Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh tm và xây dựng lý hùng anh

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM & XÂY DỰNG LÝ HÙNG

QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TM & XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH

- Tên Công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH

- Địa chỉ: Số nhà 13 - Đường U Rê - Tổ 5 - Phường Trường Chinh - Thành phố Kon Tum - Tỉnh Kon Tum

- Mã số thuế: 6100925137 (cấp ngày 23/02/2011)

- Người ĐDPL: Trần Thị Lý

- Lĩnh vực hoạt động: Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

- Năm tài chính: 01/01/2013, với vốn điều lệ là 5 tỷ và tổng số lao động là 5 nhân công

Sau gần 10 năm hoạt động, công ty đã xây dựng thương hiệu riêng, mở rộng thị trường kinh doanh và hoàn thiện hệ thống kế toán, từ đó mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp.

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH

- Xây dựng nhà các loại

- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

- Lắp đặt hệ thống điện

- Lắp đặt hệ thống cáp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí.

1.2.2 Quy trình sản xuất – kinh doanh

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh)

Tiếp cận khách hàng Tư vấn

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty

Giám đốc Lý Hùng Anh, với quyền hạn cao nhất trong công ty, có trách nhiệm tổ chức và thực hiện nhiệm vụ theo Điều lệ Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Ông có quyền ủy quyền cho phó giám đốc điều hành để hỗ trợ trong việc quản lý và điều hành công ty.

Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức bộ máy và sản xuất kinh doanh hiệu quả để bảo toàn và phát triển vốn công ty Họ chỉ đạo các phòng ban, công trình xây dựng và thực hiện kế hoạch sản xuất hàng tháng, quý, năm, đồng thời đảm bảo nghĩa vụ thuế theo quy định Ngoài ra, giám đốc còn phải quản lý mua sắm, bảo quản nguyên vật liệu, phụ tùng, thiết bị, và hàng hóa khác, cũng như thực hiện các quy định về quản lý kỹ thuật, chất lượng và nội quy lao động Họ cũng cần chú trọng đến khen thưởng, đào tạo, tuyển dụng, nâng cao chất lượng bán hàng và xây dựng công trình theo yêu cầu thị trường, đồng thời tổ chức hoạch toán sản xuất kinh doanh.

Phó giám đốc là người được giám đốc ủy quyền để chỉ đạo và điều hành công việc kinh doanh, đồng thời là đại diện của lãnh đạo về chất lượng Trong trường hợp giám đốc vắng mặt, phó giám đốc sẽ đảm nhận mọi công việc của công ty.

Phó giám đốc có nhiệm vụ đại diện cho lãnh đạo về chất lượng, chỉ đạo tổ chức thực hiện các kế hoạch và điều hành các phòng ban, đội xây dựng liên quan đến cải tạo, sửa chữa và bảo dưỡng thiết bị Ngoài ra, phó giám đốc còn có trách nhiệm đào tạo, nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân viên chức, thực hiện các công việc khác được giám đốc giao, và báo cáo giám đốc về những vấn đề vượt thẩm quyền hoặc không thể tự giải quyết.

Phòng kế toán tài chính

Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng tổ chức nhân sự

Phòng kinh doanh thương mại Phó giám đốc

1.3.3 Phòng kế toán - tài chính

Chức năng của bộ phận tài chính, kế toán là thực hiện các công việc chuyên môn theo đúng quy định của Nhà nước về chuẩn mực và nguyên tắc kế toán Bộ phận này theo dõi và phản ánh sự vận động của vốn kinh doanh công ty, đồng thời cung cấp tư vấn cho ban lãnh đạo về các vấn đề liên quan.

Đề xuất cho Ban giám đốc về chế độ kế toán và những biến đổi của chế độ theo từng giai đoạn trong hoạt động kinh doanh, đồng thời phối hợp với các bộ phận khác để xây dựng mạng lưới thông tin quản lý linh hoạt và hiệu quả.

- Tham gia xây dựng hệ thống quản lý chất lượng, hệ thống quản lý môi trường và hệ thống quản lý trách nhiệm xã hội

Tham gia nghiên cứu và xây dựng phương án sản xuất, cải tiến quản lý kinh doanh giúp giám đốc kiểm tra và kiểm soát hiệu quả kinh tế của công ty Cần áp dụng biện pháp quản lý các loại vốn một cách hợp lý để phục vụ kịp thời cho sản xuất, đạt hiệu quả cao nhất, quay vòng vốn nhanh nhất, đồng thời bảo tồn và phát triển nguồn vốn kinh doanh.

Phòng kế toán - tài chính có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh tình hình tài chính, luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn của công ty Họ kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản lý thu chi tài chính, và đảm bảo việc sử dụng tài sản hiệu quả, ngăn ngừa lãng phí và vi phạm quy định Phòng cũng phổ biến chính sách quản lý tài chính của Nhà nước và cung cấp số liệu cần thiết cho việc điều hành sản xuất, phân tích hoạt động kinh tế tài chính, cũng như lập và theo dõi kế hoạch Cuối cùng, họ báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho Ban giám đốc và gửi số liệu cho các cơ quan hữu quan theo quy định hiện hành.

Tham gia thảo luận và ký kết hợp đồng kinh tế, theo dõi quá trình thực hiện để đảm bảo thanh quyết toán kịp thời Theo dõi công nợ giữa công ty và các bên ngoài, cung cấp thông tin kịp thời cho phòng tiêu thụ về nợ quá hạn của người mua nhằm thu hồi nợ hiệu quả Đảm bảo trích nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định pháp luật và phân bổ lợi nhuận hợp lý, hỗ trợ giám đốc trong việc sử dụng quỹ đúng quy định.

1.3.4 Phòng kế hoạch - kỹ thuật

Phòng kế hoạch - kỹ thuật là đơn vị chuyên môn hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý các lĩnh vực như kế hoạch, kỹ thuật, thẩm định chất lượng sản phẩm và vật tư xây dựng Phòng cũng đảm nhận việc quản lý các công trình xây dựng và dự án đầu tư theo sự phân công của Ban giám đốc Đơn vị này chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban giám đốc và có mối liên hệ chặt chẽ với các phòng ban khác trong công ty.

1.3.5 Phòng tổ chức - nhân sự

Căn cứ vào các chế độ và chính sách của Nhà nước đối với người lao động, công ty cần triển khai thực hiện hiệu quả những quy định này Đồng thời, việc phổ biến các chế độ, chính sách của Đảng và Nhà nước đến toàn thể nhân viên là rất quan trọng để đảm bảo mọi người đều nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong môi trường làm việc.

Các nội quy và quy chế của công ty đối với người lao động đóng vai trò quan trọng trong việc bảo hộ lao động, cả trong ngắn hạn và dài hạn Chúng hỗ trợ giám đốc trong việc tuyển dụng, điều động và bố trí nhân sự hiệu quả Đồng thời, việc xây dựng định mức lao động, đơn giá lương sản phẩm, quy chế trả lương và phân phối thu nhập cũng rất cần thiết Ngoài ra, theo dõi phong trào thi đua và đánh giá thành tích sẽ giúp công ty khen thưởng xứng đáng cho những nỗ lực của nhân viên.

1.3.6 Phòng kinh doanh thương mại

Chúng tôi chuyên cung cấp các sản phẩm xây dựng chất lượng cao, bao gồm đá xây dựng, ống cống xi măng và nhiều vật liệu xây dựng khác Với cam kết phục vụ thị trường một cách tốt nhất, chúng tôi luôn tìm kiếm các loại nguyên vật liệu thay thế để nâng cao chất lượng công trình mà vẫn giữ giá thành ở mức thấp nhất.

CÁC QUY ĐỊNH, NỘI QUY CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Nội quy lao động là bản cụ thể hóa các quy định chưa rõ ràng trong hợp đồng và luật lao động, có giá trị bắt buộc đối với cả người lao động và chủ sử dụng lao động khi xảy ra tranh chấp Tại đơn vị thực tập, kỷ luật lao động quy định số giờ làm việc là 8 tiếng mỗi ngày, 6 ngày mỗi tuần từ thứ Hai đến thứ Bảy, bắt đầu từ 8h sáng đến 5h chiều, với thời gian nghỉ trưa từ 11h30 đến 12h30 Người lao động được nghỉ lễ, tết với tổng cộng 6 ngày trong năm, và nếu ngày nghỉ trùng vào ngày cuối tuần, sẽ được nghỉ bù vào ngày tiếp theo Sau 12 tháng làm việc, nhân viên có quyền nghỉ 12 ngày phép năm hưởng nguyên lương, với khả năng cộng dồn nếu không sử dụng Nhân viên cũng có quyền nghỉ và hưởng lương trong một số trường hợp như kết hôn, tang lễ, và sinh con Ngoài ra, người lao động có thể thỏa thuận nghỉ không lương tối đa 14 ngày trong năm với lý do chính đáng.

Trong giờ làm việc, nhân viên phải có mặt tại nơi làm việc theo quy định và không được thực hiện công việc riêng Việc vắng mặt tại công ty phải có lý do chính đáng và cần thông báo cho cấp trên khi ra ngoài công tác Ngoài giờ làm việc và các ngày nghỉ, nhân viên không được ra vào công ty nếu không có sự chấp thuận của cấp trên, đồng thời cần giữ trật tự trong suốt thời gian làm việc.

Trong doanh nghiệp, việc tiếp khách phải tuân thủ quy định nghiêm ngặt về giao tiếp Cấm sử dụng văn bản hoặc trao đổi miệng trong công ty, cũng như với bên ngoài, nếu nội dung có tính công kích Người lao động không được phép sử dụng máy tính của công ty để gửi hoặc nhận các tài liệu, hình ảnh mang tính phân biệt tôn giáo, dân tộc, hoặc bất kỳ nội dung nào có tính chất quấy rối hay lăng mạ.

Tại nơi làm việc văn phòng, tất cả nhân viên cần duy trì phong thái trang nhã và lựa chọn trang phục phù hợp với môi trường Đồng thời, người lao động phải thể hiện thái độ tích cực và tinh thần trách nhiệm trong công việc của mình.

Công ty cam kết duy trì môi trường làm việc trong lành và khỏe mạnh, cấm hoàn toàn sản xuất, phân phối và sử dụng rượu bia cũng như thuốc lá bất hợp pháp Nhân viên có dấu hiệu bị ảnh hưởng bởi các chất này sẽ không được làm việc và sẽ bị xử lý kỷ luật Công ty cũng nghiêm cấm bài bạc, và những nhân viên tham gia sẽ chịu hình thức kỷ luật Về bảo mật thông tin cá nhân, Ban Giám Đốc sẽ lưu trữ thông tin liên quan đến trình độ và việc làm của nhân viên, đảm bảo giữ kín và chỉ cho phép truy cập bởi những người có thẩm quyền Nhân viên không được phép nộp tài liệu có thể thay đổi thông tin cá nhân, và cấp trên có quyền mượn tài liệu khi có lý do chính đáng, đồng thời phải đảm bảo không ai khác sử dụng tài liệu này Nhân viên có quyền xem tài liệu của mình khi có sự hiện diện của cấp trên hoặc Giám Đốc.

An toàn lao động và vệ sinh lao động tại nơi làm việc là trách nhiệm quan trọng của người sử dụng lao động Công ty phải đảm bảo môi trường làm việc an toàn và vệ sinh, bảo vệ sức khỏe cho người lao động thông qua việc tổ chức khám sức khỏe định kỳ hàng năm Tất cả nhân viên cần nghiêm túc tuân thủ các quy định và tiêu chuẩn an toàn lao động Người lao động có quyền từ chối hoặc rời khỏi nơi làm việc nếu nhận thấy nguy cơ tai nạn lao động hoặc đe dọa đến tính mạng và sức khỏe của bản thân hoặc người khác cho đến khi sự cố được khắc phục Ngoài ra, người lao động mắc bệnh có quyền xin nghỉ để đảm bảo an toàn cho chính mình và đồng nghiệp Lãnh đạo cần có trách nhiệm trong việc trang bị đầy đủ các phương tiện bảo hộ lao động.

6 hiểm lao động theo quy định của pháp luật về an toàn và vệ sinh lao động, bảo vệ môi trường

Trước khi rời khỏi nơi làm việc, người lao động cần vệ sinh khu vực làm việc và kiểm tra thiết bị điện, nước để đảm bảo mọi thứ đã được tắt và khóa an toàn Họ cũng có trách nhiệm bảo dưỡng và giữ gìn thiết bị điện sạch sẽ tại chỗ làm Ngoài ra, người lao động phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về phòng cháy chữa cháy, không mang vật dễ cháy vào công ty và tuyệt đối không hút thuốc lá trong phòng làm việc.

Người lao động trong Công ty phải có trách nhiệm bảo vệ tài sản và bí mật công nghệ kinh doanh, không được phép mang tài sản ra khỏi văn phòng mà không có sự đồng ý của cấp trên Họ không được tiết lộ thông tin bí mật về khách hàng hoặc nhà cung cấp cho những người không có quyền hạn Các thông tin thuộc quyền sở hữu bao gồm kế hoạch kinh doanh, danh sách khách hàng và thông tin nhân viên Công ty áp dụng các biện pháp phòng ngừa để ngăn chặn việc tiết lộ thông tin bí mật, như kiểm soát ra vào khu vực làm việc và truy xuất máy tính Người lao động không được thảo luận về thông tin nhạy cảm ở nơi công cộng Bảo mật thông tin khách hàng là ưu tiên hàng đầu, và tất cả nhân viên cần hiểu và tuân thủ các nguyên tắc bảo mật mà Công ty đã thiết lập.

Các hành vi vi phạm kỷ luật lao động bao gồm: không tuân thủ nội quy về thời gian làm việc và nghỉ ngơi của Công ty; không chấp hành mệnh lệnh điều hành hợp pháp của người sử dụng lao động; vi phạm quy định về an toàn và vệ sinh lao động; không bảo vệ tài sản và bí mật công nghệ của Công ty; và thực hiện các hành vi trộm cắp, tham ô hoặc phá hoại tài sản của Công ty.

Hình thức xử lý khiển trách bằng miệng áp dụng cho những trường hợp vi phạm kỷ luật lần đầu mà không gây hậu quả nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Các vi phạm bao gồm: đi trễ hoặc về sớm hơn giờ làm việc quy định 7 lần trong tháng, ra khỏi công ty trong giờ làm việc 5 lần mà không có sự đồng ý của lãnh đạo (trừ trường hợp khẩn cấp), nghỉ việc không lý do 2 ngày cộng dồn trong tháng, gây mất trật tự trong giờ làm việc, phong thái và trang phục không phù hợp, có thái độ khiếm nhã đối với khách hàng, cấp trên và đồng nghiệp, cũng như không tuân thủ các quy định về an toàn và vệ sinh lao động.

Hình thức khiển trách bằng văn bản được áp dụng khi nhân viên vi phạm các lỗi nghiêm trọng, bao gồm: sử dụng danh nghĩa Công ty cho mục đích cá nhân, không hoàn thành nhiệm vụ mà không có lý do chính đáng, không tuân thủ mệnh lệnh của cấp trên, đồng phạm hoặc che giấu hành vi vi phạm quy định của Công ty, cản trở giao dịch với khách hàng, giả mạo chứng nhận của Bác sĩ hoặc giấy tờ khác để lừa dối Công ty, và cãi vã hoặc đánh nhau trong giờ làm việc hoặc tại nơi làm việc.

Hình thức kéo dài thời hạn nâng lương hoặc chuyển công tác có mức lương thấp hơn, tối đa 6 tháng, hoặc cách chức, áp dụng cho người lao động bị khiển trách bằng văn bản và tái phạm trong vòng 3 tháng kể từ ngày bị khiển trách.

Hình thức sa thải có thể áp dụng đối với người lao động có hành vi trộm cắp, tham ô, tiết lộ bí mật công nghệ hoặc gây thiệt hại nghiêm trọng đến tài sản và lợi ích của công ty Những người này có thể bị xử lý kỷ luật như kéo dài thời gian nâng lương, chuyển sang công việc khác trong thời gian chưa xóa kỷ luật, hoặc bị cách chức nếu tái phạm Ngoài ra, người lao động cũng sẽ bị sa thải nếu tự ý bỏ việc 5 ngày liên tiếp trong một tháng hoặc 20 ngày trong một năm mà không có sự đồng ý của Giám Đốc hoặc không có lý do chính đáng.

Hình thức tạm đình chỉ công tác của người lao động được áp dụng trong trường hợp vi phạm phức tạp, nhằm tạo điều kiện cho việc xác minh Giám đốc công ty có quyền đình chỉ công việc tạm thời, không quá 15 ngày, và trong trường hợp đặc biệt không quá 3 tháng Trong thời gian này, người lao động nhận 50% tiền lương Sau khi hết thời hạn, người lao động phải được tiếp tục làm việc; nếu có lỗi, họ không được hoàn trả số tiền đã tạm ứng, còn nếu không có lỗi, người sử dụng lao động phải trả đủ lương và phụ cấp Ngoài ra, việc quản lý chất lượng công trình xây dựng phải tuân thủ quy định của Nghị định và pháp luật liên quan từ giai đoạn chuẩn bị, thực hiện đầu tư đến quản lý và sử dụng công trình.

Để đảm bảo an toàn cho con người, tài sản, thiết bị và công trình xây dựng, các công trình chỉ được đưa vào khai thác sau khi hoàn tất nghiệm thu và đáp ứng yêu cầu thiết kế, tiêu chuẩn kỹ thuật, hợp đồng xây dựng và quy định pháp luật Nhà thầu cần có đủ năng lực và biện pháp tự quản lý chất lượng công việc, trong khi chủ đầu tư phải tổ chức quản lý chất lượng công trình theo quy định của Nghị định Cơ quan chuyên môn sẽ hướng dẫn và kiểm tra công tác quản lý chất lượng, thẩm định thiết kế và nghiệm thu công trình Các chủ thể tham gia đầu tư xây dựng chịu trách nhiệm về chất lượng công việc của mình và phải tuân thủ quy chuẩn kỹ thuật, tiêu chuẩn theo quy định của Luật Xây dựng Khi áp dụng tiêu chuẩn nước ngoài, cần có bản thuyết minh và tài liệu dịch thuật Đối với các giải pháp kỹ thuật và vật liệu mới, nhà thầu phải cung cấp chứng cứ về tính an toàn và khả thi để cơ quan thẩm quyền xem xét trong quá trình thẩm định thiết kế.

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Để thuận tiện cho việc quản lý thì công ty TNHH TM & Xây Dựng Lý Hùng Anh đã áp dụng hình thức kế toán tập trung, mọi công việc của kế toán được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khoản kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp lâu báo cáo Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán

9 trưởng Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí 5 nhân viên có trình độ đại học, nắm vững nghiệp vụ chuyên môn

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán:

Là người đứng đầu trong việc tổ chức và chỉ đạo toàn bộ hoạt động kế toán, bạn có trách nhiệm kiểm tra và đảm bảo việc thực hiện công tác kế toán tại doanh nghiệp Đồng thời, bạn cũng cần quán xuyến, tổng hợp và đôn đốc các phần hành kế toán để đảm bảo sự chính xác và hiệu quả trong quá trình quản lý tài chính.

- Báo cáo với cơ quan chức năng về tình hình hoạt động tài chính của đơn vị thẩm quyền được giao

Nắm bắt và phân tích tình hình tài chính của công ty là rất quan trọng để đảm bảo quản lý vốn hiệu quả Việc này giúp lãnh đạo công ty đưa ra quyết định chính xác và kịp thời, từ đó tối ưu hóa hiệu suất tài chính và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.

Người có quyền tham gia các cuộc họp công ty có trách nhiệm bàn bạc và quyết định về kế hoạch thu chi, quản lý tài chính, mở rộng kinh doanh, cũng như nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên.

- Tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty

- Căn cứ chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biến động tăng giảm hàng hóa hàng ngày, giá hàng hóa trong quá trình kinh doanh

- Có nhiệm vụ làm chứng từ và ghi sổ công nợ, thanh toán lập báo cáo công nợ và các báo cáo thanh toán

Dựa vào chứng từ đầu vào của hóa đơn GTGT, doanh nghiệp cần theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua hàng và bán hàng Đồng thời, cần lập bảng kê chi tiết và tờ khai báo thuế để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.

- Có trách nhiệm trong công tác thu chi tiền mặt và tồn quỹ của công ty

- Quản lí tiền thực trong quỹ và trực tiếp thu chi quỹ tiền mặt của công ty

- Hàng tháng thủ quỹ căn cứ vào số công nợ để ghi chép sổ sách lên bảng số dư để theo dõi thu hoàn tạm ứng của từng người

Kế toán công nợ Kế toán kho Thủ quỹ

1.5.2 Chế độ kế toán và chính sách áp dụng tại công ty

Sơ đồ 1.4.Sơ đồ hạch toán kế toán máy

( Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh)

Nhập số liệu hằng ngày :

In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra :

Kỳ kế toán: Kỳ kế toán áp dụng tại Công ty là quý

Niên độ kế toán của công ty kéo dài từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Cuối niên độ, công ty phải lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế để gửi cho các cơ quan chức năng liên quan Tất cả các giao dịch và sổ sách kế toán được thực hiện bằng Đồng Việt Nam (VND).

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc

Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ được xác định thông qua phương pháp bình quân gia quyền, đồng thời hạch toán kế toán được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được thực hiện khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho thấp hơn giá trị gốc Công ty đã áp dụng thông tư 200/2014/TT-BTC để hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, đảm bảo việc lập và trình bày Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2016.

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng là phương pháp khấu trừ, với thuế suất 5% Việc khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) được thực hiện theo Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1.5.3 Đánh giá chung về tổ chức bộ máy kế toán a Thuận lợi

+ Bộ máy kế toán của công ty được bố trí gọn nhẹ, phân công việc tương đối hợp lí

Phần mềm kế toán Misa

Sổ kế toán (sổ tổng hợp, sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị

+ Nhiệm vụ, trách nhiệm của từng người được quy định rõ ràng và được thực hiện nghiêm túc

+ Tính chuyên môn hóa cao giúp cho công tác kế toán diễn ra hiệu quả, tránh tình trạng chồng chéo, bỏ sót công việc

+ Các thành viên trong phòng luôn duy trì mối quan hệ công việc chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng trong quá trình làm việc

Đội ngũ kế toán có năng lực và kinh nghiệm phong phú, am hiểu quy định và chuẩn mực kế toán, có khả năng xử lý linh hoạt các tình huống phát sinh tại công ty Họ nhiệt tình với công việc, luôn nâng cao kỹ năng bản thân và tham gia các khóa tập huấn định kỳ về nghiệp vụ kế toán.

Công ty áp dụng phần mềm kế toán MISA trong công tác kế toán, giúp giảm tải khối lượng công việc hạch toán hàng ngày cho kế toán viên Phần mềm này hệ thống hóa thông tin và tự động kiểm tra, đối chiếu dữ liệu kế toán, từ đó hạn chế sai sót xảy ra.

Công ty chú trọng đến việc tổ chức các phần hành kế toán, đảm bảo tính chuyên môn hóa cao và duy trì mối liên hệ chặt chẽ giữa các phần hành này Tuy nhiên, quá trình này cũng gặp phải một số khó khăn nhất định.

+ Công ty chưa tăng cường nhiều các đợt tập huấn sử dụng phần mềm kế toán cho nhân viên kế toán để sử dụng chuyên nghiệp hơn

+ Về công tác đối chiếu sổ sách đôi khi còn xem nhẹ do các kế toán viên quá tin tưởng vào sự tiện dụng của phần mềm kế toán

+ Công ty còn chưa thống nhất lại hệ thống chứng từ, làm mất khả năng tạo đồng bộ, thống nhất trong toàn công ty

Công ty cần thiết lập quy định rõ ràng về công tác đối chiếu sổ sách để tăng cường tính chính xác và minh bạch Các kế toán viên cần tuân thủ nghiêm ngặt các thủ tục kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo hiệu quả trong công việc kế toán.

Phòng kế toán phụ thuộc nhiều vào phần mềm kế toán, tuy nhiên phần mềm này chủ yếu chỉ hỗ trợ việc ghi chép sổ sách thông thường Việc thực hiện các phân tích thống kê phục vụ cho quản trị gặp nhiều khó khăn.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM & XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH

2.1.1 Khái quát hoạt động của công ty giai đoạn 2016 -2018

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh

1 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

3 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01 – 02)

5 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20= 10 – 11)

6 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.335.554 3.709.411

8 8 Trong đó: chi phí lãi vay 23 54.506.102 205.778.720

9 9 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.091.314.364 2.212.151.515

10 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +21-22-24)

14 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 15 Chi phí thuế thu nhập DN 7.946.776 32.438.027

16 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

- Từ bảng trên ta thấy chi phí của 2 năm gần đây cụ thể là năm 2017 – 2018 ta có nhận xét cụ thể như sau:

+ Doanh thu thuần bán hàng của công ty trong năm 2018 là: 33.043.102.787 tăng 73% so với năm 2017

+ Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2018 là: 3.048.204.472

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong năm 2018 là: 633.983.648

+ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế trong năm 2018 là: 648.760.548

+ Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2018 là: 616.322.521

Kết quả số liệu cho thấy công ty hoạt động hiệu quả với công tác sản xuất kinh doanh thuận lợi So với các năm trước, đời sống nhân viên ổn định nhờ vào sự gia tăng liên tục của doanh thu và lợi nhuận Công ty đang ngày càng phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trường.

2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty

- Chứng từ kế toán sử dụng để kế toán doanh thu bao gồm:

+ Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)

+ Đơn đặt hàng của khách hàng

+ Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo Có, bảng sao kê của ngân hàng, phiếu thu…)

+ Chứng từ kế toán liên quan khác

- Tài khoản kế toán sử dụng:

 TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 TK 511 bao gồm 6 tài khoản cấp 2:

+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

 TK 131: Phải thu của khách hàng

 TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

+Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ quỹ, Sổ cái TK 511

+Sổ chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng

Quy trình hạch toán hàng ngày bắt đầu từ việc nhập liệu Hóa đơn GTGT và Phiếu thu vào máy tính Dựa trên trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ Quỹ, sổ Cái TK 511 cùng với các sổ liên quan như sổ Cái và sổ chi tiết TK 3331, TK 131.

Ví dụ1: Minh họa về nghiệp vụ doanh thu và cung cấp dịch vụ

Vào ngày 31/03/2019, Công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh đã cung cấp 13 tấn xi măng PCB40 theo Hợp đồng số 02/2018 cho Xí nghiệp tài nguyên và môi trường 5, với đơn giá 13.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Hình thức thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt.

Phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Sổ cái TK 511, Sổ cái

TK 111, Sổ cái Tk 3331, Sổ chi tiết 111, Sổ chi tiết 3331

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho ngày 31/03/2019, Phiếu giao nhận và thanh toán, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có

Sổ sách sử dụng trong bài viết này là Sổ cái TK 511 quý 1 năm 2019, thuộc Công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh, có địa chỉ tại 155 (13 số cũ), đường Ure, phường Trường Chinh, thành phố Kon.

(Ban hành theo Thông tư số:

200/2014/TT-BTC Ngày 22/04/2014 của BTC)

Họ và tên người nhận hàng: Xí nghiệp tài nguyên và môi trường 5 Địa chỉ: Xã Minh Đức – Huyện Mỹ Hào – Hưng Yên

Lý do xuất kho: mua hàng

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi chín triệu đồng

Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền

Chứng từ gốc kèm theo:………

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM & XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH

Mã số thuế: 6100925137 Địa chỉ: 155 ( 13 số cũ ), đường Ure, phường Trường Chinh, thành phố Kon Tum, tỉnh

Kon Tum Điện thoại: 02603.869.318 - Fax: 02603.869.318

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Xí nghiệp Tài nguyên và Môi Trường 5

Mã số thuế: 0104394831 - 006 Địa chỉ: Xã Minh Đức – Huyện Mỹ Hào – Hưng Yên

Hình thức thanh toán: TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 185.900.000 đồng

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi lăm triệu chín trăm ngàn đồng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) (Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh)

Ngân hàng Agribank Hưng Yên Số: 03

Tên tài khoản: Công ty TNHH TM & Xây Dựng Lý Hùng Anh

Kính gửi: Công ty TNHH TM & Xây Dựng Lý Hùng Anh

Ngân hàng chúng tôi xin thông báo: Tài khoản của quý khách đã được ghi Có với nội dung như sau:

Số tiền ghi có: 18.590.000đồng

Số tiền bằng chữ: Mười tám triệu, năm trăm chín mươi ngàn đồng

Diễn giải: Khách hàng trả tiền mua hàng

Chi nhánh giao dịch: Xã Minh Đức – Huyện Mỹ Hào – Hưng Yên

Giao dịch viên Kiểm soát viên

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 - Giá vốn bán hàng

- Sổ sách sử dụng: Nhật ký – Sổ cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, Sổ chi tiết, Sổ cái

- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho

Quy trình hạch toán hàng ngày bắt đầu bằng việc kế toán nhập liệu vào phần mềm máy tính dựa trên phiếu xuất kho Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 632 và sổ Cái TK 632.

Ví dụ 2: Minh họa về nghiệp vụ giá vốn hàng bán

Vào ngày 31/03/2019, Công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh đã cung cấp 13 tấn xi măng PCB40 theo Hợp đồng số 02/2018 cho Xí nghiệp Tài nguyên và Môi trường 5, với phương thức thanh toán bằng tiền mặt.

Phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, thiếu giao nhận và thanh toán, hóa đơn GTGT, giấy báo Có ( như vd:1)

Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 632 quý 1 năm 2019 ( xem phụ lục )

2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng

- Tài khoản tổng hợp: TK 641 – Chi phí bán hàng

- Tài khoản chi tiết có 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411 – Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6412 – Chi phí vật liệu

+ TK 6413 – Chi phí công cụ, dụng cụ

+ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6415 – Chi phí bảo hành

+ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác

+ Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 641

+ Sổ chi tiết: Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh, Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh

- Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ

Quy trình hạch toán hàng ngày bắt đầu bằng việc nhập liệu phiếu chi và giấy báo nợ vào phần mềm kế toán Dựa trên trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 641, sổ Cái TK 641, cùng với các sổ liên quan như sổ cái và sổ chi tiết TK 111, TK 112 nếu có.

Ví dụ 3: Minh họa về nghiệp vụ kế toán chi phí bán hàng

Vào ngày 31/03/2019, chúng tôi đã hoàn thành việc bốc xếp 13 tấn xi măng PCB40 lên xe theo đơn hàng từ Xí nghiệp Tài nguyên và Môi trường 5, với tổng giá trị đơn hàng là 3.000.000 đồng.

Phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 641, sổ Cái TK 641, sổ Cái TK 141, sổ chi tiết TK 141

Chứng từ sử dụng: Phiếu chi ngày 31/03/2019

Sổ sách sử dụng: Sổ Cái TK 641 quý 1 năm 2019

18 Đơn vị: Công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh Địa chỉ: 155 ( 13 số cũ ), đường Ure, phường Trường Chinh, thành phố

Kon Tum, tỉnh Kon Tum

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của BTC)

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Chí Hồ Địa chỉ: 140 Nguyễn Thiện Thuật – phường Ngô Mây – TP Kon Tum

Lý do xuất kho: chi tiền công bốc xếp xi măng PCB40

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu đồng chẵn

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

2.1.5 Kế toán quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản tổng hợp: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản chi tiết có 8 tài khoản cấp 2:

+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

+ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6425 – Thuế, lệ phí và lệ phí

+ TK 6426 – Chi phí dự phòng

+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác

+ Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 642

+ Sổ chi tiết: Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh, Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh

- Chứng từ sử dụng: phiếu chi, hóa đơn GTGT

Quy trình hạch toán hàng ngày yêu cầu kế toán nhập liệu vào phần mềm máy tính dựa trên phiếu chi và hóa đơn GTGT Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động được xử lý và cập nhật.

19 động cập nhật vào sổ chi tiết TK 642, sổ Cái TK 642 và các sổ liên quan như sổ cái và sổ chi tiết TK 111, TK 112 …(nếu có)

Ví dụ 4: Minh họa nghiệp vụ kế toán quản lý doanh nghiệp

Ngày 15/03/2019 Điện lực thành phố Kon Tum tiến hành thu tiền điện tháng 02/2019 với số tiền là 654.000 đồng

Chứng từ sử dụng: hóa đơn ngày 15 tháng 03 năm 2019, phiếu nộp tiền ngày 15 tháng 03 năm 2019

Công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh, địa chỉ 155 (13 số cũ), đường Ure, phường Trường Chinh, thành phố, đã sử dụng sổ sách bao gồm phiếu chi và sổ cái tài khoản 642 trong quý 1 năm 2019 (xem phụ lục).

Họ và tên người nhận tiền: Điện lực TP Kon Tum Địa chỉ: 209 Trần Hưng Đạo – phường Thống Nhất – TP Kon Tum

Lý do xuất kho: Chi trả tiền điện tháng 02/2019

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi tư ngàn đồng

2.1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản sử dụng: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Sổ sách sử dụng: Nhật ký – Sổ cái, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, sổ chi tiết, sổ cái

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, hóa đơn GTGT

Quy trình hạch toán bắt đầu từ việc nhập liệu dựa trên giấy báo Có và hóa đơn GTGT vào phần mềm kế toán Theo trình tự ghi sổ đã cài đặt, số liệu sẽ tự động được cập nhật vào sổ Cái TK 515, sổ chi tiết TK 515 và các sổ liên quan như sổ cái và sổ chi tiết TK 111, TK 112 nếu có.

Ví dụ 5: Minh họa nghiệp vụ kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Ngày 28/02/2019 nhận được giấy báo Có ngân hàng trả tiền lãi gửi trong tài khoản số tiền là 4.512.368 đồng

Phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 515, sổ cái TK 515, Sổ chi tiết TK 112, Sổ Cái TK 112

Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngày 28 tháng 02 năm 2019

Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 515 quý 1 năm 2019 (xem phụ lục)

Ngân hàng Agribank Kon Tum Số: 03

Ngày giao dịch: 28/02/2019 GIẤY BÁO CÓ

Số tiền ghi có: 4.512.368đồng

Số tiền bằng chữ: Bốn tỷ năm trăm mười hai nghìn ba trăm sáu mươi tám đồng

Diễn giải: Ngân hàng trả lãi tiền gửi

Chi nhánh giao dịch: Trần Phú – TP Kon Tum

2.1.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

- Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ

Quy trình hạch toán bắt đầu từ việc kế toán nhập liệu dựa trên giấy báo Nợ vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ Cái TK 635, sổ chi tiết TK 635 và các sổ liên quan như sổ cái và sổ chi tiết TK 111, TK 112, nếu có.

Ví dụ 6: Minh họa nghiệp vụ kế toán chi phí hoạt động tài chính

Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV ngày 03/03/2019, ngân hàng thu lãi số tiền 905.090.000 đồng

Phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 635, sổ cái TK 635, Sổ chi tiết vàSổ Cái TK 111,112

Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ ngày 03 tháng 03 năm 2019

Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 635 quý 1 năm 2019

Ngân hàng BIDV Kon Tum

GIẤY BÁO NỢ Ngày 03/03/2019 Quyển:

Công ty TNHH TM & Xây Dựng Lý Hùng Anh, có địa chỉ tại 155 (13 số cũ), đường Ure, phường Trường Chinh, thành phố Kon Tum, tỉnh Kon Tum, là đơn vị chi tiền trong giao dịch này.

Lý do chi: Chi tiền lãi ngân hàng BIDV

Số tiền bằng chữ: Chín trăm lẻ năm triệu không trăm chín mươi nghìn đồng

Giám đốc Kế toán trưởng Kontum, ngày 03 tháng 03 năm 2019

2.1.8 Kế toán thu nhập khác

- Tài khoản sử dụng: TK 7111 – Thu nhập khác

- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu nhập kho

Quy trình hạch toán bắt đầu từ việc sử dụng phiếu thu và phiếu nhập kho để nhập liệu vào phần mềm kế toán Dựa trên trình tự ghi sổ đã được cài đặt, dữ liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ Cái TK 711 cùng với các sổ liên quan như sổ cái và sổ chi tiết TK.

Ví dụ 7: Minh họa nghiệp vụ kế toán thu nhập khác

Ngày 09/03/2019 công ty cho thuê căn nhà 2 năm 2019 tầng thuộc sở hữu của công ty với số tiền là 15.000.000 đồng

Phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 711, sổ cái TK 711, Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 111,112

Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có ngày 09 tháng 03 năm 2019

Ngân hàng Agribank Kon Tum Số: 03

Số tiền ghi có: 15.000.000 đồng

Số tiền bằng chữ: Mười lăm triệu đồng chẵn

Diễn giải: Chi trả tiền thuê nhà

Chi nhánh giao dịch: Trần Phú – TP Kon Tum

2.1.9 Kế toán chi phí hoạt động khác

- Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác

- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi

Quy trình hạch toán bắt đầu từ việc kế toán nhập liệu dựa trên phiếu chi vào phần mềm máy tính Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 811 cùng với các sổ liên quan như sổ cái và sổ chi tiết của TK 111, TK 112, nếu có.

Ví dụ 7: Minh họa nghiệp vụ kế toán chi phí hoạt động khác

Ngày 10/03/2019 công ty đền bù 2 tấn xi măng PCB40 với số tiền là 2.600.000 đồng vì bị lỗi trong lúc vận chuyển

Phần mềm sẽ tự động nhập dữ liệu vào các sổ sách kế toán: Sổ chi tiết TK 811, sổ cái TK 811, Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 111,112

Chứng từ sử dụng: phiếu chi

23 Đơn vị: Công ty TNHH TM & Xây dựng Lý Hùng Anh Địa chỉ: 155 ( 13 số cũ ), đường Ure, phường Trường Chinh, thành phố

Họ và tên người nhận tiền: Công ty cổ phần kỹ thuật xây dựng Phú Mỹ Địa chỉ: 257 Ngô Quyền – Phường Mân Thái – Quận Sơn Trà – TP Đà Nẵng

Lý do xuất kho: Chi trả tiền đền bù xi măng

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm nghìn đồng

2.1.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Sổ sách sử dụng: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái

- Chứng từ sử dụng: tờ khai quyết toán thuế

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DOANH TẠI CÔNG TY

+ TK 911-Xác định kết quả kinh doanh

+ TK 421: Lãi chưa phân phối

+ Các TK có liên quan như TK 511, TK 632, TK 515, TK 635, TK 641, TK 642, TK

- Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 911

Cuối tháng, kế toán thực hiện quy trình hạch toán bằng cách kết chuyển giá vốn, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác sang bên Nợ TK 911 Đồng thời, doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác sẽ được kết chuyển sang bên Có TK 911 Sau khi kiểm tra các bút toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, kế toán sẽ vào phần mềm và thực hiện kết chuyển lãi lỗ vào TK 421.

Ví dụ 9: Minh họa nghiệp vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh quý 1 năm 2018 như sau:

Bút toán kết chuyển doanh thu

Bút toán kết chuyển chi phí Kết chuyển lãi

Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết tổng hợp quý 1 năm 2019

Công ty TNHH TM & Xây Dựng Lý Hùng Anh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Quý 1 – Năm 2019 Tài Khoản: 911 – Doanh Thu Bán Các Thành Phẩm

227 31/03/2019 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 830.814.540

227 31/03/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 387.927.621

227 31/03/2019 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 15.989.253

227 31/03/2019 Kết chuyển chi phí tài chính 635 158.465.089

227 31/03/2019 Kết chuyển thu nhập khác 711 15.000.000

227 31/03/2019 Kết chuyển chi phí khác 811 2.600.000

227 31/03/2019 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 8.100.000

227 31/03/2019 Kết chuyển chi phí quản lí DN 642 55.705.373

227 31/03/2019 Kết chuyển thu nhập doanh nghiệp 8211 50.426.591

227 31/03/2019 Kết chuyển lãi hoạt động KD 421 198.579.119

2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & XÂY DỰNG LÝ HÙNG ANH

- Về đội ngũ cán bộ kế toán

Phòng kế toán của Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm và có trình độ chuyên môn cao Họ không ngừng nâng cao kỹ năng và kiến thức chuyên môn để đáp ứng tốt nhất nhu cầu công việc.

Cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời là yếu tố quan trọng giúp ban lãnh đạo nắm bắt tình hình kinh doanh của Công ty, từ đó đưa ra những quyết định đúng đắn.

- Về hình thức kế toán

Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với phần mềm kế toán MISA, giúp quản lý số liệu chứng từ một cách khoa học và chặt chẽ Việc sử dụng MISA không chỉ thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu, mà còn giảm cường độ lao động, từ đó làm cho công tác kế toán của Công ty trở nên chính xác và đơn giản hơn.

- Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán

Việc lựa chọn tài khoản và sử dụng sổ sách kế toán phải phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời tuân thủ hướng dẫn và quy định của Bộ Tài chính Các chứng từ và sổ sách kế toán cần được trình bày rõ ràng, chính xác, thuận tiện cho việc kiểm tra của kế toán trưởng và Giám đốc Công ty Hệ thống sổ sách phải tương thích với loại hình sản xuất kinh doanh và đảm bảo công tác kế toán diễn ra thường xuyên, liên tục Công ty cũng cần lập các báo cáo kế toán đầy đủ và đúng thời gian quy định để đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị của ban lãnh đạo.

- Về tổ chức công tác kế toán

Công ty sở hữu một phòng kế toán riêng, giúp công tác kế toán diễn ra nhanh chóng, cẩn thận và chính xác Các nhiệm vụ kế toán được chuyên môn hóa, với kế toán trưởng phụ trách kế toán tổng hợp, trong khi các công việc cụ thể được giao cho từng nhân viên kế toán Sự phân chia công việc rõ ràng này đảm bảo rằng công tác kế toán được thực hiện chi tiết và cụ thể, đồng thời tuân thủ đúng pháp luật và quy định của Công ty.

Công tác hạch toán kế toán của Công ty được tổ chức hợp lý, với sổ sách ghi chép rõ ràng, sạch sẽ và khoa học Chứng từ được bảo quản ngăn nắp, dễ dàng truy cập và xem xét Các báo cáo tài chính được lập đúng theo yêu cầu của Công ty.

Việc áp dụng hệ thống máy tính đã giúp công ty nâng cao chất lượng và tiến độ lập báo cáo theo quy định Phòng kế toán sắp xếp công việc phù hợp với năng lực từng nhân viên, từ đó phát huy tối đa khả năng của họ và đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

- Về công tác tổ chức các phần hành kế toán

Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho là rất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, giúp theo dõi liên tục tình hình biến động của vật tư một cách hiệu quả.

Công ty thực hiện chế độ và phương pháp tính lương hợp lý, đảm bảo phân phối tiền lương công bằng đến các phân xưởng, tổ đội sản xuất và người lao động, nhằm tuân thủ quy chế trả lương hiệu quả.

Để đảm bảo giá thành sản phẩm được phản ánh chính xác, việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý trong kế toán tập hợp chi phí là vô cùng quan trọng.

Tình hình tổ chức công tác kế toán của Công ty nhìn chung đã tương đối hoàn thiện, nhưng vẫn còn một số hạn chế nhỏ cần khắc phục để nâng cao hiệu quả và sự hoàn thiện của công tác kế toán.

Việc theo dõi chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ hàng tháng là không cần thiết, vì số liệu nhập xuất đã được phản ánh đầy đủ trên sổ chi tiết và bảng tổng hợp Sử dụng các bảng kê và sổ sách này sẽ dẫn đến tình trạng chồng chéo số liệu, gây lãng phí thời gian và công sức.

- Các chứng từ, sổ sách kế toán nhiều khi còn thiếu chữ ký của những người liên quan

Khi hàng hóa được tiêu thụ, khách hàng không luôn thanh toán ngay hoặc thanh toán đầy đủ số tiền trên hóa đơn GTGT, nhưng doanh thu vẫn được ghi nhận vào sổ kế toán Việc thu hồi nợ từ khách hàng gặp nhiều khó khăn, và do chưa xác định được liệu đó có phải là khoản nợ khó đòi hay không, Công ty chưa lập dự phòng cho khoản này Điều này gây trở ngại trong việc theo dõi sổ sách kế toán về nợ khó đòi, ảnh hưởng đến công tác kế toán và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

Định dạng
Số trang	51
Dung lượng	1,24 MB