TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ 734
QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
-Tên viết đầy đủ bằng tiếng Việt: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Cà phê 734
- Tên giao dịch: Công ty Cà phê 734
- Tên giao dịch quốc tế bằng tiếng Anh: 734 Coffee Company Limited
- Địa chỉ trụ sở chính: thôn 3, xã Đăk Mar, huyện Đăk Hà, tỉnh Kon Tum
Công ty TNHH một thành viên Cà phê 734 hoàn toàn thuộc sở hữu của Nhà nước với 100% vốn điều lệ Công ty có con dấu riêng và được phép mở tài khoản tại ngân hàng cũng như kho bạc theo quy định của pháp luật, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và Điều lệ riêng của mình.
+ Trồng cà phê, lúa nước và các loại cây công nghiệp khác
+ Chế biến, kinh doanh cà phê và hàng hoá nông sản
Công Ty TNHH MTV Cà Phê 734, trực thuộc Tổng Công ty Cà phê Việt Nam, có nguồn gốc từ Trung Đoàn 704 thuộc Sư Đoàn 331 Công ty chuyên sản xuất cây lương thực và đồng thời thực hiện nhiệm vụ giữ gìn an ninh Quốc phòng tại tỉnh Kon Tum.
Ngày 17/01/1983 Bộ Nông nghiệp đã có quyết định thành lập Xí nghiệp cà phê 333 Với nhiệm vụ xây dựng vùng chuyên canh cây cà phê
Ngày 5/3/1983 Bộ Nông nghiệp đã ra quyết định số 64 – NN/TCCB/QĐ thành lập Nông trường Đắk Uy III
Vào ngày 4 tháng 10 năm 1988, Tổng Giám đốc Liên hiệp các Xí nghiệp (Tổng Công ty cà phê Việt Nam) đã ban hành quyết định số 363/LHTC/QĐ, tách Nông trường Đắk Uy III thành hai nông trường mới: Nông trường Đắk Uy III và Nông trường Đắk Uy IV Hiện nay, Nông trường Đắk Uy IV được quản lý bởi Công ty TNHH MTV cà phê 734, với tổng diện tích 1.674 ha đất tự nhiên.
Năm 2006 Nông trường Đắk Uy IV đổi tên thành Công ty cà phê Đắk Uy IV theo quyết định
Năm 2008 Công ty cà phê Đắk Uy IV sát nhập với Nông trường 701
Vào ngày 18/06/2010, theo quyết định 1684/QĐ-BNN-ĐMDN, Công ty Cà Phê Đăk Uy 4 thuộc Tổng Công ty Cà Phê Việt Nam đã chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV Cà Phê.
Vùng Bắc Tây Nguyên có khí hậu nhiệt đới gió mùa đặc trưng, với độ cao so với mực nước biển mang lại nhiệt độ mát mẻ Khu vực này trải qua hai mùa rõ rệt: mùa mưa và mùa khô.
Từ tháng 11 đến tháng 4 là mùa khô trùng với thời kỳ thu hoạch và ra hoa kết trái của cây cà phê
Từ tháng 5 đến tháng 10, mùa mưa diễn ra trùng với thời kỳ chăm sóc cà phê Trong mùa khô, lượng mưa giảm, trung bình chỉ đạt khoảng 30mm mỗi tháng trong các tháng đầu mùa khô.
Mùa này có đặc điểm là không có mưa, gió mạnh với tốc độ dưới 3,5m/s, nắng nhiều hơn 7,5 giờ mỗi ngày và độ ẩm không khí thấp khoảng 80%, dẫn đến tình trạng khô hạn lớn Đất đai tại công ty chủ yếu là đất Granit, với tổng diện tích trồng cà phê lên tới 850ha, trong đó diện tích cà phê xây dựng cơ bản là 130ha.
Từ những ngày đầu thành lập, công ty đã trải qua nhiều thăng trầm trong quá trình chuyển đổi từ cơ chế tập trung sang cơ chế thị trường Khi tiếp nhận và chia tách, công ty chỉ có 621ha cà phê, và ngay sau đó phải thanh lý 221ha do trồng không đúng kỹ thuật, thiếu nước và đầu tư chăm sóc, dẫn đến chết hàng loạt Cơ sở vật chất nghèo nàn và đời sống người dân ở đây còn thấp kém.
Sau hơn 20 năm phát triển, công ty đã chuyển mình từ một vùng đất hoang sơ thành một khu kinh tế trù phú, hiện sở hữu 814,31 ha cà phê và 200,86 ha lúa nước 2 vụ/năm tại 4 xã và 2 thị trấn của huyện Đăk Hà và Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đã ổn định và phát triển bền vững, mang lại lợi nhuận hàng năm và tạo việc làm cho nhiều lao động trong khu vực.
Công ty đã hỗ trợ 1000 lao động và khuyến nông cho hai làng dân tộc thiểu số trong việc trồng cà phê, giúp họ phát triển kinh tế bền vững Cùng với huyện Đăk Hà, công ty đã vận động nhân dân định canh định cư, góp phần xây dựng vùng dân cư trù phú với đời sống ổn định và đảm bảo an ninh trật tự Hàng năm, công ty hoàn thành các chỉ tiêu nộp ngân sách nhà nước, đồng thời đầu tư vào cơ sở hạ tầng khang trang như đường xá nhựa hóa và các công trình phúc lợi như trường học, nhà văn hóa thanh thiếu nhi, bệnh xá và bưu điện, tạo điều kiện sống sạch đẹp cho cộng đồng.
CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ
- Trồng thâm canh và chế biến cà phê nhân xô đạt chất lượng
Chúng tôi tổ chức thu mua và vận chuyển cà phê từ các tổ chức, cá nhân để chế biến thành sản phẩm cà phê nhân xô, sau đó bán theo hợp đồng cho các đơn vị khác.
- Tận dụng đất đai trồng rừng, hoa màu kinh doanh tổng hợp
Công ty là đơn vị hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty cà phê Việt Nam, hoạt động tại vùng sâu, vùng xa với kinh tế còn kém phát triển Nhiệm vụ của công ty bao gồm thực hiện các chính sách của Đảng, Nhà nước và tỉnh, đồng thời đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên Công ty cũng chú trọng giải quyết việc làm, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, phủ xanh đất trống đồi trọc và cải thiện môi trường, góp phần đảm bảo an ninh trật tự địa phương.
TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA ĐƠN VỊ
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Trích nguồn: Phòng kế toán
Ghi chú: - Quan hệ phối hợp:
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thiết kế tinh gọn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, nhằm tối ưu hóa hiệu quả kinh tế và giảm thiểu chi phí quản lý.
Cơ cấu quản lý gồm:
Chủ tịch hội đồng quản trị đại diện cho đơn vị và chịu trách nhiệm trước tổng Công ty cà phê Việt Nam cùng nhà nước về việc quản lý và điều hành Công ty.
Giám đốc: Thay mặt chủ tịch chỉ đạo chung toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành hoạt động của Công ty theo sự phân công, phân cấp và các nhiệm vụ khác khi được Giám đốc giao
Phòng Tổ chức – Lao động – Hành chính có chức năng tham mưu cho Ban Giám đốc Công ty trong việc quản lý và điều hành tổ chức sản xuất cũng như tổ chức cán bộ.
Chủ tịch hội đồng quản trị
Công đoàn Phó Giám Đốc
Công nhân nhận khoán Đội
Tổng công ty cà phê Việt Nam
Quản lý lao động hiệu quả bao gồm bảo vệ công tác nội bộ, thực hiện khen thưởng và kỷ luật hợp lý Đồng thời, công tác văn phòng cần xây dựng trình duyệt đơn giá và quỹ lương hợp lý, đảm bảo thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách đối với lao động.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban Giám đốc Công ty lập kế hoạch tài chính và cung ứng vốn sản xuất Nhiệm vụ của phòng bao gồm quản lý tiền vốn và tài sản, thực hiện chế độ hạch toán tài chính, báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ, và quyết toán tài chính theo quy định của pháp luật.
Phòng kế hoạch có trách nhiệm tư vấn cho ban Giám đốc Công ty trong việc lập kế hoạch và điều hành sản xuất, xây dựng cơ bản, quản lý đất đai, khoa học kỹ thuật, quản lý sản phẩm và cung ứng vật tư Đồng thời, phòng cũng đảm nhiệm việc lập kế hoạch tu bổ, nạo vét kênh mương và cải thiện giao thông nội đồng.
Các đội sản xuất có nhiệm vụ trồng, chăm sóc, thu hoạch và giao nộp sản phẩm cả trong và ngoài khoán Họ cũng quản lý toàn bộ đất đai và vườn cây cà phê được giao.
Quản lý lao động bao gồm việc chăm sóc đời sống vật chất và tinh thần cho công nhân thuộc quyền quản lý Đồng thời, cần quản lý vật tư kỹ thuật và tài sản tại đơn vị một cách hiệu quả.
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy phòng kế toán
Trích nguồn: Phòng kế toán
+ Kế toán trưởng: có trách nhiệm trước giám đốc về mọi vấn đề có liên quan đến hạch toán kinh tế
Kế toán tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp và đối chiếu số liệu giữa các phần hành kế toán, đồng thời tạo ra các mẫu biểu kế toán cần thiết để xây dựng bảng báo cáo tài chính chính xác và trung thực.
Kế toán công nợ và BHXH
+ Kế toán thanh toán: phải kiểm tra chứng từ gốc ban đầu hợp lý, hợp lệ trước khi chi tiền cho khách hàng
Kế toán công nợ và BHXH đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tất cả các khoản phải thu và phải trả của công ty Nhiệm vụ chính bao gồm kiểm tra và đôn đốc thu hồi nợ kịp thời để tránh chiếm dụng vốn, đồng thời giải quyết các khoản công nợ khó đòi và xử lý những khoản nợ không có khả năng thanh toán Ngoài ra, kế toán cũng cần theo dõi số tiền phải nộp lên BHXH một cách chính xác.
Kế toán Tài sản cố định (TSCĐ) và công cụ dụng cụ là quá trình theo dõi tổng số TSCĐ hiện có, ghi nhận tình hình tăng, giảm TSCĐ, tính toán và phân bổ khấu hao một cách chính xác Ngoài ra, cần có kế hoạch sửa chữa và thanh lý TSCĐ để đảm bảo hiệu quả sử dụng tài sản trong doanh nghiệp.
Thủ quỹ có trách nhiệm theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu chi tiền, ghi nhận các khoản tiền mặt nhập và xuất quỹ hàng ngày Ngoài ra, kế toán vốn bằng tiền cần kiểm tra số tiền còn tồn tại trong quỹ để đảm bảo tránh mất mát và hao hụt.
1.4.2 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng trong công ty:
Chế độ kế toán hiện tại của công ty được áp dụng theo thông tư số 200/2014/TT-BTC, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và quy định kế toán Việt Nam.
- Niên độ kế toán: Được xác định theo năm tài chính, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, năm trùng với năm dương lịch
- Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho : Bình quân cuối kỳ
- Phương pháp kế toán tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ)
Công tác kế toán tại Công ty
Công việc của kế toán bao gồm việc theo dõi, kiểm tra và đối chiếu sổ sách trên máy tính bằng phần mềm “Kế toán Việt Nam” của Tổng công ty Cà phê Việt Nam Kế toán cần ghi chép và luân chuyển chứng từ ban đầu liên quan đến mọi hoạt động kinh doanh của công ty, như phiếu nhập - xuất kho, phiếu thu, phiếu chi Việc ghi chép đầy đủ và chính xác các chứng từ này sẽ giúp công việc kế toán trở nên dễ dàng và hiệu quả hơn.
Phòng tổ chức kế toán có nhiệm vụ phối hợp với các phòng ban để tổ chức các đội sản xuất, xác định hình thức và nội dung công việc Đảm bảo rằng mỗi cá nhân và bộ phận đều có chứng từ rõ ràng, ghi rõ thời gian hoàn thành và quy trình luân chuyển Đồng thời, phòng cũng kiểm tra nội dung và tính toán các khoản chi phí, thực hiện các thủ tục liên quan đến chữ ký và người chịu trách nhiệm.
CƠ CẤU VỐN CỦA CÔNG TY
Bảng 1.1: Cơ cấu vốn của công ty
Qua bảng cơ cấu vốn của công ty qua 3 năm 2015, 2016, 2017 ta có một số nhận xét sau:
Từ năm 2015-2016, nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp tăng mạnh với mức tăng 142.550.600 đồng, tương ứng 350,67%, cho thấy hiệu quả hoạt động kinh doanh tích cực Tuy nhiên, sang năm 2017, nguồn vốn chủ sở hữu giảm đáng kể do công ty phải gánh một khoản nợ lớn Nguồn vốn vay liên tục tăng trong các năm 2015, 2016 và 2017, đặc biệt là nguồn vốn ngắn hạn, cho thấy nguồn vốn lưu động của công ty không đủ mạnh Đồng thời, sự gia tăng của nguồn vốn vay dài hạn cho thấy công ty gặp khó khăn trong việc tích lũy vốn cho hoạt động sản xuất.
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
2016/2015 2017/2016 số tiền tỷ lệ (%) số tiền tỷ lệ (%)
KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ GIAI ĐOẠN 2015-2017
Bảng 1.2: Kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm
Qua bảng tóm tắt kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm cho ta một số nhận xét sau:
Về DTBH và CCDV tăng cao từ năm 2015 -2016, với mức tăng 14.251.498.384 đồng Nhưng đến năm 2017 thì doanh thu bán hàng giảm
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 2016/2015 2017/2016
Số tiền tỷ lệ (%) Số tiền tỷ lệ (%)
Tổng lợi nhuận trước thuế đã có sự thay đổi không lớn từ năm 2015-2016, nhưng đến năm 2017, tổng lợi nhuận trước thuế tăng đột biến 25,57 lần so với năm 2016 nhờ vào sự gia tăng của khoản thu nhập khác mà không phát sinh thêm chi phí Đồng thời, giá vốn hàng bán đã tăng cao từ năm 2015-2016, cho thấy chi phí sản xuất cà phê tăng lên Tuy nhiên, vào năm 2017, giá vốn hàng bán giảm mạnh, cho thấy công ty đã tiết kiệm chi phí và quản lý hiệu quả hơn trong quá trình sản xuất.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ 734
KHÁI NIỆM
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tại dưới hình thức tiền tệ với tính thanh khoản cao nhất Nó bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển Nhờ tính lưu động cao, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện mua sắm và chi phí Vốn bằng tiền được ghi nhận trong tài khoản nhóm 11.
NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
- Tiền gửi ngân hàng:tiền nguyên tệ và ngoại tệ được gửi tại ngân hàng
- Tiền đang chuyển: tiền đang trong quá trình lưu thông từ ngân hàng về quỹ, từ quỹ về ngân hàng
2.2 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc thanh toán nợ và mua sắm vật tư cần thiết Đây cũng là kết quả từ hoạt động mua bán và thu hồi nợ Do tính thanh khoản cao, doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền để tránh gian lận và sai sót Việc sử dụng vốn này phải tuân thủ các nguyên tắc và chế độ quản lý thống nhất của Nhà nước, chẳng hạn như lượng tiền mặt tại quỹ không được vượt quá mức đã thỏa thuận trong hợp đồng với ngân hàng.
Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:
Kế toán vốn bằng tiền phải căn cứ vào chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước và tôn trọng những quy định sau:
Kế toán vốn bằng tiền yêu cầu sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ chính Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể ghi sổ kế toán bằng ngoại tệ, nhưng cần có sự chấp thuận bằng văn bản từ Bộ Tài chính.
Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh cần quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, hoặc theo tỷ giá giao dịch thực tế liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán.
Vàng bạc, đá quý và kim khí quý được định giá theo giá thực tế để ghi sổ kế toán Việc này bao gồm việc theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại tài sản.
Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính, doanh nghiệp cần phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền và thực hiện khoá sổ kế toán tiền mặt vào cuối mỗi ngày Việc này giúp có số liệu đối chiếu rõ ràng với thủ quỹ, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm soát tài chính.
Để đảm bảo kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí, cần tổ chức thực hiện đầy đủ và thống nhất các quy định về chứng từ và thủ tục hạch toán vốn bằng tiền.
Việc so sánh và đối chiếu thường xuyên giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt và số liệu kiểm kê thực tế là rất quan trọng Điều này giúp phát hiện kịp thời các sai lệch, từ đó kiến nghị các biện pháp xử lý phù hợp.
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ
Để đảm bảo hoạt động thu chi diễn ra chính xác và đầy đủ, Công ty đã áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, đồng thời sử dụng thêm các chứng từ khác như phiếu chi và phiếu thu để ghi nhận các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày.
Sơ đồ 2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
Doanh thu bán hàng Chi phi hoạt động kinh doanh và hoạt động khác bằng tiền mặt
Thuế GTGT phải nộp Chi phí sản xuất chung , bán hàng, quản lý tài chính khác
334,311,315, 331,333 Thu tiền từ hoạt động tài chính và các hoạt động khác
Chi tiền thanh toán các khoản nợ phải trả
Thu nợ khách hàng, rút TGNH nhập quỹ
Chi tiền hoàn trả các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn và dài hạn
Chi tiền mặt đã ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn
Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn
Chi tiền thanh toán vay dài hạn và nợ dài hạn 121,128,221,
Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn và dài hạn
Chênh lệch thiếu do kiểm quỹ, chờ giải quyết
Chênh lệch thừa do kiểm quỹ chờ xử lý
2.3.1 Hạch toán thu tiền mặt
Công ty chuyên trồng cà phê và áp dụng phương thức khoán gọn cho các hộ nhận khoán Vào cuối năm, công ty tiến hành thu hoạch sản phẩm cà phê.
Mẫu số 01-TT (Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ-BTC ngày 20/03/06 của bộ trưởng BTC) quy định về việc thu phần sản lượng khoán và thu mua sản phẩm cà phê nhân xô từ các hộ nhận khoán Các nghiệp vụ chế biến kinh doanh cà phê diễn ra theo mùa vụ, trong khi các hoạt động hàng ngày chủ yếu liên quan đến việc ứng tiền lương và vật tư cho các hộ nhận khoán, cũng như trả lương cho bộ phận lao động gián tiếp Công ty cũng thực hiện vay vốn từ các cá nhân và tổ chức bên ngoài để hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh Dựa trên các chứng từ gốc kế toán thanh toán, Công ty lập các định khoản nhằm tăng tiền mặt trong tháng 10.
VD: Ngày 03/10 Hoàng Thị Thuý Thôn 3 Đắk Mar nộp tiền cho Công ty vay 75.000.000đ bằng tiền mặt
Có TK 311: 75.000.000đ Đồng thời kế toán viết phiếu thu theo mẫu
Công ty TNHH MTV Cà Phê 734
Xã Đăk Ma – Huyện Đăk Hà – Tỉnh Kon Tum
Họ và tên người nộp tiền: Hoàng Thị Thuý Địa chỉ: Thôn 3 - Đắk Mar
Lý do nộp tiền: Nộp cho Công ty vay
Viết bằng chữ: Bảy mươi lăm triệu đồng chẵn
Kèm theo Hợp đồng vay vốn chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
Sau khi lập phiếu thu theo mẫu kế toán thanh toán, các khoản thu tiền mặt sẽ được ghi nhận vào chứng từ ghi sổ theo nguyên tắc hạch toán tiền mặt Cụ thể, các khoản thu tiền mặt nhập quỹ sẽ được phản ánh vào bên nợ của tài khoản 1111 Đồng thời, các nghiệp vụ này cũng sẽ được ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt của đơn vị, với việc thủ quỹ của Công ty thực hiện và bảo quản các khoản thu tiền mặt.
Từ chứng từ ghi sổ kế toán sẽ tiến hành phản ánh các nghiệp vụ thu tiền vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái
2.3.2 Hạch toán chi tiền mặt
VD1: Ngày 03/10 chi tiền mặt thanh toán hợp đồng quảng cáo cho Đặng Ngọc Thăng báo NNVN
VD2: Ngày 06/10 thanh toán tiền tạm ứng cho Hoàng Thị Thúy
VD3: Ngày 06/10 Trịnh Đình Thi Cơ quan nhận tiền cho Công ty vay
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Kế toán viết phiếu chi theo mẫu:
Công ty TNHH MTV Cà Phê 734
Xã Đắk Mar, Huyện Đắk Hà, Tỉnh Kon Tum
Họ và tên người nhận tiền: Đặng Ngọc Thăng Địa chỉ: Báo NNVN
Lý do chi tiền: Thanh toán HĐ Quảng cáo trên báo NNVN
Viết bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn
Kèm theo hoá đơn: Bản TLHĐ chứng từ gốc
Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
Mẫu giấy đề nghị tạm ứng: Đơn vị: Công Ty Cà Phê 734 Mẫu số 03 - TT
Bộ phận: (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Số: 12
Kính gửi : Ban Giám Đốc công ty
Tên tôi là: Hoàng thị Thúy Địa chỉ: Thôn 3 Đăk Mar Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 1.500.000(Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng……
Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền phân
Thời hạn thanh toán: 3 tháng
Giám đốc duyệt Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu giấy thanh toán tạm ứng: Đơn vị:Công ty Cà Phê 734 Mẫu số C33 - BB
Bộ phận: Thủ Quỹ (Ban hành theo QĐ 19/2006/QĐ-BTC
Mã đơn vị SDNS: ngày 30/03/2006 của Bộ Tài Chính)
GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG
- Họ tên người thanh toán: Hoàng Thị Thúy
- Bộ phận (hoặc địa chỉ): thôn 3 Đăk Mar
- Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng dưới đây: ĐVT: Đồng
1 Số tiền tạm ứng các kỳ trước chưa hết:
2 Số tiền tạm ứng kỳ này: 1.500.000
II Số tiền đã chi:
1 Số tạm ứng chi không hết ( I - II)
2 Chi quá số tạm ứng ( II - I)
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người đề nghị thanh toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ ghi sổ kế toán được phản ánh vào Sổ đăng ký và Sổ cái, trong khi các giao dịch chi tiền mặt tại Công ty do Thủ quỹ thực hiện và bảo quản Cuối mỗi ngày, Kế toán sẽ khóa sổ và đối chiếu với Sổ quỹ tiền mặt của Thủ quỹ, hoàn tất quy trình ghi chép nghiệp vụ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01
Ngày 31 tháng 10 năm 2017 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Hoàng Thị Thuý Thôn 3 Đắk Mar nộp tiền cho Công ty vay
Trần Thị Tung Thuý Thôn 3 Đắk Mar nộp tiền cho Công ty vay
Trần Văn Chương TTTM Đắk Hà nộp tiền cho Công ty vay
Trịnh Đình Thi cơ quan nộp cho Công ty vay 1111 311 300.000.000 Đình Thị Phương Thôn 3 Đắk Mar nộp tiền cho Công ty vay
Nguyễn Văn Thành đội 1 nộp trả nợ Công ty 1111 138 5.000.000 Nguyễn Đình Thức cơ quan nộp mua cân bàn hỏng
1111 711 300.000 Đình Thị Phương Thôn 3 Đắk Mar nộp cho
1111 311 120.000.000 Đình Thị Phương Thôn 3 Đắk Mar nộp cho
Hoàng Ngợi Thôn 3 Đắk Mar nộp cho Công ty vay
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:02
Ngày 31 tháng 10 năm 2017 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Đặng Ngọc Thăng Báo NNVN thanh toán
Nguyễn Ninh Tuệ Công ty Kiểm toán HN nhận tiền HĐKT
Nguyễn Văn Ký Thủ quỹ thanh toán mua két sắt
Cao Thị Tú TCHC thanh toán mua đồ tiếp khách Kiểm toán
Hoàng Thị Thuý Thôn 3 Đắk Mar nhận tiền cho Công ty vay
Thanh toán tiền tạm ứng cho Hoàng Thị
Cao Trọng Tuân cơ quan cho vay HĐ bán sản phẩm 138 1111 90.000.000 Đặng Xuân Tuyến phòng Kế hoạch thanh toán sửa máy vi tính
Trần Văn Chương TTTM Đắk Hà nhận tiền lãi Công ty vay
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
SỔ QUỸ TIỀN MẶT ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
SỐ PHIẾU Diễn giải SỐ TIỀN Ghi chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
SỔ CÁI Tài khoản: 111 ĐVT: Đồng CHỨNG
Diễn giải TKĐƢ SỐ TIỀN
01 01/01 Phạm Văn Núi Đội 1 nộp cho
02 01/01 Bùi Đình Thái Đội 5 nộp cho
03 01/01 Nguyễn Văn Hạp Thôn 3 nộp
04 01/01 Nguyễn Văn Ký Thủ quỹ nộp cho Công ty vay
05 01/01 Trịnh Đình Thi cơ quan nộp cho Công ty vay
06 01/01 Phạm Huy Nước Đội 1 nộp mua muồng
07 04/01 Đoàn Văn Đoài Đội 4 nộp mua muồng
08 07/01 Trần Văn Lưu Đội 4 nộp mua cây muồng
761 31/12 Nguyễn Đức Hồng TCHC chi trả lương gián tiếp tháng 12/08
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Sơ đồ 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền đang chuyển và tiền mặt gửi vào ngân hàng
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quĩ tiền mặt
Khách hàng trả nợ bằng tiền gửi Ngân hàng
Mua hàng hoá vật tư trả bằng tiền gửi ngân hàng
Nhận lại tiền ký cược, ký quỹ bằng Tiền gửi ngân hàng
Thanh toán các khoản chi khác bằng tiền gửi ngân hàng
Nhận góp vốn liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng
Chi TGNH để đầu tư tài chính ngắn và dài hạn
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn và dài hạn
Chi tiền mặt đã ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn
Doanh thu bán hàng khác bằng chuyển khoản
Thanh toán các khoản nợ trả bằng chuyển khoản
Lãi tiền gửi định kì được tính vào tài khoản
Chi tiền gửi ngân hàng thanh toán vay dài hạn
Số liệu trên báo cáo thừa so với bản sao ngân hàng
Chuyển khoản, ký cược, ký quỹ ngắn hạn và dài hạn
Số liệu trên báo cáo thiếu so với bản sao của ngân hàng
2.4.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng
Khi khách hàng thanh toán nợ, Ngân hàng sẽ phát hành Giấy báo có và gửi đến bộ phận kế toán Kế toán tổng hợp cần kiểm tra và đối chiếu chứng từ từ Ngân hàng với các chứng từ gốc Nếu phát hiện chênh lệch giữa số liệu trên chứng từ gốc và của Ngân hàng, kế toán phải thông báo ngay cho Ngân hàng để tiến hành đối chiếu và giải quyết kịp thời.
VD1: 13/01/2017 Nguyễn Văn Ký thủ quỹ nộp vào tài khoản NHNN & PTNT Gia Lai
VD2: 30/06/2017 CNNHN o & PTNT Kon Tum báo có tiền lãi
VD3: 01/11/2017 Sáp nhập Nông trường 701 theo quy định 3233 ngày 22/10/2017
Mẫu giấy nộp tiền vào Ngân hàng
NGÂN HÀNG GIẤY NỘP TIỀN Số: …… LIÊN I
NN & PTNT NỘP ĐỂ GHI VÀO TÀI KHOẢN Chứng từ
Ngày … tháng… năm … thu tiền
Người nộp: Nguyễn Văn Ký Địa chỉ:Công ty cà phê 734 – Đắk Hà – Kon Tum
Người nhận:CNNHNN & PTNT Gia Lai Địa chỉ: 289 Phạm Văn Đồng, Hoa Lƣ Pleiku, Gia Lai
NỘI DUNG NỘP TIỀN (Khi nộp tiền phải ghi chi tiết từng khoản)
TỔNG SỐ TIỀN BẰNG CHỮ: Cộng: 1.000.000.000
NGƯỜI NỘP TIỀN THỦ QUỸ SỔ PHỤ KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
CHỨNG TỪ GHI SỔ |Số:01
Ngày 31 tháng 10 năm 2017 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nguyễn Văn Ký Thủ quỹ nộp vào TK NHĐT
CNNHN o & PTNT Kon Tum báo có tiền lãi 112 515 93.996 NHĐT & PT Gia Lai báo có tiền lãi gửi 112 515 121.239
NH báo có tiền BHXH 112 338 2.713.292
NHNN o & PTNT Kon tum báo có tiền lãi gửi
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ Tài khoản: CÓ
2.4.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng
VD1: 31/01/2017 Chuyển tiền CNNHNN & PTNT Gia Lai trả nợ gốc vay
VD2: 15/02/2017 Chuyển tiền vào CNNHNN & PTNT Gia Lai trả nợ gốc vay
VD3: 30/06/2017 Chuyển tiền vào CNNHNN & PTNT Gia Lai trả nợ gốc vay
Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng được kế toán ghi vào bên có của tài khoản 1121 trong chứng từ ghi sổ, sau đó được phản ánh vào sổ sách kế toán Để ghi nhận các nghiệp vụ này, kế toán sử dụng mẫu chứng từ ghi sổ của tài khoản 1121 trong tháng 10 năm 2017 của Công ty.
Chứng từ ghi sổ kế toán được ghi nhận trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái của tài khoản 1121 Dưới đây là mẫu Sổ cái tài khoản 1121 của Công ty trong năm 2017.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:02
Ngày 31 tháng 10 năm 2017 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Chuyển tiền CNNHĐT & PT Gia Lai trả nợ gốc vay
Chuyển tiền CNNHĐT & PT Gia Lai trả nợ gốc vay
Chuyển tiền CNNHĐT & PT Gia Lai trả nợ gốc vay
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
SỔ CÁI Tài khoản: 112 ĐVT: Đồng
CHỨNG TỪ Diễn giải TK ĐƢ
& PT Gia Lai trả nợ gốc vay
100 13/02 Nguyễn Văn Ký Thủ quỹ nộp vào TK NHĐT
PT Gia Lai trả nợ gốc vay
331 25/06 Nguyễn Văn Ký Thủ quỹ nộp tiền vào TK NHĐT & PT Gia Lai
& PT Gia Lai trả nợ gốc vay
Tum báo có tiền lãi
02/03 30/06 NHĐT & PT Gia Lai báo có tiền lãi gửi
01/08 05/08 NH báo có tiền BHXH 338 2.713.292
09/12 31/12 NHNN o & PTNT Kon tum báo có tiền lãi gửi TK Nông trường 701
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
Bảng 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty năm 2016 – 2017 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NĂM 2016 – 2017
Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ
Vào cuối năm, Kế toán trưởng thực hiện lập báo cáo tài chính, bao gồm Bản cân đối kế toán mẫu B 01a – DN, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu B 02a – DN, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu B 03a – DN, và Bản thuyết minh báo cáo tài chính mẫu B09.
I Lưu chuyển tiền từ hoạt động sxkd
1 Tiền thu từ BH&CCDV, doanh thu khác
2 Tiền chi trả cho người CCDV, hàng hóa
3 Tiền chi trả cho người lao động 3.626.728.200 952.231.636 -
4 Tìên chi trả lãi vay 1.857.138.536 1.183.095.600 - 674.042.936 - 36,29
5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 2.851.769.607 2.409.720.656 - 442.048.951 - 15,50
7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 2.851.769.607 2.409.720.656 - 442.048.951 - 15,50 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ
1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và
3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị 5.519.222.839
4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 15.926.402.300
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 12.674.500.000 45.137.000.000
4 Tiền chi trả nợ gốc vay 20.577.500.000 24.625.000.000 4.047.500.000 19,67
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính - 7.903.000.000 20.512.000.000 28.415.000.000 - 359,55
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ 10.995.519.774 22.578.904.044 11.583.384.270 105,35
Các nghiệp vụ thu, chi tiền của Công ty sẽ được ghi nhận trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phản ánh lưu lượng tiền vào và ra Phân tích báo cáo này giúp điều phối lượng tiền mặt (bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng) một cách hợp lý giữa các lĩnh vực: hoạt động kinh doanh, đầu tư và đầu tư tài chính.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp xác định các lĩnh vực tạo ra và sử dụng nguồn tiền, đồng thời đánh giá khả năng thanh toán cho các khoản thừa thiếu tiền khi cần thiết Điều này nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn và giảm thiểu chi phí liên quan.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là công cụ quan trọng đối với nhà quản trị trong việc hạch toán ngân sách – kế hoạch tiền mặt cho tương lai
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ 734
TẠI CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ 734
Bộ máy kế toán tại Công ty được tổ chức theo hình thức kết hợp tập trung và phân tán, giúp nâng cao hiệu quả quản lý công tác hạch toán, đặc biệt là kế toán Vốn bằng tiền Sự lãnh đạo tập trung của kế toán trưởng và chỉ đạo kịp thời từ ban lãnh đạo đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra suôn sẻ Đội ngũ kế toán có năng lực, trình độ và kinh nghiệm cao, làm việc với tinh thần trách nhiệm, linh hoạt trong việc áp dụng chế độ kế toán hiện hành và có phong cách làm việc khoa học, hỗ trợ lẫn nhau.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được Công ty áp dụng một cách linh hoạt, phù hợp với hệ thống kế toán ban hành và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.
Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong việc hạch toán Vốn bằng tiền Các thủ tục liên quan được thực hiện đầy đủ và cẩn thận, từ việc hạch toán ban đầu đến kiểm tra tính hợp lý của chứng từ Điều này đảm bảo rằng số liệu được phản ánh một cách trung thực, rõ ràng và dễ hiểu, góp phần nâng cao hiệu quả công tác theo dõi kế toán.
Vốn bằng tiền trong kế toán cần được quản lý chặt chẽ theo quy định về luân chuyển chứng từ, với chứng từ được lưu trữ và đóng quyển theo thứ tự để thuận tiện cho việc kiểm tra Hệ thống Báo cáo tài chính (BCTC) và báo cáo thống kê nội bộ cần được tổ chức đầy đủ và kịp thời, giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình nhanh chóng.
Kế toán tổng hợp đã thiết lập đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu chi của Tiền mặt (TK 111) và Tiền gửi Ngân hàng (TK 112), bao gồm Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi Ngân hàng, và Sổ cái TK 111, 112 Việc tổ chức hạch toán cho tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng được thực hiện một cách hiệu quả, với số liệu trên sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh.
Kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ kế toán, ghi chép theo trình tự thời gian, giúp dễ dàng theo dõi và quản lý thông tin tài chính.
Hạch toán tiền mặt là quá trình lập Sổ quỹ tiền mặt dựa trên các Phiếu thu và Phiếu chi hàng ngày, giúp quản lý tiền mặt hiệu quả Kế toán tiền mặt cho phép đối chiếu số liệu với Sổ quỹ một cách nhanh chóng, thuận tiện và chính xác.
Giúp phát hiện được những chênh lệch, tìm ra được nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời
Hạch toán tiền gửi Ngân hàng: Việc lập Sổ tiền gửi Ngân hàng căn cứ vào Giấy báo
Nợ và Giấy báo Có là công cụ hữu ích giúp kế toán theo dõi và quản lý hiệu quả lượng tiền gửi Để đảm bảo công việc kế toán diễn ra suôn sẻ, việc cập nhật thường xuyên các thông tư và quyết định liên quan là rất cần thiết.
Bộ Tài chính đã ban hành 31 định mới liên quan đến công tác hạch toán vốn bằng tiền, yêu cầu các công ty cập nhật phương pháp hạch toán kế toán cho phù hợp với chuẩn mực mới Để đáp ứng những thay đổi này, công ty đã chủ động điều chỉnh quy trình hạch toán của mình Đồng thời, công ty cũng chú trọng đến việc nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên, đặc biệt là phòng kế toán, thông qua việc cử nhân viên tham gia các khóa học nâng cao, nhằm mở rộng kiến thức và đảm bảo đáp ứng kịp thời với các chế độ kế toán hiện hành.
MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY
Kế toán Vốn bằng tiền cần hoàn thiện bảng kê chi tiền để liệt kê các khoản chi, làm căn cứ quyết toán và ghi sổ kế toán một cách chính xác.
Công ty nên sử dụng tài khoản 113 - Tiền đang chuyển để hạch toán các khoản tiền đang trong quá trình xử lý, như chuyển tiền vào ngân hàng hoặc kho bạc, và chuyển trả cho khách hàng nhưng chưa nhận được thông báo Thông thường, doanh nghiệp chờ hoàn tất nghiệp vụ chuyển tiền trước khi hạch toán, nhưng điều này có thể gây ra vấn đề vào cuối kỳ kế toán, đặc biệt là khi có phát sinh tiền khách hàng đang chuyển mà chưa tới Nếu không sử dụng tài khoản 113, số dư công nợ trên báo cáo tài chính sẽ không chính xác, gây khó khăn trong việc xác nhận công nợ với khách hàng khi kiểm toán Do đó, việc hạch toán qua tài khoản 113 là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và cập nhật về tình hình tài chính.
Hiện nay, xu hướng thanh toán không dùng tiền mặt đang gia tăng, đặc biệt là đối với các khoản tiền lớn của doanh nghiệp, khuyến khích sử dụng hệ thống ngân hàng Hệ thống ngân hàng hiện nay phát triển mạnh mẽ cả trong nước và quốc tế, với sự đa dạng của các ngân hàng tư nhân cung cấp nhiều dịch vụ tiện ích Công nghệ hiện đại giúp việc chuyển tiền giữa các ngân hàng diễn ra nhanh chóng và thuận lợi Thanh toán qua ngân hàng không chỉ đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt mà còn bảo vệ đồng tiền trong quá trình vận chuyển, giảm thiểu rủi ro tiêu cực trong thanh toán.
Để hoàn thiện công tác quản lý quỹ tiền mặt, kế toán cần thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý và cuối năm Ngoài ra, kiểm kê có thể được thực hiện đột xuất theo yêu cầu quản lý hoặc khi có bàn giao quỹ Việc này giúp xác định số chênh lệch (nếu có) giữa lượng tiền tồn quỹ thực tế và sổ sách kế toán.
Sổ quỹ để từ đó tăng cường quản lý quỹ và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán