói riêng cán thuế Chi cục Thuế Yên Thành nói chung tận tình hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành luận văn Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Thuế Nhà nớc trờng Học Viện Tài Chính Giáo trình Quản lý Tài Chính Công trờng Học Viện Tài Chính báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2010 triển khai nhiệm vụ,biện pháp thực công tác thuế năm 2011 Thống kê kết thực thu ngân sách năm từ năm 2005 đến năm 2010 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Nghị định 123/2008/NĐ-CP Chính phủ;thông t 129/2008/TT-BTC Bộ Tài Chính Trang web Tổng cục thuế www.gdf.gov.vn Trang web Bộ Tài Chính www.mof.gov.vn Một số tài liệu lu hành nội khác 72 73 [...]... xã giúp Chi cục trởng Chi cục Thu quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thu trên địa bàn xã, phờng, đợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thu nhà đất, thu SDĐNN, thu tài nguyên) 2.2.Thực trng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với kinh tế NQD tại Chi cục Thu Yên Thành 2.2.1.Tình hình quản lý ngời nộp thu Trong quy trình quản lý thu thuế việc xác định NNT luôn là... hộ kinh doanh 32 cá thể nộp thu theo phơng thức khoán trực tiếp trên doanh thu, với mức thu phải nộp do cơ quan thu ấn định Điểm then chốt trong quản lý căn cứ tính thu là quản lý doanh thu tính thu Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý doanh thu tính thu của NNT Chi cục Thu Yên Thành đã tiến hành quản lý cụ thể sau: Một là, đối với doanh nghiệp NQD, Chi cục Thu Yên Thành đã thực hiện quản lý ba... khó khăn 2.2.2.Tình hình quản lý căn cứ tính thu Bên cạnh việc quản lý tốt đối tợng nộp thu , việc quản lý căn cứ tính thu nhất là quản lý doanh thu đối với kinh tế ngoài quốc doanh cũng đợc xem là điểm then chốt bởi nếu không xác định đợc doanh số tính thu , không xây dựng đợc mức thu suất hợp lý sẽ làm chênh lệch giữa số thu phải thu với số thu phải nộp, làm cho dự toán thu lập ra không mang... tin học phục vụ công tác quản lý thu Đội Kiểm tra- quản lý nợ và cỡng chế nợ thu thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thu , quản lý nợ thu , cỡng chế thu tiền thu nợ, tiền phạt đối với NNT thu c phạm vi Chi cục Thu quản lý 27 Đội Hành chính- nhân sự- tài vụ và ấn chỉ thực hiện công tác hành chính, văn th, lu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính; quản trị; quản lý ấn chỉ trong... triển và đa nó trở thành một thành phần kinh tế quan trọng tạo ra hiệu quả kinh tế- xã hội cao cho đất nớc, góp phần thúc đẩy sự tăng trởng nền kinh tế nhanh chóng đa nớc ta trở thành một nớc công nghiệp hiện đại 1.3 Quản lý thu thuế GTGT đối với kinh tế NQD 1.3.1 Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD 1.3.1.1 .Quản lý đăng ký cấp mã số thu Đăng ký cấp mã số thu đối với doanh nghiệp NQD đợc thực... nhằm quản lý doanh thu của các doanh nghịêp đó là: quản lý công tác kế toán doanh nghiệp, quản lý việc sử dụng hoá đơn chứng từ và quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ ngời nộp thu Hiện tợng gian lận thu , trốn thu trong các doanh nghiệp NQD ngày càng phổ biến, tinh vi hơn, thất thu thuế ngày càng lớn Do đó, trong công tác quản lý căn cứ tính thu đối với doanh nghiệp NQD Chi cục đã kiên quyết quản lý. .. làm lệch hớng quản lý của Chính phủ và cơ quan thu Do vậy, công tác quản lý doanh thu tính thu có vị trí không nhỏ trong công tác quản lý thu GTGT đối với khu vực này nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung Hiện nay, Chi cục Thu Yên Thành quản lý 113 doanh nghiệp và hơn 1577 hộ kinh doanh cá thể Các doanh nghiệp chủ yếu nộp thu theo phơng pháp khấu trừ, hàng tháng tự kê khai số thu phải nộp... hộ kinh doanh nộp thu ổn định và hộ kinh doanh nộp thu theo kê khai thì công tác thu thuế đợc thực hiện theo quy trình quản lý thu đối với hộ kinh doanh cá thể ban hành kèm theo Quyết định 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/7/2004 của Tổng cục thu , bao gồm các nội dung sau: * Đối với hộ ấn định thu : - Đối với hộ mới ra kinh doanh: Đội thu tiến hành phát tờ khai và hớng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu. .. khai thu + Gia hạn nộp hồ sơ khai thu của ngời nộp thu + Xử lý hồ sơ khai thu điều chỉnh, bổ sung của ngời nộp thu + Điều chỉnh hồ sơ khai thu của ngời nộp thu do cơ quan thu nhầm lẫn, sai sót 15 + Lu hồ sơ khai thu của ngời nộp thu - Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thu Cơ quan thu tiến hành đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thu , thực hiện ấn định số thu phải nộp đối với ngời nộp thu không... với các doanh nghiệp mới đi vào hoạt động, Chi cục cử cán bộ tiến hành xác minh địa điểm hoạt động và thực hiện đa doanh nghiệp vào quản lý Các doanh nghiệp đều đợc hớng dẫn, đôn đốc kê khai thu và nộp thu kịp thời, đầy đủ Hai là, đối với công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể Nhiệm vụ này đợc Chi cục giao cho hai đội thu thuế liên xã quản lý trực tiếp các hộ kinh doanh Công tác quản lý thu thuế đối ... ĐốI VớI DOANH NGHIệP NQD TRÊN ĐịA BàN HUYệN yên thành 3.1 Phơng hớng, mục tiêu quản lý thu thuế Chi cục Thu Yên Thành 3.2 .Một số giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD huyện. .. quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD Chơng Thực trạng quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thành Chơng Một số giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Yên Thành Do nhiều... trạng quản lý thu thuế GTGT kinh tế NQD địa bàn huyện Yên Thành 2.1 Tình hình kinh tế- xã hội máy quản lý thu thuế huyện Yên Thành 2.1.1 Tình hình kinh tế- xã hội huyện Yên Thành Huyện Yên Thành