Đõy là hỡnh thức kế toỏn kết hợp ghi sổ theo thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi. Theo hỡnh thức sổ này, cỏc chứng từ phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế cú cựng nội dung sẽ đợc tập hợp để đa lờn chứng từ ghi sổ và cuối kỳ lờn sổ cỏi trờn cơ sở cỏc chứng từ ghi sổ kốm theo cỏc chứng từ gốc.
Việc hạch toỏn chi phớ sản xuất đợc thực hiện trờn sổ kế toỏn chi tiết theo đối tợng hạch toỏn chi phớ và sổ cỏi cỏc tài khoản 621, 622, 623, 627, 154. Việc tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp trờn sổ cỏi đợc căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ.
Hỡnh thức tổ chức sổ này thờng đợc ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp cú mật độ nghiệp vụ phỏt sinh tơng đối lớn và đó cú sự phõn cụng lao động kế toỏn.
4. Hỡnh thức nhật ký chứng từ–
Đõy là hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn dựng để tập hợp và hệ thống cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của tài khoản, kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ đú theo bờn Nợ của cỏc tài khoản đối ứng. Để theo dừi chi phớ sản xuất kinh doanh, kế toỏn sử dụng cỏc bảng kờ: bảng kờ số 4 (tập hợp chi phớ sản xuất theo cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh), bảng kờ 5 (tập hợp chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp), bảng kờ 6 (tập hợp chi phớ trả trớc, chi phớ phải trả) và nhật ký- chứng từ số 7 (tập hợp toàn bộ chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp). Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng cỏc sổ chi tiết, bảng phõn bổ phục vụ cho hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm.
Phần I
Tỡnh hỡnh thực tế về kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ
thành tại cụng ty xõy dựng 492.
I. Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật và tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty cú ảnh hởng tới cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm.
1.Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty.
Cụng ty xõy dựng 492 thuộc Tổng cụng ty xõy dựng Trờng Sơn-Bộ quốc phũng là doanh nghiệp nhà nớc, tiền thõn là Xớ nghiệp sản xuất vật liệu xõy dựng. Trong những năm chống Mỹ cứu nớc, Xớ nghiệp xõy dựng và sản xuất vật liệu xõy dựng là đơn vị cụng binh mở đờng thuộc Cục Cụng binh- Bộ t lệnh đoàn 559. Từ năm 1975 đến năm 1985, Xớ nghiệp tiếp tục mở đờng Trờng Sơn- con đờng huyền thoại trong khỏng chiến chống Mỹ. Đến năm 1993, thực hiện nghị định 388/ HĐBT về sắp xếp lại doanh nghiệp, Bộ quốc phũng ra quyết định số 251/QĐ-QP đổi tờn Xớ nghiệp thành Cụng ty xõy dựng và sản xuất vật liệu xõy dựng thuộc binh đoàn 12- Bộ quốc phũng. Nhiệm vụ
Sinh viờn: Phạm Thị Bớch Ngọc Lớp kế toỏn 41 D
Phũng Hậu
cần
của cụng ty là xõy dựng cỏc cụng trỡnh giao thụng, thuỷ lợi, kinh doanh vật t thiết bị với địa bàn hoạt động trờn phạm vi cả nớc.
Ngày 4/4/1996, theo quyết định số 506/QĐ-QP của Bộ trởng Bộ quốc phũng, một lần nữa đổi tờn Cụng ty xõy dựng và sản xuất vật liệu xõy dựng thành Cụng ty xõy dựng 492. Trong quỏ trỡnh hoạt động, do thực hiện tốt chức năng của mỡnh, ngày 8/10/1996 Bộ quốc phũng ra quyết định số 1747/QĐ-QP xếp hạng Cụng ty là doanh nghiệp hạng 1. Đến ngày 11/11/1996, Bộ quốc phũng ban hành điều lệ doanh nghiệp số 121 đồng thời ra quyết định xếp loại Cụng ty là doanh nghiệp kinh tế- Quốc phũng.
Trụ sở chớnh của Cụng ty đặt tại xó Đại Kim- Thanh Trỡ- Hà Nội.
Với cơ sở vật chất ban đầu gần nh khụng cú gỡ đỏng kể đến nay Cụng ty xõy dựng 492 đó trởng thành về mọi mặt, trở thành một Cụng ty đầu đàn về xõy dựng dõn dụng cụng nghiệp mạnh của Tổng cụng ty xõy dựng Trờng Sơn. Cụng ty đó và đang thi cụng nhiều cụng trỡnh dõn dụng và cụng nghiệp cú quy mụ lớn, tốc độ thi cụng nhanh, kết cấu hiện đại nh: viện quõn y 108, viện y học dõn tộc quõn đội, cỏc cụng trỡnh giao thụng thuỷ lợi, viện thận Hà Nội,Trụ sở Kho bạc nhà nớc, nhà điều trị bốn tầng ngoại khoa Viện Quõn Y 103... Cỏc cụng trỡnh đợc đỏnh giỏ là thi cụng với chất lợng tốt, bàn giao đỳng tiến độ, hàng hoỏ đảm bảo chất lợng và giỏ cả hợp lý.
Vốn mang trong mỡnh một truyền thống mở đờng mà đi, đỏnh địch mà đến chi viện cho cỏc chiến trờng chống Mỹ cứu nớc của ngời chiến sĩ Trờng Sơn năm xa, tuy phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trờng nhng Cụng ty đó khụng ngừng phấn đấu và tự khẳng định mỡnh, luụn hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ cấp trờn giao phú. Bờn cạnh đú, Cụng ty khụng ngừng nõng cao chất lợng cỏc cụng trỡnh thi cụng, năng động, sỏng tạo tỡm kiếm và mở rộng thị trờng trờn khắp
đất nớc và cả nớc bạn Lào. Nhờ thế, đời sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn ngày càng đ- ợc nõng cao và uy tớn của Cụng ty đối với Bộ, ngành ngày càng đợc củng cố.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty qua cỏc năm đó cú những b- ớc tiến đỏng khớch lệ. Tại thời điểm thành lập, cụng ty cú số vốn là 798,5 triệu. Đến nay số vốn của cụng ty đó tăng lờn nhiều lần. Thu nhập bỡnh quõn cỏn bộ, cụng nhõn viờn ngày càng tăng. Để đạt đợc những thành tựu đú là cả một quỏ trỡnh phấn đấu
Sinh viờn: Phạm Thị Bớch Ngọc Lớp kế toỏn 41 D
Phũng Hậu
cần
khụng ngừng của lónh đạo Cụng ty, cỏc phũng ban và toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng viờn.
Chỳng ta cú thể xem xột kết quả kinh doanh của cụng ty qua một vài năm gần đõy:
Chỉ tiờu 2000 2001 2002
1. Tổng tài sản 50.968.772.826 40.826.306.677 47.365.864.714 2. Tổng doanh thu 34.831.571.273 38.876.184.471 52.803.337.786 3. Tổng chi phớ 33.596.730.310 37.549.099.637 50.419.061.594 4. Tổng lợi nhuận trớc thuế 1.234.840.963 1.327.084.834 2.384.276.192
5. Tổng số nộp ngõn sỏch 2.764.775 2.940.150 3.056.750
6. Tổng quỹ lơng 6.120.683.800 6.270.658.870 6.430.658.570
7. Tiền lơng bỡnh quõn 760.000 850.000 940.000
Trong tơng lai, nhu cầu xõy dựng và hoàn thiện hệ thống cơ sở hạ tầng, cỏc cụng trỡnh thuỷ lợi và dõn dụng cũn rất lớn, đú là những thuận lợi cơ bản cho ngành xõy… dựng núi chung và cho Cụng ty xõy dựng 492 núi riờng. Tuy nhiờn, trong cơ chế thị tr- ờng cạnh tranh gay gắt đũi hỏi ban lónh đạo Cụng ty và toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty phải khụng ngừng nõng cao trỡnh độ, tay nghề để xõy dựng Cụng ty ngày càng vững mạnh hơn.
2. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty.
Để phự hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ mỏy quản lý của Cụng ty xõy dựng 492 đợc tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến, cú nghĩa là cỏc phũng ban tham mu cho lónh đạo Cụng ty theo chức năng nhiệm vụ của mỡnh, giỳp ban giỏm đốc nắm rừ
đợc tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý trong Cụng ty.
Sinh viờn: Phạm Thị Bớch Ngọc Lớp kế toỏn 41 D
Giỏm đốc
P. Giỏm đốc Kỹ thuật
P. Giỏm đốc Chớnh trị
Phũng Kinh tế Kế hoạch
Phũng Kỹ thuật
Thi cụng
Phũng Kế toỏn Tài chớnh
Phũng Chớnh
trị
Phũng Hậu
cần Hành chớnh
XN XN XN XN XN XN
Ban
TC-LĐ Ban
XM-VT
Giỏm đốc cụng ty: Do hội đồng quản trị Tổng cụng ty Trờng Sơn bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng giỏm đốc. Giỏm đốc cụng ty là ngời lónh đạo cao nhất của Cụng ty, chịu trỏch nhiệm trớc Nhà nớc, trớc Tổng cụng ty về mọi mặt sản xuất kinh doanh, đồng thời là ngời đại diện cho quyền lợi của cỏn bộ cụng nhõn viờn toàn Cụng ty , cú quyền hạn cao nhất trong cụng ty nh: tổ chức điều hành cỏc hoạt động của cụng ty, bổ nhiệm, khen thởng, kỉ luật cỏc cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty…
Phú giỏm đốc cụng ty: Giỳp Giỏm đốc cụng ty theo sự phõn cụng và uỷ quyền của Giỏm đốc cụng ty, chịu trỏch nhiệm trớc Giỏm đốc Cụng ty và phỏp luật về nhiệm vụ
đợc phõn cụng và uỷ quyền.
Cỏc phũng ban trong Cụng ty xõy dựng 492
Phũng kinh tế- kế hoạch: Là đầu mối trong cụng tỏc tiếp thị tỡm kiếm cụng việc và chuẩn bị hồ sơ mời thầu,đấu thầu; lập, thiết kế, tổ chức thi cụng nghiệm thu bàn giao cụng trỡnh phối hợp với phũng tài chớnh kế toỏn thanh quyết toỏn cụng trỡnh hoàn thành. Bờn cạnh đú, luụn nắm bắt thụng tin về giỏ cả, biến động của thị trờng để lập
định mức, chỉ tiờu đồng thời kiểm tra chất lợng cụng trỡnh.
Ban tổ chức lao động: Cú trỏch nhiệm bố trớ và sắp xếp lao động phự hợp với trỡnh
độ và khả năng, quản lý lơng, nhõn sự, thực hiện cỏc chớnh sỏch bảo hiểm trong cụng ty.
Sinh viờn: Phạm Thị Bớch Ngọc Lớp kế toỏn 41 D
Phũng kỹ thuật- thi cụng: theo dừi, bỏm sỏt tiến độ thi cụng cỏc cụng trỡnh, quản lý và tổ chức thực hiện xõy dựng cơ bản theo quy chế và phỏp luật của Nhà nớc hiện hành đồng thời nghiờn cứu cỏc tiến bộ kỹ thuật ứng dụng vào thi cụng, tổ chức nghiệm thu khối lợng cụng trỡnh.
Ban vật t- xe mỏy: quản lý phơng tiện kỹ thuật phục vụ thi cụng trong toàn Cụng ty, lập kế hoạch mua sắm vật t thiết bị đảm bảo yờu cầu, chất lợng, chủng loại theo thiết kế đợc duyệt của cỏc dự ỏn, cụng trỡnh thi cụng
Phũng kế toỏn tài chớnh: Xõy dựng kế hoạch, khai thỏc và sử dụng nguồn vốn cú hiệu quả, đảm bảo bảo toàn và phỏt triển nguồn vốn; tổ chức thực hiện và chỉ đạo h- ớng dẫn cỏc xớ nghiệp trực thuộc hạch toỏn bỏo sổ với Cụng ty đồng thời thực hiện chế
độ bỏo cỏo tài chớnh với cấp trờn và cỏc cơ quan chức năng Nhà nớc theo đỳng chế độ, tiến hành phõn tớch cỏc chỉ tiờu kinh tế tài chớnh, tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty nõng cao hiệu quả kinh doanh.
Phũng chớnh trị: Thực hiện cụng tỏc tổ chức xõy dựng Đảng trong sạch, vững mạnh, nõng cao t tởng chớnh trị cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn. Quan tõm đến đời sống vật chất, tinh thần của cỏn bộ cụng nhõn viờn toàn đơn vị.Thực hiện cụng tỏc khen thởng
đối với những đối tợng cú thành tớch cao trong sản xuất kinh doanh.
Phũng hậu cần- hành chớnh: thực hiện chức năng quản lý hành chớnh trong đú cú hậu cần quõn nhu, quõn trang, quõn y, doanh trại, cụng tỏc phục vụ, văn th bảo mật lu trữ, thụng tin liờn lạc...
Cỏc xớ nghiệp xõy dựng trực thuộc: chịu sự quản lý trực tiếp của Cụng ty về mọi mặt, cú nhiệm vụ thi cụng xõy lắp cụng trỡnh, thực hiện hạch toỏn kinh tế phụ thuộc, chịu sự ràng buộc với Cụng ty về quyền lợi và nghĩa vụ.