624 hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán – tư vấn đất việt thực hiện

Tính c ấp thi ết của đề tài

Ngày nay, khoa học công nghệ (KHCN) đang phát triển mạnh mẽ, đóng vai trò là công cụ, động lực, cơ sở và nền tảng cho sự phát triển của kinh tế tri thức Sự chuyển mình mạnh mẽ của nền kinh tế thế giới cũng diễn ra song song Cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 (CMCN 4.0) đang ảnh hưởng đến tất cả các ngành nghề, bao gồm cả ngành Kiểm toán tại Việt Nam.

Cuộc CMCN 4.0 đã mang lại nhiều lợi ích cho ngành Kiểm toán nhờ áp dụng công nghệ, giúp các hoạt động kiểm toán diễn ra nhanh chóng và hiệu quả hơn Tuy nhiên, nó cũng đặt ra nhiều thách thức, đặc biệt trong việc thu thập và quản lý thông tin Nhu cầu sử dụng thông tin tài chính ngày càng đa dạng, yêu cầu thông tin phải kịp thời và chính xác Các nhà quản trị cần thông tin nội bộ để thực hiện các thay đổi nhằm phát triển doanh nghiệp, trong khi nhà đầu tư cần thông tin công khai và minh bạch để đưa ra quyết định đầu tư Do đó, dịch vụ kiểm toán, với chức năng thẩm định báo cáo tài chính, đã phần nào đáp ứng nhu cầu này thông qua quy trình đánh giá và xác minh của kiểm toán viên đối với báo cáo tài chính của công ty.

Một trong những công việc chính của kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) BCTC bao gồm nhiều khoản mục và cung cấp thông tin tổng hợp về mọi khía cạnh của một đơn vị Khoản phải thu khách hàng là một trong những khoản mục quan trọng, dễ xảy ra sai phạm, có thể ảnh hưởng đến nhiều khoản mục khác trên BCTC và tác động lớn đến tính chính xác của báo cáo tài chính.

Nh n th ư c tầm quan tr ng c a vi nh h c t p t i trường cũng như th ời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất

Đề tài thực tập tốt nghiệp của tôi là “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính” tại Công ty TNHH Kiểm toán Mục tiêu của nghiên cứu là cải thiện quy trình kiểm toán phần hành N phải thu khách hàng, nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong kiểm toán báo cáo tài chính.

Tư vấn Đất Việt thực hiện”

SV: Nguyễn Thị Khánh Huyền 10 Lớp: K20KTG

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng

T ổng quan nghiên cứu

Do tầm quan trọng của thông tin trên báo cáo tài chính (BCTC) và ảnh hưởng của khoản mục nợ phải trả khách hàng (NPTKH), nhiều nghiên cứu đã được thực hiện từ góc độ kiểm toán nhằm cải thiện chất lượng kiểm toán BCTC Các nghiên cứu này đều chỉ ra tác động của khoản mục NPTKH trong BCTC và ảnh hưởng của kết quả kiểm toán đối với khoản mục này đến kết luận kiểm toán Dưới đây là một số nghiên cứu liên quan tại các công ty kiểm toán mà tôi đã nghiên cứu.

Luận văn tốt nghiệp của tác giả Giang Minh Ánh (2019) tại Học viện Ngân hàng đã trình bày lý luận chung về kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng (NPTKH) và phân tích thực trạng kiểm toán NPTKH tại Công ty TNHH Kiểm toán Calico Tác giả đã chỉ ra những hạn chế trong công tác kiểm toán tại công ty và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hiện tại, giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán NPTKH tại Calico Tuy nhiên, các giải pháp này chủ yếu tập trung vào những hạn chế còn tồn tại của doanh nghiệp.

Luận văn tốt nghiệp của tác giả Phạm Thị Nhật Linh tại trường Đại học Kinh tế Huế, mang tiêu đề “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA”, đã nêu rõ lý luận và thực trạng công tác kiểm toán tại công ty Tác giả không chỉ chỉ ra những hạn chế còn tồn tại mà còn đề xuất những giải pháp phù hợp, khả thi nhằm giải quyết các vấn đề trong công tác kiểm toán tại AFA, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm toán.

Nhìn chung , hầu hết các nghiên cứu đã được thực hiện đều nêu ra được những ản như

- Nắm được khái niệm và đặc điểm của kho ản mục Nợ phải thu khách hàng trên BCTC.

Vai trò của N ợ phải thu khách hàng trong DN và ảnh hư ởng của kho ản mục này n B ng

- C ác thủ tục ki ể m to án C ần thiêt đố i với kho ản mục N ợ phải thu khách hàng trên

Quy trình ki ểm to án kh o ản mục N ợ phải thu khách hàng.

- Những nhận xét, đề nghị nhằm h o àn thi ện c ông tác ki ể m to án N ợ p hải thu khách hàng để giảm thi ểu những S ai S ót không đáng c ó

Mặc dù chưa có nghiên cứu toàn diện về kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt, đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính” được phát triển nhằm bổ sung nghiên cứu chi tiết về vấn đề này Đề tài sẽ đề xuất các ý kiến nhằm hoàn thiện các thủ tục và cải thiện các hạn chế trong kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt.

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung

Bài viết này phân tích thực trạng công tác kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong quá trình lập Báo cáo tài chính của Vietland và đánh giá quy trình kiểm toán này.

Mục tiêu riêng

- h nh t: h h ng n ản về nh i n h ản phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc h hi n

- h h i hi h nh i n h ản hải h h h hàng ng i n B i Vietland ư nh gi về h tr ạng, c hỉ r a ưu điể m , như ợ c đi ể m v à nguyên nh ân c ủ a h ạn c h ế

- h ề nh ng giải h nh h n hi n nh i n khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Ki ể m toán - Tư v ấn Đất Việt.

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu Đ O i tư ợng nghiên cứu là quy trình ki ể m toán khoản mục N ợ phải thu khách hàng trong ki ểm toán BCTC.

Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu của bài viết này tập trung vào quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt thực hiện.

- Thời gi an thực hi ện : 09/03/2021 - 11/03/2021

- Địa điểm : Khách hàng của Vietland là c ông ty ABC

- Các sO liệu sử dụng mô tả thực trạng được lấy từ BCTC kết thúc vào ngày 31/12/2 019 tại khách hàng được kiểm to án

- ội ng nghiên ng nghiên ng i n h ản hải h h h h ng i i n

Phương pháp tham khảo và nghiên cứu tài liệu bao gồm việc sử dụng các nguồn như văn bản từ A, thông tư, giáo trình, bài luận văn và thông tin trên internet để tìm kiếm các thông tin liên quan đến đề tài nghiên cứu.

• Từ chứng từ , sổ sách , tài li ệu liên quan

• Ph ỏng vấn, l ấy ý kiến KTV ki ể m toán n ăm trước hoặc c huyên gia

- Phư ng h ử h n h i ng h nh i hi v h n tích đ ể đư a r a cái nhìn c ụ th ể về quy trình ki ể m t oán N ợ P hải thu kh á c h h ng ng h

Kết c ấu đề tài

T ổng quan về công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn Đ ất Việt

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn Đất Việt

2.1.1.1 Công ty TNHH Kiểm Toán - Tư Vấn Đất Việt

Công ty TNHH Kiểm Toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thuế Vietland được tổ chức theo mô hình công ty mẹ - con, đảm bảo sự phát triển bền vững và hiệu quả trong lĩnh vực tài chính.

V Các thông tin chính thức của công ty:

- T ên C ông ty viet b ang tieng Việt : C ông ty TNHH Kiểm T o án - Tư vấn Đ ất Việt

- T ên C ông ty viet tắt : Vietland C o , Ltd

- Đ ị a chỉ trụ S ở chính : 2 Huỳnh Khư ơng Ninh, Phường Đ a Kao , Quận 1, Thành h h inh i

- Email: vietland@vietland-audit.com

- Website: http://www.vietlandaudit.com.vn

- Ng ày C ấp gi ấy phép : 26/09/2002

- Người đại diện theo pháp luật của công ty : Ông Võ The Ho àng (Giám đố c)

- Vốn điều l ệ : 6.000.000.000 ( S áu tỷ đồng)

V Các dịch vụ của công ty:

❖Dịch vụ kiểm to án

■ Kiểm toán báo cáo tài chính

■ Kiểm toán dự án, kiểm toán vốn đầu tư xây dựng c ơ b ản

■ Kiểm to án c ác thông tin khác trên cơ S ở thỏ a thuận trước

■ Soát xét hệ thống nội bộ

Dich vụ kế to án

■ Xây dựng hệ thống kế toán

■ Thiết lập hệ thống s O sách kế toán và báo cáo tài chính

■ Tư vấn các vấn đề liên quan về kế toán

D ị ch vụ tư vấn thuế

■ Tư vấn miễn giảm, khấu trừ và hoàn thuế

■ Kế toán thuế thu nhập DN và lập báo cáo quyết toán thuế

■ Dịch vụ trợ giúp khi ếu nại về thuế

D ị ch vụ tư vấn tài chính DN

■ Tư vấn tái c ấu trúc tài chính DN

■ Dịch vụ định giá tài sản, định giá DN

■ Tư vấn c O phần hó a, tư nhân hó a và thủ tục niêm yết (IPO)

■ Tư vấn sát nhập và mua lại DN ị h v ư v n h v inh nh

■ Tư vấn thủ tục thành l ập DN và văn phòng đại di ện

■ Tư vấn khung pháp luật và c ơ c ấu quản lý

■ Phân tích chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế

D ị ch vụ tư vấn đầu tư

■ Nghiên cứu đầu tư và đánh giá mô i trường đầu tư

■ Nghiên cứu thị trường và đánh giá về ngành nghề kinh doanh

■ Tư v ấn về ưu đãi đầu tư

Cung c ấp phần mềm kế to án quản lý

■ Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế toán

■ Cung c ấp phần mềm kế toán

S ố gi ấy chứng nhận ng h nh nghề i n

Nguyễn Ng ọ c Tú Giám đố c chi nhánh 2305-2018-037-1

"2 Ho àng Đình Hải Phó giám đố c chi nhánh 2282-2018-037-1

■ Đ ào tạo sử dụng phần mềm kế toán

Kể từ năm 2008, Vietland đã được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp phép thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho các công ty chứng khoán, công ty đại chúng và công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.

Chúng tôi có 10 chi nhánh trên toàn quốc, được hỗ trợ bởi đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với hơn 100 KTV, kế toán viên và nhân viên Đặc biệt, nhiều nhân viên của chúng tôi sở hữu chứng chỉ KTV và Thẩm định viên do Bộ Tài chính cấp.

Vietland cam kết phát triển kinh doanh bền vững với mục tiêu không ngừng mở rộng dịch vụ cho khách hàng trong và ngoài nước, đặc biệt tại Việt Nam và các quốc gia trong khu vực Châu Á Thái Bình Dương Để đạt được điều này, Vietland đã ký kết hợp tác với các công ty chuyên về tài chính, kế toán và thẩm định giá.

- C ông ty C O phần Tư V ấn và Thẩm Đ ịnh Gi á DN

- Công ty Jung-IL Accounting Co (H àn Q uố c )

2.1.1.2 Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm Toán - Tư Van Đất Việt tại Hà Nội

Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt sở hữu một mạng lưới văn phòng và chi nhánh rộng khắp từ Bắc vào Nam, trong đó có chi nhánh tại Hà Nội mang tên Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội (Vietland Hanoi).

- Địa chỉ : P 806, T ò a nhà 17 T 3 Ho àng Đ ạo Thúy, Phưòng Trung Hò a, Quận

- Email: hanoi@vietlandaudit.com.vn

- Ng ày c ấp gi ấy phép : 28/05/2014

- Đ ại diện pháp luật : Nguyễn Ng ọ c Tú (Giám đố c chi nhánh)

B ả ng 2.1: Danh sách KTV được cấp Giấy chứng nhận hành nghề ki ểm toán của công ty TNHH Ki ểm Toán- Tư Vấn Đất Việt chi nhánh Hà Nộ i

^9 Trưong Thị Ho ài Anh 2446-2019-037-1

Gi ám Đ Phó GiámI — Đốc

(Nguồn: Trang web của Bộ Tài Chính) 2.1.2 Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty

Chi nhánh Hà Nội của Vietland sở hữu đội ngũ lãnh đạo và nhân viên giàu kinh nghiệm, năng động Hệ thống quản lý được tổ chức chặt chẽ và khoa học, giúp bộ máy làm việc của công ty hoạt động hiệu quả và trơn tru.

Bộ máy quản 1ý của C ông ty được tổ chức the o hình thức trực tuyến, mỗi người

Cấp dưới sẽ chịu sự điều hành và báo cáo trực tiếp với lãnh đạo cấp trên Công ty được cấu trúc thành các phòng ban chức năng, mỗi phòng ban đảm nhận những nhiệm vụ riêng biệt Mỗi phòng ban đều có trưởng phòng và phó phòng để quản lý hoạt động.

Cấu trúc tổ chức này giúp hệ thống quản lý của công ty trở nên gọn nhẹ, tập trung và thống nhất Điều này làm cho tổ chức trở nên nhanh nhạy và linh hoạt trước những thay đổi của môi trường, đồng thời có khả năng chi tiêu hợp lý.

Sơ đ ồ 2.1: Sơ đ ồ tổ chức của công ty

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung với cấu trúc đơn giản, phù hợp với quy mô và tình hình hoạt động hiện tại Tuy nhiên, cách tổ chức này tiềm ẩn rủi ro nếu ban giám đốc không quản lý và giám sát chặt chẽ, dễ dẫn đến gian lận và khó khăn khi công ty mở rộng Ban giám đốc tại Vietland chi nhánh Hà Nội gồm giám đốc chi nhánh, phó giám đốc và các phòng ban.

Giám đốc chi nhánh là ông Nguyễn Ngọc Tú, người đại diện cho pháp luật và chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý Nhà nước về hoạt động của công ty Ông Tú còn đảm nhiệm tổ chức, chỉ đạo và điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, đồng thời trực tiếp phụ trách về tài chính và đối ngoại.

• Chịu trách nhiệm cao nhất đối với ho ạt động của công ty, có nhiệm vụ ho ạch định chính sách và tổ chức thực hiện;

• Phụ trách khách hàng và quản lý chất lượng kiểm toán, duy trì mối quan hệ với cán bộ c p cao c a khách hàng;

Kế toán và kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc giải quyết các thắc mắc liên quan đến quy trình thực hiện công việc, giúp xác định rõ ràng các vấn đề vướng mắc Việc này không chỉ hỗ trợ trong việc đưa ra quyết định mà còn đảm bảo tính minh bạch và chính xác cho các hoạt động tài chính.

Nguyễn Thị Khánh Huyền, sinh năm 1979, lớp K20KTG, chuyên môn về kiểm toán các báo cáo quyết toán của các công trình xây dựng cơ bản và các hạng mục công trình đã hoàn thành.

Đối với khách hàng có quy mô kiểm toán nhỏ hoặc những khách hàng thường xuyên trong nhiều năm và có kết quả kiểm toán tốt trong các năm trước, trưởng đoàn kiểm toán có thể là một kiểm toán viên (KTV) hoặc không phải KTV Trưởng đoàn kiểm toán sẽ sử dụng các trợ lý kiểm toán để triển khai công việc phù hợp với mức độ của từng khách hàng.

Đánh giá công việc kiểm toán là một phần quan trọng, đảm bảo rằng tất cả các hoạt động kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ Điều này là cơ sở để đưa ra các kết luận chính xác trong các phần kiểm toán quan trọng.

• Chủ nhiệm KTV cao cấp trực tiếp phụ trách các nhóm kiểm toán tham gia vào ho ạt động kiểm toán;

• Đ ào tạo, tuyển dụng hàng năm của c ông ty đảm bảo đội ngũ nhân viên luôn c ó đủ năng lực và kinh nghi ệm cung c ấp dịch vụ.

- C ông ty g Ồm c ó 3 phó giám đố c đó là : Ông Vũ Trường Giang ; Ông Nguyễn

Ông Hoàng Đình Hải, Phó Giám đốc, phụ trách các hoạt động và lĩnh vực mà Giám đốc phân công, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những lĩnh vực này.

- Phó giám đố c hỗ trợ giám đố c điều hành c ông ty the o Sự phân c ông và ủy nhi gi ng h i h gi ng i h gi v h ng i n với v i h h h h h ng ản h ư ng i n

Thực trạng công tác kiểm to án kho ản mục Nợ phải thu khách hàng tại khách hàng ABC do Công ty TNHH Ki ể m toán - Tư vấn Đ ất Vi ệt thực hi ện

hàng ABC do Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Đất Vi ệt thực hi ện

2.2.1 Khái quát về q uy trìn h kiểm to án kh O ản m ục Nợ ph ải th U kh ách h àng do

Công ty TNHH Kiểm toán — Tư vấn Đất Việt th ực h iện

Công tác kiểm to án đối với kho ản mục NPTKH tại Vietland đưọc thực hiện tuân thủ th e o quy trình ki ể m to án C hung , g O m 3 gi ai đo ạn:

- L ập kế ho ạch kiểm to án

- Thực hi ện kiểm to án

- Kết thúc kiểm to án

_Họ và tên _ _Chirc vụ _

_Lê Thế Thanh _ Thành viên ban giám đốc

Nguyễn Ngọc Tú Chù nhiệm kiêm toán

Chu Ngọc Tuan _Trường nhỏm kiêm toán _

_Đỗ Thi Ngoan _ Trợ lý kiếm toán

Nguyên Thị Khánh Huyền Trợ lý kiểm toán

Sơ đ ồ 2.5 : Q uy t rì nh ki ể m to án Nợ phả i thu khách hà ng tại Vietl and

2.2.2 Th ực trạng q uy trìn h kiểm to án kh O ản m ục Nợ ph ải th U kh ách h àng trong kiểm to án B CTC tại kh ách h àng AB C Đ ể biết được quy trình cụ thể về kiểm to án kho ản mục NPTKH tại Vietland được áp dụng như thế nào , S au đây sẽ đi S âu vào phân tích cụ thể tại c ông ty ABC năm

2.2.2.1 L ập kế hoạch và S oạn thảo chương trình kiểm toán khoản m ụC Nợ phải thU khách hàng a) Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng

Công ty ABC là khách hàng của Vietland từ năm 2018 Với niên độ kế toán

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng năm 2020, Vietland đồng ý ký họp đồng cung c ấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho công ty ABC theo họp đồng s ố 123/2020/VIETLAND.

(Ph ụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm to án)

Do ABC là khách hàng thường xuyên nên KTV đã C ó những hiểu biet S ơ b ộ dựa the O nhữmg fil e hồ S ơ ( đã backup trên hệ thống) nhữmg năm trước D O đó ,

KT V chỉ C ần c ập nhật thông tin mới phát sinh, đặc biệt là nhữmg quyet định quan trọng của công ty trong năm nay vào hồ S ơ kiểm toán b ang C ách trực tiep trao đổi với BGĐ C ông ty ABC , đưa ra b ảng c âu hỏi đề nghị khách hàng trả lời b) Nhóm kiểm toán tham gia kiểm toán

B ả ng 2.3: Danh sách thành viên nhóm ki ểm toán c) Phân công công việc nhóm kiểm toán

Công ty Vietland thực hiện kiểm toán theo quy trình được quy định trong Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA Nhóm kiểm toán phân chia công việc cho các thành viên, trong đó Nguyễn Thị Khánh Huyền thực hiện phần kiểm toán liên quan đến khoản phải thu khách hàng, và Chu Ngọc Tuấn là người soát xét.

- Ngày phát hành BCKT: 19/03/2021 e) Nội dung kiểm toán

H ng ki m toán gi a Vietland và khách hàng ABC là h ng ki m toán toàn bộ B i n ng ý cung c p cho Công ty ABC dịch v ki m toán BCTC

CUent: Công ụ- ABC Prepared by: NTKH Date: 09 '03/2021

Period ended: 31/12/2020 Reviewed by 1st: CNT Date: 09/03/2021

Khóa luận tốt nghiệp của Học viện Ngân hàng cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020 bao gồm các báo cáo quan trọng như BCDKT, BCKQHĐKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bản thuyết minh BCTC.

D o thông tin về khách hàng đã được c am kết b ảo mật, vì vậy, em xin được tóm tắt những thông tin chính S au đây :

- T ên khách hàng : C ông ty cổ phần ABC

- D ị a chỉ : Tầng 10 , to à nhà S unshine Center, 16 Phạm Hùng , Phường Mỹ Đình 2 , Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

- L o ại hình do anh nghi ệp : C ông ty c ổ phần ng o ài NN.

Hoạt động kinh doanh chính bao gồm bán lẻ theo yêu cầu đặt hàng qua bưu điện hoặc internet, đặc biệt trong lĩnh vực dịch vụ thương mại điện tử Ngoài ra, công ty còn tham gia vào việc bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm, cùng với các dịch vụ tư vấn, môi giới và đấu giá bất động sản.

S ản, đấu gi á quyền sử dụng đất, .

- Năm tài chính : b ắt đầu từ ng ày 1 tháng 1 và kếtthúc vào ng ày 31/12.

- Chu kỳ S ản xuất kinh d o anh: thường không qu á12 tháng

- D ơn vị tiền tệ : D ồng Vi ệt N am (VND )

Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016, nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều trong Thông tư 14-BTC Những quy định này giúp đảm bảo tính nhất quán và minh bạch trong việc quản lý và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp.

- nh h n ng ng ng h nh h n ên vi nh.

- nh ng th ng in ộ bên trên, KTV ư nh gi i h ng l à ở mức thấp

(Phụ lục 2.2: Trích GLVA110 - Tìm hiểu khách hàng và đánh giá rủi ro) f Tìm h ỉểu hệ th ống kiếm S oá t n ộ ỉ b ộ C ủa C ô ng ty A B C và đánh giá rủ ỉ ro kiếm

Soát đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng

Tìm hi v nh gi B ộ ướ v ng n ng gi nh n i n ộ nhân t r i i h , gi h hi hả h h h v giúp cải ti ến trong KSNB cho khách hàng.

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Đ ố i với ki ểm toán khoản mục NPTKH tại khách hàng ABC, KTV sẽ:

Thông qua các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, xem xét quy định và chính sách của công ty, cùng với việc kiểm tra chứng từ, chúng ta có thể thu thập thông tin một cách hiệu quả.

- S ử dụng GLV A411 - Bảng c âu hỏ i về H T K S NB liên quan đen NPTKH và A410 - Tìm hiểu chu trình kiểm to án kho ản mục NPTKH.

B ả ng 2.4: Trích GLV A411 - B ả ng câu hỏi mô tả ki ểm tra HTKSNB vói Nợ phả i thu khách hàng

CÔNG TY TXHH KIÊM TOẢN-TƯ VÁN ĐẤT VIỆT VIETLAND AUDITING - CONSULTING LIMITED C OMPANY

Subject: Băng câu hỏi vê HTKSNB Uên quan đênCãc khoăn phãithu khách háng

Ghi nhận nợphãi thu khách hàng /Debtors records:

1 Tông nợ phải thu khách hàng trên sô cái có được đỏi chiêu vói bâng kè nợ phải rhu khách hàng và bảng đỏi chiêu này có được sụ phê duyệt của người có thăm quyền không? Yes

2 Các khoản mục điêu chinh có được kiêm tra không 9 Yes

3 Bang phân t ích tuôi nợ của khoăn phải thu khách hãng có được lặp vả xem xét bỡi người có thâm quyên không? Yes

4 Báo cáo bán hảng hãng tháng có được gữi cho khách hàng xác nhặn mà không có sự tham gia của nhàn viên giữ sỏ sách và nhàn viên bán hàng không? Yes

5 Tiên thu tù các khách hàng được ghi chép đúng đăn trong biên lai đã được đánh sô trước và được

> Gừi toàn bộ vào ngàn hảng một cách đêu đặn; Yes

⅛- Ghi cụ thè các hóa đơn đã thanh toán trong sò chi tiêt phãi thu của khách hàng; Yes

'r Cập nhật vào đúng sô chi tiẻt phải thu cùa khách hàng và tông sỏ tiên thu được có được cập nhật vào sô cái không?

6 Trong trường hợp bán hảng băng tiên mặt chưa thu được tiên, có chi tiẻt được các hoá đơn chưa thanh toán tiên trong tài khoăn doanh thu bán hãng băng tiên mặt không?

Sự SIty giảm giá trị / Impairment:

7 Bảng liệt kẻ nợ phải thu khách hàng quá làu và các khoăn có tranh chàp có được lập thướng xuyên và xem xét bỡi người có thâm quyên không?

8 Có chinh sách dự phòng nợ phải thu khó đòi và chinh sách này có được tuân thủ không?

9 Việc lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi có hợp lý và có được sự phê duyệt cùa người có thâm quyên không?

10 Các khoản nợ xóa sô có được phê duyệt trước khi thục hiện không? Yes

Client: Công ty ABC _ Prepared by: NTKH _ Date: 09/03/2021

Period ended: 31/12/2020 Reriewed 1 by: CNT Date: 09/03/2021

Subject: Tun hiêu chu trinh bán hãng, phải thu, thu tiên Reiiewed 2 by: NNT Date: 09/03/2021

Thông tin liên quan đến bán hàng, phải thu và thu tiền bao gồm các yếu tố quan trọng như sản phẩm và dịch vụ chính của doanh nghiệp, cơ cấu doanh thu, và các phương thức bán hàng chủ yếu như bán buôn, bán lẻ, bán chậm, và bán qua đại lý Ngoài ra, cần xem xét thị trường sản phẩm, loại khách hàng, mức độ phụ thuộc vào khách hàng lớn, phát triển sản phẩm mới, tính thời vụ của hàng hóa và dịch vụ, cũng như kênh phân phối Cuối cùng, các vấn đề pháp lý quy định hoạt động của ngành và quy mô doanh nghiệp cũng là những yếu tố không thể bỏ qua.

Chính sách hóa đơn và chiết khấu là yếu tố quan trọng trong quản lý bán hàng, bao gồm các điều khoản thanh toán và hoa hồng bán hàng Việc áp dụng các điều khoản này giúp tối ưu hóa quy trình giao dịch và tăng cường mối quan hệ với các bên liên quan Hơn nữa, việc kiểm soát giá cả và khuyến mãi cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc thu hút khách hàng và nâng cao doanh thu.

1 Hiểu biết về chính sách kể toán áp dụng

Chính sách kế toán áp dụng đối với bán hàng, phải thu và thu tiền cần được tìm hiểu cho từng sản phẩm và dịch vụ cụ thể, bao gồm thời điểm ghi nhận doanh thu và phải thu Cần thực hiện các ước tính kế toán như tỷ lệ hoàn thành và ước tính dự phòng phải thu khó đòi Đồng thời, cần xem xét chính sách và thủ tục gửi hàng hoặc ngân hàng đại lý Cuối cùng, so sánh chính sách kế toán áp dụng với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán để đảm bảo tính phù hợp.

Joan áp dung co nhat quan;CfcJhay đổi chinhh Sfch keJqan y à ựớc J^mh kể loan CO được tri^ bày phù hcφ .

2 Mô tã chu trình “bán hàng, phải thu và thu tiên”

B ả ng 2.5: Trích GLV A410 - Tìm hi ểu chu trình ki ểm toán khoản mục Nợ phả i thu khách hàng

Vietland ∞NG TY TNHH KIÊM TOÁN-Tư VAN ĐẤT VIỆT A410

■——-ι∙∙'>∙< V IETLAND A UDITING -C ONSULTING LIMITED COMPANY

(1) Xảc định và hiếu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng;

(2) Đảnh giá vè mạt thièt kẻ và thực hiện đôi với các thủ tục kiếm soát chính của chu ưình kinh doanh này;

(3) Quỵêt định xem liệu cỏ thực hiện kièm ưa HTKSNB;

(4) Thiét kẻ các thủ tục kiêm ưa cơ bản phù h

Định dạng
Số trang	140
Dung lượng	918,78 KB