TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - PHÙNG THỊ NGỌC HÀ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU THUỶ SẢN HÀ TĨNH ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ngành: Kế toán Vinh, tháng 04 năm 2010 TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ngành: Kế tốn Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Hồng Dũng Sinh viên : Phùng Thị Ngọc Hà Lớp : 48B - Kế toán Mã sinh viên : 0758012916 Vinh, tháng 04 năm 2010 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Ký hiệu DN CP BHXH PXCB BTC NVL CCDC VCSH CTGS ĐVT GTGT TTĐB XK NV NXB QĐ TS TSCĐ TSNH TSDH SL TT NT TKĐƯ STT MS SXKD CPSX Diễn giải Doanh nghiệp Cổ phần Bảo hiểm xã hội Phân xưởng chế biến Bộ tài Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Vốn chủ sở hữu Chứng từ ghi sổ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biêt Xuất Nguồn vốn Nhà xuất Quyết định Tài sản Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Số lượng Thành tiền Ngày tháng Tài khoản đối ứng Số thứ tự Mẫu số Sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Trang Sơ đồ 01: Cơ cấu sản xuất doanh nghiêp Sơ đồ 02: Quy trình cơng nghệ chế biến cá Sơ đồ 03: Bộ máy quản lý công ty Biêu : Phân tích tình hình tài sản- nguồn vốn Biểu : Phân tích tiêu tài Sơ đồ 04: Tổ chức máy kế toán cơng ty Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ kế tốn Sơ đồ 06: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn vốn tiền Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương Sơ đồ 08: Quy trình thực kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Sơ đồ 09: Quy trình thực kế tốn TSCĐ Sơ đồ 10: Quy trình thực bán hàng xác định kết kinh doanh Biểu : Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng Biểu : Mẫu biên kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hoá Biểu : Mẫu phiếu nhập kho Biểu : Mẫu phiếu chi Biểu : Mẫu giấy đề nghị cung ứng vật tư Biểu : Mẫu phiếu xuất kho Sơ đồ 11: Quy trình thực kế toán chi tiết NVL, CCDC Biểu : Mẫu thẻ kho số 01 Biểu 10 : Mẫu thẻ kho số 02 Biểu 11 : Mẫu thẻ kho số 03 Biểu 12 : Mẫu thẻ kho số 04 Biểu 13 : Sổ chi tiết số 01 Biểu 14 : Sổ chi tiết số 02 Biểu 15 : Sổ chi tiết số 03 Biểu 16 : Sổ chi tiết số 04 Biểu 17 : Mẫu bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Biểu 18 : Mẫu bảng kê chứng từ ghi nợ TK Biểu 19 : Mẫu bảng kê chứng từ ghi có TK Sơ đồ 12: Quy trình thực kế tốn tổng hợp NVL,CCDC Biểu 20 : Mẫu sổ chứng từ ghi sổ số 01 Biểu 21: Mẫu số chứng từ ghi sổ số 02 Biểu 22: Mẫu sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Biểu 23: Mẫu sổ 4 10 11 13 14 15 17 24 25 26 27 29 30 32 32 33 34 35 36 37 38 39 40 40 41 41 42 43 43 44 LỜI NÓI ĐẦU Được gia nhập tổ chức thương mại lớn toàn cầu WTO thắng lợi mang tính chiến lược nước ta cơng xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN Đồng thời, điều đặt thách thức to lớn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Để đáp ứng yêu cầu khắt khe kinh tế thị trường thời gian gần đây, chế quản lý kinh tế nước ta có thay đổi sâu sắc toàn diện Sự phát triển kinh tế xã hội phụ thuộc vào nhiều vào việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên thiên nhiên, nguồn lao động, nguồn vốn tiến khoa học kỹ thuật Để trì hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác quản lý đặc biệt kinh tế tài yêu cầu cần thiết đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển bền vững Mọi sản phẩm trình sản xuất cấu thành từ nguyên vật liệu, yếu tố định trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất chun chế biến thủy sản chi phí nguyên vật liệu yếu tố đầu vào q trình sản xuất kinh doanh,nó cấu thành lên lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp.Vì ,việc hạch tốn ngun vật liệu cách xác có vai trị đặc biệt quan trọng góp phần thúc đẩy q trình thực mục tiêu quản lí sử dụng nguyên vật liệu có hiệu ,giảm giá thành sản phẩm ,nâng cao thu nhập cho doanh nghiệp, hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Xuất phát từ lý trên, với trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh, với kiến thức em học trường kiến thức em tìm hiểu cơng ty em chọn đề tài “ Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ Công ty Cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh Trong q trình hồn thành báo cáo thực tập, em tránh khỏi hạnh chế, thiếu sót Rất mong giúp đỡ, bổ sung cơng ty thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh tiền thân doanh nghiệp chịu quản lý nhà nước, thành lập năm 1985 Có nhiệm vụ thu mua chế biến mặt hàng thủy sản xuất Khi thành lập cơng ty có tên gọi Xí Nghiệp Đơng lạnh 46(F46) trực thuộc Cơng ty xuất nhập thủy sản Nghệ Tĩnh Đến năm 1991 tỉnh Nghệ Tĩnh tách làm tỉnh Nghệ an Hà tĩnh xí nghiệp Đơng lạnh 46 tách khỏi công ty xuất nhập thủy sản Nghệ Tĩnh bắt đầu tổ chức hạch toán độc lập - Tháng 10/1994 để ngang tầm với phát triển, xí nghiệp Đơng lạnh 46 đổi tên thành Cơng ty xuất nhập thủy sản Đị Điệm- Hà Tĩnh - Tháng 10/2001 thực chủ trương xếp chuyển đổi doanh nghiệp Đảng Nhà nước, Công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành doanh nghiệp Cổ phần theo định số 2089/QĐ-UBND-TCCQ ngày 21/09/2001 ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh giấy phép kinh doanh số 2803000006 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 10/10/2001 Tên gọi: Công ty Cổ phần xuất nhập thủy sản Hà Tĩnh Tên giao dịch: HATINH SEAPRODUCTS IMPOGRT SHARE COMPANY Tên viết tắt: HATINH SEAPRODUCTS Địa chỉ: Thạch sơn-Thạch Hà-Hà Tĩnh Điện thoại: 0393845267 Fax: 0393845434 Vốn điều lệ: 2.454 triệu đồng Giám đốc : Lê Tiến Minh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh : a) Chức năng: Công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh thành lập với chức năng: - Thu mua, chế biến mặt hàng thủy hải sản xuất - Nhập vật tư, máy móc thiết bọ chuyên dụng - Dịch vụ đào tạo xuất lao động b) Nhiệm vụ: Giải vấn đề nhân lực, vật tư, nguyên vật liệu, cung cấp đầy đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hai xí nghiệp trực thuộc đạo phòng ban thực thi nhiệm vự chế biến mặt hàng theo tiêu chuẩn kỹ thuật đơn đặt hàng c) Ngành nghề kinh doanh : Thu mua chế biến kinh doanh mặt hàng thủy hải sản xuất nhập nội địa, dịch vụ xuất nhập vật tư thiết bị chuyên dùng, dịch vụ đào tào xuất lao động 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ a) Tổ chức sản xuất: Đặc điểm phận: - Nhiệm vụ xí nghiệp chế biến: Tiếp nhận nguyên liệu chế biến mặt hàng thủy sản xuất đảm bảo quy trình chất lượng, số lượng thời gian theo đơn đặt hàng đạo công ty - Nhiệm vụ phân xưởng chế biến: + Tổ phục vụ: tiếp nhận nguyên liệu, phục vụ nguyên liệu dây chuyền sản xuất, cung cấp đầy đủ đá lạnh,nước phục vụ sản xuất + Tổ xử lý: Xử lý nguyên liệu kịp thời tiêu chuẩn, quy cách chất lượng + Tổ phân cỡ: Sau xử lý xong phận phân cỡ có nhiệm vụ phân cỡ sau xếp vào khuân đưa vào cấp đơng + Tổ cấp đơng: Có nhiệm vụ sau thành phẩm chạy tủ đạt nhiệt độ đưa đóng kiện theo quy trình bảo quản kho đông Bốc xêp thành phẩm xuất hàng - Phân xưởng điện lạnh: Gồm phận + Tổ khí: Có nhiệm vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị phục vụ sản xuất + Tổ vận hành: Có nhiệm vụ vận hành tất máy móc thiết bị như: tủ cấp đơng, kho đông, máy sản xuất đá lạnh… phục vụ sản xuất b) Quy trình cơng nghệ Sơ đồ 02: Quy trình công nghệ chế biến cá Tiếp nhận nguyên liệu Xử lý ngun liệu:Rửa - bóc vỏ, bỏ đầu(tơm) phi lê, sơ chế (cá) Rửa – phân – phân hạng – cân KCS Rửa - xếp khuôn – cấp đông Ra tủ Mạ băng – bao gói – bảo quản kho lạnh 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Đặc điểm phận: + Hội đồng quản trị: quan quản lý cao có tồn quyền định vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty phù hợp với pháp luật - Vạch chương trình, kế hoạnh sản xuất kinh doanh - Điều hành công ty theo điều lệ, định đại hội đồng cổ đông tuân thủ theo pháp luật + Giám đốc công ty: Là người đại diện theo pháp nhân công ty giao dịch Quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước Hội Đồng quản trị Đại hội đông cổ đông trách nhiệm quản lý điều hành cơng ty + Phịng hành chính: - Điều hành nhân lực - Giải chế độ sách cho người lao động - Xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lương - Thanh tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên + Phòng kinh doanh: - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh - Xây dựng hệ thống định mức kinh tế kĩ thuật - Tìm kiếm thị trường thu mua tiêu thụ sản phẩm - Trực tiếp đạo kế hoạch sản xuất nhà máy - Cung ứng đầy đủ vật tư, thiết bị phục vụ sản xuất - Theo dõi, thực hợp đồng kinh tế - Nắm bắt nhanh thông tin kinh tế để tham mưu cho giám đốc đạo sản xuất có hiệu Tăng cường cơng tác tiếp thị, thơng tin quảng cáo +Phịng kế tốn: - Có nhiệm vụ tốn, tính tốn kết sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm - Phân tích kết hoạt động tài doanh nghiệp để tìm biện pháp nâng cao hiệu SXKD - Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty + Phịng xuất lao động: - Tuyển chọn đào tạo người lao động tiêu chuẩn, nghành nghề biết ngoại ngữ - Làm thủ tục xuất cảnh cho người lao động - Quản lý, theo dõi tu nghiệp thời gian làm việc nước ngồi +Hai xí nghiệp chế biến: - Sản xuất chế biến sản phẩm theo quy trình, đảm bảo chất lượng tiến độ thời gian - Chú trọng công tác vệ sinh an tồn thực phẩm - Cơng tác an tồn lao động, vệ sinh mơi trường Đánh Giá Khái Qt Tình Hình Tài Chính 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Biểu 1: Phân tích tình hình TS-NV Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch 201 st Nội dung t Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Số tiền I Tổng TS 9.872.196.455 100% 9.224.614.273 100% -647.582.182 TS ngắn hạn 7.760.749.665 78,6 % 7.242.041.476 78,5% -518.708.189 TS dài hạn 2.111.446.790 21,4% 1.982.572.797 21,5% -128.873.993 II Tổng NV 9.872.196.455 100% 9.224.614.273 100% -647.582.182 Nợ phải trả 7.424.634.643 75,2% 6.809.283.653 73,8% -615.350.990 Vốn CSH 2.629.561.812 24,8% 2.415.330.620 26,2% -214.231.192 10 Biểu 14: Mẫu sổ chi tiết số 02 Đơn vị: Cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà- Hà Tĩnh Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Số 02 Tháng 10/ 2010 Tên vật tư: bao xác rắn Chứng từ TK Diễn giải ĐƯ Số Ngày Số dư đầu tháng 17/10 Nhập kho 111 5700 PX2 25/10 Xuất kho 5700 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Đơn vị tính: Xuất SL TT SL 10 PN1 627 Nhập SL TT Đơn giá 200 200 450000 450000 Hà Tĩnh, ngày Kế toán trưởng (ký, họ tên) 41 200 450000 200 450000 200 450000 tháng năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 15: Mẫu sổ chi tiết số 03 Tồn TT 0 0 Đơn vị: Cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà- Hà Tĩnh Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Số 03 Tháng 10/ 2010 Tên vật tư: Dây đai nẹp Chứng từ TK Diễn giải ĐƯ Số Ngày Số dư đầu tháng Đơn giá Nhập SL TT Xuất SL TT 310000 PN1 17/10 Nhập kho 111 300000 PX2 25/10 Xuất kho 627 310000 300000 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Đơn vị tính: cuộn 2 600000 600000 Hà Tĩnh, ngày Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2480000 600000 10 3080000 tháng năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 42 SL 10 Tồn TT 24800 24800 60000 0 0 Biểu 16: Mẫu sổ chi tiết số 04 Đơn vị: Cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà- Hà Tĩnh Mẫu số S07-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Số 04 Tháng 10/ 2010 Tên vật tư: thùng trơn Chứng từ Nhập TK Đơn Diễn giải ĐƯ giá Số Ngày SL TT Số dư 4410 đầu tháng PN1 17/10 Nhập kho 111 5460 PX2 25/10 Xuất kho 4410 5460 627 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Đơn vị tính: 2825 2825 SL Tồn TT 15424500 15424500 SL 10 800 352 3625 189 800 2025 3528000 800 11056500 2825 14584500 800 Hà Tĩnh, ngày Kế toán trưởng (ký, họ tên) Xuất tháng năm 2010 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 43 436 436 Biểu 17: Mẫu bảng tổng hợp nhập xuất tồn Đơn vị: Cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà- Hà Tĩnh BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT TƯ Tháng 10/2010 S tt Tên vật ĐV T Thùng trơn Bao xác rắn Khay xốp Dây đai nẹp Cuộ n Cộng Tồn đầu tháng Nhập tháng SL TT SL TT 800 3528000 2825 0 200 450000 6500 6922500 42000 2480000 Xuất tháng SL TT SL TT 14584500 800 4368000 200 450000 0 48300000 500 532500 48000 54690000 600000 10 3080000 0 15424500 2825 12930500 Tồn cuối tháng 64774500 Ngày Người lập phiếu 18647000 59058000 tháng năm 2010 Thủ trưởng ( ký tên) ( ký tên) Ngoài ra, cuối q kế tốn vật tư cịn tập hợp tất phiếu nhập kho lên bảng kê ghi Nợ TK 1532 tất phiếu xuất lên bảng ghi Có TK 1532 Biểu 18: Mẫu bảng kê chứng từ ghi Nợ TK Đơn vị: cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch hà- Hà Tĩnh BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 1532 Tháng 10/2010 chứng từ số ngày hiệu tháng PN1 17/4 Ghi có tài khoản diễn giải số tiền 111 nhập kho vật tư 64.774.500 64.774.500 Cộng 64.774.500 64.774.500 112 141 Ngày tháng năm 2010 Người lập phiếu 44 Biểu 19: Mẫu bảng kê chứng từ ghi Có TK Đơn vị: cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch hà- Hà Tĩnh BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 1532 Tháng 10/2010 chứng từ số ngày hiệu tháng Ghi nợ TK diễn giải PX1 3/5 Xuất vật tư cho 18647000 PXCB 18647000 Cộng 18647000 số tiền 621 18647000 627 Ngày tháng năm 2010 Người lập phiếu 2.2.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán tổng hơp cơng ty Trình tự ghi sổ: 45 632 Kế toán vật tư đến cuối quý sau lập xong bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật tư, bảng kê ghi có, ghi nợ TK 1532 đố chiếu với kho phận có lien quan khớp số chuyển qua phịng kế tốn Cơng ty để kết hợp với phận khác hạch tốn tồn kết hoạt động sản xuất kinh doanh quý Bên cạnh việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ Nhập – xuất kế toán phải theo dõi chặt chẽ nguồn vốn hình thành nên vật tư Bộ phận náo sử dụng vật tư để phản ánh xác tình hình biến động vật tư Cuối quý vào bảng kê ghi Nợ, ghi Có TK 1532 để lập chứng từ ghi sổ( với bảng kê lập chứng từ ghi sổ) Sau chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 1532 đối ứng với TK liên quan Từ số liệu bảng kê ghi Nợ TK 1532- ghi Có TK 1532 quý 4/2010 kế toán lập chứng từ ghi sổ sau Biểu 20: Mẫu sổ chứng từ ghi sổ số 01 Đơn vị: cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà- Hà Tĩnh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 01 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 (ĐVT: đồng) Số hiệu TK Nợ Nhập kho bao bì 1532 ( thuế GTGT 10%) 133 Cộng x STT Diễn giải Ngày Người lập (ký, họ tên) Số tiền Có 111 111 X 64.774.500 6.477.450 71.251.950 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 46 Biểu 21: Mẫu sổ chứng từ ghi sổ số 02 Đơn vị: cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà- Hà Tĩnh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 02 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 STT Số hiệu TK Nợ Có Diễn giải Xuất kho bao bì cho PXCB 627 Cộng x 18647000 1532 x Ngày Người lập (ký, họ tên) (ĐVT: đồng) Số tiền 18647000 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Biểu 22: Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà- Hà Tĩnh Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 10 năm 2010 (ĐVT: đồng) SH Chứng từ NT số tiền 31/10/2010 71.251.950 31/10/2010 18.647.000 Cộng Ghi 89.898.950 Ngày 31 Tháng 10 năm 2010 47 (ĐVT: đồng) Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc ( ký tên) ( ký tên) (ký tên) • Thơng thường q , tháng năm công ty tiến hành kiểm kê vật tư, cân, đong, đo, đếm cẩn thận vật tư lập biên kiển kê Nếu xảy tình trạng thừa, thiếu thơng báo với kế tốn trưởng, giám đốc, phó giám đốc để có quyêt định giải so sánh với sổ sách kế toán vật tư, có chênh lệch phải tiến hành điều chỉnh lại sổ kế toán để phù hợp với thực tế • Trường hợp vật tư thừa so với sổ sách phần chênh lệch xem tài sản thừa chờ giải • Cịn trường hợp vật tư thiếu so với sổ sách phần chênh lệch đưa vào tài sản thiếu chờ xử lý • Khi tập hợp đủ, kế toán tổng hợp cơng ty xem xét lại tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ đối chiếu lại • Nếu khơng có tiến hành lên sổ tài khoản nguyên vật liệu Biểu 23: Mẫu sổ Đơn vị: Cty CP xuất nhập TS Hà Tĩnh Địa chỉ: Thạch Sơn- Thạch Hà-Hà Tĩnh Ngày ghi sổ Mẫu số S02-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10/2010 Tên TK: Bao bì Số hiệu: 1532 TK ĐƯ Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số Ngày Số dư đầu tháng 31/10 01 31/10 Nhập kho bao bì 31/10 02 31/10 Xuất bao bì cho PXCB Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 111 627 x x Số tiền Nợ 12930500 64774500 77705000 59058000 Có 18647000 18647000 Ngày 31 Tháng 10 Năm 2010 48 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.3 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty CP xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh 2.3.1 Kết đạt Nhìn chung máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Nó tổ chức theo loại hình kế tốn tập trung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, giám đốc theo dõi tập trung phịng kế tốn tài vụ cơng ty Do cơng tác hạch tốn kế tốn hạch tốn vật tư cơng ty thuận lợi, giúp cho việc tập hợp số liệu nhanh chóng kịp thời Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình trực tuyến tạo mối quan hệ kế toán trưởng với kế tốn viên theo mệnh lệnh từ xuống, trình độ nghiệp vụ chuyên môn nhân viên phịng kế tốn tương đối đồng nhau, phụ hợp với cơng tác hạch tốn cơng ty Vì tất nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều khâu kế toán, đảm bảo kịp thời cho cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng tác hạch tốn ban đầu tổ chức chặt chẽ từ khâu lập chứng từ việc lưu trữ chứng từ gốc gọn nhẹ dễ tìm kiếm cần thiết Ngồi chứng từ trước hạch tốn kiểm tra cách chặt chẽ tính pháp lý chúng Trình tự luân chuyển chứng từ qua phần hành kế toán bảo quản chứng từ theo quy chế quy định Phương pháp hạch toán cơng ty tương đối xác việc tính giá trị vật tư hàng hóa xuất kho… Nhìn chung sổ sách kế tốn cách hạch tốn cơng ty thực tương đố rõ ràng, có hệ thống, dễ nhìn dễ hiểu Cơng tác hạch tốn phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty Công việc hạch tốn vật tư, cơng ty thực tương đối đầy đủ hoàn chỉnh, đảm bảo việc ghi chép, phản ánh đầy đủ xác vào sổ sách kế toán, phản ánh chăt chẽ vật tư, tiền vốn, tài sản công ty nhằm cung cấp số liệu kịp thời phục vụ cho công tác quản lý điều hành sản xuất có hiệu Cơng ty tổ chức kế toán tập trung, áp dụng phù hợp với với quy mô đặc điểm cơng ty Với quy mơ này, tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn công ty, nên việc kiểm tra giám sát kế tốn trưởng lãnh đạo cơng ty kịp thời chặt chẽ Kế toán phản ánh trung thực, rõ ràng số liệu nên thuận tiện cho việc tính tốn Về hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ mà doanh nghiệp dùng tương đối đơn giản, dễ hiểu, dễ sử dụng vậy, điều kiện công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hợp lý, ta biết hình thức trình tự 49 luân chuyển chứng từ chứng từ gốc kiểm tra tính xác hợp lệ, kế tốn ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chứng từ ghi sơ ghi vào sổ Như vậy, hình thức chứng từ ghi sổ cơng tác kế tốn dược rút ngắn phản ánh xác, chi tiết trình tự nhập xuất vật liệu cơng ty Đồng thời thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát cơng tác kiểm tốn Nhà nước cơng ty xí nghiệp với Ngồi ra, cơng ty cịn sử dụng chứng từ, thơng tư tài cấp, chuẩn bị hóa đơn, sổ sách phục vụ cho việc lập trình báo cáo tài 2.3.2 Hạn chế Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm cịn có nhược điểm cần khắc phục cơng tác hạch tốn quản lý vật tư công ty sau: - Công ty chưa áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính khơng tránh khỏi sai sót, mát hóa đơn chứng từ, giảm chi phí nhân cơng khâu kế toán - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ công ty cộng phát sinh tháng nên không thuận lợi cho việc kiểm tra hàng tháng, hàng quý - Sổ chi tiết tài khoản tính số dư vào cuối tháng nên không thuận lợi cho việc kiểm tra hàng ngày - Đòi hỏi nỗ lực nhân viên kế tốn quy mơ cơng ty ngày tăng, thị trường ngày mở rộng số lượng nhân viên kế tốn 2.3.3 Một số kiến nghị, ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty CP xuất nhập Thủy sản Hà tinh Với tư cách sinh viên thực tập, lần làm quen với cơng tác kế tốn thực tế công ty, em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần bổ sung hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng công ty CP xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh - Cần phải nâng cao nữa, bồi dưỡng cán kế toán nhằm tạo dễ dàng cơng việc điều chỉnh cơng tác hạch tốn cho phù hợp, kịp thời với chế độ kế toán Cụ thể việc tổ chức cấu máy kế toán cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều quan trọng để cung cấp thông tin kế toán cách kịp thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán kế tốn - Sổ sách phận có sổ sách riêng không ghi chung phận với phận khác để tạo nên tính khách quan thành viên cơng ty Kế tốn trưởng cần phải sát số liệu hoạt động công ty hàng ngày vào sổ đầy đủ, xác, kịp thời tạo điều kiện tốt để công ty phát triển thuận lợi 50 KẾT LUẬN Qua trình học tập ghế nhà trường, với thời gian thực tập công ty CP xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh em nhận thấy rằng: Đối với công việc học tập nghiên cứu mặt lý luận việc tìm hiểu thực tế quan trọng Đây thời gian để kiểm nghiệm kiến thức học vào thực tiễn, từ giúp em hiểu sâu kiến thức học Chính q trình thực tập công ty, thời g ian ngắn em cố gắng học hỏi sâu nghiên cứu lý luận thực tế cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Trong thời gian thực tập công ty, em nhận giúp đỡ, bảo cô chú, anh chị công ty, đặc biệt phận kế toán với hướng dẫn thầy Nguyễn Hoàng Dũng, em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Và báo cáo em mạnh dạn đưa ý kiến nhỏ với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Em tin hy vọng công ty ngày phát triển vững mạnh với nhiều thành tích Tuy vậy, trình độ nhận thức than hạn chế thời than thực tập không dài nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn Kính mong cô anh chị công ty bảo Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô cơ, chị phịng kế tốn nói riêng tồn thể cơng ty CP xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh dành cho em thời gian thực tập vừa qua Ngày 15 tháng năm 2010 Sinh viên thực tập Phùng Thị Ngọc Hà 51 52 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Giấy phép đăng ký kinh doanh Phụ lục 02: Báo cáo Tài năm 2010 – 2009 Công ty CP Xuất nhập thủy sản Hà tĩnh Phụ lục 03: Chứng từ gốc, chứng từ thực hiên Phụ lục 04: Thẻ kho Phụ lục 05: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (SP, HH) Phụ lục 06: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Phụ lục 07: Chứng từ ghi sổ Phụ lục 08: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Phụ lục 09: Sổ 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách Bộ Tài Chính (2008), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, nhà xuất Thống kê Hà Nội - Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán - Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), giáo trình tài doanh nghiệp NXB Thống kê, năm 2005 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB tài chính, năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài chính, GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy – NXB Tài PGS.TS Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Hệ thống chế độ kế toán DN – Bộ Tài – NXB Tài II Các tài liệu khác: Bài giảng thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp, khóa luận tốt nghiệp đề tài nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ hoàn thành sinh viên khóa trước Các báo cáo tài chính, sổ sách chứng từ công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà tĩnh Các Quyết định Tài mà Cơng ty áp dụng Tài liệu cung cấp phòng kinh doanh tổng hợp, phịng Tổ chức hành phịng Tài kế tốn Cơng ty CP xuất nhập Thủy sản Hà tĩnh 54 NHẬT KÍ THỰC TẬP Ngày Từ 21/2- 27/2 Từ 28/2-6/3 Từ 7/3-20/3 Từ 21/3-27/3 Từ 28/3-10/4 Từ 11/4-18/4 Nội dung cơng việc Ghi Tìm hiểu tổng quan tổng công ty: Làm quen với anh, trình hình thành phát triển, cấu tổ chị, cô, công chức, chức nhiệm vụ, nghành ty nghề kinh doanh… Xin phân tích số liệu báo cáo tài năm 2009-2010 Tìm hiểu máy kế toán đơn vị, làm số cơng việc kế tốn Xem xét tổng qt phần hành kế tốn đơn vị áp dụng Tìm hiểu tổng quan kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ…Xin chứng từ : hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Hoàn chỉnh báo cáo thực tập Ngày ….tháng….năm 2011 Giám đốc (kí tên, đóng dấu) 55 ... SXKD công ty 2.1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Căn vào chức vai trò cuả loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp chia nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sau a Phân loai nguyên vật. .. 2.1 Khái quát chung kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 2.1.1 Đặc điểm , phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh 2.1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Xí nghiệp mang... ban đầu kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 2.2.2.1 Tổ chức chứng từ nhập vật tư a Chứng từ sử dụng - Chứng từ nguồn: + Hóa đơn GTGT + Biên kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Phiếu