TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ TIỂU LUẬN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Họ tên SV : VŨ PHƯƠNG THUỲ Lớp : D13KT&KS Mã SV : 18810830020 GV giảng dạy : NGÔ THỊ HIÊN Tháng 01/2022 Mụ c Lụ c I Tổng quan Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Thông tin chung công ty: .3 Quá trình hình thành phát triển: Ngành nghề kinh doanh: Các nguyên tắc yêu cầu cho cơng tác kế tốn cơng ty: a Các nguyên tắc: b Yêu cầu cho công tác kế toán: Những đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin báo cáo tài cơng ty: Các hình thức cung cấp thông tin công ty cách tìm kiếm thơng tin BCTC đối tượng quan tâm: .8 II Bài tập: 15 nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ .9 15- Kế toán xác định kết kinh doanh tháng, thuế xuất thuế TNDN 20% 10 Chứng từ kế toán sử dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh .10 Định khoản .11 Số dư đầu kỳ 10 tài khoản kế toán 13 Sơ đồ tài khoản kế toán 14 Lập bảng 16 a Bảng cân đối tài khoản 16 b Bảng cân đối kế toán: .17 c Bảng xác định KQKD .18 I Tổng quan Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Thông tin chung công ty: Tiền thân công ty Công ty Sữa - Cà Phê Miền Nam, trực thuộc Tổng Cục thực phẩm thành lập năm 1976 Tháng 11/2003, Công ty chuyển sang hình thức cổ phần, thức đổi tên Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk) Năm 2014, VNM góp 51% vốn thành lập Cơng ty AngkorMilk thị trường Campuchia góp 100% vốn thành lập cơng ty Vinamilk Europe Spostkaz Ograniczona Odpowiedzialnoscia Ba Lan Năm 2017, VNM Thành lập Trung tâm Sữa tươi nguyên liệu Củ Chi, đầu tư vào ngành đường với việc nắm 65% cổ phần Công ty Cổ phần Đường Việt Nam (tiền thân Công ty Cổ phần Đường Khánh Hồ) 25% góp vốn vào Cơng ty Cổ phần Chế Biến Dừa Á Châu Năm 2019, VNM đầu tư nắm giữ 75% cổ phần Công ty Cổ phần GTNFoods, qua tham gia điều hành Cơng ty Cổ phần Sữa Mộc Châu Nhóm ngành: Sản phẩm sữa Vốn điều lệ: 24,382,309,830,000 đồng KL CP niêm yết: 2,089,955,445 cp KL CP lưu hành: 2,089,956,345 cp Tổ chức tư vấn niêm yết:- Công ty Cổ phần Chứng khoán Ngân hàng Đầu tư Và Phát triển Việt Nam - MCK: BSI Tổ chức kiểm tốn:- Cơng ty TNHH PWC (Việt Nam) - 2010 - Công ty TNHH PWC (Việt Nam) - 2011 - Công ty TNHH PWC (Việt Nam) - 2012 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2013 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2014 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2015 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2016 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2017 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2018 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2019 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2020 Địa chỉ: Số 10 Tân Trào, P.Tân Phú, Q.7, T.P Hồ Chí Minh Điện thoại: 84-(8) 54 155 555 Fax: 84-(8) 54 161 230 Người công bố thông tin: Bà Mai Kiều Liên Email: vinamilk@vinamilk.com.vn Website: http://www.vinamilk.com.vn Q trình hình thành phát triển:  Cơng ty cổ phần Sữa Việt Nam thành lập dựa định số 155/2003 QĐ-BCN ngày 01/10/2003 Bộ Công nghiệp việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Sữa Việt Nam trực thuộc Bộ Công nghiệp thành công ty cổ phần Sữa Việt Nam Tiền thân là  Công ty Sữa, Café miền Nam,trực thuộc Tổng Cục Công nghiệp Thực phẩm, với đơn vị trực thuộc Nhàmáy Sữa Thống Nhất Nhà máy SữaTrường Thọ  Tháng 04/2004: Cơng ty sáp nhập nhà máy sữa Sài Gịn (SAIGONMILK), nâng tổng vốn điều lệ Công ty lên 1.590 tỷ đồng  Tháng 06/2005: Công ty mua lại phần vốn góp đối tác Cơng ty Sữa Bình Định sáp nhập vào Vinamilk  Cổ phiếu cơng ty thức giao dịch trung tâm giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh vào ngày 19/01/2006 với khối lượng niêm yết 159 triệu cổ phiếu  Năm 2007  Mua cổ phần chi phối 55% của Công ty Sữa Lam Sơn vào tháng 9/2007, có trụ sở Khu Cơng nghiệp Lễ Mơn, tỉnh Thanh Hóa và đổi tên thành Cơng ty Cổ phần Sữa Lam Sơn  Năm 2008 Khánh thành và đưa Nhà máy Sữa Tiên Sơn tại Hà Nội đi vào hoạt động  Năm 2009:  Tháng 9, khánh thành trang trại bò sữa Nghệ An. Đây trang trại bò sữa hiện đại nhất Việt Nam với quy mơ trang trại 3.000 con bị sữa  Năm 2010:  Cơng ty thực chiến lược đầu tư nước ngồi bằng việc liên doanh xây dựng một Nhà máy chế biến sữa New Zealand với vốn góp 10 triệu USD, 19,3% vốn điều lệ. Nhận chuyển nhượng 100% vốn từ Công ty TNHH F&N Việt Nam và đổi tên thành Nhà máy Sữa bột Việt Nam Đây dự án xây mới 100% Nhà máy Sữa bột thứ hai Cơng ty. Mua thâu tóm 100% cổ phần cịn lại Công ty Cổ phần Sữa Lam Sơn để trở thành Công ty TNHH MTV Sữa Lam Sơn. Khánh thành đưa Nhà máy Nước giải khát Bình Dương đi vào hoạt động. Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam - Vinamilk Forbes Asia vinh danh trao giải thưởng Top 200 Doanh nghiệp xuất sắc nhất khu vực châu Á năm 2012. Đây lần nhất một công ty Việt Nam được Forbes Asia ghi nhận trong danh sách  Năm 2012:  Tháng 6/2012, Nhà máy Sữa Đà Nẵng vào hoạt động và chính thức sản xuất thương mại  Năm 2013:  Ngày 21/10/2013, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cho Công ty TNHH Bị sữa Thống Nhất Thanh Hóa. Trong đó, Vinamilk nắm giữ 96,11% vốn điều lệ và trở thành Công ty mẹ nắm quyền chi phối doanh nghiệp này. Ngày 6/12/2013, Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 663/BKHĐT-ĐTRNN cho Công ty việc Công ty mua cổ phần chi phối (70%) Driftwood Dairy Holdings Corporation, tại bang California, Mỹ  Năm 2014:  Ngày 21/10/2013, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cho Cơng ty TNHH Bị sữa Thống Nhất Thanh Hóa. Trong đó, Vinamilk nắm giữ 96,11% vốn điều lệ và trở thành Công ty mẹ nắm quyền chi phối doanh nghiệp này. Ngày 6/12/2013, Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 663/BKHĐT-ĐTRNN cho Công ty việc Công ty mua cổ phần chi phối (70%) Driftwood Dairy Holdings Corporation, tại bang California, Mỹ  Năm 2015:  Ngày 6/7/2015, Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ra nước số 201500001, chấp nhận cho Vinamilk tăng vốn đầu tư tại Miraka Limited từ 19,3% lên 22,81% Lĩnh vực kinh doanh chính:  Những hoạt động tạo doanh thu lợi nhuận Công ty sau:  Chế biến, sản xuất kinh doanh sữa tươi, sữa hộp, sữa bột, bột  dinh dưỡng, sữa chua, sữa đặc, sữa đậu nành, nước giải khát các  sản phẩm từ sữa khác   Chăn ni: Chăn ni bị sữa Hoạt động chăn ni nhằm mục đích  chính cung cấp sữa tươi nguyên liệu đầu vào cho sản xuất sản  phẩm từ sữa Công ty  Có 200 sản phẩm chia thành ngành hàng sau:  Sữa nước, Sữa chua, Sữa bột, Bột ăn dặm, Ca cao lúa mạch, Sữa đặc, Kem ăn, Phô mai, Sữa đậu nành, Nước giải khát Ngành nghề kinh doanh: Theo Giấy đăng ký kinh doanh, bao gồm lĩnh vực sau:  Sản xuất kinh doanh bánh, sữa đậu nành, nước giải khát, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng sản phẩm từ sữa khác  Kinh doanh thực phẩm công nghệ, thiết bị phụ tùng, vật tư, hóa chất (trừ hóa chất có tính độc hại mạnh), ngun liệu  Kinh doanh nhà  Môi giới, cho thuê bất động sản  Kinh doanh kho, bến bãi  Kinh doanh vận tải hàng tơ  Bốc xếp hàng hóa  Sản xuất, mua bán rượu, bia, đồ uống, thực phẩm chế biến, chè uống, cà phê rang-xay-phin-hịa tan (khơng sản xuất chế biến trụ sở)  Sản xuất mua bán bao bì  In bao bì  Sản xuất, mua bán sản phẩm nhựa (không sản xuất bột giấy, tái chế phế thải nhựa trụ sở)  Phịng khám đa khoa  Chăn ni, trồng trọt, họat động hỗ trợ chăn nuôi, trồng trọt Các nguyên tắc yêu cầu cho công tác kế tốn cơng ty: a Các ngun tắc:  Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền:  Chính sách kế toán hàng tồn kho  Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ  Ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư  Nguyên tắc ghi nhận khỏan đầu tư tài  Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay  Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khỏan chi phí khác  Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả  Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khỏan dự phòng phải trả :  Ghi nhận ghi nhận vốn chủ sở hữu  Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu  Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài  Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập hành, chi phí thuế thu nhập hõan lại b u cầu cho cơng tác kế tốn: Kiến thức chuyên môn: - Biết sử dụng phần mềm Kế toán - Sử dụng thành thạo tin học văn phòng: Excel, … - Sử dụng thành thạo phân hành liên quan hệ thống ERP Kỹ tổng quát: - Kỹ phối hợp công việc với phận khác - Kỹ giao tiếp, thương lượng - Kỹ làm việc nhóm Các yêu cầu khác: - Khả chịu áp lực công việc cao - Kỹ xử lý tình cơng việc Những đối tượng sử dụng thông tin kế tốn cung cấp thơng tin báo cáo tài cơng ty: Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin báo cáo tài bao gồm: - Các nhà quản lý: Là người trực tiếp tham gia quản trị kinh doanh, quản lý doanh nghiệp, định kinh doanh, chiỉ đạo tác nghiệp trực tiếp đơn vị gồm có Hội đồng quản trị, Chủ doanh nghiệp, Ban giám đốc - Những người có lợi ích liên quan: +) Lợi ích trực tiếp: Gồm nhà đầu tư, chủ nợ (như tổ chức tín dụng, ngân hàng),… đơn vị +) Lợi ích gián tiếp: Cơ quan thuế, quan thống kê, quan quản lý nhà nước, quan tài chính, cơng nhân viên, nhà phân tích tài chính… Các hình thức cung cấp thơng tin cơng ty cách tìm kiếm thông tin BCTC đối tượng quan tâm: Các hình thức cung cấp thơng tin cơng ty: công bố qua truyền thông người đại diện trang mạng xã hội Cách tìm kiếm: Có thể tìm kiếm từ khố cơng ty lẫn báo cáo tài cơng ty lên diễn đồn uy tín chun cung cấp cơng khai báo cáo tài cơng ty II Bài tập: 15 nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ 1- Mua nguyên vật liệu nhập kho trả tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa thuế 100 triệu đồng, thuế GTGT 10% 2- Mua công cụ dụng cụ sản xuất chưa trả tiền cho công ty B, giá mua chưa thuế 80 triệu đồng, thuế GTGT 10% 3- Mua hàng hố từ cơng ty A trả tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa thuế 70 triệu đồng, thuế GTGT 10% 4- Mua máy móc thiết bị cơng nghệ cao cho sản xuất trả tiền gửi ngân hàng với giá 130 triệu đồng chưa có thuế, thuế GTGT 10% 5- Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho công ty B nghiệp vụ 6- Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm 50 triệu đồng 7- Xuất công cụ dụng cụ dùng phận quản lý phân xưởng 10 triệu đồng 8- Chi phí tiền điện, nước, điện thoại trả tiền mặt tính cho: - Bộ phận bán hàng: triệu - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: triệu 9- Tiền lương phải trả: Công nhân trực tiếp SXSP: 30 triệu Nhân viên QLPX: 20 triệu Nhân viên bán hàng: 15 triệu Nhân viên QLDN: 20 triệu 10- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 11- Chi phí dịch vụ mua ngồi 11 triệu đồng, thuế GTGT triệu đồng, tính cho phận bán hàng triệu đồng, phận quản lý doanh nghiệp triệu đồng 12- Chi phí tiếp khách trả tiền mặt triệu đồng 13- Chi phí quảng cáo trả tiền gửi ngân hàng 33 triệu đồng, thuế GTGT triệu đồng 14- Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng, giá xuất kho 120 000 000 , giá bán chưa thuế 300 000 000, thuế GTGT 10%, người mua trả tiền gửi ngân hàng 15- Kế toán xác định kết kinh doanh tháng, thuế xuất thuế TNDN 20% Chứng từ kế toán sử dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh a Nghiệp vụ đến nghiệp vụ 5:  Hợp đồng kinh tế (Hợp đồng mua bán) hai bên  Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào  Chứng từ toán cho người bán: Ủy nhiệm chi chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt  Phiếu nhập kho hàng hóa, ngun vật liệu tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ b Nghiệp vụ đến nghiệp vụ 10:  Nghiệp vụ 7: Phiếu xuất kho  Nghiệp vụ 8: chứng từ khấu hao TSCĐ  Nghiệp vụ 9: bảng chấm công, bảng phân bổ lương, phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng công việc hoàn thành, hợp đồng lao động  Nghiệp vụ 10: bảng thanh toán lương và KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN c Nghiệp vụ 11 đến nghiệp vụ 15:  Nghiệp vụ 11,12,13: chứng từ toán cho người bán  Nghiệp vụ 14: phiếu xuất kho  Nghiệp vụ 15: +) Chứng từ gốc phản ánh khoản doanh thu, chi phí hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, bảng phân bổ tiền lương BHXH, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu… +) Bảng tính kết HĐKD, kết hoạt động khác +) Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có ngân hàng +) Các chứng từ tự lập khác +) Phiếu kết chuyển Định khoản Nghiệp vụ 1: Nợ TK 152 100 000 000 Nợ TK 133 10 000 000 Có TK 112 110 000 000 Nghiệp vụ 2: Nợ TK 153 80 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 331 88 000 000 Nghiệp vụ 3: Nợ TK 156 70 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 112 77 000 000 Nghiệp vụ 4: Nợ TK 211 130 000 000 Nợ TK 133 13 000 000 Có TK 112 143 000 000 Nghiệp vụ 5: Nợ TK 331 88 000 000 Có TK 112 88 000 000 Nghiệp vụ 6: Nợ TK 621 50 000 000 Có TK 152 50 000 000 Nghiệp vụ 7: Nợ TK 627 10 000 000 Có TK 153 10 000 000 Nghiệp vụ 8: Nợ TK 641 000 000 Nợ TK 642 000 000 Có TK 111 000 000 Nghiệp vụ 9: Nợ TK 622 30 000 000 Nợ TK 627 20 000 000 Nợ TK 641 15 000 000 Nợ TK 642 20 000 000 Có TK 334 85 000 000 Nghiệp vụ 10: Nợ TK 622 30 000 000 x 23,5% = 050 000 Nợ TK 627 20 000 000 x 23,5% = 700 000 Nợ TK 641 15 000 000 x 23,5% = 525 000 Nợ TK 642 20 000 000 x 23,5% = 700 000 Nợ TK 334 85 000 000 x 10,5% = 925 000 Có TK 338 85 000 000 x 34% = 28 900 000 Nghiệp vụ 11: Nợ TK 641 000 000 Nợ TK 642 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 331 11 000 000 Nghiệp vụ 12: Nợ TK 642 000 000 Có TK 111 000 000 Nghiệp vụ 13: Nợ TK 641 30 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 112 33 000 000 Nghiệp vụ 14: A- Nợ TK 632 120 000 000 Có TK 156 120 000 000 B- Nợ TK 112 300 000 000 Có TK 511 270 000 000 Có TK 3331 30 000 000 Nghiệp vụ 15: - K/c khoản giảm trừ doanh thu (0) - K/c doanh thu 270 000 000 Nợ TK 511 270 000 000 Có TK 911 270 000 000 - K/c chi phí 632, 641,642 để => 911 để XĐKQKD Nợ TK 911 212 225 000 Có TK 632 120 000 000 Có TK 641 30 000 000+4 000 000 + 535 000 + 15 000 000 + 000 000 = 53 525 000 Có TK 642 000 000+6 000 000+4 700 000+20 000 000+3 000 000 = 38 700 000 - So sánh tổng DTT: 270 000 000 Tổng CP: 212 225 000  DN lãi (Gộp): 270 000 000 - 212 225 000 = 57 775 000 TÍNH CP THUẾ TNDN 20% Nợ TK 821 57 775 000 x 20% = 11 555 000 Có TK 3334 11 555 000 KẾT CHUYỂN CHI PHÍ THUẾ TNDN => 911 để XĐKQKD Nợ TK 911 11 555 000 Có TK 821 11 555 000 KẾT CHUYỂN LÃI Nợ TK 911 57 775 000 – 11 555 000 = 46 220 000 Có TK 421 46 220 000 Số dư đầu kỳ 10 tài khoản kế toán - TK111: 10 000 000 - TK341: 20 000 000 - TK112: 200 000 000 - TK331: 30 000 000 - TK153: 000 000 - TK411: 500 000 000 - TK152: 10 000 000 - TK421: 240 000 000 - TK156: 65 000 000 - TK211: 500 000 000 Sơ đồ tài khoản kế toán 5 Lập bảng a Bảng cân đối tài khoản SHT K 111 112 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Nợ Có 10,000,000     SỐ DƯ PHÁT SINH TRONG KỲ Nợ Có   300,000,000 9,000,000 451,000,000 SỐ DƯ CUỐI KỲ Nợ Có 1,000,000 49,000,000     133 200,000,000     42,000,000 152 10,000,000   100,000,000 153 5,000,000   156 65,000,000 211 331 3331 3334 334 338 341 42,000,000   50,000,000 60,000,000   80,000,000 10,000,000 75,000,000     70,000,000 120,000,000 15,000,000   500,000,000               130,000,000 88,000,000 630,000,000   411   20,000,000                     500,000,000       500,000,000 421 511     240,000,000     270,000,000     286,220,000   621 622 627 632 641 642 821                             50,000,000 37,050,000 34,700,000 120,000,000 53,525,000 38,700,000 11,555,000 911     790,000,000 790,000,000 Tổng cộng 30,000,000           99,000,000 30,000,000 11,555,000 85,000,000 28,900,000     8,925,000 46,220,000 270,000,000       41,000,000 30,000,000 11,555,000 76,075,000 28,900,000 20,000,000 50,000,000 37,050,000 34,700,000 120,000,000 53,525,000 38,700,000 11,555,000                       270,000,000 270,000,000     1,704,455,000 1,704,455,000 993,750,000 b Bảng cân đối kế toán: TÀI SẢN 111 1,000,000 112 49,000,000 133 42,000,000 152 60,000,000 153 75,000,000 156 15,000,000 211 630,000,000 621 50,000,000 622 37,050,000 627 34,700,000 TỔNG TS 993,750,000 NGUỒN VỐN 331 41,000,000 3331 30,000,000 3334 11,555,000 334 76,075,000 338 28,900,000 341 20,000,000 411 500,000,000 421 286,220,000         TỔNG NV 993,750,000 993,750,000 c Bảng xác định KQKD Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu 4.Giá vốn hàng bán 5.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 6.Chi phí thuế TNDN 7.Lợi nhuận sau thuế TNDN Số Cuối Kỳ 300,000,000 30,000,000 270,000,000 212,225,000 57,775,000 11,555,000 46,220,000 ... Việt Nam - 2014 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2015 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2016 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2017 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2018 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam -... Việt Nam? ?- MCK: BSI Tổ chức kiểm tốn:- Cơng ty TNHH PWC (Việt Nam) - 2010 - Công ty TNHH PWC (Việt Nam) - 2011 - Công ty TNHH PWC (Việt Nam) - 2012 - Công ty TNHH KPMG Việt Nam - 2013 - Công ty. .. Tổng quan Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Thông tin chung công ty: Tiền thân công ty Công ty Sữa - Cà Phê Miền Nam, trực thuộc Tổng Cục thực phẩm thành lập năm 1976 Tháng 11/2003, Cơng ty chuyển sang