Luận văn hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thế kỷ mới

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC

Nội dung của các chỉ tiêu cơ bản liên quan đến doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Bán hàng là quá trình mà doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm do mình sản xuất hoặc hàng hóa mua về cho khách hàng, với điều kiện khách hàng đã thanh toán hoặc đồng ý thanh toán cho doanh nghiệp.

- Sản phẩm sản xuất: là sản phẩm do doanh nghiệp tự làm ra để sử dụng, hay để trao đổi trong thương mại

Sản phẩm tiêu thụ là quá trình chuyển giao hàng hóa từ nơi sản xuất đến tay người tiêu dùng, thực hiện mục đích cuối cùng của sản xuất Đây là giai đoạn lưu thông hàng hóa, đóng vai trò cầu nối giữa sản xuất, phân phối và tiêu dùng.

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu Khoản thu hộ bên thứ ba và vốn góp của cổ đông không được coi là doanh thu vì không làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.

Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền mà doanh nghiệp thu được từ các giao dịch như bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng, sau khi đã trừ các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán trong kỳ báo cáo Đây là căn cứ quan trọng để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

- Các hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

+ Hoạt động tài chính: là các hoạt động đầu tư tài chính ngắn hạn hoặc dài hạn với mục đích sinh lời

+ Hoạt động khác: là hoạt động xảy ra ngoài dự kiến, mang tính chất không thường xuyên của doanh nghiệp

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phản ánh hiệu quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ, cùng với các hoạt động tài chính và khác Chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là thước đo chính để đánh giá thành công của doanh nghiệp trong lĩnh vực này.

Điều kiện ghi nhận doanh thu

 Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

Doanh thu chỉ được ghi nhận khi các điều kiện cụ thể cho phép người mua trả lại sản phẩm, hàng hóa không còn hiệu lực, nghĩa là khách hàng không còn quyền trả lại Tuy nhiên, trường hợp khách hàng có quyền đổi hàng hóa để lấy sản phẩm hoặc dịch vụ khác thì vẫn được phép.

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

Doanh thu được ghi nhận khi các điều kiện cho phép người mua trả lại dịch vụ không còn hiệu lực Theo hợp đồng, doanh nghiệp chỉ có thể xác định doanh thu khi người mua không còn quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp theo các điều kiện cụ thể đã thỏa thuận.

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp giao dịch cung cấp dịch vụ đó

 Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia:

Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi đồng thời đáp ứng hai điều kiện sau:

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận trên cơ sở:

Tiền lãi được ghi nhận theo thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ, trong khi tiền bản quyền được ghi nhận dựa trên nguyên tắc dồn tích theo hợp đồng Cổ tức và lợi nhuận được chia chỉ được ghi nhận khi cổ đông hoặc các bên góp vốn có quyền nhận.

Nguyên tắc kế toán doanh thu

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phải đảm bảo thỏa mãn các nguyên tắc sau:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, và cung cấp dịch vụ cho khách hàng, kèm theo các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có.

Đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.

Đối với sản phẩm và hàng hóa không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc những đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ được xác định theo quy định hiện hành.

Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu được tính là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.

Các doanh nghiệp thực hiện gia công vật tư và hàng hóa chỉ ghi nhận doanh thu từ dịch vụ gia công thực tế mà họ nhận được, không tính giá trị của vật tư và hàng hóa được gia công.

Hàng hóa nhận đại lý và ký gửi theo phương thức bán đúng giá hoa hồng sẽ được hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, với phần hoa hồng mà doanh nghiệp thu được.

Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, doanh nghiệp sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay Đồng thời, doanh nghiệp cũng ghi nhận doanh thu chưa thực hiện từ phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đã được xác định.

Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình hiện tại và biến động của từng loại hàng hóa bán ra theo các chỉ tiêu như số lượng, chất lượng, chủng loại, mẫu mã và giá trị là rất quan trọng.

Để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong công tác kế toán, cần phải phản ánh, tính toán và ghi chép đầy đủ các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu cũng như các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Để thu thập và xử lý thông tin về biến động sản phẩm, hàng hóa và tình hình bán hàng, cần vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách và báo cáo kế toán phù hợp nhằm xác định kết quả kinh doanh chính xác.

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

+ Hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán hàng;

 Tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” có 6 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hàng hóa

+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

Số thuế TTĐB hoặc thuế XK phải nộp; số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Doanh thu hàng bán trả lại kết chuyển cuối kỳ

Các khoản chiết khấu thương mại; Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

TK 511 không có số dư cuối kỳ:

 Phương pháp hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ trực tiếp

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo phương thức bán trực tiếp

Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu Thuế GTGT trực tiếp phải nộp

Doanh thu BH và CCDV (VAT theo PP trực tiếp

Kết chuyển giảm giá, CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

Doanh thu BH và CCDV (VAT theo PP khấu trừ)

Kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh

Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu bán hàng thông qua đại lý

(Theo phương pháp bán đúng giá hưởng hoa hồng)

Doanh thu bán hàng đại lý

Lãi trả góp hoặc lãi trả chậm phải thu của KH

Hoa hồng đại lý phải trả cho bên nhận đại lý

Số tiền đã thu của khách hàng

Doanh thu bán hàng Tổng số tiền còn phải Định kỳ, k/c doanh thu tiền lãi thu của khách hàng(Ghi theo giá trả tiền ngay)

1.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu là những yếu tố làm giảm doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp, bao gồm chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp.

+ Hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán hàng;

+ Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi; Giấy báo Nợ của Ngân hàng; + Các chứng từ liên quan: Phiếu nhập kho hàng bị trả lại;

 Tài khoản sử dụng: TK521- Các khoản giảm trừ doanh thu

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 521

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

Doanh thu từ hàng hóa bị trả lại sẽ được xử lý bằng cách hoàn tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản phải thu từ khách hàng đối với số sản phẩm đã bán.

Cuối kỳ kế toán, cần kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định doanh thu thuần cho kỳ báo cáo.

Tài khoản 521 - không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2

Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại được sử dụng để ghi nhận khoản chiết khấu thương mại dành cho người mua khi khách hàng thực hiện giao dịch mua hàng với khối lượng lớn Khoản chiết khấu này chưa được thể hiện trên hóa đơn bán hàng của sản phẩm hoặc dịch vụ trong kỳ.

Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại, được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ mà người mua đã trả lại trong kỳ kế toán.

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại có cả thuế GTGT (Đơn vị nộp VAT theo PP trực tiếp)

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chưa có thuế GTGT (đơn vị nộp

VAT theo PP khấu trừ

1.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

Giá vốn hàng bán được tính bằng tổng giá trị thực tế của hàng hóa xuất kho để bán và chi phí thu mua phân bổ cho lượng hàng đã bán.

Để xác định giá bán hợp lý, doanh nghiệp cần tính toán giá vốn hàng xuất kho, làm cơ sở ghi sổ và đánh giá hiệu quả kinh doanh Do giá hàng hóa mua vào biến động và đơn giá nhập kho khác nhau, kế toán cần áp dụng phương pháp xác định giá trị hàng hóa xuất kho dựa trên các đơn giá nhập kho tương ứng.

Trị giá hàng xuất kho được tính như sau:

Trị giá hàng xuất kho = Đơn giá hàng xuất kho x Số lượng hàng xuất kho

Hiện nay, có nhiều phương pháp tính trị giá vốn hàng bán, và sự lựa chọn phương pháp phù hợp phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp Trong số đó, có bốn phương pháp thường được sử dụng.

- Phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO)

Phương pháp này dựa trên giả định rằng hàng hóa được mua hoặc sản xuất trước sẽ được xuất trước, trong khi hàng tồn kho vào cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất gần thời điểm đó Theo đó, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, trong khi giá trị hàng tồn kho được xác định theo giá của hàng nhập kho ở cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn lại.

- Phương pháp đơn giá bán lẻ:

Giá gốc hàng tồn kho được xác định bằng cách trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý từ giá bán của hàng tồn kho Tỷ lệ này tính đến việc các mặt hàng có thể bị hạ giá so với giá bán ban đầu Mỗi bộ phận bán lẻ thường áp dụng một tỷ lệ phần trăm bình quân riêng Phương pháp này giúp tính giá hàng hóa dễ dàng, đặc biệt trong trường hợp các mặt hàng thay đổi nhanh chóng và có lợi nhuận biên tương tự, khi mà các phương pháp tính giá gốc khác không khả thi, như tại các siêu thị.

- Phương pháp bình quân gia quyền:

+) Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

Phương pháp bình quân xác định giá trị hàng tồn kho dựa trên giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàng hóa được mua hoặc sản xuất trong kỳ Phương pháp này có thể được áp dụng theo từng thời kỳ hoặc khi nhập mỗi lô hàng, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp.

+) Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (Bình quân liên hoàn)

Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư và hàng hóa, kế toán cần xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho cùng với giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức cụ thể, giúp đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.

- Phương pháp thực tế đích danh:

Theo phương pháp này, giá trị hàng hóa xuất kho được tính dựa trên đơn giá nhập kho của lô hàng tương ứng Đây là phương án tối ưu, tuân thủ nguyên tắc kế toán, đảm bảo chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Do đó, giá trị hàng xuất kho sẽ tương thích với doanh thu, giúp quản lý tài chính hiệu quả hơn.

Trị giá SP, HH tồn đầu kỳ + Trị giá SP, HH nhập trong kỳ

Số lượng SP, HH tồn đầu kỳ + Số lượng SP, HH nhập trong kỳ Đơn giá xuất kho = Trị giá sản phẩm, hàng hóa tồn sau mỗi lần nhập

Số lượng, hàng hóa thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

 Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ;

+ Các chứng từ khác có liên quan

Giá vốn hàng bán (TK 632) là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hoặc giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành Nó bao gồm các khoản chi phí khác được tính vào giá vốn nhằm xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Trị giá vốn hàng hóa, lao vụ, và dịch vụ đã xuất bán được xác định theo hóa đơn, đồng thời phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường, và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ Những chi phí này không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải được ghi nhận vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.

+ Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Phản ánh khoản chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính;

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động tài chính

1.6.1 Nội dung kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản lợi ích kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động về vốn là đầu tư tài chính

+ Giấy báo lãi, giấy báo Có của Ngân hàng;

+ Bản sao kê của Ngân hàng;

+ Phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911

Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;

Chiết khấu thanh toán được hưởng;

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;

Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;

Kết chuyển hoặc phân bổ lãi từ tỷ giá hối đoái trong hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) đã hoàn thành sẽ được tính vào doanh thu từ hoạt động tài chính.

Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Kết chuyển doanh thu tài chính

Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ Chiết khấu thanh toán được hưởng

Lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Cổ tức, lợi nhuận dùng để tiếp tục đầu tư

TK331 Thanh toán sớm được hưởng chiết khấu

TK413 Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái

1.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động về vốn và đầu tư tài chính.

+ Giấy báo Nợ của Ngân hàng;

+ Phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: TK 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính”

Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; Chiết khấu thanh toán cho người mua;

Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện); Lỗ bán ngoại tệ;

Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện xảy ra khi các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trong hoạt động kinh doanh được đánh giá lại vào cuối năm tài chính, dẫn đến sự giảm giá trị do biến động tỷ giá.

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán là khoản chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay và số dự phòng đã trích lập năm trước nhưng chưa sử dụng hết.

Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập trong năm trước mà chưa sử dụng hết.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí tài chính

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Kết chuyển chi phí tài chính

Tiền thu các khoản đầu tư

Chi phí liên doanh liên kết

Nội dung kế toán thu nhập, chi phí và hoạt động khác

1.7.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác

Thu nhập hoạt động khác là các khoản thu nhập không thuộc doanh thu chính của doanh nghiệp, được hình thành từ các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh thông thường.

+ Giấy báo Có của Ngân hàng;…

+ Các chứng từ liên quan : Biên bản thanh lý tài sản cố định; …

Số thuế GTGT phải nộp được xác định theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp áp dụng phương pháp này.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự hạch toán thu nhập hoạt động khác

Kết chuyển thu nhập khác

TK111,112 Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Thu nhập khác bằng tiền như thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

Thu các khoản nợ không xác định được chủ

TK152,156… Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ

1.7.2 Kế toán chi phí hoạt động khác

Chi phí hoạt động khác bao gồm các khoản chi phí phát sinh từ các hoạt động không liên quan trực tiếp đến sản xuất và kinh doanh, ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp Những khoản chi này thường là kết quả của các sự kiện hoặc nghiệp vụ khác biệt so với các hoạt động kinh doanh thông thường.

+ Phiếu chi; Ủy nhiệm chi;

+ Giấy báo Nợ của Ngân hàng;

+ Phiếu kế toán và các chứng từ khác có liên quan

Tập hợp các khoản chi phí khác phát sinh

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Nguyên giá giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán

Kết chuyển chi phí khác

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật

Chi phí phát sinh khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 133 Thuế GTGT (nếu có)

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí hoạt động khác

Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp

+ Quyết định xử lý lỗ các năm trước

+ Quyết định trích lập các quỹ trong doanh nghiệp

+ Các biên bản, hợp đồng về việc chia lợi nhuận

Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

Tài khoản này ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm, từ đó làm cơ sở để xác định kết quả kinh doanh (KQKD) của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.

Nợ TK 821 – CP thuế TNDN hiện hành Có

- Thuế TNDN phải nộp tính vào

CP thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

- CP thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót

- Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành vào bên nợ của TK911 – xác định kết quả kinh doanh

TK 821 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Nợ TK 911 – xác định KQKD Có

- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí khác

- Tổng Doanh thu thuần tiêu thụ trong kỳ

- Tổng doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác

Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Tài khoản này phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm lợi nhuận và lỗ sau khi đã trừ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Nó cũng thể hiện tình hình phân chia lợi nhuận hoặc cách xử lý lỗ của doanh nghiệp.

Nợ TK 421 – LNST chưa phân phối Có

- Sỗ lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu

- Bổ sung vốn đầu tư của CSH

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

+ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

+ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

TK711 Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển chi phí thuế

Kết chuyển lãi Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí QLDN

Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo các hình thức kế toán

Theo TT 200/2014 của Bộ Tài chính, doanh nghiệp có quyền tự xây dựng hệ thống sổ sách kế toán riêng Nếu không thể tự thiết lập, doanh nghiệp có thể áp dụng một trong năm hình thức kế toán đã được quy định.

 Hình thức kế toán Nhật ký chung

 Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái

 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

 Hình thức kế toán máy

1.9.1 Hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

1.9.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái

Sơ đồ 1.14 minh họa trình tự ghi sổ kế toán doanh thu và chi phí, đồng thời xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái Hình thức này giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý thông tin tài chính một cách hiệu quả, từ việc ghi chép doanh thu đến việc tính toán chi phí và kết quả cuối cùng.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Nhật ký - Sổ cái (TK511, 632,…)

Sơ đồ 1.15 minh họa quy trình ghi sổ kế toán doanh thu và chi phí, đồng thời xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Quy trình này giúp doanh nghiệp quản lý và theo dõi các giao dịch tài chính một cách hiệu quả, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh chính xác Việc áp dụng sơ đồ này không chỉ tăng cường tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn hỗ trợ trong việc phân tích hiệu suất kinh doanh.

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ số 8, số 10

Sổ kế toán chi tiết TK

1.9.4 Đặc điểm kế toán thanh toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.16 minh họa trình tự ghi sổ kế toán doanh thu và chi phí, cũng như quy trình xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sơ đồ này giúp người sử dụng nắm bắt rõ ràng cách thức ghi chép và phân tích các khoản thu chi trong doanh nghiệp.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một phần quan trọng trong hình thức kế toán trên máy vi tính, nơi mà công việc kế toán được thực hiện thông qua phần mềm kế toán chuyên dụng.

Phần mềm kế toán được phát triển dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của các hình thức này Mặc dù phần mềm không trình bày chi tiết quy trình ghi sổ kế toán, nhưng nó phải có khả năng in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.

Sơ đồ 1.17: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy

MÁY VI TÍNH BÁO CÁO

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ

Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Công ty Cổ phần Thế Kỷ Mới có những đặc điểm chung ảnh hưởng đến việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Những yếu tố này bao gồm quy mô hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, và chính sách tài chính của công ty, từ đó tác động trực tiếp đến quy trình ghi nhận doanh thu và phân bổ chi phí Việc hiểu rõ các đặc điểm này sẽ giúp cải thiện hiệu quả quản lý tài chính và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

- Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

- Số điện thoại liên lạc : 0225 3856 361

- Vốn điều lệ : 10.000.000.000 (mười tỷ đồng)

- Người đại diện pháp lý: Ông Trần Trung Thành

- Lĩnh vực kinh doanh : Vận chuyển hàng hóa bằng xe Container và các dịch vụ đi kèm

- Giấy chứng nhận kinh doanh số: 0200767349

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới, được thành lập vào năm 2007 với 16 thành viên, đã chính thức hoạt động từ ngày 30/10/2007 sau khi nhận giấy phép kinh doanh từ Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng Từ đó đến nay, công ty đã cung cấp dịch vụ vận tải cho nhiều khách hàng, bao gồm cả các nhà đầu tư Việt Nam và nước ngoài tại Việt Nam.

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới hướng đến mục tiêu huy động và sử dụng vốn hiệu quả để phát triển sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực vận tải hàng hóa bằng container, đồng thời mở rộng sang các lĩnh vực khác nhằm tối đa hóa lợi nhuận Sau hơn 10 năm hình thành và phát triển, công ty đã khẳng định được vị thế vững chắc trên thị trường.

 Những dịch vụ mà công ty thường tiến hành là:

- Vận chuyển hàng hóa bằng container

- Làm tư vấn cho chủ hàng trong việc chuyên chở hàng hóa

- Ký kết hợp đồng vận tải trong việc chuyên chở, lưu cước, thuê tàu

- Làm thủ tục nhận hàng, gửi hàng

- Mua bảo hiểm cho hàng hóa

- Lập các chứng từ cần thiết trong quá trình gửi hàng và nhận hàng

- Nhận hàng từ chủ hàng, giao cho người chuyên chở và giao cho người nhận

- Thu xếp chuyển tải hàng hóa

- Nhận hàng từ người chuyên chở và giao cho người nhận

- Nhận và kiểm tra các chứng từ cần thiết liên quan đến các quá trình vận tải hàng hóa

- Thanh toán cước phí, chi phí xếp dỡ, lưu kho, lưu bãi

- Thông báo tình hình đi và đến của phương tiện vận tải

 Đối tượng và kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới thực hiện hạch toán riêng doanh thu và chi phí cho từng loại hoạt động, bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác.

- Kết quả kinh doanh được tập hợp chung cho 3 hoạt động để xác định thuế TNDN và lợi nhuận trong kỳ kế toán của công ty

- Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo năm dương lịch

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới có bộ máy quản lý tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, với giám đốc đứng đầu chịu trách nhiệm chính Các phòng ban trong công ty hoạt động cùng nhau, hỗ trợ giám đốc trong việc quản lý và điều hành công việc hiệu quả.

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban:

Giám đốc công ty có trách nhiệm và quyền hạn cao nhất đối với kết quả hoạt động kinh doanh Người này trực tiếp lãnh đạo và chỉ đạo các hoạt động sản xuất, kinh doanh, đồng thời tổ chức bộ máy nhân sự hiệu quả Giám đốc cũng là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và toàn thể cán bộ, công nhân viên trong công ty.

Phó Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh theo chiến lược và kế hoạch đã đề ra Họ phối hợp với giám đốc để theo dõi tiến độ sản xuất kinh doanh và đại diện cho giám đốc trong việc giải quyết các công việc khi giám đốc không có mặt.

Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm dưới sự chỉ đạo của giám đốc hoặc phó giám đốc, tập trung vào việc phát triển kinh doanh và xây dựng quan hệ đối tác với khách hàng Đội ngũ này thực hiện dự báo về hàng hóa và dịch vụ, đề xuất các phương án giá cả hợp lý, cũng như lập kế hoạch kinh doanh cho toàn công ty Ngoài ra, phòng còn trực tiếp điều phối hoạt động vận tải để đảm bảo hiệu quả trong quá trình cung ứng.

Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ thu thập và xử lý thông tin kế toán, tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính, đồng thời chịu trách nhiệm về tính chính xác và minh bạch của các báo cáo này.

Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán đốc thông qua tình hình tài chính

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, với phòng kế toán chịu trách nhiệm hạch toán tất cả các nghiệp vụ kế toán liên quan Phòng kế toán thực hiện việc tiếp nhận và xử lý chứng từ, ghi chép tổng hợp, và lập báo cáo tài chính một cách hiệu quả.

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

*Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên

- Kế toán trưởng là người giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc điều hành

- Tham mưu giúp việc cho giám đốc, tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê thông tin, tài chính của công ty

- Tổ chức công tác và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty theo yêu cầu của cơ chế quản lý

Tổ chức hướng dẫn thực hiện và kiểm tra việc ghi chép, tính toán, đảm bảo phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ toàn bộ tài sản cũng như các hoạt động kinh tế tài chính của công ty.

- Trực tiếp làm công tác kế toán tổng hợp và điều hành nhiệm vụ trong

Kế toán tiền lương kiêm vốn bằng tiền

Kế toán doanh thu, chi phí Thủ quỹ

Người ký duyệt tài liệu kế toán có quyền từ chối ký các vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp nếu không phù hợp với quy định hiện hành.

Tham gia vào quy trình tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật và đề bạt vị trí cho kế toán viên, thủ kho và thủ quỹ trong doanh nghiệp là trách nhiệm quan trọng, đảm bảo tuân thủ quy định của tổ chức.

- Báo cáo, thống kê tình hình tài chính một cách nhanh chóng, kịp thời cho ban giám đốc theo tháng, quý, năm hoặc có thể đột xuất

- Lập các báo cáo theo quy định: Báo cáo thuế, tờ khai thuế, báo cáo tài chính, các báo cáo theo yêu cầu của quản lý,…

+ Kế toán doanh thu, chi phí :

- Nhận, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận số liệu báo cáo doanh thu từ khách hàng sau đó lập báo cáo doanh thực hiện trong kỳ

- Theo dõi các khoản chi phí phát sinh đến hoạt động vận tải và tính giá thành dịch vụ vận tải trong năm

- Lập phương án xử lý các trường hợp công nợ khó đòi bằng các nghiệp vụ chuyên môn

- Thực hiện báo cáo doanh thu công nợ

- Hỗ trợ báo cáo doanh thu định kỳ cho Công ty

+ Kế toán vốn bằng tiền kiêm kế toán tiền lương :

- Theo dõi vốn bằng tiền như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định

- Tính lương và các khoản trích theo lương cho người lao động, thanh toán số lương phải trả cho từng người theo quy định

- Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của công ty

- Tự động kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày, quản lý toàn bộ tiền mặt trong két sắt của công ty

- Chịu trách nhiệm lưu giữ chứng từ thu chi tiền

- Kiểm tra số tiền nội dung ngày tháng lập trên Phiếu thu, Phiếu chi với quỹ tiền mặt

Để đảm bảo hoạt động kinh doanh và chi trả lương cho nhân viên, cần thông báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế toán tổng hợp.

* Chính sách và phương pháp kế toán áp dụng:

- Kỳ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá vốn xuất kho: phương pháp giá đích danh

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: thuế GTGT khấu trừ

- Chế độ kế toán áp dụng: Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC

- Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật kí chung

Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3 trình bày quy trình ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ này giúp minh họa rõ ràng các bước cần thiết trong việc quản lý tài chính của doanh nghiệp, từ việc ghi nhận doanh thu cho đến việc tính toán chi phí và kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh.

Bảng cân đối số phát sinh

Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…

+ Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ

Vào ngày 01/12/2017, theo hóa đơn GTGT số 0000572, Công ty TNHH thương mại Hoàng Dũng đã nhận vận chuyển hàng với tổng giá thanh toán là 38.962.000 đồng, nhưng chưa thu được tiền.

Vào ngày 03/12/2017, theo hóa đơn GTGT số 0000579, Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái An đã nhận hàng với tổng giá thanh toán là 67.100.000 đồng, được thực hiện qua hình thức chuyển khoản.

Vào ngày 18/12/2017, theo hóa đơn GTGT số 0000611 (biểu số 2.4), Công ty cổ phần Hùng Phát đã nhận hàng với tổng giá thanh toán là 13.420.000 đồng, và số tiền này đã được thanh toán bằng tiền mặt.

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: HM/17P Số: 0000572 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Mã số thuế: 0200567935 Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP Điện thoại: 0225 3856 361

Họ tên người mua hàng: ………

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại Hoàng Dũng

Mã số thuế: Địa chỉ: số 96 Đà Nẵng, Q Ngô Quyền, TP Hải Phòng

Hình thức thanh toán: TM/CK……… Số tài khoản:………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 35.420.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 3.542.000 Tổng cộng tiền thanh toán 38.962.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu, chín trăm sáu hai ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái An

Mã số thuế: Địa chỉ: số 119 Nguyễn Văn Linh, Q Lê Chân, TP Hải Phòng

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi bảy triệu, một trăm ngàn đồng chẵn

Biểu số 2.3: Giấy báo có

NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN Mã GDV: 3515

Kính gửi : CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ : 102010001141468

Số tiền bằng chữ: Sáu mươi bảy triệu, một trăm ngàn đồng chẵn./

Nội dung: # Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái An trả tiền #

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

( Nguồn: Phòng kế toán - Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới)

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Hùng Phát

Mã số thuế: Địa chỉ: số 41 Trần Nguyên Hãn, Q Lê Chân, TP Hải Phòng

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

((Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Hà Phương… ……… Địa chỉ:… Công ty cổ phần Hùng Phát ………

Lý do chi:…… Thu tiền vận chuyển hàng của Công ty cổ phần Hùng Phát…

Số tiền :…… 13.420.000……… (Viết bằng chữ): Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./…

Kèm theo:…… 01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0000611………

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( Viết bằng chữ): Mười ba triệu, bốn trăm hai mươi ngàn đồng /

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc,đá quý)……… + Số tiền quy đổi………

Căn cứ vào hóa đơn số 0000572, 0000579, 0000611 và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.6)

Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung

CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Số hiệu NT Nợ Có

01/12 HD572 01/12 VC cho Công ty

TNHH thương mại Hoàng Dũng

01/12 VC cho Công ty cổ phần đầu tư thương mại Thái

01/12 VC cho Công ty cổ phần Hùng Phát

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017

Biểu số 2.7 : Trích sổ cái tài khoản 511

Năm 2017 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511 Năm 2017 Đơn vị: Đồng Việt Nam

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

VC hàng cho Công ty TNHH thương mại Hoàng

VC hàng cho Công ty cổ phần đầu tư thương mại

18/12 VC hàng cho Công ty cổ phần Hùng Phát

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

2.2.1.2 Nội dung hạch toán kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần Thế

Chi phí hoạt động vận tải tại công ty cổ phần Thế Kỷ Mới bao gồm:

 Chi phí sửa chữa xe

Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới tổng hợp chi phí vận tải cho toàn doanh nghiệp, bao gồm chi phí nguyên vật liệu như xăng dầu vào tài khoản 621, tiền lương và các khoản trích theo lương của lái xe vào tài khoản 622, cùng với chi phí khấu hao TSCĐ và chi phí xăm lốp vào tài khoản 627 Vào cuối năm, các khoản chi phí này sẽ được kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành dịch vụ vận tải toàn công ty, với giá thành được tính theo công thức vào cuối năm.

Giá thành vận tải = Chi phí vận tải phát sinh trong kỳ

+ Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán giá vốn tại Công ty cổ phần

Ví dụ minh họa về tập hợp chi phí tính giá thành năm 2017:

Các chí phí phát sinh liên quan đến hoạt động vận tải tập hợp được trong năm

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 8.299.050.858, đồng

+ Chi phí nhân công trực tiếp: 3.688.467.048, đồng

+ Chi phí sản xuất chung: 6.454.817.334, đồng

Tổng chi phí = Tổng giá thành: 18.442.335.240, đồng

Căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 621 (Biểu số 2.8), 622(Biểu số 2.9), 627(Biểu số 2.10) kế toán tiến hành lập PKT số 17 (Biểu số 2.8) để xác kết

Biểu số 2.8: Sổ cái TK 621

Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Số hiệu : 621 Đơn vị tính: đồng

03/01 HĐ443 03/01 Mua nhiên liệu của

Công ty cổ phần Gia Trang

Công ty cổ phần dầu khí An Đạt

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký tên, đóng dấu)

Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp

02/2 BPBL01 02/2 Tiền lương của công nhân trực tiếp 334 213.441.201

02/2 BPBL01 02/2 Các khoản trích theo lương 338 37.778.210

01/7 BPBL06 01/7 Tiền lương của công nhân trực tiếp 334 241.661.200

31/12 PKT17 31/12 Kết chuyển CPNC trực tiếp năm 2017 154 3.688.467.048

Biểu số 2.10: Sổ cái TK 627

Tên TK: Chi phí sản xuất chung

31/03 HĐ123 31/03 Mua phụ tùng thay cho xe

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 621 8.299.050.858 Kết chuyển chi phí Nhân công trực tiếp 154 622 3.688.467.048 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 627 6.454.817.334

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.12: Phiếu kế toán

Kết chuyển giá thành dịch vụ vận tải năm 2017 632 154 18.442.335.240

… 31/12 BN 31/12 Chi trả lãi vay 635

Kết chuyển chi phí tính giá thành dịchvụ vận tải 2017

8.299.050.858 3.688.467.048 6.454.817.334 31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ vận tải 2017

- Chi phí HĐ tài chính

18.442.335.240 2.283.760.534 346.275.500 31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN 821

- Căn cứ vào số liệu trên nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 632 (Biểu số 2.14)

Năm 2017 Tên TK: Giá vốn hàng bán

31/12 PKT18 31/12 Giá thành dịch vụ vận tải 2017 154 18.442.335.240

Kết chuyển giá vốn xác định kết quả

2.2.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi…

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao

+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán chi phí QLDN tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH số tiền là 2.640.000 đồng

Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng (biểu số 2.15) và phiếu chi (biểu số 2.16), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu 2.19)

Ví dụ 2: Ngày 15 tháng 12 công ty thanh toán tiền mua văn phòng phẩm, tổng số tiền là 1.584.000 đồng

Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng (biểu số 2.17) và phiếu chi (biểu số 2.18), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu 2.19)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

0000386 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thái Dương Địa chỉ: 14 Trần Phú - Hải Phòng

Số tài khoản: Điên thoại: MS thuế

Họ tên người mua hàng: Đỗ Văn Thành Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Số tài khoản:00 31 000 130 468 Vietcombank Hai Phong Branch Hình thức thanh toán: TM MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 2.400.000 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 240.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.640.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn/

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) ( Nguồn: Phòng kế toán - Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới)

Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Hải Hà……… Địa chỉ:… Phòng Kế Toán………

Lý do chi:…… Thanh toán tiền tiếp khách ………… ………

Số tiền :…… 2.640.000……… (Viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn./… Kèm theo:…… 01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0000386…………

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( Viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn/

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc,đá quý)……… + Số tiền quy đổi………

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

0000416 Đơn vị bán hàng: Công ty Thiết bị trường học Lan Cường Địa chỉ: 27 Phan Bội Châu – Quang Trung – Hồng Bàng - Hải Phòng

Số tài khoản: Điên thoại: MS thuế

Họ tên người mua hàng: Đỗ Văn Thành Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới Địa chỉ: Số 11 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Số tài khoản:00 31 000 130 468 Vietcombank Hai Phong Branch Hình thức thanh toán: TM MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 1.440.000 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 144.000 Tổng cộng tiền thanh toán 1.584.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn/

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) ( Nguồn: Phòng kế toán - Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới)

Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Mạnh Cường……… Địa chỉ:… Phòng Kinh doanh………

Lý do chi:…… Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm………

Số tiền :…… 1.584.000……… (Viết bằng chữ): Một triệu, năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn./… Kèm theo:…… 01………Chứng từ gốc……HĐGTGT 0000416…………

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu

Đã nhận đủ số tiền: Một triệu, năm trăm tám mươi tư ngàn đồng chẵn Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) là ……… và số tiền quy đổi là ……….

15/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

… 31/12 BC 31/12 Chi trả lãi vay

- Chi phí HĐ tài chính

31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN 821

Từ sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 642 (biểu số 2.20)

Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng

10/12 PC30/12 10/12 Thanh toán tiền chi tiếp khách

15/12 PC35/12 15/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 2017

2.2.2 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Phiếu thu, giấy báo có, giấy báo lãi từ ngân hàng, sổ phụ và các chứng từ thông báo tài khoản ngân hàng là những tài liệu quan trọng Ngoài ra, cần lưu ý đến các chứng từ khác có liên quan để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong các giao dịch tài chính.

- TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Và các TK liên quan

2.2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

- Giấy báo lãi, sổ phụ của ngân hàng

- Các chứng từ thông báo TK của ngân hàng

- TK 635- Chi phí hoạt động tài chính

- Và các TK liên quan

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính tại

Bảng cân đối số phát sinh

Mới nhận lãi từ ngân hàng Vietinbank chi nhánh Hải Phòng số tiền 52.471 đồng

Căn cứ vào giấy báo có (biểu số 2.21) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:

- Ví dụ 2: Ngày 31 tháng 12 năm 2017, công ty trả tiền lãi vay cho ngân hàng Vietinbank chi nhánh Hải Phòng, số tiền 9.543.937 đồng

Căn cứ vào Giấy báo Nợ (biểu số 2.22) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau:

Từ giấy báo có, báo nợ trên kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.23)

Biểu số 2.21: Giấy báo có

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ : 102010001141468

Số tiền bằng chữ: Năm mươi hai nghìn bốn trăm bảy mươi mốt đồng./

Nội dung: # LÃI NHẬP GỐC #

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ : 102010001141468

Số tiền bằng chữ: Chín triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn chín trăm ba mươi bẩy đồng chẵn/

Nội dung: # TRẢ LÃI VAY #

Căn cứ vào giấy Báo Có (Biểu số 2.21), Báo Nợ (Biểu số 2.22) và các chứng từ

31/12 BC 31/12 Tiền lãi được hưởng 112

31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ vận tải 2017

Từ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 515 (biểu số 2.24)

Năm 2017 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính

Ngân hàng vietinbank nhập lãi tiền gửi không kỳ hạn

31/12 Thu tiền lãi từ ngân hàng thương mại Á Châu 112 58.472

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 2017 911 30.342.997

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký ,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Từ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 635 (biểu số 2.25)

Biểu số 2.25 Trích sổ cái TK 635

Năm 2017 Tên TK: Chi phí hoạt động tài chính

Số hiệu : 635 Đơn vị tính: Đồng

31/10 BN 31/10 Trả lãi cho ngân hàng

30/11 BN 30/11 Trả lãi cho ngân hàng

Trả lãi cho ngân hàng

Kết chuyển chi phí tài chính 2017 911 346.275.500

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trong năm công ty cổ phần Thế Kỷ Mới không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TK711 và TK 811

2.2.4 Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thế Kỷ Mới

 Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ cái TK911: “Kết quả kinh doanh”

+ Sổ cái TK 821: “Chi phí thuế TNDN”

+ Sổ cái TK421: “Lợi nhuận chưa phân phối”

- Ngày 31/12, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK511, TK515 kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 19 (Biểu số 2.26) để kết chuyển doanh thu, thu nhập

Biểu số 2.26 Phiếu kế toán số 19

STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 22.086.662.050

2 Kết chuyển doanh thu HĐ tài chính 515 911 30.342.997

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 18.442.335.240

2 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 2.283.760.534

3 Kết chuyển chi phí HĐ chính 911 635 346.275.500

- Căn cứ vào PKT số 19 và PKT số 20, kế toán ghi vào sổ Nhật chung (Biểu số 2.31)

- Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi Sổ cái TK511 (Biểu số 2.7),

Sổ cái TK 632 (Biểu số 2.14), Sổ cái TK 642 (Biểu số 2.20), Sổ cái TK515 (Biểu số 2.24), Sổ cái TK 635 (Biểu số 2.25), Sổ cái TK 911 (Biểu số 2.32)

Dựa vào Sổ cái tài khoản 911, kế toán xác định lợi nhuận trước thuế, từ đó lập Phụ lục kê khai thuế số 21 để tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và Phụ lục kê khai thuế số 22 để chuyển khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

1 Thuế TNDN phải nộp năm

1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 208.926.755

Dựa trên PKT số 21 và PKT số 22, kế toán thực hiện ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.31) Sau đó, từ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào Sổ cái TK 911 (biểu số 2.32).

Sổ cái TK 821 (biểu số 2.33)

- Căn cứ vào Sổ cái TK 911, kế toán lập PKT số 23 để kết chuyển lợi nhuận sau thuế

Dựa trên PKT số 23, kế toán thực hiện ghi chép vào sổ Nhật ký chung (theo biểu số 2.31) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán tiếp tục ghi vào sổ cái tài khoản 911 (biểu số 2.32) và tài khoản 421 (biểu số 2.34).

31/12 PKT18 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ vận tải 2017

18.442.335.240 31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu

18.442.335.240 2.283.760.534 346.275.500 31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN 821

208.926.755 31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

208.926.755 31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

Năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng

31/12 PKT19 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

31/12 PKT23 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

Năm 2017 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp

31/12 PKT21 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp

31/12 PKT22 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Năm 2017 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối

… 31/12 PKT23 31/12 Lợi nhuận sau thuế năm 2017

Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2007 Đơn vị tính: đồng

Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 22.086.662.050 19.455.678.124

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 10 22.086.662.050 19.455.678.124

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 20 3.644.326.810 1.901.810.768

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 30.342.997 46.450

-Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.283.760.534 1.713.878.940

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +(21-22)-25) 30 1.044.633.773 75.091.827

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế thu nhập hiện hành 51 208.926.755 15.018.365

16 Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 52

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51-52) 60 835.707.018 60.073.462

Hải phòng, ngày 03 tháng 02 năm 2018

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ KỶ MỚI

Định dạng
Số trang	102
Dung lượng	2,67 MB