Khóa luận thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần nam thanh

NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế

Thuế là nguồn ngân sách chủ yếu của Nhà nước, và mọi cá nhân hay tổ chức đều có nghĩa vụ nộp thuế Đây cũng là công cụ quản lý xã hội mà Nhà nước sử dụng Nói một cách đơn giản, thuế là khoản tiền mà cá nhân và tổ chức phải đóng vào ngân sách quốc gia, bất kể lĩnh vực kinh doanh của họ là gì.

Thuế là một công cụ quan trọng trong kinh tế học, cho phép nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế và xã hội.

Người nộp thuế có nghĩa vụ đóng góp một khoản thuế bắt buộc cho nhà nước theo quy định của pháp luật Khoản nộp này nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước.

Theo luật kế toán, thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện đối với Nhà nước Khoản thuế này phát sinh dựa trên các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành và không mang tính chất đối giá hay hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.

Thuế không phải là hiện tượng tự nhiên, mà là một sản phẩm xã hội do con người tạo ra, gắn liền với khái niệm Nhà nước và pháp luật.

(Trích giáo trình thuế1-Đại học kinh tếHCM)

− Thứnhất, thuếlà một khoản được trích nộp dưới hình thức tiền tệ.

Thuế là khoản trích nộp bắt buộc do nhà nước quy định thông qua các văn bản pháp luật, giúp duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng của Nhà nước.

Thuế là một chỉ số quan trọng phản ánh thực trạng nền kinh tế thông qua các chỉ số kinh tế vĩ mô như GDP, chỉ số giá tiêu dùng, chỉ số giá sản xuất, thu nhập và lãi suất.

Trường Đại học Kinh tế Huế

− Thuế được thực hiện theo nguyên tắc không đối giá và hoàn trả không trực tiếp.

1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tếquốc dân

Vai trò của thuế thể hiện rõ các chức năng của nó trong bối cảnh kinh tế và xã hội cụ thể Trong nền kinh tế thị trường, với sự thay đổi trong cách Nhà nước can thiệp vào hoạt động kinh tế, thuế trở thành yếu tố quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội Các khía cạnh thể hiện vai trò của thuế bao gồm việc hỗ trợ tài chính cho ngân sách nhà nước, điều chỉnh hành vi kinh tế, và thúc đẩy công bằng xã hội.

- Thuếlà nguồn thu quan trọng nhất của ngân sách Nhà nước.

- Phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủnghĩa xã hộiở nước ta.

- Là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội.

- Là công cụgóp phần đảm bảo sựbìnhđẳng giữa các thành phần kinh tếvà công bằng xã hội.

Căn cứ vào mục đích điều tiết của nhà nước/ Phương thức đánh thuế phân thành hai loại:

Thuế trực thu là loại thuế được áp dụng trực tiếp lên thu nhập của cá nhân hoặc tổ chức kinh tế, bao gồm thuế thu nhập, thuế tài sản và thuế đối với những người cư trú thường xuyên.

Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế, thường được thu qua một đơn vị trung gian như doanh nghiệp Đây là hình thức thuế gián tiếp, đánh vào người tiêu dùng, trong đó người nộp thuế và người chịu thuế không phải là một.

Căn cứ đối tượng đánh thuếphân thành ba loại:

−Thuế liên quan đến tài sản: Thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuếtài nguyên.

−Hệthống văn bản pháp luật Thuếtiêu dùng.

Trường Đại học Kinh tế Huế

1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuếGTGT

Theo quy định tại Điều 2, Luật thuếgiá trị gia tăng (GTGT) số 13/2008/QH12 của Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008:

“ThuếGTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụphát sinh trong quá trình từsản xuất lưu thông đến tiêu dùng”

Thuế GTGT là loại thuế áp dụng cho phần giá trị gia tăng được tạo ra trong quá trình sản xuất và kinh doanh Nếu không có giá trị tăng thêm cho sản phẩm trong quá trình này, tổ chức và doanh nghiệp sẽ không phải nộp thuế GTGT.

−Thuế GTGT được đánh giá là một sắc thuếtiên tiến của Nhà nước ta, đã khắc phục được hiện tượng thuếchồng lên thuếcủa thuếdoanh thu.

Thuế GTGT là loại thuế tiêu dùng ảnh hưởng đến giá cả hàng hóa và dịch vụ Khi người tiêu dùng mua sắm, giá cả mà họ trả đã bao gồm thuế GTGT, làm cho thuế này trở thành một yếu tố quan trọng trong cấu thành giá trị sản phẩm.

Thuế GTGT là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ tương đương với số thuế GTGT được tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.

Thuế GTGT có tính trung lập cao, không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế Do đó, thuế GTGT không phải là một yếu tố trong chi phí sản xuất, mà chỉ là một khoản thu bổ sung vào giá bán.

− Thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ.

− Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa dịch vụchịu thuếGTGT.

− ThuếGTGT là khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước.

Trường Đại học Kinh tế Huế

Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ nền sản xuất trong nước bằng cách áp dụng thuế đối với hàng nhập khẩu ngay khi chúng vào Việt Nam Đồng thời, thuế GTGT cũng được áp dụng cho hàng xuất khẩu, tạo ra thuế đầu ra để doanh nghiệp có thể được hoàn thuế GTGT.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

Giới thiệu về Công ty Cổ Phần Nam Thanh

2.1.1 Lịch sửhình thành và phát triển của Công ty

- Tên hợp pháp: Công ty Cổphần Nam Thanh

- Địa chỉ: 64 Trần Quang Khải, phường Phú Hội, Thành PhốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam.

- Đại diện hợp pháp: Phan Thiếu Dương

- Giấy phép đăng ký kinh doanh Số 3300543718 do Chi cục thuế Thành phố Huếcấp ngày 14/05/2008.

- Ngày bắt đầu hoạt động: 19/05/2008

Công ty Cổ phần Nam Thanh hoạt động hợp pháp với đầy đủ tư cách pháp nhân và con dấu riêng, tuân thủ các quy định của pháp luật Việt Nam Công ty có quyền quyết định mọi hoạt động kinh doanh và quản lý của mình.

- Vốn điều lệ ban đầu: 1 Tỷ

- Ngành nghề kinh doanh chính: Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bịviễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh.

- Phương pháp tính thuếGTGT: Khấu trừ

- Loại thuế phải nộp: Thuế môn bài, Thuế Giá trị gia tăng, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, ThuếThu nhập cá nhân.

Công ty Cổ phần Nam Thanh, được thành lập vào ngày 14/05/2008 với Giấy phép đăng ký kinh doanh số 3300543718 do Chi cục thuế Thành phố Huế cấp, có vốn điều lệ ban đầu là 1 tỷ đồng Đại diện chủ doanh nghiệp là Phan Thiếu Dương, công ty chính thức hoạt động từ ngày 19/05/2008 và hoạt động như một đơn vị hạch toán độc lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụvà ngành nghềkinh doanh của Công ty

Doanh nghiệp được thành lập và phát triển dựa trên hiệu quả kinh tế, với mục tiêu cung cấp hàng hóa nhanh chóng và hợp lý Chúng tôi cam kết đáp ứng nhu cầu của khách hàng về các sản phẩm như máy vi tính, thiết bị ngoại vi, máy móc và phụ tùng máy móc.

- Cungứng hàng hóa cho khách hàng, đem đến cho khách hàng sự đa dạng về các mặt hàng, chấtlượng sản phẩm của hàng hóa.

Chúng tôi thực hiện chức năng dự trữ hàng hóa thông qua việc mua vào và bán ra một cách đồng bộ, kịp thời, đảm bảo đúng chất lượng và số lượng mà khách hàng yêu cầu Điều này giúp khách hàng dễ dàng tiếp cận những sản phẩm cần thiết, tiết kiệm thời gian mua sắm.

- Kinh doanh đúng ngành, đúng mục tiêu hoạt động mà Công ty đã đăng ký với cơ quan Nhà nước, đáp ứng nhu cầu của thị trường.

- Tất cả các hoạt động kinh doanh, quản lý của Công ty phải tuân thủ theo quy định của pháp luật.

Huy động và sử dụng vốn hiệu quả là chìa khóa để phát triển kinh doanh trong khuôn khổ pháp luật mà Công ty đã đăng ký, nhằm tối đa hóa lợi nhuận và đóng góp vào Ngân sách Nhà nước qua nghĩa vụ thuế và các khoản nộp khác Đồng thời, Công ty cam kết thực hiện hạch toán thống kê thống nhất, đảm bảo hoạt động kinh doanh gắn liền với bảo vệ môi trường, sản xuất an toàn, và duy trì trật tự xã hội.

- Đảm bảo chất lượng hàng hóa, sản phẩm nhằm cung cấp cho khách hàng một cách tốt nhất.

Công ty Cổ phần Nam Thanh là công ty thương mại kinh doanh các mặt hàng chủyếu sau:

- Bán lẻmáy tính, thiết bịngoại vi, phần mềm và thiết bịviễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh.

Trường Đại học Kinh tế Huế

- Buôn bán máy móc, thiết bịvà phụtùng máy khác.

- Buôn bán thiết bịvà linh kiện điện tử, viễn thông.

- Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên quan đến máy vi tính.

- Sửa chữa máy bi tính và thiết bịngoại vi.

- Sữa chữa thiết bịliên lạc.

2.1.3.Đặc điểm tổchức quản lý tại Công ty

Công ty cổphần Nam Thanh là một công ty có quy mô không lớn nên bộ máy cơ cấu tổchức quản lí của công ty cũng gọn nhẹ.

: Quan hệchỉ đạo : Quan hệhỗtrợ

Sơ đồ2.1: Sơ đồbộmáy quản lý tại CTCP Nam Thanh

Công ty Cổ phần Nam Thanh là một doanh nghiệp thương mại vừa và nhỏ, hoạt động với quy mô đơn giản và yêu cầu ít lao động hơn so với các công ty sản xuất Cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm các bộ phận chính như kế toán, bán hàng, vận chuyển và kho.

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận

− Giám đốc là người trực tiếp chỉ đạo, quản lí và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động kinh doanh của công ty.

Bộphận bán hàng Bộphận kho

Trường Đại học Kinh tế Huế

Bộ phận kế toán có vai trò quan trọng trong việc quản lý và sử dụng tiền vốn cũng như tài sản của công ty theo quy định của nhà nước và công ty Họ cung cấp thông tin kịp thời cho giám đốc để hỗ trợ trong việc ra quyết định và chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán theo quy định Ngoài ra, bộ phận này còn thực hiện chế độ báo cáo tài chính, lưu trữ và bảo quản đầy đủ chứng từ kế toán ban đầu, đồng thời xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm và hàng quý.

− Bộphận vận chuyển: chịu trách nhiệm vận chuyển hàng cho khách hàng

− Bộphận kho: quản lí hàng hóa mua vào hoặc bán ra trong kho.

Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty được thiết kế gọn nhẹ, phù hợp với quy mô hoạt động, giúp tối ưu hóa chi phí quản lý và giảm thiểu những khoản chi không cần thiết.

Mỗi bộ phận trong công ty có chức năng và nhiệm vụ riêng, nhưng chúng lại tương tác chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau và cung cấp thông tin cần thiết về tình hình hoạt động kinh doanh Sự hợp tác này giúp tham mưu cho giám đốc và các bộ phận khác trong việc ra quyết định Bộ máy tổ chức của công ty được thiết kế gọn nhẹ, với nhiệm vụ rõ ràng phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh.

2.1.4 Tình hình các nguồn lực và kết quảkinh doanh của Công ty

Giám đốc trẻ trung và năng động, ông Phan Thiếu Dương, trực tiếp điều hành hoạt động của công ty, đảm bảo bộ máy tổ chức gọn nhẹ và tập trung, mang lại hiệu quả cao trong công việc.

Công ty hiện có khoảng 10 nhân viên, bao gồm 3 người trong bộ phận bán hàng, 3 người trong bộ phận kế toán, và 4 người trong bộ phận vận chuyển và kho, chủ yếu là nhân công thuê ngoài Mức lương trung bình của nhân viên khoảng 4.000.000 đồng/tháng, phù hợp với mức lương trung bình của thị trường lao động tại địa phương.

Trường Đại học Kinh tế Huế

2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn

B ả ng 2.1: Tình hình tài s ả n và ngu ồ n v ố n c ủa công ty qua 3 năm (2016 - 2018) Đơn vị: triệu đồng

(Nguồn: bảng cân đối kếtoán của Công ty CổPhần Nam Thanh)

Bi ểu đồ 2.1: Tình hình tài s ả n c ủa công ty qua 3 năm 2016 -2018

Dựa trên bảng số liệu và biểu đồ, có thể nhận thấy rằng tài sản của công ty chủ yếu là tài sản ngắn hạn, không có tài sản dài hạn do công ty thuê nhà để hoạt động kinh doanh và các vật dụng đều thuộc sở hữu của bên cho thuê Tổng tài sản đã có sự biến động tăng giảm qua các năm, cụ thể năm 2017, tổng tài sản của công ty giảm 4.53%.

So với năm 2016, tài sản đã giảm gần 64 triệu đồng, trong khi năm 2018 tăng 7.56% tương ứng với mức tăng 102 triệu đồng so với năm 2017 Mức độ tăng giảm của tài sản phụ thuộc vào nhiều yếu tố.

Giá trị % Giá trị % Giá trị % ± % ± %

Tài sản ngắn hạn 1,357 96 1,304 97 1,416 97.59 - 53 - 3.91 112 8.59 Tài sản dài hạn 56 4 45 3 35 2.47 - 11 - 19.64 - 10 - 22.22

Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017/2016 Năm 2018/2017

Trường Đại học Kinh tế Huế

Trong năm 2017, tài sản ngắn hạn của công ty giảm 3.91%, tương ứng với mức giảm 53 triệu đồng Nguyên nhân chính của sự giảm này là do các khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho giảm, cụ thể là khoản phải thu ngắn hạn năm 2017 đã giảm đáng kể.

Công ty đã giảm số tiền nợ từ 518 triệu đồng xuống còn 405 triệu đồng nhờ áp dụng các chính sách mới trong bán hàng và thu tiền, dẫn đến việc chiếm dụng vốn ít hơn Hàng tồn kho năm 2017 cũng giảm mạnh từ 103 triệu đồng xuống còn 71 triệu đồng, cho thấy tình hình hàng tồn kho đã được cải thiện và chi phí lưu kho, bảo quản hàng tồn kho đã được tối thiểu hóa Tuy nhiên, đến năm 2018, tài sản ngắn hạn của công ty tăng 8.59%, tương đương với 112 triệu đồng, chủ yếu do sự gia tăng trong các khoản phải thu khách hàng và hàng tồn kho, cho thấy công ty vẫn chưa làm tốt công tác thu hồi nợ và quản lý hàng tồn kho.

Thực trạng kế toán thuế GTGT

Công ty Cổ Phần Nam Thanh chuyên mua bán máy vi tính, máy in và thiết bị ngoại vi, đồng thời cung cấp dịch vụ cho thuê máy Tất cả các sản phẩm của công ty đều chịu thuế đầu ra 10%, với đối tượng chính là máy vi tính.

2.2.1 Kếtoán thuế GTGT đầu vào

Công ty thực hiện kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, đồng thời tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của luật kế toán và chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3, được ban hành theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, là công cụ quan trọng cho doanh nghiệp trong việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào và kê khai thuế GTGT đầu ra.

- Tờ khai thuế GTGT: Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của BộTài chính.

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa dịch vụ mua vào: Mẫu số 01- 02/GTGTGTGT ban hành kèm theo Thông tư số119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của BộTài chính.

+Liên 2: giao cho người mua

+Liên 3: nội bộ (dùng làm căn cứghi sổ, theo dõi và thanh toán của phòng kếtoán).

Quy trìnhđăng kí và phát hành hóa đơn GTGT tựin

Công ty bắt đầu quy trình bằng cách gửi công văn đề nghị lên cơ quan thuế để xin phép đặc in hóa đơn Sau khi nhận được sự chấp thuận, công ty sẽ liên hệ với nhà in để thực hiện đơn đặt in hóa đơn lần đầu Nhà in sẽ hoàn tất đơn đặt hàng, đóng dấu và gửi lại cho công ty.

Trường Đại học Kinh tế Huế chi cục thuếquản lí Trong vòng 5 ngày thuế cho người xuống xác mih và thuế đồng ý cho công ty làm tiếp thủtục:

-Bảng sao giấy phép kinh doanh

-Bảng sao giấy chứng nhận đăng kí thuế

-Bảng sao chấp thuận được in hóa đơn của Tổng Cục Thuế

-Hóa đơn đã inđúng mẫu của Tổng Cục Thuế

Sau khi hoàn tất thủ tục đăng ký lưu hành hóa đơn tự in tại Cục Thuế, doanh nghiệp cần gửi thông báo bằng văn bản kèm mẫu hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trước khi sử dụng Đồng thời, doanh nghiệp cũng phải dán thông báo phát hành tại trụ sở, nơi bán hàng và nơi giao dịch Thông báo phát hành hóa đơn cần nêu rõ mẫu hóa đơn, loại, hình thức và thời gian lưu hành.

Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ phản ánh thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp được khấu trừ từ hàng hóa, dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động kinh doanh Các hàng hóa, dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế (PPKT thuế).

Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ ghi nhận thuế GTGT đầu vào liên quan đến đầu tư mua sắm TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế trong quá trình đầu tư bất động sản.

 Hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Kì tính thuếcủa công ty là theo quý

Khi mua hàng hóa dịch vụ (HHDV), công ty sẽ nhận hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) từ nhà cung cấp Hóa đơn này được chuyển cho kế toán để kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý và hợp pháp Kế toán sẽ đối chiếu với các chứng từ gốc như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Sau đó, kế toán tiến hành ghi sổ chứng từ và các sổ chi tiết liên quan Bên cạnh đó, kế toán cũng cần nhập liệu vào bảng kê thuế hóa đơn và chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào.

Trường Đại học Kinh tế Huế

Sau đây là các nghiệp vụ liên quan đến thuếGTGT trong quý 4/2018 tại công ty

Trong quý 4/2018 công ty phát sinh 32 nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT được khấu trừ, sau đây là một sốnghiệp vụminh họa:

Vào ngày 04/12/2018, Công ty Cổ Phần Nam Thanh đã thực hiện giao dịch mua nắp nạp và đảobản gốc tự động từ Công ty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Thái Việt Đà Nẵng với hóa đơn số 267, tổng giá trị 5.454.545 đồng, trong đó có 545.455 đồng tiền thuế GTGT (10%) Toàn bộ số tiền đã được thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.

Trường Đại học Kinh tế Huế

Bi ểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầ u vào s ố 267

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán:

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký Đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Liên 2: Giao người mua Ngày 04 tháng 12 năm 2018

Người mua hàng: Công ty Cổ Phần Nam Thanh Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nam Thanh Địa chỉ: 64 Trần Quang Khải, Phường Phú Hội, Thành Phố Huế

CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ VĂN PHÒNG THÁI VIỆT ĐÀ NẴNG

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: TV/18P Địa chỉ: 158 Dương Đức Hiền, Phường Hòa Minh,Quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng, Việt Nam

Mã số thuế: 0401845300 Điện thoại: 02363679878 Tài khoản: 111002633318 tại Ngân Hàng Vietinbank-Chi nhánh Đà Nẵng

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Hình thức thanh toán: TM /CK

2 Nắp nạp và đảo bản gốc tự động AR-RP11

Số tiền bằng chữ: sáu triệu đồng

TÊN HÀNG HÓA DỊCH VỤ

Trường Đại học Kinh tế Huế

Kếtoán tiến hành định khoảnnhư sau:

Nghi ệ p v ụ 2:Ngày 11/12/2018 Công ty C ổ Ph ầ n Nam Thanh mua các thi ế t b ị g ồ m b ộ ngu ồ n 700w, phím KS,chu ộ t quang DX c ủ a Công t y TNHH MTV Thương

M ạ i D ị ch V ụ Trung Trung Hoàng theo s ố hóa đơn 242 v ớ i s ố ti ề n là 1.563.636 đồ ng, thu ế GTGT 156.364 đồ ng ( VAT 10%) đ ã thanh toán b ằ ng ti ề n m ặ t

Trường Đại học Kinh tế Huế

Bi ểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầ u vào s ố 242

2 Phím KS 12S USB GENUS cái 1.00 90,000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán:

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký Đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Hình thức thanh toán: TM /CK

Số tiền bằng chữ: một triệu bảy trăm hai mươi nghìn đồng

TÊN HÀNG HÓA DỊCH VỤ

Liên 2: Giao người mua Ngày 11 tháng 12 năm 2018

Người mua hàng: Công ty Cổ Phần Nam Thanh Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nam Thanh Địa chỉ: 64 Trần Quang Khải, Phường Phú Hội, Thành Phố Huế

CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRUNG TRUNG HOÀNG

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: TH/17P Địa chỉ: số 15 Trường Chinh- Phường An Đông-TP Huế-Thừa Thiên Huế

Mã số thuế: 3301324518 Điện thoại: 0913.769.408 Tài khoản: 0161.000.880.760 tại Ngân Hàng Vietcombank chi nhánh Huế

Trường Đại học Kinh tế Huế

Kếtoán tiến hành định khoản ghi sổ như sau:

Có TK 1111: 1.720.000đồng Khấu trừ thuếGTGT quý 4/2018 vào ngày 31/12/2018 với tổng số thuếGTGT đầu ra là:7.137.558 đồng

Trong quá trình định khoản, kế toán cần theo dõi bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào cùng với các sổ chi tiết tài khoản 1331 và sổ cái tài khoản 1331 Do doanh nghiệp không có thuế GTGT đối với tài sản cố định, nên việc theo dõi chỉ thực hiện trên sổ cái tài khoản 1331.

Trường Đại học Kinh tế Huế

Bi ể u 2.3: B ả ng kê hàng hóa mua vào

Ngày, tháng, năm lập hóa đơn

35 766150 01/12/2018 Trung Tâm Kinh Doanh VNPT Thừa

Thiên Huế - CN Tổng Công Ty Dịch

36 01/12/2018 Trung Tâm Kinh Doanh VNPT Thừa

Thiên Huế - CN Tổng Công Ty Dịch

37 267 04/12/2018 Cty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Thái

38 242 11/12/2018 Cty TNHH MTV TMDV Trung Trung

39 3035 25/12/2018 Cty TNHH TM & DV Máy Văn

40 1408 11/12/2018 Cty TNHH TM - DV An Mỹ Chip, trục từ,… 1,739,000 173,900

41 1449 20/12/2018 Cty TNHH TM - DV An Mỹ Trục sạc, phíp,… 302,000 30,200

42 64883 19/10/2018 Thiết Bị Văn Phòng Nam Thành Hộp mực, mainboard 17,000,000

43 64894 08/11/2018 Thiết Bị Văn Phòng Nam Thành Hộp mực, mainboard 7,850,000

44 98559 30/11/2018 Thiết Bị Văn Phòng Nam Thành Hộp mực, mainboard 4,200,000

45 3564 28/12/2018 Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch

46 3576 29/12/2018 Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch

Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (*):

Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (**):

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO

(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)

Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2018 / Quý 4 Năm 2018 Người nộp thuế: Công ty Cổ Phần Nam Thanh Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

Doanh thu chưa có thuế GTGT

1 Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):

2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:

3 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:

4 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:

5 Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:

NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA

Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và

(Ban hành k èm theo Thông tư số

Trường Đại học Kinh tế Huế

Sổ chi tiết tài khoản 1331 của Công ty Cổ Phần Nam Thanh, địa chỉ 64 Trần Quang Khải, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, được ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC.

Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)

Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản 1331 Đối tượng: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

Ngày, tháng ghi sổ Diễn giải TK đối ứng

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

Trong quý IV năm 2018, một số công ty đã ghi nhận doanh thu đáng chú ý Cty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Thái Việt ĐN đạt 545,455 với tổng doanh thu 1,786,260 Cty TNHH MTV TMDV Trung Trung Hoàng ghi nhận doanh thu 156,364, tổng doanh thu 1,629,896 Cty TNHH TM - DV An Mỹ có hai giao dịch, lần lượt với doanh thu 173,900 và 30,200, tổng cộng đạt 1,455,996 và 1,425,796 Cty TNHH TM & DV Máy Văn Phòng Tuấn Hoa đạt doanh thu 40,000, tổng doanh thu 1,385,796 Cuối cùng, Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tấn Lập có hai giao dịch với doanh thu 254,545 và 1,016,364, tổng doanh thu lần lượt là 1,131,251 và 114,888 Kết chuyển thuế cho quý IV năm 2018 là 7,137,558.

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ học tên) (Ký, ghi rõ học tên) ( Ký, ghi rõ họ têm, đóng dấu)

Chứng từ Số phát sinh Số dư

Trường Đại học Kinh tế Huế

Doanh nghiệp có trách nhiệm tự tính toán và xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật, đồng thời phản ánh kịp thời vào sổ kế toán Trong trường hợp nhận thông báo về số thuế phải nộp, doanh nghiệp cần giải quyết các thắc mắc và khiếu nại liên quan đến mức thuế một cách nhanh chóng Việc trì hoãn nộp thuế dưới bất kỳ hình thức nào đều không được phép Kế toán phải duy trì sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí và lệ phí đã nộp cũng như còn phải nộp Đối với doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ, cần quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán Thông tin liên hệ: Công Ty Cổ Phần Nam Thanh, địa chỉ 64 Trần Quang Khải, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế.

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)

Tê n tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ

Ngày, tháng ghi sổ Ghi chú

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

1/12/2018 766150 1/12/2018 Trung Tâm Kinh Doanh VNPT Thừa Thiên Huế

- CN Tổng Công Ty Dịch Vụ Viễn Thông 1111 6,466

1/12/2018 456 1/12/2018 Trung Tâm Kinh Doanh VNPT Thừa Thiên Huế

- CN Tổng Công Ty Dịch Vụ Viễn Thông 1111 25,135 4/12/2018 267 4/12/2018 Cty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Thái Việt ĐN 1111 545,455

11/12/2018 242 11/12/2018 Cty TNHH MTV TMDV Trung Trung Hoàng 1111 156,364

11/12/2018 1408 11/12/2018 Cty TNHH TM - DV An Mỹ 1111 173,900

20/12/2018 1449 20/12/2018 Cty TNHH TM - DV An Mỹ 1111 30,200

25/12/2018 3035 25/12/2018 Cty TNHH TM & DV Máy Văn Phòng Tuấn Hoa 1111 40,000

28/12/2018 3564 28/12/2018 Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tấn

29/12/2018 3576 29/12/2018 Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tấn

Người lập biể u Kế toán trưởng Người đại diệ n the o pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Lương Thị Thanh Xuân Phan Thiếu Dương

(Ban hàng theo Thông tư số133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)

Trường Đại học Kinh tế Huế

− Công ty cổphần Nam Thanh sửdụng hóa đơn GTGT tự in theo đúng quy định của bộtài chính (Mẫu số01GTKT3/004)

− Bảng kê hóa đơn chứng từcủa hàng hóa dịch vụbán ra

− Sổchi tiết, sổcái tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra

 Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra được sử dụng để ghi nhận các thông tin liên quan đến thuế GTGT đầu ra, bao gồm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại hoặc giảm giá, cũng như số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cho sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.

Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu được sử dụng để ghi nhận số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu, bao gồm số thuế phải nộp, đã nộp và số thuế còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Hạch toán thuế GTGT đầu ra:

Sau khi đã thoảthuận thành công giá cả và các điều khoản khác vềviệc cung cấp dịch vụ, khách hàng chấp nhận thanh toán Kếtoán tiến hành lập:

− Hoá đơn GTGT gồm 3 Liên, Liên 1 lưu tại cùi, Liên 2 được giao cho khách hàng và Liên 3 lưu chuyển nội bộ.

Thực trạng kế toán thuế TNDN

Công ty Cổ Phần Nam Thanh chuyên mua bán máy vi tính và thiết bị ngoại vi, chịu thuế TNDN dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong suốt năm tài chính.

− Đơn vịthực hiện công tác kếtoán thuếTNDN chịu mức thuếsuất theo quy định là 20%.

Trường Đại học Kinh tế Huế

Hằng quý, kế toán của công ty tạm tính và ghi nhận số thuế TNDN vào sổ sách, đồng thời nộp tiền cho chi cục thuế thành phố Huế Cuối năm tài chính, dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm và lập “tờ khai quyết toán thuế TNDN” (mẫu số 03 TNDN).

Dưới đây là sơ đồthểhiện tóm lược quy trình kếtoán thuế TNDN tại Công Ty

Kếtoán viên Kế toán trưởng Cơ quan thuế

Sơ đồ2.5: Quy trình kếtoán thuếTNDN của Công ty CổPhần Nam Thanh

Nhập chứng từ đầu vào

Cuối mỗi quý, tính số thuếtạm nộp

Cuối năm tài chính, Lập tờ khai quyết toán thuế

Duyệt và kí Duyệt các báo cáo thuế

Lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung,đều chỉnh những khoản thuế chưa hợp

Trường Đại học Kinh tế Huế

Hàng ngày, kế toán viên nhập liệu các chứng từ đầu vào và đầu ra vào phần mềm kế toán Cuối mỗi quý, dựa trên thông tin đã xử lý, kế toán tính toán khoản thuế tạm nộp Vào cuối năm tài chính, kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, gửi cho kế toán trưởng ký duyệt, sau đó nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng cho cơ quan thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.

Trong quá trình nộp hồ sơ kê khai thuế, nếu kế toán viên phát hiện sai sót, họ cần điều chỉnh và bổ sung thông tin vào tờ khai, sau đó nộp lại cho cơ quan thuế Nếu sai sót được phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ nhưng chưa bị kiểm tra bởi cơ quan thuế, kế toán viên phải lập bảng kê bổ sung để điều chỉnh các khoản chưa hợp lý.

Khi cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện sai sót trong tờ khai thuế TNDN của công ty, kế toán cần lập bảng tổng hợp để giải trình và kê khai bổ sung các khoản thuế chưa hợp lý, đồng thời thực hiện nộp phạt theo quy định.

2.3.2 Kếtoán thuếTNDN tại Công ty

− Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu sô 03/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư số151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của BộTài Chính.

− Phụ luc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu 03-1A/TNDN ban hành theo Thông tư số156/2014/TT-BTC ngày 06/11/2014 của BộTài Chính

− Giấy nộp tiền vào NSNN

− Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng

− Các chứng từliên quan khác

− Tài khoản 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh số thuế đã nộp, còn phải nộp vào NSNN.

− Tài khoản 821: Chi phí thuếTNDN

− Sổ đăng kí chứng từghi sổ

Trường Đại học Kinh tế Huế

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những loại thuế quan trọng nhất đối với các công ty, vì nó tác động trực tiếp đến lợi nhuận Do đó, các doanh nghiệp luôn tìm cách nộp thuế TNDN với số tiền thấp nhất có thể Kế toán thường xuyên theo dõi và ghi chép chi tiết về thuế TNDN Mỗi quý, sau khi xác định số thuế TNDN tạm tính, doanh nghiệp phải nộp số tiền thuế này trước ngày 30 của quý tiếp theo.

Doanh nghiệp không cần phải nộp tờ khai thuếTNDN tạm tính hàng quý.

− Theo điều 17 TT151/2014/TT-BTC của bộ tài chính thì kể từ ngày 15/11/2014 : Doanh nghiệp không cần phải nộp tờkhai thuếTNDN tạm tính hàng quý.

Khi xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quy định của luật thuế TNDN hoặc theo thông báo của cơ quan thuế, kế toán cần phải phản ánh số thuế TNDN tạm nộp một cách chính xác và đầy đủ.

Khi nộp thuếTNDN vào NSNN, ghi:

Có TK 111,112: Sốtiền nộp vào NSNN

Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuếTNDN hoặc sốthuế do cơ quan thuếthông báo phải nộp:

- N ế u s ố thu ế TNDN th ự c t ế ph ả i n ộp trong năm lớn hơn số thu ế TNDN t ạ m ph ả i n ộ p , t ứ c ph ả i n ộ p thêm, s ố chênh l ệ ch thi ế u ph ả i n ộ p ghi:

- Khi đi nộ p ti ề n thu ế TNDN:

Có TK 111,112: Sốtiền nộp vào NSNN

Trường Đại học Kinh tế Huế

- N ế u s ố thu ế th ự c t ế ph ả i n ộ p trong năm nhỏ hơn số thu ế TNDN t ạ m ph ả i n ộ p, t ứ c n ộ p th ừ a, s ố chênh l ệ ch th ừ a ghi:

Có TK 821: Chi phí thuếTNDN

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp không còn phải khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Doanh nghiệp chỉ cần xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý (không bắt buộc) và thực hiện quyết toán thuế TNDN vào cuối năm.

Thông tư sửa đổi quy định về khai thuế thu nhập doanh nghiệp đã điều chỉnh tại Điều 16 và Điều 20, loại bỏ việc kê khai tạm tính hàng quý Bên cạnh đó, thông tư cũng bổ sung quy định về xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý và cách tính tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp và số thuế phải nộp theo quyết toán, được nêu tại Điều 17.

Nếu tổng số thuế tạm nộp trong các quý thấp hơn 20% số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán, doanh nghiệp sẽ bị phạt chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên Số tiền phạt chậm nộp sẽ được tính từ ngày tiếp theo sau hạn cuối nộp thuế quý 4.

Nếu hết thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuếTNDN (30/3) mà công ty vẫn chưa nộp tiền thuếchênh lệch trên thì:

Số thuế chênh lệch còn lại mà Công ty chưa nộp sẽ bị tính tiền chậm nộp kể từ ngày sau hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1/4) cho đến ngày nộp số thuế này.

Nếu tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý thấp hơn 20% so với số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán, doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp từ ngày hết hạn nộp thuế đến ngày nộp số thuế còn thiếu.

Nếu chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán và số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20%, doanh nghiệp chỉ cần nộp số thuế còn lại sau quyết toán Trong trường hợp chậm nộp, doanh nghiệp sẽ phải chịu các khoản phạt theo quy định.

Trường Đại học Kinh tế Huế sẽ bị tính tiền chậm nộp nếu không nộp đúng số thuế chênh lệch theo quy định Trong trường hợp nộp thừa, số thuế này sẽ được xem như là số thuế tạm nộp cho năm kế tiếp hoặc có thể được hoàn thuế theo quy định hiện hành.

Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan thuếquản lí trực tiếp.

Khi kết thúc kì kế toán, Công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN với Cục thuế

TP Huế và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03 TNDN) trong thời hạn 90 ngày kểtừngày 31/12 ngày kết thúc năm tài chính.

Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2018 được lập dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2018, từ đó kế toán xác định và ghi nhận số thuế phải nộp.

Quyết toán thuế TNDN bao gồm: Tờ khai quyết toán thuếTNDN kèm theo phụ lục kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh.