BÁO CÁO THỰC TẬP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
Lịch sử hình thành và phát triển
Giới thiệu tổng quan
Tên đầy đủ: Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam
Tên Quốc tế : Southern Auditing And Accounting Financial Consulting Services Company Limited
Trụ sở: Số 29, Đường Võ Thị Sáu, Phường ĐaKao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồng (Sáu tỷ đồng)
Tên viết tắt: AASCs Điện thoại: (84.8) 3 8205944 Website: http://www.aascs.com.vn Email: aascs@hcm.vn
Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Dịch vụ và Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán Phía Nam (AASCs) được thành lập từ Công ty Dịch vụ và Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán – chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh (AASC), là chi nhánh lớn nhất của Công ty Kiểm toán AASC Được ra đời vào năm 1991, AASCs là đơn vị đầu tiên tại Việt Nam hoạt động dưới sự quản lý của Bộ Tài chính.
Theo Quyết định số 1407/QĐ-BTC ngày 10/04/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán – Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh đã được chuyển đổi thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán Phía Nam (AASCs).
Vào ngày 01/04/2013, AASCs chính thức trở thành thành viên của MSI Global Alliance, một tổ chức quốc tế về Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn luật được thành lập năm 1990 MSI, trước đây được biết đến với tên gọi MSI Legal & Accounting Network Worldwide, có trụ sở chính tại London, Anh, và được công nhận là một trong những tổ chức hàng đầu thế giới trong lĩnh vực Kế toán.
– Kiểm toán và Tư vấn Luật, với mạng lưới trên 250 công ty thành viên hoạt động rộng khắp trên 105 Quốc gia và vùng lãnh thổ
Để đáp ứng yêu cầu và mong đợi của khách hàng, AASCs đặc biệt chú trọng đến trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ Kiểm toán viên (KTV) và nhân viên chuyên nghiệp Hiện tại, AASCs sở hữu hơn 100 KTV và nhân viên chuyên nghiệp với trình độ Đại học và trên Đại học trong các lĩnh vực Tài chính, Kế toán, Kiểm toán, Ngân hàng và Xây dựng Theo Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2012 của VACPA, công ty có 76 nhân viên chuyên nghiệp và 26 nhân viên có chứng chỉ KTV Hằng năm, AASCs phối hợp với các tổ chức trong nước và quốc tế để đào tạo và nâng cao nghiệp vụ cho đội ngũ KTV, đồng thời cử cán bộ tham gia các khóa đào tạo.
- Suốt từ ngày thành lập, tiền thân là Chi nhánh Công ty Kiểm toán AASC tại
Công ty AASCs tại TP Hồ Chí Minh đã có những bước tiến vững chắc, khẳng định vị thế là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam Dịch vụ của AASCs được nhiều tổ chức trong và ngoài nước biết đến và tín nhiệm.
Thành tựu đạt được và phương hướng phát triển
Trong báo cáo tổng kết 5 năm thành lập Công ty AASCs, Ông Lê Văn Tuấn, Phó Tổng Giám đốc, cho biết công ty đã liên tục phát triển với doanh thu hàng năm tăng trên 10% Theo báo cáo của VACPA năm 2012, AASCs phục vụ 502 khách hàng và đạt tổng doanh thu 27.500 triệu đồng, đứng ở vị trí cao trong ngành kiểm toán Đặc biệt, công ty có 42 khách hàng là tổ chức phát hành, niêm yết và kinh doanh chứng khoán, với doanh thu niêm yết đạt 3,3 tỷ đồng.
Hình 1 Tổng quan về Doanh thu (có từ 15 đến dưới 50 tỷ VNĐ)
Hình 2 Tổng quan về khách hàng (có từ 300 đến dưới 767 khách hàng)
Hình 3 Tổng quan về số lượng nhân viên (có từ 70 đến dưới 131 nhân viên)
Hình 4 Tổng quan về số lượng KTV (có từ 10 đến dưới 23 KTV)
Hình 5 Tổng quan về doanh thu kiểm toán niêm yết
(từ 2,3 đến dưới 6,2 tỷ VNĐ)
Hình 6 Tổng quan về số lượng khách hàng niêm yết
(từ 20 đến dưới 50 khách hàng)
Tính đến thời điểm hiện tại, Công ty đã gặt hái nhiều danh hiệu và bằng khen vinh dự cho những thành tích xuất sắc trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán Đặc biệt, vào ngày 12/09/2010, AASCs đã vinh dự nhận giải thưởng “Thương hiệu chứng khoán uy tín” trong hai năm liên tiếp (2009 – 2010) do Hiệp hội Kinh doanh Chứng khoán Việt Nam (VASB) cùng Tạp chí Chứng khoán Việt Nam và Ủy ban Chứng khoán Nhà nước phối hợp tổ chức và bình chọn.
Trong suốt 20 năm phát triển, AASCs đã khẳng định vị thế vững chắc của mình trong ngành Kiểm toán Việt Nam, trở thành một trong những Công ty Kiểm toán lớn nhất Dịch vụ của AASCs được nhiều tổ chức trong và ngoài nước tín nhiệm, nhờ vào năng lực chuyên môn và tinh thần làm việc chuyên nghiệp Sự công nhận này đã mở rộng đến tất cả các loại hình Doanh nghiệp Việt Nam và Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Gia nhập MSI Global đánh dấu một bước tiến quan trọng trong chiến lược phát triển của AASCs, tạo điều kiện cho AASCs hội nhập quốc tế và nâng cao chất lượng dịch vụ Sự kiện này không chỉ nâng cao uy tín của AASCs trong nước và khu vực mà còn góp phần vào sự phát triển chung của ngành kế toán, kiểm toán độc lập tại Việt Nam trong bối cảnh toàn cầu hóa.
Mặc dù không còn là thành viên chính thức của JHI (Jeffreys Henry International), AASCs vẫn duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các công ty thành viên của JHI trên toàn cầu.
Các dịch vụ cung cấp
Dịch vụ kiểm toán
Kiểm toán là yếu tố then chốt trong việc xây dựng thương hiệu AASCs và là một trong những lợi thế cạnh tranh của Công ty Hoạt động kiểm toán của AASCs không ngừng phát triển về cả số lượng lẫn chất lượng Kết quả kiểm toán không chỉ phục vụ cho các nhà quản lý, nhà đầu tư và cơ quan quản lý Nhà nước, mà còn giúp các doanh nghiệp khắc phục những điểm yếu và hoàn thiện hệ thống kế toán cùng hệ thống kiểm soát nội bộ Nhờ đó, chất lượng quản lý và điều hành doanh nghiệp được nâng cao.
Dịch vụ kiểm toán của Công ty bao gồm:
- Kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC)
- Kiểm toán vì mục đích thuế
- Kiểm toán hoạt động - tuân thủ - nội bộ
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án
- Kiểm toán xác định giá trị Doanh nghiệp
- Soát xét Báo cáo tài chính
- Kiểm toán các thông tin tài chính
Dịch vụ kế toán
Dịch vụ kế toán của AASCs được khách hàng tin tưởng và đánh giá cao, thể hiện kinh nghiệm dày dạn của công ty trong lĩnh vực này AASCs cung cấp đa dạng các dịch vụ kế toán, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
- Dịch vụ ghi sổ kế toán và lập BCTC
- Dịch vụ báo cáo thuế
- Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế toán.
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá
Kể từ khi Nhà nước triển khai cổ phần hóa doanh nghiệp, AASCs đã cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa cho các doanh nghiệp thuộc chính phủ, bộ ngành và các địa phương trên toàn quốc Chất lượng dịch vụ tư vấn của AASCs được khách hàng đánh giá cao và tin tưởng Sau khi xác định giá trị doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp đã tiếp tục đề nghị AASCs cung cấp thêm dịch vụ.
AASCs cung cấp 7 dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp để hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi sang mô hình công ty cổ phần Chúng tôi cam kết không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ, giúp khách hàng đạt được thành công vượt trội trong hoạt động kinh doanh.
Dịch vụ tư vấn
Với chuyên môn cao và kinh nghiệm thực tiễn phong phú, Công ty hàng năm thực hiện hơn 100 hợp đồng tư vấn tài chính, kế toán và thuế, giúp doanh nghiệp cải thiện quản lý tài chính và nâng cao sức cạnh tranh AASCs cung cấp đa dạng dịch vụ tư vấn để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cho các doanh nghiệp.
Dịch vụ tư vấn tài chính và kế toán bao gồm việc hỗ trợ doanh nghiệp trong việc lập báo cáo tài chính (BCTC), tư vấn về báo cáo quyết toán vốn đầu tư, cũng như hướng dẫn xây dựng và lựa chọn mô hình và hình thức kế toán phù hợp.
AASCs cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý doanh nghiệp, giúp các công ty cải thiện quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh và nâng cao hiệu quả phân cấp quản lý.
Các dịch vụ khác
Ngoài các dịch vụ chính trên, Công ty còn cung cấp một số dịch vụ khác như:
Đào tạo nhân viên là chiến lược quan trọng nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn nhân lực doanh nghiệp Công ty đã sử dụng đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm để thiết kế các chương trình đào tạo, tổ chức nhiều khóa học bồi dưỡng kiến thức và nghiệp vụ chuyên môn về kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế Đồng thời, công ty cũng mở nhiều lớp tập huấn nhằm phổ biến nội dung các chính sách, chủ trương mới của nhà nước đến hàng chục ngàn cán bộ làm công tác quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán trên toàn quốc.
- Cung cấp và hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán
- Cung cấp các văn bản pháp qui, các thông tin kinh tế - tài chính, sổ sách biểu mẫu, chứng từ
- Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên
Đặc điểm hoạt động
Nguyên tắc hoạt động
Công ty cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất bằng cách tuân thủ nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bảo mật Chúng tôi tuân thủ các quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành, cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận Đặc biệt, lợi ích hợp pháp của khách hàng luôn được đặt lên hàng đầu.
Mục tiêu hoạt động
Với mục tiêu phục vụ lợi ích tối đa cho khách hàng, AASCs cung cấp dịch vụ chuyên ngành và thông tin đáng tin cậy, giúp khách hàng đưa ra quyết định quản lý, tài chính và kinh tế hiệu quả Đội ngũ nhân viên của công ty, với trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm thực tiễn phong phú, hiểu rõ các yêu cầu và khó khăn mà khách hàng gặp phải trong quá trình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.
Công ty cam kết hỗ trợ khách hàng một cách hiệu quả nhất trong việc giải quyết những vấn đề mà ít tổ chức tư vấn chuyên ngành nào có khả năng thực hiện.
Chức năng hoạt động
Công ty hoạt động trên cơ sở 3 chức năng chính:
- Xác minh tính trung thực và tính pháp lý của các BCTC
- Bày tỏ ý kiến về tính trung thực và mức độ hợp lý của thông tin tài chính, kế toán
Chúng tôi cung cấp tư vấn cho các nhà quản lý bằng cách chỉ ra những sai sót và điểm yếu trong hoạt động của công ty Đội ngũ KTV sẽ gợi mở và đề xuất các biện pháp khắc phục hiệu quả, giúp các tổ chức và doanh nghiệp nâng cao hiệu suất làm ăn và đạt được kết quả tốt hơn.
Bộ máy tổ chức tại AASCs
Sơ đồ bộ máy tổ chức
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức tại công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế toán và Kiểm toán phía Nam
Phòng Hành chính - Kế toán
Phó giám đốc nghiệp vụ
Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản (Kiểm toán 5,6)
Phó giám đốc nghiệp vụ
Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế
Phó giám đốc nghiệp vụ
Trợ lý kiểm toán BAN KIỂM
Chức năng, nhiệm vụ và phương hướng phát triển
1.4.2.1 Chức năng và nhiệm vụ
Hội đồng thành viên, bao gồm chủ tịch và các thành viên, là cơ quan chịu trách nhiệm cuối cùng cho hoạt động của AASCs Nhiệm vụ của Hội đồng bao gồm hoạch định chính sách, quản lý nhân lực, hành chính, và khách hàng, cùng với các lĩnh vực như lập kế hoạch, ngân sách và phát triển kinh doanh.
Ban Tổng Giám đốc là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, có chuyên môn và năng lực quản lý vượt trội, với quyền điều hành và quyết định mọi hoạt động cũng như chính sách của Công ty Ban Giám đốc bao gồm 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc Giám đốc Công ty là người đứng đầu, có trách nhiệm quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty, đồng thời đại diện cho Công ty và chịu trách nhiệm trước Pháp luật cũng như Bộ.
Phó Giám đốc Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Giám đốc về quản lý hoạt động của Công ty và trực tiếp điều hành một số lĩnh vực theo sự ủy quyền của Giám đốc.
Ban kiểm soát có nhiệm vụ đại diện cho các thành viên trong Công ty, thực hiện việc kiểm soát mọi hoạt động quản lý và điều hành Các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Ban kiểm soát được quy định rõ ràng theo Điều lệ Công ty.
Các Phòng Kiểm toán 1, 2, 3, 5, 6 và Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế đảm nhiệm các chức năng và nhiệm vụ riêng biệt Khi hợp đồng được ký kết, Ban Giám đốc và các trưởng nhóm sẽ xem xét, lập kế hoạch kiểm toán và kiểm tra toàn bộ hồ sơ cũng như báo cáo kiểm toán trước khi trình Ban Giám đốc phê duyệt Đối với khách hàng lớn, cần có sự hợp nhất kết quả kiểm toán khi phát hành báo cáo, trong đó trưởng nhóm sẽ giám sát trực tiếp việc thực hiện của các nhóm kiểm toán tại các cơ sở khác nhau Mỗi phòng Kiểm toán bao gồm Giám đốc nghiệp vụ, Phó Giám đốc nghiệp vụ, kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán, được tổ chức thành nhiều nhóm nhỏ.
Phòng Hành chính: gồm 2 bộ phận là bộ phận Hành chính và bộ phận Kế toán
- Bộ phận Hành chính gồm trưởng phòng và các nhân viên, có nhiệm vụ:
Lập báo cáo hàng tháng về tình hình biến động và quản lý nhân sự
Tuyển dụng, bố trí nhân viên đảm bảo cho hoạt động của Công ty
Soạn thảo và lưu trữ các loại giấy tờ, hồ sơ, văn bản, hợp đồng của Công ty và những thông tin có liên quan đến Công ty
Tiếp nhận, theo dõi công văn, chỉ thị, quyết định của các cấp
Tổ chức triển khai nội quy lao động và theo dõi quản lý nhân sự là nhiệm vụ quan trọng, nhằm đề xuất khen thưởng và đảm bảo quyền lợi cho người lao động Điều này bao gồm việc quản lý các chế độ lương, thưởng, trợ cấp và phúc lợi, nhằm tạo ra môi trường làm việc công bằng và hiệu quả.
Phối hợp với phòng Kế toán để đảm bảo thanh toán tiền lương, thưởng và đóng bảo hiểm xã hội đúng quy định của Nhà nước và Công ty.
- Bộ phận Kế toán: gọn nhẹ, gồm kế toán trưởng và các nhân viên
Đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán trong đơn vị, đồng thời cung cấp thông tin tài chính kế toán cho những người quan tâm, là yếu tố quan trọng để quản lý thông tin hiệu quả.
Phối hợp với bộ phận hành chính thực hiện trả lương thưởng cho cán bộ công nhân viên đúng chế độ, thời hạn
Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng
Mở sổ sách, lưu trữ các chứng từ có liên quan
- Đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp, đặc biệt là tư vấn
- Nâng cao dịch vụ kiểm toán tương ứng với trình độ khu vực và quốc tế
- Mở rộng hợp tác kinh doanh và xây dựng các mối quan hệ thành viên với các hãng kiểm toán quốc tế.
GIỚI THIỆU BỘ PHẬN KIỂM TOÁN THỰC TẬP TẠI CÔNG
Giới thiệu chung về Bộ phận Kiểm toán thực tập – Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế, được thành lập vào ngày 10/04/2007 với tên gọi ban đầu là Phòng Kiểm toán 4, đã trải qua một chặng đường phát triển đáng kể Đến năm 2009, phòng đã được đổi tên thành Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế và tiếp tục hoạt động cho đến nay.
Đội ngũ nhân viên Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế sở hữu chuyên môn cao, thể hiện tinh thần trách nhiệm và nhiệt huyết trong công việc, luôn hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao.
Trong những năm gần đây, phòng đã tăng cường đội ngũ cán bộ với nhiều nhân sự được đào tạo chuyên môn, có trình độ đại học và trên đại học trong các lĩnh vực Tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Xây dựng.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế chịu trách nhiệm kiểm toán Báo cáo Tài chính (BCTC), đánh giá tính trung thực và hợp lý của BCTC của khách hàng Dựa trên kết quả kiểm toán, phòng này đưa ra nhận xét về việc tuân thủ pháp luật, chính sách tài chính - kế toán và hiệu quả hoạt động của đơn vị Ngoài ra, phòng còn đại diện cho Công ty trong việc thực hiện các yêu cầu nghề nghiệp từ Tổ chức Kế toán – Kiểm toán.
MSI Global Alliance cung cấp dịch vụ tư vấn luật Quốc tế, đồng thời tiếp thu và chia sẻ những thành tựu nổi bật của tổ chức và các thành viên quốc tế Qua đó, công ty khẳng định hình ảnh toàn cầu và tìm kiếm cơ hội mở rộng thị phần ra thị trường quốc tế.
2.1.3 Định hướng và phát triển
Trong bối cảnh nền kinh tế không ngừng phát triển, hoạt động kinh doanh trở nên đa dạng và phức tạp hơn, cùng với sự thay đổi của các chính sách kinh tế Nhận thức và yêu cầu về chất lượng kiểm toán từ phía khách hàng cũng ngày càng cao Vì vậy, Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế cần định hướng phát triển nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm toán đáp ứng yêu cầu của thị trường.
14 biện pháp nâng cao chất lượng kiểm toán giúp khách hàng nhận được dịch vụ tốt nhất thông qua cách tiếp cận chuyên nghiệp và sáng tạo Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ trọn gói với mức phí cạnh tranh, phù hợp với những biến động của nền kinh tế.
Cơ cấu tổ chức Bộ phận Kiểm toán thực tập – Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên
Trưởng phòng có nhiệm vụ xem xét và lập kế hoạch kiểm toán, đồng thời chịu trách nhiệm soát xét toàn bộ hồ sơ kiểm toán và báo cáo kết quả trước khi trình Ban Giám đốc để được phê duyệt cuối cùng.
Trưởng nhóm không chỉ đảm nhiệm các vấn đề chuyên môn mà còn có trách nhiệm quản lý nhóm trong các hoạt động Họ giữ vai trò lãnh đạo quan trọng, đồng thời là cầu nối giữa các quản lý cấp trên và nhân viên.
Tham mưu cho Ban Giám đốc về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ kiểm toán và khách hàng, đồng thời tổ chức và điều hành hoạt động kiểm toán nội bộ trong phòng.
- Kiểm toán chất lượng dịch vụ cung cấp
- Tìm kiếm, phát triển khách hàng
- Thực hiện hoạt động kiểm toán BCTC
- Soát xét hồ sơ kiểm toán
- Hỗ trợ trưởng nhóm quản lý chung đối với toàn bộ quá trình kiểm toán
- Lên BCKT, thực hiện kiểm toán theo các phần hành được giao
- Ký báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về BCTC phụ trách kiểm toán Trợ lý kiểm toán:
- Chuẩn bị hồ sơ kiểm toán của khách hàng
- Thực hiện kiểm toán các phần hành
- Hỗ trợ kiểm toán khi có yêu cầu.
Khách hàng của Bộ phận Kiểm toán thực tập – Phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc tế
Các doanh nghiệp được pháp luật cho phép, kể cả trong và ngoài nước, có nhu cầu sử dụng bất kỳ loại dịch vụ nào của Công ty, như:
- DN có vốn đầu tư nước ngoài
- Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước ngoài
- Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài
- Công ty đại chúng, tổ chức phát hành, tổ chức kinh doanh chứng khoán…
Các tổ chức phi doanh nghiệp cần phải có sự xác nhận từ một bên thứ ba độc lập để tiến hành thẩm định toàn bộ hoặc từng phần của một dự án cụ thể.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs)
Quy trình kiểm toán chung tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam
toán và Kiểm toán phía Nam
Công ty thực hiện hồ sơ kiểm toán theo mẫu của VACPA, tuy nhiên, có thể điều chỉnh cách sắp xếp hoặc nội dung trong hồ sơ kiểm toán để phù hợp với yêu cầu cụ thể.
VACPA quy định các yêu cầu bắt buộc về giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (KTV), bao gồm cách đánh tham chiếu trên các tài liệu này Những quy định này đảm bảo hồ sơ kiểm toán được lưu trữ đúng chuẩn mực, giúp KTV phụ dễ dàng hiểu và thực hiện phần hành của mình Hồ sơ kiểm toán là tài liệu được thu thập xuyên suốt từ đầu đến cuối quá trình kiểm toán, do đó quy trình lập hồ sơ kiểm toán được chia thành ba giai đoạn tương tự như quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Mục tiêu của việc tìm hiểu khách hàng và đánh giá hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) là giúp kiểm toán viên (KTV) lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm hoạt động của từng đơn vị Qua đó, KTV có thể xác định những khu vực có rủi ro cao và xây dựng chương trình kiểm toán một cách hiệu quả.
KTV thực hiện nghiên cứu về hoạt động của khách hàng, đánh giá năng lực tài chính và quy mô hoạt động thông qua việc trao đổi với Ban.
Giám đốc và các cán bộ chủ chốt của đơn vị khách hàng tiến hành đánh giá rủi ro sơ bộ và khả năng thực hiện công việc, sau đó báo cáo cho Giám đốc AASCs để đưa ra quyết định cuối cùng về thời gian, chi phí và phạm vi kiểm toán Để đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV AASCs thường sử dụng các phương pháp như phỏng vấn Ban Giám đốc hoặc nhân viên phòng kế toán, dựa trên kiến thức chuyên môn của họ.
KTV cần xem xét kỹ lưỡng các lĩnh vực hoạt động của khách hàng, đặc biệt là đối với những khách hàng có báo cáo tài chính (BCTC) năm trước chưa được kiểm toán Theo hướng dẫn của AASCs, việc tìm hiểu này trở nên quan trọng hơn do rủi ro mà KTV phải đối mặt có thể cao hơn trong các trường hợp này.
KTV sẽ phát triển một chương trình kiểm toán chi tiết, bao gồm kế hoạch cụ thể về các công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành và phân bổ số lượng nhân viên hợp lý.
Trong quá trình kiểm toán, 17 thành viên tham gia đã phân chia nhiệm vụ cho từng phần hành nhằm đảm bảo quy trình diễn ra hiệu quả Tuy nhiên, AASCs chỉ thiết kế một chương trình kiểm toán chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp mà không phát triển chương trình kiểm toán riêng biệt.
Mục tiêu của thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn này là thu thập bằng chứng về tính hiệu quả của thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Để thực hiện điều này, các kiểm toán viên (KTV) sẽ áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng như phỏng vấn, quan sát và kiểm tra chứng từ Những phương pháp này giúp KTV hiểu rõ hơn về hệ thống KSNB.
Để thu thập thông tin chính xác về tình hình tài chính và hoạt động của đơn vị, cần thực hiện phỏng vấn với các nhà quản lý và nhân viên liên quan Cụ thể, phỏng vấn người quản lý tài sản cố định để nắm bắt diễn biến tăng giảm của tài sản trong kỳ, đồng thời trao đổi với kế toán trưởng về quy trình hoạt động của đơn vị, quy trình xuất nhập khẩu hàng tồn kho, cũng như cách thức lưu trữ chứng từ và ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Quan sát cách thức tổ chức công việc của bộ máy kế toán; nghiệp vụ thu chi, xuất nhập kho nguyên vật liệu có được xét duyệt hay không
- Kết hợp với việc kiểm tra chứng từ như giấy chứng nhận đầu tư, hợp đồng kinh tế, biên bản góp vốn
Trưởng nhóm kiểm toán sử dụng bằng chứng thu thập và kinh nghiệm cá nhân để đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Điều này giúp xác định nội dung, chương trình, giới hạn và phạm vi của cuộc kiểm toán, cũng như các sai sót và gian lận có thể xảy ra Dựa trên đánh giá này, trưởng nhóm sẽ thông báo cho kiểm toán viên (KTV) hoặc trợ lý kiểm toán về các phần hành có rủi ro cao, từ đó KTV hoặc trợ lý sẽ mở rộng phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản Việc này đảm bảo thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, giúp xác nhận rằng số dư các khoản mục không chứa sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC) năm nay.
Mục tiêu của thủ tục phân tích tại AASCs là nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và phi tài chính để thu thập bằng chứng về tính hợp lý của số liệu cần kiểm tra, đồng thời phát hiện các sai lệch trọng yếu.
AASCs thiết kế các chương trình kiểm toán cụ thể cho từng phần hành nhằm đáp ứng các mục tiêu kiểm toán đặc thù và tính trọng yếu khác nhau của từng khoản mục trên BCTC KTV sẽ lựa chọn thủ tục phân tích thích hợp, thường sử dụng các thủ tục phân tích tỷ số và phân tích xu hướng, đồng thời đánh giá tính hợp lý của từng phần hành trong tổng thể BCTC so với bình quân ngành.
Mục tiêu là thu thập bằng chứng đầy đủ và phù hợp với các cơ sở dẫn liệu cho từng phần hành, đảm bảo tính hiện hữu, đầy đủ, ghi chép chính xác, phát sinh, quyền và nghĩa vụ, đồng thời thực hiện đánh giá, trình bày và công bố một cách rõ ràng.
Trong quá trình kiểm toán, KTV AASCs thu thập bằng chứng thông qua các kỹ thuật cơ bản như phỏng vấn, quan sát, phân tích, tính toán, kiểm kê, lấy xác nhận và xác minh tài liệu.
3.1.3 Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo kiểm toán
- Nhóm kiểm toán lập Dự thảo báo cáo, thư giải trình, hồ sơ kiểm toán, báo cáo kiểm toán và trình lên Ban Giám đốc xem xét, phê duyệt
- Gửi bản thảo đến khách hàng để lấy ý kiến
- Hoàn chỉnh báo cáo kiểm toán lần cuối
- Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức
Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam
vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam
Trước khi kiểm toán khoản phải thu, KTV cần hiểu rõ lĩnh vực hoạt động của khách hàng, quy trình bán hàng, chính sách bán hàng trả chậm và thủ tục kiểm tra hàng trả lại.
Doanh nghiệp áp dụng 19 hình thức giảm giá hàng bán, bao gồm chính sách chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán Đồng thời, doanh nghiệp cần lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và thực hiện việc xóa số những khoản nợ không thể thu hồi.
Mục tiêu là đảm bảo rằng tất cả các khoản phải thu khách hàng, cả ngắn hạn và dài hạn, đều thực sự thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Các khoản này cần được hạch toán đầy đủ, chính xác và đúng niên độ, đồng thời phải được đánh giá theo giá trị thuần Cuối cùng, việc trình bày trên báo cáo tài chính (BCTC) phải tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Những điểm lưu ý khi thực hiện kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng:
KTV cần tổng hợp bảng công nợ để theo dõi toàn bộ khách hàng của doanh nghiệp và số dư nợ cuối kỳ của từng khách hàng.
Khi gửi thư xác nhận lần 1 và lần 2, kiểm toán viên (KTV) không chỉ xem xét số tiền trong thư mà còn cần đánh giá độ tin cậy của người xác nhận Nếu người xác nhận là một công ty, cần kiểm tra xem có dấu xác nhận hay không và ai là người ký thư Theo quy định của AASCs, thư xác nhận phải là dạng khẳng định, nghĩa là người xác nhận phải gửi lại TXN cho KTV, điều này giúp giảm thiểu rủi ro so với thư dạng phủ định.
- Sau khi gửi thư xác nhận lần 2 mà KTV không nhận được hồi đáp thì KTV cần tiến hành những thủ tục kiểm toán thay thế như:
Kiểm tra thanh toán sau niên độ là cần thiết để xác định chứng từ thanh toán có khớp với số dư nợ cuối kỳ hay không Việc kiểm tra này chỉ được coi là chính xác khi khách hàng đã thanh toán toàn bộ 100% số tiền còn nợ.
Để đảm bảo tính tin cậy trong quá trình kiểm tra chứng từ, cần có xác nhận từ phía khách hàng đối với các tài liệu như hợp đồng, đơn đặt hàng và phiếu xuất kho Hóa đơn bán hàng, mặc dù là chứng từ do đơn vị lập, không nên được xem là bằng chứng đáng tin cậy mà cần phải thu thập thêm các chứng từ từ bên ngoài như thư xác nhận Kế toán viên không nên chỉ dựa vào hóa đơn bán hàng để thực hiện kiểm tra.
- Đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ: Theo thông tư 179/2012/TT-BTC KTV lưu ý và điều chỉnh cho doanh nghiệp nếu doanh nghiệp đánh giá sai
- Việc lập dự phòng phải thu khó đòi: Theo thông tư 228/2009/TT-BTC
- Trình bày và công bố: Lưu ý thuyết minh số dư cuối kỳ của các bên liên quan (nếu có)
Khóa sổ tài khoản 131 yêu cầu Kế toán viên (KTV) cần kiểm tra tính chính xác của doanh thu trong kỳ, vì điều này ảnh hưởng trực tiếp đến số dư nợ cuối kỳ của khách hàng, bao gồm cả khách hàng trong nước và nước ngoài.
3.2.2.1 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ Đề tìm hiểu về kiểm soát nội bộ đối với Khoản mục phải thu khách hàng, KTV có thể thiết lập bảng câu hỏi theo mẫu ở phụ lục 1: Bảng câu hỏi về hệ thống KSNB đối với khoản mục phải thu khách hàng
KTV cần chọn mẫu một số nghiệp vụ và kiểm tra chúng từ khi phát sinh đến khi kết thúc để đảm bảo các nghiệp vụ được thực hiện đúng theo quy trình đã thiết lập trong doanh nghiệp Đây chính là thủ tục walk-through.
3.2.2.2 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Dựa trên kiến thức về kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên (KTV) thực hiện đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát Khi đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức thấp hơn tối đa, KTV cần phải cung cấp chứng cứ thông qua các thử nghiệm kiểm soát Các rủi ro trọng yếu cần được chú ý trong quá trình này.
Để giảm thiểu rủi ro liên quan đến các khoản phải thu không có thật hoặc ghi nhận không phù hợp, kiểm toán viên cần thực hiện thủ tục xác nhận công nợ khách hàng Đồng thời, việc kiểm tra hạch toán đúng kỳ của doanh thu và khoản phải thu cũng rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
- Các khoản phải thu khó đòi không được trích lập dự phòng đầy đủ KTV kiểm tra việc trích lập dự phòng
Việc thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát cho các thủ tục kiểm soát mà kiểm toán viên (KTV) thực hiện sẽ giúp giảm thiểu số lượng thử nghiệm cơ bản Những thử nghiệm này được KTV thiết kế phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp được kiểm toán Một số thử nghiệm phổ biến mà KTV tại AASCs thường áp dụng bao gồm các phương pháp kiểm soát hiệu quả và linh hoạt.
- Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng:
Để đảm bảo tính chính xác của hóa đơn, cần đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng và chứng từ chuyển hàng Việc này nhằm thu thập bằng chứng cho thấy các nghiệp vụ bán hàng thực sự đã diễn ra và quá trình thực hiện đã tuân thủ đúng các quy định nội bộ của đơn vị.
Kiểm tra chữ kí xét duyệt bán chịu và cơ sở xét duyệt để xem có tuân thủ các thủ tục xét duyệt bán chịu hay không
Kiểm tra tổng số lượng từng loại hàng hóa và hóa đơn, so sánh giá trên hóa đơn với bảng giá đã được phê duyệt tại thời điểm tương ứng Mục đích của thử nghiệm này là để xác minh rằng hóa đơn được tính toán chính xác và việc kiểm tra trước khi gửi đi được thực hiện hiệu quả.
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs)
Nhận xét của bản thân về quá trình thực tập tại Công ty
Sau hơn 3 tháng thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phía Nam (AASCs), tôi đã trải nghiệm môi trường làm việc năng động và chuyên nghiệp Tôi được tiếp cận với các phương pháp và quy trình kiểm toán thực tế của công ty, đồng thời có cơ hội áp dụng những kiến thức lý thuyết đã học trong suốt 4 năm học tập tại đại học.
Trong thời gian thực tập, tôi đã có cơ hội tham gia trực tiếp vào các cuộc kiểm toán và tiếp xúc với nhiều khách hàng cũng như các ngành nghề sản xuất kinh doanh khác nhau Mặc dù khả năng chuyên môn còn hạn chế và có sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế, tôi vẫn gặp phải một số sai sót trong quá trình làm việc Tuy nhiên, trong suốt thời gian thực tập, các anh chị trong nhóm đã hỗ trợ tôi rất nhiều, giúp tôi hoàn thành công việc một cách tốt nhất.
Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho sinh viên thực tập và tham gia vào các cuộc kiểm toán, cho phép linh hoạt trong việc sắp xếp thời gian Trước mùa kiểm toán, sinh viên gửi lịch dự kiến cho trưởng nhóm, từ đó nhóm trưởng sẽ phân bổ lịch làm việc hàng tuần và thông báo cho sinh viên Điều này đảm bảo tất cả sinh viên thực tập có cơ hội tiếp xúc và học hỏi thực tế một cách công bằng.
Trong quá trình thực tập, các anh chị đã tận tình hướng dẫn sinh viên về kiểm kê hàng tồn kho, các phần hành kiểm toán, và kỹ năng xử lý tình huống thực tế khi làm việc với khách hàng Sinh viên được học cách thao tác nhanh trên máy tính, xử lý số liệu sổ sách, giao tiếp trong môi trường làm việc, và phỏng vấn những người liên quan như thủ kho và kế toán trưởng Nhờ đó, sau mùa thực tập, sinh viên không chỉ nâng cao kỹ năng chuyên môn mà còn cải thiện kỹ năng mềm, đặc biệt là giao tiếp và sắp xếp công việc Việc học tập và trải nghiệm công việc thực tế đã mang lại giá trị lớn cho sinh viên.
Khi còn học ở trường, em rất mong muốn có cơ hội làm việc tại AASCs, nơi đã giúp em nhận ra sự quan trọng của chuyên ngành mình theo đuổi Với môi trường làm việc năng động tại AASCs, em tin rằng công ty sẽ trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam và vươn ra tầm thế giới.
Trong quá trình thực tập, dựa trên kiến thức đã học và kinh nghiệm tích lũy, tôi xin đưa ra một số ý kiến nhận xét nhằm giúp Công ty giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán.
4.1.2 Nhận xét chung về Công ty TNHH Dịch vụ Tư Vấn Tài chính Kế Toán và Kiểm toán phía Nam
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam, được thành lập vào năm 2007, có nguồn gốc từ Doanh nghiệp nhà nước – Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán & Kiểm toán AASC – Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh Công ty hoạt động với nguyên tắc tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và đặc biệt chú trọng vào việc phát triển nguồn nhân lực.
Chương trình kiểm toán được xây dựng khá hợp lý và chi tiết đến từng khoản mục, phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp Việt Nam
Công ty chúng tôi nổi bật với chất lượng kiểm toán cao nhờ đội ngũ kiểm toán viên và trợ lý dày dạn kinh nghiệm, có năng lực và khả năng làm việc nhóm xuất sắc Nhân viên luôn thể hiện tinh thần cầu tiến, năng động và thân thiện, tạo môi trường làm việc tích cực Các nhóm trưởng giám sát và phân công công việc phù hợp, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm toán Hơn nữa, trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên thường xuyên trao đổi thông tin và hỗ trợ lẫn nhau, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tiến độ công việc.
Khi làm việc với khách hàng cũ, trưởng nhóm kiểm toán thường đã có kinh nghiệm từ các cuộc kiểm toán trước, giúp nhóm dễ dàng nắm bắt tình hình kinh doanh và tài chính của khách hàng, cũng như hiểu rõ cơ cấu tổ chức và quy trình làm việc của nhân viên Điều này cho phép họ nhận diện các rủi ro tiềm ẩn ở những khoản mục cụ thể AASCs liên tục cập nhật các văn bản và quy định mới, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kiểm toán và tư vấn hiệu quả cho khách hàng.
Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng, các kiểm toán viên luôn thực hiện quy trình quản lý chặt chẽ dưới sự giám sát của cấp trên, nhằm đảm bảo rằng báo cáo là trung thực và hợp lý.
Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ đầy đủ, bao gồm Báo cáo của Tổng Giám Đốc, BCTC, giấy tờ làm việc và bằng chứng cho từng phần hành Tất cả tài liệu này được sắp xếp một cách có thứ tự và logic, giúp dễ dàng tìm kiếm và tra cứu Ngoài ra, các hồ sơ này được bảo quản an toàn và bảo mật, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc nghề nghiệp, đồng thời là cơ sở tham khảo cho kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán tiếp theo.
Công ty hiện đang có một số lượng lớn khách hàng có quan hệ tốt đẹp và có triển vọng lâu dài
Môi trường làm việc thoải mái và được trang bị đầy đủ thiết bị là yếu tố quan trọng trong mỗi phòng kiểm toán, bao gồm máy photocopy, máy in và các vật dụng văn phòng cần thiết khác.
Sự gia tăng số lượng công ty kiểm toán và cạnh tranh trong ngành đang đặt ra thách thức cho các doanh nghiệp, yêu cầu họ nâng cao chất lượng dịch vụ và xác định thời gian kiểm toán phù hợp hơn cho khách hàng Tuy nhiên, một số khách hàng vẫn chưa thực sự hợp tác với kiểm toán viên, điều này dẫn đến hiệu quả của cuộc kiểm toán không đạt yêu cầu về thời gian và nội dung.
Trong trường hợp khách hàng đã có KTV tiền nhiệm, KTV của Công ty sẽ gặp khó khăn trong việc tiếp xúc với KTV trước đó do hạn chế về chi phí và thời gian.
Mặc dù đội ngũ nhân viên của Công ty có kinh nghiệm và năng lực chuyên môn cao, nhưng vào mùa kiểm toán, khối lượng công việc lớn và số lượng khách hàng đông đã dẫn đến tình trạng thiếu nhân lực Các kiểm toán viên phải luân chuyển giữa các nhóm để đáp ứng yêu cầu kiểm toán, tạo ra áp lực và trách nhiệm cho họ Một số phòng kiểm toán còn phải tuyển thêm cộng tác viên từ bên ngoài để hỗ trợ công việc.
Công ty chưa trang bị được phần mềm kiểm toán riêng, tất cả các phần hành kiểm toán đều thực hiện trên Excel nên còn tốn nhiều thời gian
4.1.3 Nhận xét về quy trình kiểm toán nói chung
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Công tác chuẩn bị kiểm toán được các kiểm toán viên Công ty AASCs tiến
Kiến nghị
4.2.1 Kiến nghị chung về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam
Công ty nên xem xét việc mở rộng các văn phòng đại diện hoặc chi nhánh tại các tỉnh nhằm tăng cường quy mô hoạt động Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện kiểm toán và đáp ứng nhanh chóng nhu cầu của các doanh nghiệp.
Công ty nên tiếp tục mở rộng mối quan hệ với các Công ty kiểm toán khác nhằm thuận tiện trong việc tiếp xúc với các KTV tiền nhiệm
Trong mùa kiểm toán công ty nên tuyển thêm KTV hoặc trợ lý KTV để giảm
47 bớt áp lực công việc và đạt được chất lượng tốt nhất
Trong tương lai, công ty cần triển khai phần mềm kiểm toán nhằm giảm áp lực và tiết kiệm thời gian cho kiểm toán viên, đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp.
4.2.2 Kiến nghị về quy trình kiểm toán chung
Các công ty nên thiết kế quy trình kiểm toán riêng biệt cho từng loại hình doanh nghiệp như công ty xây dựng, doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại, và ngân hàng Mỗi loại hình doanh nghiệp có đặc điểm kinh doanh và cách quản lý khác nhau, do đó việc xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp sẽ giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian làm việc, nâng cao hiệu quả công việc và thu thập đầy đủ bằng chứng cho các khoản mục.
Công ty cần thiết lập quy định rõ ràng về việc đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm soát, đồng thời chuẩn hóa quy trình thực hiện để đảm bảo sự nhất quán giữa các kiểm toán viên Điều này đặc biệt quan trọng trong việc hỗ trợ các kiểm toán viên mới khi họ lần đầu tiên thực hiện kiểm toán các khoản mục được giao.
4.2.3 Kiến nghị về quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng tại công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam
KTV nên bổ sung các câu hỏi về hệ thống KSNB để giúp cho việc đánh giá hệ thống KSNB được tốt hơn
Công ty cần tăng cường các thử nghiệm kiểm soát để giảm thiểu rủi ro và nâng cao chất lượng kiểm toán Việc bổ sung các bằng chứng về thử nghiệm kiểm soát vào hồ sơ kiểm toán hàng năm là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của quy trình kiểm toán.
Cần thiết lập quy trình rõ ràng để đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm soát, đồng thời thống nhất các thủ tục và lựa chọn mẫu giữa các kiểm toán viên Công ty nên tăng cường các thử nghiệm kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm soát, từ đó nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.
Để nâng cao tính thuyết phục cho bằng chứng kiểm toán, KTV cần xây dựng bảng thuyết minh chi tiết về các nghiệp vụ bất thường, bao gồm đặc điểm nhận dạng của chúng Ngoài ra, KTV nên thực hiện các nghiệp vụ thường xuyên với giá trị nhỏ nhưng phát sinh nhiều lần để giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán.
Công ty nên lưu ý thêm về vấn đề trực tiếp gởi thư xác nhận cho khách hàng theo VSA 505: Thông tin xác nhận từ bên ngoài
Chu trình bán hàng thu tiền là giai đoạn cuối cùng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả tổng thể và kết quả hoạt động trong một niên độ Các nhà sản xuất luôn mong muốn tăng doanh số và lợi nhuận, tuy nhiên, khoản mục Nợ phải thu khách hàng chứa nhiều rủi ro ảnh hưởng đến tính trung thực của báo cáo tài chính Đây cũng là một khoản mục quan trọng trong kiểm toán BCTC, giúp kiểm toán viên đánh giá tình hình hoạt động và khả năng thanh toán của công ty khách hàng, từ đó đưa ra nhận định và tư vấn hữu ích Công ty AISC cam kết đáp ứng tốt nhất nhu cầu thị trường, nâng cao chất lượng kiểm toán và phát triển bền vững theo định hướng của mình.
Là sinh viên năm cuối, em nhận thấy việc tiếp cận thực tế kiểm toán còn nhiều lạ lẫm do sự khác biệt giữa lý thuyết và thực hành Tuy còn nhiều thiếu sót, nhưng nhờ sự hướng dẫn tận tình từ các anh chị KTV, em đã học được nhiều kiến thức quý giá Trong quá trình thực tập, đặc biệt là nghiên cứu đề tài “Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng” tại công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán phía Nam, em nhận ra những điểm mạnh mà công ty đã phát huy cũng như những hạn chế cần khắc phục Với kiến thức hạn chế, em xin đưa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện chu trình kiểm toán khoản phải thu và chu trình kiểm toán nói chung tại công ty.
Chúng tôi hy vọng rằng trong thời gian tới, Quý Công ty sẽ phát triển mạnh mẽ, trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam với chất lượng dịch vụ tốt nhất và uy tín vững chắc, đồng thời mở rộng ra thị trường quốc tế.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Võ Thị Thức, Ban giám đốc Công ty, cùng toàn thể các anh chị trong nhóm kiểm toán “Tạ Quang Long” thuộc phòng Kiểm toán và Quan hệ Quốc Tế, vì đã hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi nhất để em hoàn thành chuyên đề này.
Em xin chân thành cảm ơn!