Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Lời mở đầu Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trờng, đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp xây dựng cơ bản phải tìm ra con đờng đúng đắn và phơng án sản xuất kinh doanh tối u để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trờng. Để dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng cơ bản phải trang trải đợc các chi phí bỏ ra và có lãi. Mặt khác, các công trình xây dựng cơ bản hiện nay đang tổ chức theo phơng thức đấu thầu. Do vậy giá trị dự toán đợc tính toán một cách chính xác. Điều này không cho phép các doanh nghiệp sử dụng lãng phí vốn đầu t. Để đáp ứng yêu cầu trên, các doanh gnhiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán đợc các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời. Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng tính đủ giá thành. Từ đó giúp cho doanh nghiệp hạ thấp chi phí tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm, biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận. Bởi vì vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong kết cấu giá thành sản phẩm. Đặc biệt trong xây dựng cơ bản chiém tới 70% giá trị công trình. Vì vậy làm tốt công tác kế toán NVL là nhân tố quyết định làm hạ thấp giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp. Đây là một vấn đề đang đợc các doanh nghiệp quan tâm hiện nay. Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong việc quản lý chi phí của doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân " làm chuyên đề tốt nghiệp của mình. Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế để hoàn thành đề tài. Em nhận đợc sự tận tình giúp đỡ của Thầy giáo TS Hà Đức Trụ và các cô phòng tài chính kế toán công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân. Kết hợp với kiến thức học hỏi ở trờng và sự nỗ lực của bản thân nhng do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế, nên chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Nội dung của chuyên đề này ngoài lời mở đầu và kết luận đợc chia làm 3phần: Phần thứ nhất: Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp xây lắp. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 1 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Phần thứ hai: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân. Phần thứ ba: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 2 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 phần i những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nvl trong các doanh nghiệp xây lắp I. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL trong doanh nghiệp xây lắp: 1. Đặc điểm và vai trò của NVL đối với quá trình xây lắp: a.Đặc điểm của nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu là đối tợng lao động, một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình SXKD là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới. Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới, NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, chúng bị hao mòn toàn bộ và bị thay đổi về hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm. Về mặt giá trị NVL chuyển dịch toàn bộ một lần giá trị vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. b.Vai trò của NVL đối với quá trình xây lắp: Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí về NVL thờng chiếm tỉ trọng lớn từ 65%- 70% trong tổng giá trị công trình. Mỗi sự biến động về chi phí NVL cũng làm ảnh h- ởng đến giá thành sản phẩm. Trong cơ chế thị trờng hiện nay việc cung cấp vật liệu còn cần đảm bảo giá cả hợp lý tạo đều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả. NVL có vị trí hết sức quan trọng đối với hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Nếu thiếu NVL thì không thể tiến hành đợc các hoạt động sản xuất vật chất nói chung và quá trình thi công xây lấp nói riêng. Trong quá trình thi công xây lắp công trình, thông qua kế toán NVL từ đó có thể đánh giá những khoản chi phí cha hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm. Bởi vậy cần tập chung quản lý chặt chẽ vật liệu ở tất cả các khâu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm, giảm mức tiêu hao vật liệu trong sản xuất còn là cơ sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội. Có thể nói rằng, NVL giữ vị trí quan trọng không thể thiếu đợc trong quá trình thi công xây lắp. 2. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD của doanh nghiệp, kế toán thực sự là công cụ quan trọng để đáp ứng nhu cầu quản lý của DN. Trong đó hoạch toán NVL là một phần quan trọng của công tác kế toán. Bởi hạch toán kế toán NVL có đầy đủ, chính xác kịp thời mới giúp cho lãnh đạo DN nắm bắt đợc tình hình thu mua, xuất dùng và dự trữ NVL để từ đó đa ra biện pháp quản lý cho phù hợp. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 3 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 II. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu: 1.Phân loại nguyên vật liệu: Trong các DN sản xuất vật liệu bao gồm rất nhiều loại khác nhau, đặc biệt trong nghành XDCB với nội dung kinh tế và tính năng lý hoá học khác nhau. Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng loại vật liệu càn thiết phải tiến hành phân loại NVL. a. Phân loại theo nội dung kinh tế: -NVL chính: Là đối tợng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp xây lắp, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm ( cát, xi măng, sỏi, sắt, thép ) -NVL phụ: Là những loại vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm. Vật liệu phụ chỉ tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lợng vật liệu chính và sản phẩm, phục vụ công tác quản lý, thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm. Trong nghành XDCB gồm: sơn, dầu, mỡ .phục vụ cho quá trình sản xuất. -Nhiên liệu: Về thực thể là một loại vật liệu phụ, nhng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thờng. nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn nh: xăng, dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động. -Phụ tùng thay thế: Là các phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa các máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải ( vòng bi, săm lốp ) -Thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại thiết bị mà đơn vị sử dụng cho đầu t xây dựng cơ bản và cả những thiết bị cần lắp, công cụ, khí cụ và kết cấu (bằng kim loại, bằng gỗ hoặc bằng bê tông ) dùng để lắp đặt các công trình XDCB. -Phế liệu: là các vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng lại hay bán ra ngoài . -Vật liệu khác: là những vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất , chế tạo sản phẩm gỗ, sắt, thép hoặc phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ. b. Một số cách phân loại khác: Ngoài cách phân loại theo nội dung kinh tế, trên thực tế còn sử dụng các cách phân loại sau: -Phân loại theo quyền sở hữu: bao gồm NVL tự có, NVL giữ hộ hay nhận gia công chế biến . -phân loại NVL theo nguồn hình thành: bao gồm NVL mua ngoài, NVL tự sản xuất, NVL nhận cấp phát và hình thành từ nguồn khác . 2. Tính giá nguyên vật liệu: Tính giá NVL là một vấn đề quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL. Tính giá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Trong công tác hạch toán NVL ở các doanh nghiệp sản xuất, NVL đợc tính theo giá thực tế. Song do đặc điểm Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 4 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 của NVL có nhiều chủng loại, thờng xuyên biến động trong quá trình sản xuất kinh doanh và do yêu cầu của công tác kế toán NVL là phản ánh kịp thời tình hình biến động và số hiện có của NVL nên trong công tác kế toán NVL còn có thể đánh giá theo cách hạch toán. 2.1 Tính giá NVL theo giá thực tế: a. Giá thực tế NVL nhập kho: + NVL nhập kho do mua ngoài: Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ thuế, giá trị NVL mua vào là giá thực tế không có VAT đầu vào. Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp và cơ sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế VAT, giá trị NVL mua vào là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế VAT đầu vào ) cộng với chi phí thu mua thực tế trừ đi các khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có ). + NVL thuê ngoài gia công chế biến: Thì trị giá vốn thực tế nhập kho là giá thực tế của NVL xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng với các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ nơi đó về DN cộng với số tiền phải trả cho ngời gia công chế biến. + NVL nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: giá thực tế là giá thoả thuận do các bên xác định cộng với các chi phí tiếp nhận ( nếu có ). + Với phế liệu: giá thực tế là giá ớc tính có thể sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu. + Với NVL đợc tặng, đợc cấp, giá trị thực tế tính theo giá thị trờng tơng đ- ơng cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận. c. Giá thực tế NVL xuất kho: Vật liệu thu mua nhập kho thờng xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do đó giá thực tế của từng lần nhập kho không hoàn toàn giống nhau.Vì thế khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định đợc giá vốn thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau theo phơng pháp tính giá vốn thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán. Để tính giá vốn thực tế của NVL xuất kho có thể áp dụng một trong các phơng pháp sau: -Phơng pháp 1: Tính theo đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Theo phơng pháp này thì giá thực tế NVL xuất kho đợc tính trên cơ sở số l- ợng NVL xuất kho và đơn giá thực tế NVL tồn đầu kỳ. Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho X Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ -Phơng pháp 2: Tính theo giá thực tế đơn vị bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ Đơn giá thực tế Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 5 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 bình quân = Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập trong kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho X Đơn giá thực tế bình quân Ngời ta cũng có thể tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc theo công thức: Giá thực tế tồn đầu kỳ ( cuối kỳ trớc ) Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc = Lợng thực tế tồn đầu kỳ ( cuối kỳ trớc ) Phơng pháp này khá đơn giản nhng phản ánh kịp thời tình hình vật liệu trong kỳ và không tính đến biến động của giá cả vật liệu trong kỳ này. -Phơng pháp 3: Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp này, hàng xuất kho thuộc lô nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho của chính lô hàng đó để tính giá vốn thực tế xuất kho. -Phơng pháp 4: Phơng pháp nhập trớc- xuất trớc: Theo phơng pháp này số hàng nào nhập trớc đợc tính giá trớc tiên. xuất hết số nhập trớc rồi mới tính đến số nhập sau. -Phơng pháp 5: Phơng pháp nhập sau- xuất trớc: Theo phơng pháp này số hàng nào nhập sau đợc tính giá trớc tiên, xuất hết số nhập sau mới tính đến số nhập trớc. 2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán: Do NVL có nhiều loại, nhiều thứ, thờng xuyên tăng giảm trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh và yêu cầu của công tác kế toán NVL phải phản ánh và cung cấp thông tin kịp thời tình hình biến động và số hiện có về NVL do vậy trong công tác thực tế về hạch toán NVL còn có thể đợc đánh giá theo giá hạch toán ( giá kế hoạch hay một giá ổn định trong kỳ hạch toán ). Trong trờng họp này vào cuối kỳ hạch toán, kế toán tính giá thực tế của NVL đã xuất kho trong kỳ trên cơ sở hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán cuả NVL. Còn giá hạch toán của NVL đợc sử dụng để hạch toán chi tiết hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL và để đánh giá thực tế của NVL xuất dùng trong tháng và tồn kho cuối tháng. Cuối kỳ hạch toán tính giá thực tế của NVL thực hiện nh sau: -Tổng hợp giá trị thực tế và giá trị hạch toán của NVL tồn kho đầu tháng và nhập kho trong tháng. -Tính hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán của NVL theo công thức. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 6 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Giá thực tế của NVL Giá thực tế của NVL tồn kho đầu tháng + nhập kho trong tháng H = Giá hạch toán của NVL Giá hạch toán của NVL tồn kho đầu tháng + nhập kho trong tháng - Tổng hợp giá trị hạch toán của NVL xuất kho trong tháng để tính giá thực tế của NVL xuất kho trong tháng Giá thực tế của Giá hạch toán của Hệ số chênh lệch NVL xuất dùng = NVL xuất dùng X giữa giá thực tế với trong tháng trong tháng giá hạch toán III.Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL: Trong DN, công việc quản lý NVL do nhiều đơn vị, bộ phận tham gia, nhng việc quản lý tình hình nhập xuất và tồn kho NVL chủ yếu do bộ phận kho và phòng kế toán của DN thực hiện. Việc hạch toán, theo dõi chi tiết NVL đợc thực hiện theo các phơng pháp sau: + Phơng pháp ghi thẻ song song + Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển. + Phơng pháp sổ số d. Mỗi phơng pháp đều có những nhợc điểm riêng. Trong việc hạch toán chi tiết vật liệu giữa kho và phòng kế toán cần có sự nghiên cứu lựa chọn phơng pháp thích hợp với điều kiện cụ thể của DN.Và nh vậy cần nắm vững nội dung,u nhợc điểm và điều kiện áp dụng của mỗi phơng pháp đó. 1. Phơng pháp thẻ song song: ( Phụ lục 01 ) -ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lợng. Khi nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho. Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi ( hoặc kế toán xuống kho nhận ) các chứng từ xuất, nhập đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán. -ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Về cơ bản sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL có kết cấu giống nh thẻ kho nhng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu gía trị. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết NVL và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 7 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng. Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho NVL theo từng nhóm từng loại NVL. Ưu điểm: Đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu và phát hiện sai sót. Nh ợc điểm : Phải ghi chi tiết NVL từng danh điểm, nên nếu nhiều loại NVL thì sẽ rất phức tạp. Thích hợp với các DN có ít chủng loại NVL, khối lợng các nghiệp vụ nhập xuất ít, không thờng xuyên. 2. Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển: ( Phụ lục 02 ) - ở kho: Việc ghi chép của thủ kho cũng thực hiện trên thẻ kho giống nh phơng pháp thẻ song song. -ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ NVL ở từng kho dùng cho cả năm, nhng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập các bảng kê nhập, bảng kê xuất trên cơ sở các chứng từ nhập xuất địng kỳ thủ kho gửi lên. Sổ đối chiếu luân chuyển cũng đợc theo dõi cả về chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp. Ưu điểm: Giảm nhẹ việc ghi chép so với phơng pháp thẻ song song, không phụ thuộc vào danh điểm NVL. Nh ợc điểm : Dồn công việc vào cuối kỳ kế toán, cung cấp thông tin cha kịp thời. Còn trùng lập. Thích hợp trong các DN sản xuất không có nhiều nghiệp vụ nhập xuất, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết NVL do vậy không có điều kiện để ghi chép, theo dõi tình hình nhập, xuất hàng ngày. 3. Phơng pháp sổ số d: ( Phụ lục 03 ) -ở kho: Thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho, nhng định kỳ hay cuối tháng phải ghi số tồn kho đã tính trên thẻ kho sang sổ số d vào cột số lợng. -ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d theo từng kho chung cho cả năm để ghi chép tình hình nhập, xuất. Từ các bảng kê nhập xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho theo từng nhóm, loại NVL theo chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng khi nhận sổ số d thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn cuối tháng do thủ kho tính ghi ở sổ số d và đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số d. Việc kiểm tra đối chiếu đợc căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ số d và bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn và số liệu kế toán tổng hợp. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 8 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Ưu điểm:Tránh đợc sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm nhẹ việc ghi chép, thuận lợi cho việc cung cấp tài liệu, số liệu. Nh ợc điểm : Hạch toán khá phức tạp, kiểm tra đối chiếu khó khăn, phải tổ chức hạch toán cho từng danh điểm vật t. Thích hợp với các DN có khối lợng các nghiệp vụ kinh tế về nhập xuất NVL diễn ra thờng xuyên, nhiều chủng loại và đã xây dựng đợc hệ thống danh điểm NVL. IV. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 1. Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: a.Đặc điểm của phơng pháp: Nguyên vật liệu là TSLĐ thuộc nhóm hàng tồn kho của DN. Phơng pháp kê khai hàng tồn kho là phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên và có hệ thống về tình hình nhập xuất tồn các loại NL trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp khi có chứng từ nhập xuất hàng tồn kho. Vì vậy có thể xác định đợc giá trị hàng tồn kho vào bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho nói chung đợc áp dụng rộng rãi cho mọi loại hình DN có quy lớn nhỏ khác nhau. b. Tài khoản kế toán sử dụng: Để tiến hành kế toán tổng hợp nhập , xuất NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản sau đây: -TK 152 Nguyên liệu, nguyên vật liệu : Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm vật liệu theo giá vốn thực tế. Tuỳ thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý của từng DN, TK 152 đợc mở chi tiết theo yêu cầu quản lý. -TK 151 Hàng mua đang đi đờng : Tài khoản này dùng để phản ánh các loại vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho. -TK 331 Phải trả cho ngời bán : Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa DN với ngời cung cấp hàng hoá, vật t cho DN. Để đáp ứng yêu cầu quản lý của DN, TK 331 cần đợc mở chi tiết cho từng đối tợng cụ thể: từng ngời bán, ngời nhận thầu. TK 331 có số d cả bên Nợ và bên Có vậy cần chú ý khi lập bảng cân đối kế toán. -TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Tài khoản này dùng để phản ánh việc lập dự phòng và sử lý các tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có những băngf chứng chắc chắn về xsự giảm giá thờng xuyên liên tục của hàng tồn kho của DN. -TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ : Tài khoản này dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ. Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 9 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK liên quan khác nh: 112 ( TGNH ), 621 ( CP NVL TT ), 627 ( CP SXC ), 641 ( CPBH ), 642 (CP QLDN ), 623 ( CP sủ dụng MTC). Ta có thể khái quát tổng hợp nhập, xuất NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nh trên Phụ lục 04 2. Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ: a. Đặc điểm của phơng pháp: Khác với phơng pháp kê khai thờng xuyên giá trị hàng tồn kho ở phơng pháp này không căn cứ vào số liệu trên các sổ TK, sổ kế toán để tính mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê. Tiếp đó trị giá hàng xuất kho cũng không căn cứ vào các chứng từ xuất kho để tổng hợp mà phân loại theo các đối tợng sử dụng rồi ghi vào kết quả kiểm kê và giá trị vật t mua vào ( nhập kho ) trong kỳ tính theo công thức sau: Giá thực tế Giá trị NVL Giá trị NVL Giá trị NVL của NVL xuất = tồn kho đầu + nhập kho - tồn kho cuối dùng trong kỳ kỳ trong kỳ kỳ Cuối kỳ tiến hành kiểm kê định gá trị NVL tồn kho cuối kỳ và tính trị giá NVL xuất kho trong kỳ để kết chuyển vào các TK liên quan. Ta có thể tóm tắt kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL theo phơng pháp KKĐK nh trên Phụ lục 05 b.Tài khoản kế toán sử dụng: Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi , phản ánh thờng xuyên , liên tục tình hình, xuất nguyên liệu trên TK152 . Giá trị của nguyên vật liệu mua vào nhập kho trong kỳ đợc theo dõi phản ánh ở một tài khoản riêng , TK611 mua hàng , còn các tài khoản khác tồn kho ( TK152 , 151 ) chỉ dùng để phản ánh gá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ . - TK 611 có hai tài khoản hàng cấp 2 : + TK 6111: mua nguyên vật liệu + TK 6112 : mua hang hoá Ngoài ra kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu thêo phơng pháp kiểm kê địng kỳ còn sử dụng một số tài khoản khác nh : TK 111 , 112 , 141 , 331 , 627 , 641 , 642 . V. Sổ kế toán sử dụng cho kế toán tổng hợp NVL : Theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ tài chính ban hành ở nớc ta hiện DN có thể sử dụng hình thức sổ sách kế toán đó là : - Hình thức nhật ký chung. ( Phụ lục 06 ) Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 10 [...]... kế toán DN áp dụng mà kế toán tổng hợp nhập, xuất kho NVL đợc phản ánh trên các sổ kế toán phù hợp chơng ii tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần đT&xd bảo quân Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 11 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 I tổng quan về công ty cổ phần ĐT&XD bảo quân: 1 1.Quá trình hình thành và phát triển công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân -Công ty Cổ. .. ĐC HD50 Cộng Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 9/8/04 Cộng 9 30 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Phụ lục 08: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Cổ PHầN ĐT&XD Bảo quân Trởng phòng TCKT (Kế toán trởng ) Phó phòng TCKT (Kế toán tổng hợp) Kế toán viên Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Thủ quỹ 31 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Phụ lục 02: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng... thực tế tổ chức kế toán NVL ở công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân: 1 Phân loại nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân: Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty phải sử dụng một khối lợng NVL rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu thì... bị cần lắp, công cụ, khí cụ và kết cấu + Vật liệu khác: Là những vật loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh gỗ, sắt, thép hoặc phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ 2 Tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần ĐT&XD Bảo Quân: Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 15 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán NKC việc... hoá đơn, kế toán nhập kho ghi: Nợ TK 152: 10.714.000 Nợ TK 133: 971.400 Có TK 331: 11.685.400 Tiền ứng ít hơn tiền mua hàng, chi tiếp tiền : Nợ TK 331: 1.685.400 Có TK 111: 1.685.400 6.2 Kế toán tổng hợp xuất NVL: ở công ty Bảo Quân NVL xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng đợc tiến độ thi công Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật vật liệu phải Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 20... tài chính Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 17 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Để phù hợp với quá trình hạch toán ở công ty, công tác kế toán vật liệu sử dụng những tài khoản tổng hợp sau: -TK 152 nguyên liệu, vật liệu Dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế bình quân Tài khoản 152 đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2 sau : TK 1521 Nguyên liệu chính... Công ty Bảo Quân đã tổ chức khá tốt công tác quản lý NVL cũng nh hạch toán NVL Điều đó thể hiện ở chỗ: -Công tác tổ chức kế toán đợc thiết kế khá hợp lý, bao quát đợc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Công tác tổ chức chứng từ ban đầu chặt chẽ đã giúp cho kế toán chi tiết NVL theo dõi chính xác sự biến động của NVL trong toàn công ty, đồng thời giúp cho công tác quản lý và hạch toán tổng hợp thuận lợi... hoàn thiện tổ chức kế toán NVL tại công ty Cổ PHầN ĐT&XD Bảo Quân I nhận xét và đánh giá chung: 1 Những u điểm: Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 22 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 Kể từ khi thành lập đến nay Công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân đã từng bớc lớn mạnh về mọi mặt Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng ở Công ty đã không ngừng củng cố và hoàn thiện Để đứng vững trong... tác kỹ thuật thi công và an toàn trong công ty -Phòng tổ chức hàmh chính: Xây dựng cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý toàn bộ lao động, quản lý công tác tiền lơng, thực hiện chế độ chính sách đối với ngời lao động Ngoài ra công ty còn có:3 đội xây lắp 5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty: ( Phụ lục 08 ) a.Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty bao gồm: -Trởng phòngTài chính -kế toán: Là ngời phụ... nhng kế toán vẫn làm thủ tục nhập xuất kho bình thờng Công việc này tuy không ảnh hởng tới gá thành công trình nhng lại gây ra tốn phí công sức và sổ sách không cần thiết Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 23 Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thuý Nga 2000D858 II Đề xuất: Qua thời gian thực tập tại Công ty Bảo Quân với góc độ là một sinh viên Em mạnh dạn đa ra một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán . vật liệu ở công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân. Phần thứ ba: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần. hợp. chơng ii tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại công ty Cổ phần đT&xd bảo quân Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 11 Luận văn tốt nghiệp