NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng
1.1.1.1 Khái niệm về thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) ra đời cùng với sự phát triển của Nhà nước, nhằm huy động nguồn thu cho chi tiêu và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Để hiểu rõ về thuế GTGT, trước tiên cần tìm hiểu khái niệm giá trị gia tăng.
Giá trị gia tăng là số chênh lệch giữa giá đầu ra và giá đầu vào mà đơn vị kinh tế tạo ra trong quá trình sản xuất và lưu thông Mức chênh lệch này càng cao thì hiệu quả kinh doanh càng lớn Giá trị gia tăng có thể được biểu thị qua các đẳng thức lý thuyết.
Giá trị gia tăng = Tiền công+ Lợi nhuận Hoặc:
Giá trị gia tăng được tính bằng cách lấy giá đầu ra trừ giá đầu vào Dựa trên khái niệm này, các nhà kinh tế đã xác định bốn hình thức cơ bản của thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong nghiên cứu về thuế.
Thuế GTGT được tính theo phương thức trực tiếp, sử dụng phương pháp kế toán bằng cách nhân thuế suất (t) với giá trị gia tăng, bao gồm tiền công cộng và lợi nhuận.
Thuế GTGT =Thuế suất (t)x (Tiền công + Lợi nhuận)
Thuế GTGT có thể được tính theo phương pháp cộng gián tiếp, tức là không tính trực tiếp vào giá trị gia tăng mà dựa vào từng thành phần riêng biệt như tiền công và lợi nhuận.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Hình thức thứ ba của thuế GTGT là phương pháp trừ trực tiếp, trong đó cơ sở tính giá trị gia tăng dựa trên chênh lệch giữa giá đầu ra và giá đầu vào.
Thuế GTGT= Thuế suất (t)x (Giáđầu ra- Giá đầu vào)
Hình thức thứ tư của việc tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ, trong đó thuế GTGT phải nộp được xác định bằng cách lấy thuế GTGT đầu ra trừ đi thuế GTGT đầu vào.
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra –Thuế GTGT đầu vào
Trong bốn hình thức thuế GTGT, ba hình thức đầu chủ yếu tồn tại lý thuyết và ít được áp dụng trong thực tế Hầu hết các quốc gia thực hiện thu thuế GTGT đều sử dụng hình thức thứ tư, dựa vào phương pháp gián tiếp thông qua hóa đơn Phương pháp này thuận lợi cho việc theo dõi và kiểm tra của cơ quan quản lý thuế Ngược lại, các phương pháp dựa trên kế toán như hình thức một và ba tuy đơn giản nhưng khó chính xác, vì yêu cầu doanh nghiệp phải xác định lợi nhuận ngay lập tức, điều này thường cần thời gian Hình thức thứ tư cho phép tính nghĩa vụ thuế kịp thời; mặc dù có thể không chính xác cho từng kỳ, nhưng lại tương đối chính xác cho cả năm tài chính.
Dựa trên những kiến thức về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các phương pháp xác định thuế này, ta có thể định nghĩa thuế GTGT như sau: Thuế GTGT là loại thuế áp dụng vào giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất và tiêu thụ, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế gián thu áp dụng cho phần giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là một loại thuế gián thu độc lập, có những đặc điểm riêng biệt giúp phân biệt nó với các loại thuế khác.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, trong đó người nộp thuế là các cơ sở sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Người chịu thuế thực sự là người tiêu dùng cuối cùng của các sản phẩm và dịch vụ này.
Thuế GTGT là loại thuế được áp dụng qua nhiều giai đoạn, nhưng chỉ tính trên phần giá trị gia tăng của từng giai đoạn Tổng số thu thuế từ các giai đoạn này sẽ tương đương với số thuế đầu ra tại khâu tiêu thụ cuối cùng.
- Thuế GTGT có tính trung lập cao, bởi lẽnó là khoản thu thuế cho Nhà nước từ người mua hàng hóa bằng cách cộng thêm thuếvào giá bán hàng.
Thuế GTGT là loại thuế áp dụng cho tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, được thu tại khâu bán hàng Loại thuế này có tính chất lũy thoái cao đối với thu nhập của người tiêu dùng.
Thuế GTGT áp dụng cho một đối tượng rất đa dạng, thường được xác định dựa trên công dụng vật chất của sản phẩm mà không phân biệt mục đích sử dụng của người mua.
- ThuếGTGT cho phép chống trốn lậu thuếcó hiệu quảvà tạo ra sựkiểm soát lẫn nhau vềthuế.
1.1.1.3 Vai trò của thuế giá trị gia tăng
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ
TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 2.1 Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được thành lập theo Quyết định số 314TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính Là cơ quan trực thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị bao gồm 11 phòng chức năng tại Văn phòng Cục và 10 Chi cục Thuế tại các huyện, thị xã, thành phố trong tỉnh.
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổchức của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được quy định tại Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổchức của Cục Thuếtrực thuộc Tổng cục Thuế.
2.1.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu ngân sách nhà nước khác theo quy định pháp luật, nhằm đảm bảo thực hiện hiệu quả công tác thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Quảng Trị.
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
2.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuếtỉnh Quảng Trịthực hiện nhiệm vụvà quyền hạn sau:
1 Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật vềthuế, quy trình nghiệp vụquản lý thuế trên địa bàn.
2 Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương vềlập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
3 Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
Trường Đại học Kinh tế Huế
4 Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệthống dữliệu thông tin về người nộp thuế.
5 Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủtục, cải tiến quy trình nghiệp vụquản lý thuếvà cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật vềthuế.
6 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuếcủa Nhà nước; hỗtrợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụnộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
7 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụquản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụcủa BộTài chính, Tổng cục Thuế.
8 Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuếtrong việc tổchức triển khai nhiệm vụquản lý thuế.
9 Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuếvà chấp hành chính sách, pháp luật vềthuế đối với người nộp thuế, tổchức và cá nhân quản lý thu thuế, tổchức được uỷnhiệm thu thuếthuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
10 Tổchức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụcủa cơ quan thuế, của công chức thuếthuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
11 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụcủa cơ quan thuế, công chức thuếthuộc quyền quản lý của Cục trưởng Cục thuế theo quy định của pháp luật; xửlý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật vềthuế.
12 Tổchức thực hiện thống kê, kếtoán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo,
Trường Đại học Kinh tế Huế hoạt động dưới sự quản lý của cơ quan cấp trên, Ủy ban nhân dân cùng cấp và các cơ quan liên quan Đồng thời, trường cũng thực hiện tổng kết và đánh giá tình hình cũng như kết quả công tác của Cục Thuế.
13 Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuếnhững vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuếvềnhững vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế.
14 Quyết định hoặc đềnghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợtiền thuế, miễn xửphạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
15 Được yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổchức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xửlý các tổchức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế đểthu thuế vào ngân sách Nhà nước.
16 Đượcấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chếthi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuếvi phạm pháp luật thuế.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ
3.1.1 Chi ến lượ c c ả i cách thu ế GTGT c ủ a ngành thu ế trong th ờ i gian t ớ i
Qua các năm thực hiện, Luật thuếgiá trị gia tăng đã đạt được những kết quả như sau:
Một số sửa đổi và bổ sung trong Luật thuế GTGT cùng các văn bản hướng dẫn thi hành đã giúp tháo gỡ khó khăn và hỗ trợ hoạt động sản xuất kinh doanh trong ngành nông nghiệp.
Luật Thuế GTGT được xây dựng nhằm phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội và chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, đồng thời giảm thiểu thủ tục hành chính cho người nộp thuế cũng như cơ quan thuế.
Chính sách hoàn thuế đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích xuất khẩu, khi hàng hóa xuất khẩu cũng được hoàn thuế Điều này giúp các cơ sở sản xuất kinh doanh tăng cường hoạt động xuất khẩu, nâng cao sản lượng hàng hóa và góp phần đưa nước ta trở thành một quốc gia xuất siêu trong tương lai.
Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế nhằm cải thiện phương pháp quản lý và thủ tục hành chính theo chuẩn mực quốc tế Điều này bao gồm nâng cao hiệu quả tổ chức, đội ngũ cán bộ, hoàn thiện cơ sở vật chất và trang thiết bị Đồng thời, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế và nâng cao năng lực thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ Ứng dụng công nghệ thông tin và thuế điện tử sẽ giúp nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế, đưa Việt Nam vào nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á về mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
3.1.2 Định hướng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh Quảng Trị
Trường Đại học Kinh tế Huế
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đặt mục tiêu xây dựng dự toán quỹ hoàn thuế chính xác, thực hiện hoàn thuế đúng đối tượng và theo trình tự, thủ tục quy định, đồng thời giải quyết kịp thời tất cả hồ sơ đề nghị hoàn thuế Điều này nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn cho doanh nghiệp và nâng cao tinh thần trách nhiệm của công chức trong công tác hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra Để đạt được các mục tiêu này, ngành Thuế Quảng Trị đã triển khai nhiều giải pháp cụ thể.
M ộ t là , nâng cao chất lượng công tác dự báo, đánh giá tình hình thực tế của từng doanh nghiệp, từ đó xây dựng dựtoán quỹhoàn thuế sát đúng.
Để thực hiện nghiêm túc Luật Thuế GTGT, cần tăng cường quản lý công tác hoàn thuế bằng cách rà soát và phân loại các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, đặc biệt là doanh nghiệp xuất khẩu nông lâm sản và hải sản Cần chú trọng kiểm tra việc sử dụng hóa đơn ngoại tỉnh và đẩy mạnh việc đối chiếu chéo hóa đơn nhằm ngăn chặn, phát hiện và xử lý kịp thời việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời, cần phối hợp chặt chẽ với các cấp ủy, chính quyền địa phương và các cơ quan trung ương, đặc biệt là công an và cảnh sát điều tra, để điều tra và khởi tố các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận hoàn thuế.
Ba là, cần tăng cường năng lực cho cán bộ, công chức thuế trong việc kiểm soát chặt chẽ các đối tượng nghi vấn Đồng thời, giám sát và thực hiện thủ tục kiểm tra phương tiện cũng như thanh toán tiền hàng xuất khẩu Việc này cần được kết nối với cơ quan thuế các tỉnh nhằm quản lý hiệu quả quy trình xuất khẩu và hoàn thuế.
Bốn là, việc thực hiện Luật Thương mại, Luật Hải quan và các nghị định của Chính phủ liên quan đến xuất nhập khẩu hàng hóa qua cửa khẩu phụ và lối mở biên giới đất liền là rất quan trọng Cần thực hiện hoàn thuế và kiểm tra thuế GTGT cho các trường hợp xuất khẩu qua những cửa khẩu này, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định về khấu trừ, hoàn thuế GTGT và hồ sơ liên quan Doanh nghiệp cần giải trình rõ ràng để tổ chức kiểm tra chặt chẽ và toàn diện trước khi tiến hành hoàn thuế, phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trong năm nay, cơ quan hải quan và thuế đã phối hợp trao đổi thông tin về các doanh nghiệp xuất khẩu có nguy cơ cao về thuế và hải quan, đồng thời cập nhật dữ liệu liên quan đến hàng hóa xuất khẩu qua cửa khẩu phụ và lối mở biên giới Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra, đối chiếu thông tin trên tờ khai hải quan với hợp đồng xuất khẩu, cũng như kiểm tra thủ tục xuất cảnh và nhập cảnh đối với phương tiện vận chuyển hàng hóa Việc xác nhận hàng hóa thực xuất phải tuân thủ các quy định và quy trình thủ tục hải quan, đảm bảo tính đầy đủ và thống nhất của các chỉ tiêu trên tờ khai hải quan và hồ sơ hải quan theo quy định pháp luật.
Khi hàng hóa thuộc nhóm kinh doanh, cần tuân thủ các điều kiện theo quy định pháp luật và yêu cầu người khai xuất trình tài liệu liên quan để kiểm tra Cần phối hợp với các cơ quan chức năng để giám sát chặt chẽ hàng hóa xuất khẩu, đảm bảo tính hợp lệ của hàng hóa với hồ sơ hải quan.
Thiết lập cơ chế giám sát và cập nhật hệ thống cơ sở thông tin cho hàng hóa xuất khẩu qua cửa khẩu phụ và lối mở biên giới đất liền là rất quan trọng Điều này bao gồm việc theo dõi danh mục mặt hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng và trị giá của hàng hóa.
3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Thuế GTGT là một sắc thuế hiện đại, mang lại nhiều lợi ích nhưng cũng đầy thách thức trong việc thực hiện Những khó khăn trong quy trình hoàn thuế GTGT gần đây đã phản ánh rõ ràng sự phức tạp của nó Để công tác hoàn thuế GTGT phát huy hiệu quả tối đa, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cần triển khai các giải pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện quy trình này.
3.2.1 Hoàn thiện các văn bản hướng dẫn chính sách thuế và các quy
Trường Đại học Kinh tế Huế
Chính sách thuế phản ánh chủ trương và đường lối của nhà nước trong việc huy động nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước (NSNN) Một chính sách thuế được coi là hoàn hảo khi nó đạt được các mục tiêu cụ thể, đảm bảo sự công bằng, hiệu quả và bền vững trong việc thu ngân sách.
- Vềmặt tài chính: đem lại sốthu lớn nhất cho NSNN.
- Vềmặt kinh tế: Có tác dụng khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển.
- Vềmặt xã hội: Đảm bảo sựcông bằng.
Để đảm bảo tính hợp lý, đơn giản và dễ hiểu trong nghiệp vụ thuế, cần xây dựng và hoàn thiện các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng Đồng thời, cần phát triển quy trình quản lý thuế hoàn thuế giá trị gia tăng nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế và quyết toán thuế Điều này cũng giúp cơ quan thuế dễ dàng kiểm tra, kiểm soát và giảm thiểu thủ tục hành chính thuế.
3.2.2 Quản lý đúng quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT
Dựa trên Quyết định giao dự toán hoàn thuế GTGT của Tổng Cục Thuế, Cục Thuế cần thực hiện đồng bộ các giải pháp nhằm đảm bảo việc giải quyết chi hoàn thuế GTGT hiệu quả và quản lý ngân sách nhà nước chặt chẽ.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Dựa trên phân tích thực trạng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, tác giả đã đưa ra một số kết luận quan trọng.
Luận văn đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng và quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Bằng cách phân tích thực tiễn quản lý hoàn thuế tại một số địa phương, nghiên cứu rút ra những bài học kinh nghiệm quý giá cho công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị.
Về kết quả công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, kết quả nghiên cứu cho thấy:
Người nộp thuế đánh giá tích cực về công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, nhưng vẫn còn một số vấn đề cần cải thiện.
+ Cần có những thay đổi về thời gian thanh tra, kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng để người nộp thuế chủ động sử dụng nguồn vốn.
Cán bộ, công chức thuế có trách nhiệm kiểm tra đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Tuy nhiên, hiện nay hồ sơ và chứng từ liên quan đến hoàn thuế còn nhiều, vì vậy cần thiết phải cải cách và giảm tải các thủ tục hành chính.
Luận văn đã phân tích thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị và đề xuất 10 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này Giải pháp trước mắt là tăng cường thanh tra, kiểm tra để hướng dẫn người nộp thuế, giảm thiểu sai sót trong quá trình thực hiện Về lâu dài, cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và nâng cao công tác tuyên truyền để người dân sớm nắm bắt các chính sách mới.
2.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Để hạn chế các yếu tố rủi ro trong công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới,
Trường Đại học Kinh tế Huế nhất là khâu hoàn thuế xin kiến nghị thêm một số điểm sau:
Cần quy định ngưỡng hoàn thuế nhất định, cho phép các cơ sở kinh doanh có lũy kế số dư đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra trong 3 tháng liên tục được hoàn thuế Nếu dưới ngưỡng này, số thuế sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ, giúp tiết kiệm chi phí và thời gian cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế Đối với hoàn thuế xuất, nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ, nên quy định hoàn thuế theo tháng hoặc theo chuyến hàng mà không giới hạn số tiền chưa được khai trừ, trong khi các trường hợp khác có thể áp dụng theo quý hoặc theo năm.
Khi cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ và phát hiện các đơn vị cung cấp chứng từ nộp thuế chưa kê khai hoặc đã kê khai nhưng chưa nộp thuế, doanh nghiệp cần phối hợp để thu hồi nợ đọng thuế Trong trường hợp này, chứng từ sẽ tạm thời không được hoàn thuế trong kỳ này Thực tế cho thấy, có tình trạng đơn vị kê khai đề nghị hoàn thuế nhưng số thuế chưa được nộp vào ngân sách do bên nhận chuyển tiền chưa khai hoặc còn nợ thuế, dẫn đến việc hoàn thuế không đúng bản chất.
Thời hạn giải quyết hoàn thuế cần được điều chỉnh, đặc biệt là trong trường hợp có dấu hiệu nghi ngờ gian lận Thời gian xác minh nên được kéo dài lên đến 60 ngày, thay vì chỉ 30 ngày như quy định hiện tại.
Bốn là, xem xét giải quyết hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước giữa
02 doanh nghiệp độc lập khác nhau, có hoạt động kinh doanh tại cùng địa bàn và cả
02 doanh nghiệp cùng có văn bản cam kết, đề nghị cơ quan thuế giải quyết để hạn chế nợ đọng thuế.
Năm nay, cần thiết phải quy định bắt buộc mọi giao dịch kinh tế của doanh nghiệp, bất kể quy mô, đều phải thực hiện qua ngân hàng Điều này nhằm giảm lượng tiền mặt lưu thông trên thị trường, góp phần kiểm soát lạm phát, đồng thời hạn chế tình trạng khai khống và khai sai số thuế GTGT đầu vào, giảm thiểu thất thu ngân sách nhà nước.
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2 Đối với chính quyền địa phương
Xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh là cần thiết để tạo ra môi trường kinh doanh ổn định Cần có các chính sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn nhằm nâng cao năng lực sản xuất, tăng thu nhập cho các tầng lớp dân cư Qua đó, điều này sẽ góp phần tạo ra nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách địa phương.
Chỉ đạo các Ban ngành phối hợp với cơ quan thuế để tăng cường hiệu quả trong công tác thu ngân sách, đồng thời xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan liên quan như Tài chính, Kho bạc, Hải quan, và Sở Kế hoạch – Đầu tư.
Trường Đại học Kinh tế Huế
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ Tài Chính (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của luật Quản lý thuế.
2 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015-2017), "Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thuế các năm 2015; 2016; 2017."
3 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015-2017),"Báo cáo đánh giá kết quả công tác thanh tra thuế các năm 2015; 2016; 2017."
4 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2015-2017), "Báo cáo đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế các năm 2015; 2016; 2017."
5 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, được sửa đổi, bổsung bởi:
6 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014;
7 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015;
8 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2016.
9 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài
10 TS.Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội.
11 Trần Đức Tân (2011): "Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại Cục ThuếThừa Thiên Huế",Trường Đại học Kinh tế- Đại học Huế.
12 Thông tư số219/2013/TT-BTCngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài
Trường Đại học Kinh tế Huế
CPngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm
2014, được sửa đổi, bổ sung bởi:
13 Thông tư số119/2014/TT-BTCngày 25 tháng 8 năm 2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số08/2013/TT-BTCngày 10/01/2013, Thông tư số85/2011/TT-BTCngày 17/6/2011, Thông tư số39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 9 năm 2014.
14 Thông tư số151/2014/TT-BTCngày 10 tháng 10 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CPngày 01 tháng 10 năm
2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014.
15 Thông tư số26/2015/TT-BTCngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-