Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Trờng đại học vinh Khoa kinh tế - ĐINH THỊ KIM CÚC BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Dịch vụ Bảo vệ thực vật Nghệ An ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, 04/ 2011 Trờng đại học vinh SVTH: inh Th Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Khoa kinh tÕ - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XC NH KT QU KINH DOANH Ngành: kế toán Giỏo viên hướng dẫn : Sinh viên thực : Lớp : Đặng Thúy Anh Đinh Thị Kim Cúc 48B1- Kế Toán Vinh, 04/2011 MỤC LỤC Tên SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Trang Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP DV BVTV Nghệ An 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1 Đặc điểm chung 1.4.2.2 Các phần hành kế toán cơng ty 10 a Kế tốn vốn tiền 10 b Kế tốn vật tư hàng hóa 11 c Kế tốn cơng nợ 12 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh d Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội 13 e Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 14 f Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 15 g Kế toán Tài sản cố định 16 h Phần hành kế toán tổng hợp 17 1.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 18 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 18 1.4.4.1 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn từ bên ngồi doanh nghiệp 18 1.4.4.2 18 Cơng tác kiểm tra kế tốn nội doanh nghiệp 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển Công ty cổ 19 phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An 1.5.1 Những thuận lợi 19 1.5.2 Khó khăn 19 1.5.3 Hướng phát triển 20 PHẦN 2: THỰC TRẠNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 21 2.1 Đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 21 2.1.1.Đặc thù kinh doanh Công ty 21 2.1.2.Phương thức bán hàng Công ty 22 2.1.3 Phương thức tốn Cơng ty 23 2.1.4 Tính giá hàng hóa Cơng ty 24 2.2 Kế tốn bán hàng Cơng ty 24 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 24 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.2.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 24 2.2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 28 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 29 2.2.2.Kế toán khoản giảm trừ Doanh thu 31 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 31 2.2.3.1.Tổ chức hạch toán ban đầu 31 2.2.3.2.Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 34 2.2.3.3.Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 35 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 37 2.3.1.Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 37 2.3.1.1.Tổ chức hạch toán ban đầu 37 2.3.1.2 Kế tốn chi tiết chi phí quản lý kinh doanh 39 2.3.1.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 40 2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 41 2.3.2.1.Tổ chức hạch tốn ban đầu 41 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài 42 2.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 43 2.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 43 2.3.5.Kế toán xác định kết kinh doanh 45 2.4 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn bán 48 hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An 2.4.1.Những ưu điểm 48 2.4.2.Những hạn chế cần khắc phục 49 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.4.3.Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác 49 định kết kinh doanh KẾT LUẬN 50 DANH MỤC VIẾT TẮT CP BVTV NA HĐQT SVTH: Đinh Thị Kim Cúc : Cổ phần Bảo Vệ thực vật Nghệ An : Hội đồng quản trị Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp KT – TV KH – KD TC – HC DN SXKD KH VCSH NV TS TSCĐ CP TK BHXH KPCĐ BHTN BHYT BH & CCDV NTGS TKĐƯ PXK QLKD GVHB GTGT CTGS TNDN HH K/c Trường Đại học Vinh : Kế toán – Tài vụ : Kế hoạch – Kinh doanh : Tổ chức – Hành : Doanh nghiệp : Sản xuất kinh doanh : Khách hàng : Vốn chủ sở hữu : Nguồn vốn : Tài sản : Tài sản cố định : Chi Phí : Tài khoản : Bảo hiểm xã hội : Kinh phí cơng đồn : Bảo hiểm thất nghiệp : Bảo hiểm y tế : Bán hàng cung cấp dịch vụ : Ngày tháng ghi sổ : Tài khoản đối ứng : Phiếu xuất kho : Quản lý kinh doanh : Giá vốn hàng bán : Giá trị gia tăng : Chứng từ ghi sổ : Thu nhập doanh nghiệp hành : Kết chuyển DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Tên sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Trang 04 Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Sơ đồ thực vật Nghệ An………………………… Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần dịch vụ Bảo vệ 08 Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ thực vật Nghệ An…………………………………………… Hình thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”………… Quy trình ghi sổ “ Kế tốn vốn tiền”………………… Quy trình ghi sổ “ Kế tốn vật tư hàng hóa”………………… Quy trình ghi sổ “ Kế tốn cơng nợ”…… Quy trình ghi sổ “ Kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội… Quy trình ghi sổ “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh 10 11 12 13 14 15 Sơ đồ doanh…………………… Quy trình ghi sổ “ Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành 16 Sơ đồ 10 Sơ đồ 11 Sơ đồ 12 Biểu 2.1 Biểu 2.2 Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 sản phẩm”………………………………………… Quy trình ghi sổ “ Kế toán tài sản cố định” ……………… Quy trình ghi sổ “ Kế tốn tổng hợp”…… Sơ đồ bán hàng Công ty CP dịch vụ BVTV Nghệ An Bảng phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn năm 2009-2010 Bảng so sánh tiêu tài năm 2009-2010 Trích mẫu bảng kê tính giá Trích mẫu Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ ………… Trích Hóa đơn GTGT lập cho hàng hóa bán lẻ cửa hàng số Trích Hóa đơn GTGT lập cho hàng hóa bán trực tiếp kho Trích phiếu thu số 2194 ………………………………… Trích mẫu đơn đặt hàng Trích Hóa đơn GTGT lập cho hàng hóa gửi bán đại lý Trích Sổ chi tiết doanh thu (Chi tiết cho hàng hóa Đồng hóc 17 17 21 06 07 24 26 26 27 27 28 28 29 Biểu 2.11 Biểu 2.12 Biểu 2.13 Biểu 2.14 Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 môn) Trích Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu ………………… Trích Chứng từ ghi sổ số 115 ………………………… Trích Sổ TK 511 …………………………………… Trích Phiếu xuất kho số 1561 ………………………… Trích Phiếu xuất kho số 1823 ………………………… Trích Phiếu xuất kho số 1895 ………………………… Trích Sổ Chi tiết giá vốn (Chi tiết cho mặt hàng Đồng hóc 29 30 30 32 33 34 35 Biểu 2.18 Biểu 2.19 Biểu 2.20 Biểu 2.21 Biểu 2.22 Biểu 2.23 Biểu 2.24 Biểu 2.25 Biểu 2.26 Biểu 2.27 mơn) …………………………………… Trích Bảng tổng hợp chi tiết Giá vốn hàng bán ……… Trích Chứng từ ghi sổ số 117 ………………………… Trích Sổ TK 632 …………………………………… Trích hóa đơn tiền xăng gía trị gia tăng Trích mẫu Phiếu chi 2213 ……………………………… Trích mẫu hóa đơn tiền điện GTGT Trích mẫu Phiếu chi 2195……………………………… Trích sổ chi tiết tài khoản 6421 Trích sổ chi tiết tài khoản 6422 Trích Chứng từ ghi sổ số 120 ………………………… 35 36 36 37 38 38 39 39 40 40 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.28 Biểu 2.29 Biểu 2.30 Biểu 2.31 Biểu 2.32 Biểu 2.33 Biểu 2.34 Biểu 2.35 Biểu 2.36 Biểu 2.37 Biểu 2.38 Biểu 2.39 Biểu 2.40 Biểu 2.41 Trường Đại học Vinh Trích Sổ TK 642 …………………………………… Trích Giấy báo có 135 Trích Chứng từ ghi sổ 118……………………… Trích Sổ TK 515 ………………………… Trích Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 119 Trích Sổ TK 821 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 120 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 121 Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 122 Trích mẫu Số đăng ký chứng từ ghi sổ ………………… Trích mẫu sổ TK 911 Trích mẫu sổ TK 421 Trích mẫu Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh …… SVTH: Đinh Thị Kim Cúc 41 41 42 42 44 44 45 45 46 46 46 47 47 48 Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh nay, xu hướng tồn cầu hóa diễn ngày mạnh mẽ Đặc biệt Việt Nam gia nhập WTO kinh tế Việt Nam đứng trước nhiều hội thách thức tính cạnh tranh diễn ngày gay gắt khốc liệt Doanh nghiệp đơn vị sản xuất kinh doanh, tế bào kinh tế quốc dân, nơi trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng toàn xã hội Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trường yêu cầu phải đáp ứng nhiều yếu tố, phương án kinh doanh yếu tố quan trọng nói yếu tố nịng cốt định thành, bại doanh nghiệp Để đứng vững phát triển điều kiện có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng, với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đa dạng chủng loại, phải biết hài hoà lợi ích doanh nghiệp lợi ích khách hàng Muốn vậy, doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hố để đảm bảo việc bảo tồn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh .Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh máy quản lý công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật, em nhận thấy kế tốn nói chung, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty nói riêng phận quan trọng việc quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty, nên ln ln địi hỏi phải hồn thiện Vì vậy, em định sâu nghiên cứu phần hành kế toán “Bán hàng xác định kết kinh doanh” Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề chia làm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty CP Dịch Vụ Bảo Vệ thực vật Nghệ An Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP Dịch vụ Bảo Vệ thực vật Nghệ An Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài không tránh khỏi hạn chế mặt nội dung khoa học phạm vi u cầu Kính mong góp ý giúp đỡ thầy cô ban Kinh tế ban Giám đốc, cán phịng Kế tốn cơng ty CP Dịch Vụ Bảo Vệ Thực Vật Nghệ An để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Đặng Thúy Anh tập thể cán phịng kế tốn cơng ty CP Dịch vụ Bảo Vệ Thực vật Nghệ An tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Trường Đại học Vinh Căn vào chứng từ ghi sổ chi phí quản lý kinh doanh kế tốn tiến hành vào Sổ Căn vào chứng từ ghi sổ chi phí QLKD kế tốn tiến hành vào Sổ TK 642 Biểu 2.28: Trích mẫu Sổ TK 642: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 642 Ngày tháng 31/12 31/12 31/12 … 31/12 31/12 CTGS SH NT 117 31/12 117 31/12 117 31/12 … … 117 31/12 121 31/12 Tháng 12 năm 2010 TK Diễn giải ĐƯ Trích khấu hao TSCĐ Chi trả tiền điện Chi trả tiền xăng xe … Tiền lương phải trả K/c sang TK 911 Cộng phát sinh Dư cuối kì Người lập Lê Thị Mai 214 111 111 334 911 Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 2.260.000 1.198.550 714.546 … 73.050.000 354.148.800 354.148.800 354.148.800 Kế toán trưởng Nguyễn Xuân Quế 2.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: * Tài khoản sử dụng: TK 515 Ngồi cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK 112 2.3.2.1.Tổ chức hạch tốn ban đầu Ví dụ 6: Căn vào giấy báo có 135 Ngân Hàng Ngoại Thương Vinh trả tiền lãi số tiền 291.000 đồng  Quy trình ln chuyển: Bước 1: Ngân hàng thơng báo việc nhận lãi định kỳ hàng tháng Bước 2: Kế toán vốn tiền người liên quan đến ngân hàng nhận tiền Bước 3: Căn vào giấy báo có trả lãi tiền gửi, kế tốn tiến hành định khoản: + Nợ TK 112 ghi sổ chi tiết, tổng hợp Có TK 515 Bước 4: Kế tốn tiến hành lưu trữ, bảo quản chứng từ Biểu 2.29: Trích Giấy báo có 135: SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngân Hàng Vietcombank Chi nhánh Vinh 42 Trường Đại học Vinh GIẤY BÁO CÓ TRẢ LÃI TIỀN GỬI Ngày 30 Tháng 11 Năm 2010 TÊN ĐƠN VỊ: Công ty CP Dịch vụ BVTV Nghệ An SỐ TÀI KHOẢN: 010.1.00.002385.4 Từ ngày Đến ngày Lãi suất 26/10/2010 31/11/2010 310.000.000 Tổng Cộng Thanh toán viên Kiểm soát viên số cif: 0391134 Tiền lãi 291.000 291.000 Trưởng phịng 2.3.2.2 Kế tốn tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính: Căn vào giấy báo có trả lãi tiền gửi, cuối quý kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ TK 515 Biểu 2.30: Trích mẫu Chứng từ ghi sổ số 118: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 118 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Tài khoản Nợ Có 112 515 112 515 112 515 Trích yếu Đơn vị tính : đồng Số tiền Lãi tiền gửi tháng 10/2010 234.400 Lãi tiền gửi tháng 11/2010 291.000 Lãi tiền gửi tháng 12/2010 221.800 Tổng cộng 747.200 Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập biểu Nguyễn Lê Thị Mai CÔNG TY CỔ PHẦNXuân DỊCHQuế VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN SauMai đó,Hắc từ chứng từ ghi Phố sổ lập sổ TK 515 ĐC: Số 17C Đế - Thành Vinh – Nghệ An Biểu 2.31: Sổ TK 515: SỔ CÁI TK 515 Tháng 12 năm 2010 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải NT TK ĐƯ Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 31/12 118 31/12 Dư đầu kỳ Lãi tiền gửi ngân hàng 31/12 118 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 291.000 31/12 118 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 221.800 31/12 121 31/12 K/c sang TK 911 Cộng phát sinh Dư cuối kì 911 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Người lập Lê Thị Mai 112 - 234.400 747.200 747.200 747.200 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2010 Lớp: 48B1-Kế toán Kế toán trưởng Nguyễn Xuân Quế Mattv: 045 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Trường Đại học Vinh 2.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: *) Tài khoản sủ dụng: TK 635 Trong quý năm 2010, Doanh nghiệp không phát sinh khoản chi phí hoạt động tài nên kế tốn khơng tiến hành theo dõi Tài khoản 2.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: *) TK sử dụng: TK 821 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hành Định kỳ, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập DN để ghi nhận số thuế thu nhập DN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hành Chi phí thuế TNDN = Thu nhập * Thuế suất thuế thu nhập hành chịu thuế hành Trong đó: * Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí hợp lý = Doanh thu bán hàng – GVHB – Các khoản giảm trừ – Chi phí QLKD + TN khác = 4.799.252.800- 4.430.851.200 – 354.148.800 + 747.200 = 15.000.000( đồng) * Thuế suất thuế thu nhập hành : 25% * Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm kỳ = 15.000.000 * 25% - 15.000.000 * 25% * 50% = 1.875.000  chi phí thuế TNDN hiên hành = 15.000.000* 25% - 1.875.000 = 1.875.000VNĐ *Lợi nhuận (lãi) = TN chịu thuế - thuế TNDN = 15.000.000 – 1.875.000 = 13.125.000(đồng) SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Trường Đại học Vinh Biểu 2.32 Trích Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2010 [02] Người nộp thuế: Công ty CP Dịch vụ BVTV Nghệ An [03] Mã số thuế: 2900325780 [04] Địa trụ sở: Số 17C- Mai Hắc Đế [05] Quận/Huyện: TPVinh [06] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Nghệ An [07] Điện thoại: [08] Fax: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 4.800.000.000 Chi phí phát sinh kỳ [11] 4.785.000.000 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 15.000.000 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 15.000.000 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] 1.875.000 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 1.875.000 Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ NGƯỜI ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT HỢP NGHỆ AN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ PHÁP ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG Biểu 2.33: Trích mẫu CTGS số 119 TỪ GHI SỔ Số: 119/ TTNDN Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Chi phí thuế TNDN HH 821 3334 1.875.000 CộngCúc x x Lớp: 48B1-Kế 1.875.000 SVTH: Đinh Thị Kim toán Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Lê Thi Mai Nguyễn Xuân Quế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Trường Đại học Vinh Biểu 2.34: Trích Sổ TK 821 CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 821 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng CTGS Số phát sinh Diễn giải TK ĐƯ NT SH Nợ Có 31/12 116 CP thuế TNDN HH 3334 1.875.000 31/12 122 K/c CP thuế TNDN HH 911 1.875.000 Cộng x 1.875.000 1.875.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Lê Thi Mai Nguyễn Xuân Quế Nguyễn Mạnh Trí 2.3.5 Kế tốn xác định kết bán hàng: Cuối quý, vào chứng từ ghi sổ, Báo cáo tổng hợp doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý kinh doanh Kế tốn tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho bút toán kết chuyển Doanh thu, giá vốn, chi phí QLKD…về TK 911 để xác định kết tiêu thụ hàng hoá Biểu 2.35: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 120: CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 120/KC Ngày 31/12/2010 Đơn vị tính : đồng Trích yếu K/c doanh thu bán hàng K/c doanh thu hoạt động tài Tổng SVTH: Đinh Thịcộng Kim Cúc Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập Lê Thị Mai Tài khoản Nợ 511 515 Có 911 911 Số tiền 4.799.252.800 747.200 4.800.000.000 Lớp: 48B1-Kế toán Kế toán trưởng Nguyễn Xuân Quế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Trường Đại học Vinh Biểu 2.36: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 121: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí QLKD Tổng cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập Lê Thị Mai Số: 121/KC Ngày 31/12/2010 Tài khoản Nợ Có 911 632 911 642 Đơn vị tính : đồng Số tiền 4.430.851.200 354.148.800 4.785.000.000 Kế toán trưởng Nguyễn Xn Quế Sau tính tốn, xác định kết tiêu thụ hàng hoá cho quý Kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ cho bút tốn kết chuyển Chi phí thuế thu nhập DN bút tốn kết chuyển lãi đạt Biểu 2.37: Trích mẫu chứng từ ghi sổ số 122: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 122/KC Ngày 31/12/2010 Đơn vị tính : đồng Tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN K/c chi phí thuế TNDN 911 821 1.875.000 ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An K/c lãi tháng 12/2010 911 421 13.125.000 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tổng cộng 15.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Kèm theo 02 chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Người lập KếGhi toánchú trưởng Số tiền SH NT Thị Mai Nguyễn Xuân Quế \ Lê120 31/12 4.800.000.000 Biểu 2.38: mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 121 Trích 31/12 4.785.000.000 122 31/12 15.000.000 Cộng 9.600.000.000 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Kèm theo chứng từ gốc Người lập Lê Thị Mai Lớp: 48B1-Kế toán Kế toán trưởng Nguyễn Xuân Quế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Trường Đại học Vinh Biểu 2.39: Trích mẫu sổ TK 911: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 911 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 115 117 116 118 122 122 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Người lập Lê Thị Mai Diễn giải Dư đầu kỳ K/c doanh thu K/c DT hoạt động tài K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí QLKD K/c chi phí thuế TNDN K/c TK 911→ TK 421 Cộng phát sinh Dư cuối kì Kế tốn trưởng Nguyễn Xn Quế Số tiền TK ĐƯ Nợ Có - 511 515 632 642 821 421 4.799.252.800 747.200 4.430.851.200 354.148.800 1.875.000 13.125.000 4.800.000.000 4.800.000.000 Giám đốc Nguyễn Mạnh Trí Biểu 2.40: Trích Sổ TK 421 CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An SỔ CÁI TK 421 Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng CTGS NT SH 31/12 122 Số phát sinh Nợ Có K/c lãi kinh doanh tháng 13.125.000 Cộng 13.125.000 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Lê Thi Mai Nguyễn Xuân Quế Nguyễn Mạnh Trí Diễn giải TK ĐƯ 911 x Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Trường Đại học Vinh Cuối quý, Kế toán tiến hành lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý năm 2010 Biểu 2.41 Trích mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN ĐC: Số 17C Mai Hắc Đế - Thành Phố Vinh – Nghệ An BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2010 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã Số tiền 1.Doanh thu từ hoạt động bán hàng 01 4.799.252.800 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu từ hoạt động bán hàng( 10 = 01 – 02) 10 4.799.252.800 Giá vốn hàng bán 11 4.430.851.200 5.Lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng( 20 = 10 – 11) 20 368.401.600 6.Doanh thu hoạt động tài 21 747.200 Chi phí hoạt động tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 354.148.800 9.Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ (30=20+21-22-24) 30 15.000.000 10 Thu nhập khác 31 11.Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +40) 50 15.000.000 14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 1.875.000 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 13.125.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Lê Thị Mai Nguyễn Xuân Quế Nguyễn Mạnh Trí 2.4 Đánh giá thực trạng giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP dịch vụ BVTV Nghệ An: Cùng chung với đất nước theo chế thị trường có quản lý điều tiết nhà nước, Công ty cổ phần chịu ảnh hưởng kinh tế Để tồn phát triển công ty phải tự phấn đấu đưa phương thức tổ chức phương pháp kinh doanh phù hợp Vượt qua thằng trầm Công ty không ngừng phát triển mặt, để có ngày ban lãnh đạo tập thể công SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Trường Đại học Vinh nhân viên tồn Cơng ty khơng ngừng phấn đấu vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế đồng thời thực chủ trương cải tiến kinh tế chế độ sách nhà nước cách thức quản lý ban giám đốc 2.4.1.Những ưu điểm: Về cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty phù hợp chế độ hành, đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn tài cho đối tượng liên quan cho yêu cầu quản trị Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ, kịp thời Cơng ty có nhiều mặt hàng với hình thức bảo quản khác Cơng ty trang bị số máy móc thiết bị đại máy in, máy photo, máy vi tính để thuận tiện cho việc quản lý công tác kế toán 2.4.2.Những hạn chế cần khắc phục  Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty ngày cố gắng phát huy lực đội ngũ nhân viên kế toán, số lượng cán kế tốn nên kế tốn viên phải kiêm nhiều nhiệm vụ lúc Như trách nhiệm kế tốn q lớn khơng đạt hiệu cơng tác kế tốn đặc biệt làm giảm tiến độ lập báo cáo tài cuối kỳ kế tốn  Về hình thức kế tốn: Hiện cơng tác kế tốn thực thủ cơng chủ yếu gây khó khăn, tốn nhiều thời gian cho kế tốn việc tính toán, ghi sổ Đặc biệt vào thời điểm cuối kỳ kế toán, khối lượng chứng từ cần tập hợp nhiều nên khả xảy sai sót nhầm lẫn cao ảnh hưởng đến tính xác số liệu phản ảnh sổ sách kế tốn, báo cáo tài nói chung báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng  Về trình độ đội ngũ kế tốn: Trình độ chưa đồng đều, chưa cập nhật kịp thời văn bản, chế độ kế tốn Bộ tài 2.4.3.Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Sau thời gian thực tập em nhận thấy kết bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu quan trọng doanh nghiệp, điều làm tăng hiệu suất cơng việc hiệu kinh doanh Công ty Từ thực trạng em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh sau: - Kiểm tra thường xun tình hình nhập, xuất, tồn hàng hố mặt giá trị số lượng (Nếu có biến động lớn thị trường Cơng ty điều chỉnh phương pháp giá hạch toán hàng hoá cho phù hợp) SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Trường Đại học Vinh - Về máy kế toán nên phân công rõ ràng cho nhân viên, tránh chồng chéo lẫn lộn thơng tin - Về hình thức kế tốn Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn đại - Cơng ty cần mở rộng phịng kế tốn cho thơng thống, dễ làm việc KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường với nhiều thách thức biến động không ngừng nay, để đứng vững phát triển vấn đề đặt tất doanh nghiệp Kế toán với vai trị cơng cu quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh cần phải thay đổi để ngày hoàn thiện, phù hợp với điều kiện kinh doanh nhằm giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hoat động quy trình sản xuất kinh doanh Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp thương mại Việc hạch tốn xác doanh thu, giá vốn, chi phí liên quan đến q trình tiêu thụ hàng hóa, xác định kết tiêu thụ khơng có ý nghĩa riêng doanh nghiệp mà có ý nghĩa việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước, góp phần cải thiện nâng cao đời sống công nhân viên doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An, qua q trình tìm hiểu cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh cho thấy Công ty phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh khơng tránh khỏi mặt cịn hạn chế Để khắc phục phần điểm chưa hoàn thiện em đưa số ý kiến đóng góp dựa sở kinh tế Công ty vận dụng đổi chế kế toán hy vọng ý kiến có tác dụng tốt cho Công ty Do thực tế phong phú đa dạng kinh doanh trình độ thời gian thực tập có hạn nên q trình thực báo cáo khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, người làm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An để báo cáo hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo Đặng Thúy Anh giúp đỡ anh chị phịng kế tốn giúp đỡ em hồn thành báo cáo Vinh, ngày 15 tháng năm 2011 Sinh viên Đinh Thị Kim Cúc SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 Trường Đại học Vinh PHỤ LỤC Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần Báo cáo tài năm 2010 Tờ khai thuế thu nhập tạm tính quý 4/2010 Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 11/2010 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra,mua vào Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ Hóa đơn giá trị gia tăng số 0004428 Phiếu xuất kho số 1561 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0004193 10 Phiếu thu số 2194 11 Phiếu xuất kho số 1823, 12 Đơn đặt hàng 13 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0086905 14 Phiếu xuất kho số 1895 15 Hóa đơn tiền xăng 16 Phiếu chi số 2213 17 Hóa đơn tiền điện 18 Phiếu chi số 2195 19 , Giấy báo có trả lãi tiền gửi số 135 20 Bảng kê tài khoản 632, 511, 642, 515, 911, 421 SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO “Chế độ kế toán doanh nghiệp” ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hệ thống Báo Cáo tài Công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: Nhà xuất Thống kê năm 2006 Hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam, Nhà Xuất Tài Chính năm 2006 Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp Doanh nghiệp – Nhà Xuất Tài Chính năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài Chính – Nhà Xuất Tài Chính năm 2006 Luật kế toán Báo cáo tốt nghiệp năm trước Tài liệu phịng kế tốn tài Công ty cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An cung cấp 10 Thông tư 128/QĐ/BTC/ ban hành ngày 28/12/2008 11 www.webketoan.com 12 www.diendanketoan.com 13 www.vcci.com.vn 14 www.botaichinh.gov.vn SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Trường Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN Ngày Nội dung công việc Tuần (21/02-27/02) - Đến công ty thực tập nộp giấy giới thiệu thực tập - Tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty, máy quản lý công ty, chức nhiệm vụ người Tuần (28/02-06/03) - Lên cơng ty tìm hiểu xin số liệu tổ chức máy kế tốn cơng ty, hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng, tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty - - Viết báo cáo thực tập phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ BVTV Nghệ An - Viết đề cương chi tiết phần thứ hai Tuần 3,4 (07/03-20/03) - Nộp phần thứ đề cương chi tiết phần thứ hai cho giáo viên hướng dẫn - Lên công ty xin số liệu chứng từ có liên quan đến kế tốn bán hàng báo cáo kết kinh doanh - Lên cơng ty tìm hiểu, học hỏi thực tế cơng tác kế tốn phịng kế tốn, tìm hiểu thực tế tình hình cơng ty - Tiến hành viết báo cáo thực tập phần thứ hai Tuần (21/03-27/03) Ghi - Hoàn thiện phần thứ hai nộp cho giáo viên hướng dẫn - Lên công ty kiểm tra vài số liệu có liên quan để SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Trường Đại học Vinh chỉnh sữa lại phần thứ cho Tuần 6,7 (28/03-10/04) - Nhận lại báo cáo thực tập để chỉnh sữa - Xin nghỉ nhà để hoàn thiện báo cáo thực tập - Lên công ty xin xác nhận công ty, giấy tờ có liên quan xin nhận xét q trình thực tập cơng ty - Kết thúc q trình thực tập cơng ty Tuần (11/04-18/04) - Hoàn thiện báo cáo thực tập - Nộp báo cáo thực tập cho giáo viên hướng dẫn Nhận xét đơn vị thực tập Giám đốc công ty SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Sinh viên viết báo cáo Đinh Thị Kim Cúc Lớp: 48B1-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp CÔNG TY CPDVBV THỰC VẬT NGHỆ AN 55 Trường Đại học Vinh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do- Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DV BVTV NGHỆ AN Sinh viên Đinh Thị Kim Cúc, Lớp 48B - Kế toán, Trường Đại học Vinh, thời gian thưc tập Công ty Cổ phần DVBVTV Nghệ An: + Chấp hành tốt nội quy, quy định Công ty + Trên sở định hướng giáo viên Trường Đại học Vinh với kiến thức lý luận trang bị thân chịu khó tìm tịi thu thập kiến thức thực tế hoạt động công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Chuyên đề thực tập nghiệp vụ " Cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An" phản ảnh đầy đủ, toàn diện tranh hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Những đề xuất giải pháp vấn đề kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty sát thực nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ bảo vệ thực vật Nghệ An Kế toán trưởng SVTH: Đinh Thị Kim Cúc Vinh, ngày 10 tháng năm 2010 GIÁM ĐỐC CÔNG TY Lớp: 48B1-Kế toán ... TRẠNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 21 2.1 Đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 21 2.1.1.Đặc thù kinh doanh. .. THỰC TRẠNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BẢO VỆ THỰC VẬT NGHỆ AN 2.1 Đặc thù chi phối kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: 2.1.1.Đặc thù kinh doanh Công... học Vinh Kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh: theo dõi hàng ngày hàng hóa nhập vào kho, xuất kho hàng tồn kho, phản ánh xác doanh thu mặt hàng, kết hoạt động Kế toán cửa hàng huyện: theo