Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết khố luận :“Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách” Khoá luận gồm ba phần: Chương I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chương II : Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Công ty TNHH Cự Bách Chương III : Một số phương pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Cự Bách Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán, tồn trực tiếp hình thái tiền tệ bao gồm tiỊn mỈt (TK111), tiền gửi Ngân hàng (TK112), tiền chuyển (TK113) 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.3 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi công cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thơng tin kinh tế tài kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.1.6 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế tốn vốn tiền phải tơn trọng đầy đủ quy tắc, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành Cụ thể: 1) Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng 2) Ở doanh nghịêp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo giá mua tỷ giá toán Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ sách TK 1112, TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh giai đoạn xây dựng giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài 3) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất thứ loại Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá tốn), tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho Nếu thực nhiệm vụ ngun tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí q, đá q Để hạch tốn xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo nguyên tắc sau: 1) Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” 2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị 3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm 4) Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm 5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt, có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 6) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách 7) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.2 Chứng từ hạch toán tiền mặt - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) … Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập từ đến liên đặt giấy than viết lần, sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và thủ trưởng đơn vị - phiếu chi), sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi số, liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán 1.2.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền mặt quỹ, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp Kết cấu TK 111 sau:  Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)  Số dư bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp hai : - TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ, quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - TK 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất quỹ, tồn quỹ 1.2.4 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 1.2.4.1 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam thể qua sơ đồ 1.1 sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách Sơ đồ 1.1 Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112 (1121) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào Ngân hàng 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền mặt 141, 144, 244 121, 128, 221 Đầu tư ngắn hạn, Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ tiền mặt dài hạn tiền mặt 121, 128, 221… 152, 153, 156… Thu hồi Mua vật tư, hàng hóa, cc, khoản đầu tư …TSCĐ tiền mặt 311, 341 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT KT vay dài hạn 411, 441 627, 641, 642… Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh tiền mặt tiền mặt 511, 512, 515, 711 311, 315, 331… Doanh thu HĐSXKD HĐ khác tiền mặt Thanh toán nợ tiền mặt 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 10 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách Như với việc tổ chức công tác Vốn tiền nhìn chung đáp ứng yêu cầu công ty đề : Đảm bảo tính thống mặt phạm vi , phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Quan trọng trình hạch tốn hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 59 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách Ch-ơng III Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty tnhh Cự BáCH 3.1 Những nhận xét đánh giá chung công tác kế toán Công ty TNHH Cự Bách 3.1.1 Ưu điểm Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Cự Bách với hiểu biết, nhận thức thân, em nhận thấy công tác kế toán Vốn tiền Công ty đà có nhiều cố gắng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất kinh doanh điều kiện Điều đ-ợc thể qua khía cạnh sau: Bộ máy kế toán: Công ty đà áp dụng mô hình kế toán tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra đạo đảm bảo lÃnh đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt Công ty có đội ngũ cán kế toán có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, tiếp cận kịp thời vận dụng cách linh hoạt sáng tạo chế độ kế toán hành, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần t-ơng trợ giúp đỡ lẫn Chính vậy, công việc hoàn thành có hiệu quả, đáp ứng đ-ợc yêu cầu công ty nh- theo kịp phát triển nâng cấp hệ thống kế toán theo xu h-ớng kinh tế thị tr-ờng Hình thức kế toán: Với hệ thống kế toán ban hành Công ty vận dụng vào thực tế cách linh hoạt, hình thức kế toán Nhật ký chung đ-ợc áp dụng công tác kế toán toàn hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Hình thức kế toán hạn chế đ-ợc l-ợng lớn sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối l-ợng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác Chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ: Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán Vốn tiền đ-ợc thực đầy đủ Từ công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ đ-ợc Sinh viờn: ng Thu Phng - Lớp: QTL201K 60 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách tiÕn hµnh cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Các quy định luân chuyển chứng từ đ-ợc kế toán theo dõi tiến hành cách chặt chẽ Chứng từ đ-ợc l-u trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra đồng thời giúp cho lÃnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng Về sổ sách kế toán: Kế toán tổng hợp đà mở đầy đủ sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu chi Tiền mặt (111), Tiền gửi Ngân hàng (112) nh-: Sổ quỹ Tiền mặt, Sổ Tiền gửi Ngân hàng, Sổ TK 111, 112 Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh Trong công tác hạch toán kế toán: Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ đ-ợc ghi theo trình tự thời gian nên thuận tiện cho việc theo dõi - Hạch toán Tiền mặt: Việc lập sổ quỹ Tiền mặt đ-ợc trực tiếp vào Phiếu thu, Phiếu chi hàng ngày giúp cho việc quản lý Tiền mặt đ-ợc hiệu Kế toán Tiền mặt đối chiếu số liệu với sổ quỹ tiền mặt đ-ợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, xác phát đ-ợc chênh lệch, tìm đ-ợc nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời - Hạch toán Tiền gửi Ngân hàng: Việc lập sổ Tiền gửi Ngân hàng vào Giấy báo nợ Giấy b¸o cã cịgn gióp cho kÕ to¸n theo dâi, so sánh số liệu với sổ Tiền gửi Ngân hàng để quản lý l-ợng tiền gửi đ-ợc tốt hơn, phát đ-ợc chênh lệch có Cập nhật thông tin: Kế toán th-ờng xuyên nắm vững vận dụng thông t-, định Bộ tài công tác hạch toán Vốn tiền Tr-ớc thay đổi số quy định ph-ơng pháp hạch toán kế toán số phần hành công ty ®· kÞp thêi cËp nhËt ®Ĩ thay ®ỉi cho phù hợp với chuẩn mực kế toán Đào tạo nhân lực: Công ty quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán công nhân viên toàn công ty nói chung phòng kế toán nói riêng cách gửi nhân viên học lớp đào tạo nâng cao trình độ Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 61 Hoàn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH C Bỏch chuyên môn nghiệp vụ, mở rộng tầm hiểu biết, đáp ứng kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành Bên cạnh đó, công ty tổ chức phong trào thi đua sách khen th-ởng phù hợp với cá nhân có thành tích tốt trình làm việc Vì đà kích thích hăng say, sáng tạo, hoàn thành công việc đạt hiệu cao nhân viên 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh -u điểm trên, song nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế toán nói chung công tác kế toán Vốn tiền nói riêng Công ty số hạn chế định cần phải đ-ợc nghiên cứu để tiếp tơc bỉ sung vµ hoµn thiƯn, thĨ:  VỊ sổ sách kế toán - Công ty ch-a sử dụng mẫu sổ sách liên quan đến công tác hạch toán Vốn tiền mẫu Sổ theo hình thức Nhật ký chung đ-ợc ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ tr-ởng BTC - Không sư dơng NhËt ký thu tiỊn vµ NhËt ký chi tiền: Do không liệt kê đ-ợc khoản tiền đà thu chi để làm toán khoản tiền đà thu, chi Điều gây khó khăn cho việc quản lý kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ Công ty không hạch toán Tiền chuyển: Địa bàn hoạt động Công ty trải rộng toàn quốc nên việc toán gặp nhiều khó khăn điều kiện địa lý Đôi thủ tục toán đà đ-ợc thực nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo có hay kê Ngân hàng nh-ng công ty lại không sử dơng TK 113 - TiỊn ®ang chun ®Ĩ theo dâi Về hình thức toán: Việc toán thông qua hệ thống ngân hàng không đ-ợc sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn đ-ợc thực quỹ, điều ảnh h-ởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ công ty Mặt khác, l-ợng tiền mặt tồn quỹ nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền Quản lý quỹ Tiền mặt ch-a tốt: Kế toán không tiến hành kiêm kê định kỳ Do không xác định đ-ợc số chênh lệch (nếu có) Tiền VN tồn Sinh viờn: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 62 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách q thùc tÕ víi sỉ q ®Ĩ tõ tăng c-ờng quản lý quỹ làm sơ sở ghi sổ kế toán chênh lệch Công ty không tực lập Báo cáo l-u chuyển tiền tệ: bốn Báo cáo tài quan trọng doanh nghiệp Vi phạm nguyên tắc Bất kiêm nhiệm: Đối với số khoản chi Thủ quỹ ng-ời trực tiếp đứng mua hàng, điều không đảm bảo tính trung thực khách quan cho khoản tiền Thủ quỹ chi áp dụng công nghệ thông tin công tác kế toán: Mặc dù công tác kế toán công ty đà có hỗ trợ phần mềm tin học song công tác kế toán ch-a phải phần mềm mang lại hiệu qu¶ tèi -u nhÊt 3.2 Mét sè ý kiÕn nh»m hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Cự Bách 3.2.1 Hoàn thiện sổ sách: Hoàn thiện mẫu Sổ cái: Để công tác kế toán Vốn tiền tuân thủ theo chuẩn mực kế toán Công ty nên sử dụng mẫu Sổ đ-ợc ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ tr-ởng BTC với mÉu sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 63 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền ti cụng ty TNHH C Bỏch Biểu số 3.1: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) Sổ (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: Tên tài kho¶n:……… Sè hiƯu:……… Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu B Chứng từ Ngày tháng C Diễn giải D Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Số tiền TKĐƯ H Nợ Có Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang……… Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Ngày ….tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên) 64 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách  Bổ sung Nhật ký thu, chi tiền Kế toán Vốn tiền nên mở Nhật ký thu, chi tiền hàng ngày nghiệp vụ lien quan đến việc chi tiền mặt phát sinh nhiều Do việc sử dụng Nhật ký thu, chi tiền giúp kế tốn liệt kê khoản thu chi làm toán cho khoản tiền thu chi ghi sổ kế toán Mặt khác làm sở đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, tránh nhầm lẫn việc kê khai khoản chi phí phát sinh có liên quan đến tiền mặt, Nhật ký thu chi tiền cú mu s nh sau: Biu s 3.2 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03a1 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 cđa Bé tr-ëng BTC) Sỉ NHËT Ký THU TIỊN Năm: Ngy thỏng ghi s A Chng t Ngy S tháng B C Ghi Nợ TK Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Ghi Có TK Tài khoản khác …… …… …… Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển sang trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang……… Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Ngày ….tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên) 65 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách Bểu số 3.3 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03a2 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) Sổ NHậT Ký chi TIềN Năm: Ngy thỏng ghi s A Chng t Ngày tháng Số B C Ghi Có TK Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Ghi Nợ TK Tài khoản khác …… …… …… Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển sang trang sau Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang……… Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Ngày ….tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên) 66 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách 3.2.2 Công ty nên hạch toán Tiền chuyển: Để công tác kế toán phản ánh xác nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh vỊ Vèn b»ng tiỊn kÕ to¸n Tiền mặt nên mở TK 113 - Tiền chuyển để theo dõi cho khoản tiền chuyển tr-ờng hợp sau: Thủ tục toán, thủ tục chuyển tiền đà đ-ợc thực nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo có, báo nợ hay kê Ngân hàng 3.2.3 Về hình thức toán: Việc toán thông qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng, để đảm bảo vấn đề an toàn tiền quỹ công ty nh- khả sinh lời tiền 3.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý quỹ Tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đ-ợc số chênh lệch (nếu có) TiỊn VN tån q thùc tÕ víi sỉ q ®Ĩ từ tăng c-ờng quản lý quỹ làm së quy tr¸ch nhiƯm vËt chÊt, ghi sỉ kÕ to¸n chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Tr-ớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số d- tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê Quỹ Ban kiểm kê quỹ phải lập bảng kiềm kê quỹ thành hai bản: - Mét b¶n l-u ë thđ q - Mét b¶n l-u kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Bảng kiểm kê quỹ đ-ợc lập theo mẫu sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 67 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cụng ty TNHH C Bỏch Biu s 3.4 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S08a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 cña Bé tr-ëng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào…giờ…ngày…tháng…năm… Chúng gồm: - Ông (Bà):……………………………………Đại diện kế toán - Ông (Bà):……………………………………Đại diện thủ quỹ - Ông (Bà):……………………………………Đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ x …… II Số kiểm kê thực tế x …… Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại ……… III Chênh lệch(III=I-II) x - Lý : + Thừa:…………………………………………… + Thiếu:…………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ:……………………………………… Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K (Ký, họ tên) 68 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền ti cụng ty TNHH C Bỏch 3.2.5 Tuân thủ nguyên tắc Bất kiêm nhiệm Để đảm bảo tính trung thực, khách quan tránh gian lận khâu thu mua không nên để thủ quỹ đứng mua hàng Công ty nên cử nhân viên chuyên mua hàng mà nhân viên phải hoạt động độc lập với phòng Tài vụ 3.2.6 Công tác kế toán nên sử dụng phần mềm kế toán máy: Mặc dù công tác kế toán Công ty đà có hỗ trợ phần mềm tin học song công tác kế toán ch-a phải phần mềm mang lại hiệu tối -u Công ty nên mua phần mềm kế toán máy để phục vụ cho công tác kế toán Cụ thể công ty nên đặt mua phần mềm kế toán riêng áp dụng cho hình thức kế toán Nhật ký chung Hiện nay, thị tr-ờng có số phần mềm kế toán máy nh- phần mềm MISA, ADMIN, ACSOFT,.Phần mềm kế toán đ-ợc thiết kế theo hình thức kế toán có loại sổ hình thức kế toán Khi áp dụng phần mềm kế toán, ngày kế toán viên cần nhập số liệu vào máy tính, phần mềm tự động cập nhật vào sổ sách Cuối tháng, cuối quý tự động lập Bảng tổng hợp Báo cáo cần thiết Trình tự kế toán áp dụng sử dụng Phần mềm kế toán (theo hình thức Nhật ký chung) đ-ợc thể qua sơ đồ sau: CHNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn qun tr S 3.5: Hình thức kế toán máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiÓm tra Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 69 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách 3.2.7 Hoµn thiƯn viƯc lËp b¸o c¸o l-u chun tiỊn tƯ B¸o c¸o l-u chun tiỊn tƯ cã ý nghia quan träng c«ng tác quản lý tài doanh nghiệp Đó công cụ hữu hiệu để quản lý theo dõi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo l-u chuyển tiền tệ phải đ-ợc lập theo kỳ kế toán năm d-ơng lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan th B¸o c¸o l-u chun tiỊn tƯ cã mÉu nh- sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cụng ty TNHH C Bỏch Biu sụ 3.6 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: B03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 cña Bé tr-ëng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm……… Đơn vị tính…………… Mã Thuyết số minh Chỉ tiêu I- Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 1.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dich vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II-Lƣa chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác 5 20 21 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vi khác 7.Tiền thu lãi cho vay,cổ tức lợi nhuận chia Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ III-Lƣu chuyển từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền vay chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ(70=50+60+61) Năm trƣớc 2.Tiền thu từ lý,nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán công cụ nợ đơn vị khác Năm 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 Ngày.tháng.năm Ng-ời lập biểu KÕ to¸n tr-ëng Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K Giám đốc 71 Hon thin cụng tỏc k toỏn Vốn tiền công ty TNHH Cự Bách KẾT LUẬN Vốn tiền phần hành kế toán quan trọng hệ thống hạch toán kế toán doanh nghiệp Kế toán vốn tiền theo dõi chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền tệ, quan tâm đến dòng tiền; nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời, xác nguồn vốn doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp, kịp thời nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền doanh nghiệp Qua thời gian Nhà trường giao nhiệm vụ thực tập công ty TNHH Cự Bách giúp em tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn cơng ty nói chung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Để hồn thành khóa luận em nhận giúp đỡ, hỗ trợ, tạo điều kiện Ban giám đốc, cán bộ, nhân viên phòng ban đặc biệt ban tài Cùng giúp đỡ nhiệt tình, tận tâm giáo hướng dẫn thầy cô giáo trường Tuy nhiên, với trình độ lực có hạn, thời gian nghiên cứu để tìm hiểu đề tài ngắn nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến góp ý, bảo Ban giám đốc, ban Tài xí nghiệp thầy cô giáo để em bổ sung, sửa đổi khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 72 Hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền cơng ty TNHH Cự Bách DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - PGS.TS Nguyễn Văn Công Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành – TS Võ Văn Nhị Hướng dẫn hạch toán kế toán báo cáo tài doanh nghiệp – TS Võ Văn Nhị Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyền 1) - Hệ thống tài khoản kế tốn – NXB Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) – Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn – NXB Tài Tài liệu, sổ sách kế tốn Cơng ty TNHH Cự Bách cung cấp Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 73