Chơng Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển: Năm 200 với nhiệm vụ, yêu cầu Xà hội Thị trờng Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới - theo Giấy phép kinh doanh số 4051224225 ngày 18 tháng năm 2004 Sở kế hoạch đầu t thành phố Hà nội đời Tuy thành lập nhiều khó khăn nhng Công ty cố gắng tiếp cận với mới, cạnh tranh chất lợng tiến độ thi công, áp dụng công nghệ thiết bị thi công tiên tiến Từ Công ty ngày có uy tín địa bàn Thành phố Hà Nội nh Thành phố bạn đà đóng góp phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nớc, tạo đợc công việc ổn định cho ngời lao động, chăm lo đến điều kiện sống làm việc cho công nhân viên chức toàn Công ty Trải qua năm hoạt động Xây dựng đến Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới đà hoàn thành bàn giao 30 công trình đờng giao thông, cầu, cống, đờng điện, trạm biến áp, dân dụng đa vµo sư dơng phơc vơ cho nỊn kinh tÕ qc dân đạt đợc nhiều thành góp phần phát triển sở hạ tầng cho Thành phố nhà Cụ thể Công ty đà thi công nhiều dự án có quy mô nhóm B nh: - Đờng giao thông Kháng Nhật Đèo Mon - Trung tâm giao dịch bất động sản SUDICO - Trạm biến áp 35 KVA xà Hợp Thành - Đờng tràn liên hợp Nà Tè - Ngoài Công ty tham sản xuất vật liệu xây dựng đá, sỏi phục vụ cho thi công công trình giao thông, thuỷ lợi, dân dụng, Quá trình phát triển Công ty thời gian qua đợc thể qua số chØ tiªu kinh tÕ ë biĨu sau : Mét sè tiêu kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới năm Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 - Giá trị tổng sản lợng 1000đ 4.745.962,0 3.472.905,0 5.333.348,0 - Doanh thu tiêu thụ 1000đ 3.853.245,0 2.498.365,0 4.193.685,0 - Lợi nhuận 1000® 50.730,0 20.595,0 66.406,0 - Tỉng sè lao ®éng Ngêi 13 22 35 - Thu nhập bình quân đồng 1.000.000 1.530.000 1.850.000 - Nộp ngân sách 1000đ 16.860 14.500 19.210 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý Công ty 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất: Với chức nhiệm vụ Công ty chuyên trách thi công công trình xây dựng bản, giao thông, công trình dân dụng, đờng điện, trạm biến áp, công trình thuỷ lợi Căn vào tính chất quy mô hoạt động, địa bàn hoạt động, tình hình trang bị phơng tiện, trình độ nghiệp vụ cán công nhân viên Công ty, để phù hợp với chế Công ty đà không ngừng hoàn thiện cho máy quản lý Công ty ngày gọn nhẹ nhng đạt hiệu cao Do công trình thi công có địa điểm thi công khác nhau, thời gian thi công lâu dài, mang tính đơn nên lực lợng lao động Công ty đà đợc tổ chức thành Đội thi công công trình đợc phân công với nhiều vị trí, nhiệm vụ khác nhau, Đội thi công lại phân thành Tổ sản xuất: Nh Tổ sắt, Tổ mộc, Tổ nề Các Đội thi công trực thuộc có phận kế toán với mô hình cấu gọn nhẹ để nhập - xuất vật t, công cụ dụng cụ lao động, tính phân bổ CPSXC ghi chép theo dõi sỉ chi tiÕt nh sỉ chi tiÕt vỊ vËt liƯu, tiền lơng, chi phí sản xuất công trình thi công Có nhiệm vụ quản lý Đội tổ chức thi công theo yêu cầu nhiệm vụ Giám ®èc giao, tỉ chøc ký kÕt hỵp ®ång kinh tÕ nội bộ, toán hợp đồng khoán đội Căn vào kế hoạch đội tự lập cân đối lao động thiết bịchỉ đạo sản xuất nhằm đảm bảo chất lợng, tiến độ theo thiết kế, quản lý lao động, an toàn lao động vệ sinh công nghiệp, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Các Đội nơi phát sinh nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Công ty Do nơi lập nên chứng từ ban đầu nh phiếu nhập kho, phiếu xuất kho làm sở cho kế toán hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới mang đặc thù Ngành xây dựng bản, trình sản xuất mang tính liên tục đa dạng, kéo dài phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác Mỗi công trình có dự toán, thiết kế riêng, địa điểm thi công khác Do quy trình sản xuất kinh doanh Công ty trình liên tục khép kín từ giai đoạn khảo sát thiết giai đoạn hoàn thiện đa vào sử dụng Các giai đoạn thực công trình xây dựng Công ty đợc tiến hành theo bớc sau: - Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu t công trình (bên A) - Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng đà đợc ký kết, Công ty tổ chức trình sản xuất thi công để tạo sản phẩm (công trình hay hạng mục công trình) + San nền, giải mặt thi công, đào ®Êt, lµm mãng + Tỉ chøc lao ®éng, bè trÝ máy móc thi công, cung ứng vật t + Xây trát trang trí hoàn thiện - Công trình đợc hoàn thành với giám sát chủ đầu t công trình mặt kỹ thuật tiến độ thi công - Bàn giao công trình hoàn thành toán hợp đồng xây dựng với Chủ đầu t sơ đồ trình tự xây lắp Mua vật t, tổ chức nhân công Nhận thầu Tổ chức thi công Nghiệm thu bàn giao công trình Lập kế hoạch thi công 2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý Công ty: sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty giám đốc công ty phòng tài chính- kế toán đội thi công số phòng tổ chức lđ-tl-hc đội thi công số phòng kế hoạch đội thi công số phòng kỹ thuật quản lý thi công đội thi công số Nhiệm vụ phận: Giám đốc ngời có thẩm quyền cao nhất, có nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Các phận chức năng: + Phòng tài kế toán: Có nhiệm vụ tham mu tài cho Giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài Công ty, tổ chức giám sát, phân tích hoạt động kinh tế từ giúp giám đốc nắm bắt tình hình tài Công ty xây dựng quy chế phân cấp công tác tài kế toán Công ty cho đơn vị + Phòng Tổ chức Lao động - Tiền lơng - Hành chính: Có nhiệm vụ tham mu cho cấp Đảng uỷ Giám đốc Công ty lĩnh vực nh xây dựng phơng án mô hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lơng, thực chế độ sách ngời lao động + Phòng Kế hoạch: Có chức lập kế hoạch SXKD, kiểm tra đơn vị thực tiêu kế hoạch Tham gia đấu thầu công trình, giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc + Phòng Kỹ thuật Quản lý thi công: Có nhiệm vụ giám sát chất lợng, an toàn, tiến độ thi công công trình toàn Công ty, tham gia nghiên cứu, tính toán công trình đấu thầu, chủ trì xem xét sáng kiến cải tiến, áp dụng tiến KHKT, tổ chức h ớng dẫn đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ Phòng với đơn vị trực thuộc 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Míi: 2.1.3.1 Bé m¸y kÕ to¸n: Xt ph¸t tõ đặc điểm tổ chức sản xuất, tính chất quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, địa bàn hoạt động, phân cấp quản lý, tình hình trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán thông tin, trình độ nghiệp vụ cán công nhân viên mà Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới tổ chức máy kế toán theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán Các Đội thi công trực thuộc có phận kế toán với mô hình cấu gọn nhẹ để thu nhập - xuất vật t, tính phân bổ CPSXC ghi chép theo dâi sỉ chi tiÕt nh sỉ chi tiÕt vỊ vật liệu, tiền lơng, chi phí sản xuất công trình thi công Vào cuối tháng định kỳ chứng từ gốc Đội thi công đem Công ty giao nộp kiểm tra định khoản ghi chép phản ánh sổ sách có liên quan Việc hạch toán khoản tiền tạm ứng, TGNH, tiền vay ngân hàng, toán với bên giao thầu, TSCĐ, kinh doanh quỹ doanh nghiệp lập báo cáo tài Phòng kế toán công ty đảm nhận sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành kế toán toán,thu chi tiền mặt, TGNH, tièn lơng kế toán khoản pt-pt nội theo dõi Phải thu khách hàng kế toán tổng hợp vậtt, tscđ, kiêm thủ quỹ kế toán đội thi công công trình + Nhiệm vơ cđa c¸c bé phËn kÕ to¸n: - Bé phËn kế toán Đội thi công công trình: thu thập xử lý chứng từ ban đầu, ghi chép, theo dâi mét sè sæ chi tiÕt nh sæ chi tiết vật t, sổ chi tiết tài khoản 331,131Ngày 25 hàng tháng, giao nộp chứng từ Công ty để kiểm tra, định khoản - Bộ phận kế toán Công ty: Trên sở chứng từ kế toán Đội gửi lên, phòng Kế toán Công ty tổng hợp số liệu, lập báo cáo chung toàn Công ty Để phù hợp với đặc điểm sản xuất xây dựng hình thức sổ kế toán sử dụng hạch toán kế toán Công ty hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 2.1.3.2 Hình thức sổ kế toán: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiÕu, kiĨm tra Ghi chó: 2.2 Thùc tr¹ng tỉ chøc kế toán nguyên vật liệu Công ty 2.2.1 Đặc điểm vật liệu, quản lý nguyên vật liệu cđa C«ng ty: C«ng ty TNHH t vÊn thiÕt kÕ xây dựng Tơng Lai Mới đơn vị chủ yếu hoạt động công tác xây dựng bản, phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chiÕm tõ 70 80% giá trị tổng sản lợng, mà vật liệu sử dụng xây dựng nói chung đa dạng phong phú Để thi công công trình, cần nhiều loại vật liệu khác đợc tập kết chân công trình nên việc quản lý vật liệu Công ty gặp khó khăn Do điều kiện kinh tế thị trờng có nhiều thuận lợi: Thuận lợi việc thu mua nguyên vật liệu mang tính chất sách giao khoán công trình cho đội sản xuất nên Công ty không bố trí hệ thông kho tàng mà chủ yếu bÃi dự trữ nguyên vật liệu dới chân công trình Có loại vật liệu sản phẩm ngành khai thác đợc sử dụng mà không qua chế biến nh: loại cát, sỏi, đá Những loại vật liệu hệ thống kho mà thờng để trời Do hao hụt tự nhiên thờng cao Do đặc điểm vật liệu xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảo quản phải sẽ, thoáng mát không ẩm ớt Đối với vật t chịu ứng lực nh loại sắt, thép thờng có giá trị cao nhng không bảo quản tốt bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận tránh ma nắng Đối với xi măng phải thờng xuyên kiểm tra, phải đảo lại tránh bị hoá đá Do đặc điểm sản phẩm Công ty phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn tổng chi phí giá thành, cần thay đổi nhỏ số lợng hay giá thành vật liệu ảnh hởng tới giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu Công ty có nhiều loại: Có loại có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn, nên Công ty tiến hành phân bổ lần vào chi phí xây lắp công trình Tuy nhiên có số nguyên vật liệu có giá trị nhỏ nhng lại cần thiết trình sản xuất nh đảm bảo yêu cầu quản lý, đảm bảo cho an toàn lao động trình thi công Do phải quản lý tốt nguyên vật liệu tất khâu Có nh đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục Là Doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm Công ty thờng công trình cầu, cống, đờng giao thông, đờng điện, trạm biến áp, công trình dân dụng có quy mô vừa, nhỏ, mang tính đơn chiếc, thời gian thi công không dài Nguyên vật liệu đa dạng phong phú vµ chiÕm tû träng lín toµn bé chi phÝ giá thành, hoạt động xây lắp đợc tiến hành trời chịu ảnh hởng lớn điều kiện tự nhiên, ảnh hởng đến việc quản lý tài sản vật t ảnh hởng tiến độ thi công Do đặc điểm chủ yếu đó, để đạt đợc hiệu cao sản xuất kinh doanh mang lại lợi ích kinh tế, Công ty tăng cờng đầu t máy móc thiết bị vào sản xuất, tổ chức cấu sản xuất Ngoài Công ty không ngừng hoàn thiện biện pháp để quản lý sử dụng vật liệu đạt hiệu cao hơn, làm giảm hao hụt tự nhiên, mát, h hỏng, tránh lÃng phí, góp phần làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty đợc thực Kho Phòng kế toán - Tại Kho quản lý vật liệu mặt số lợng chủng loại - Phòng kế toán quản lý mặt số lợng giá trị Trong sản xuất xây lắp, có loại vật liệu nh cát, sỏi, đá dùng cho công trình đợc tập kết lại chân công trình, thờng đợc để trời điều kiện che đậy, nên dễ bị hao hụt tự nhiên, loại vật liệu chịu lực nh: sắt thép có giá trị cao nhng không bảo quản tốt dễ bị mau rỉ, xi măng để lâu, bảo quản không tốt bị hoá đá Do vật liệu xây lắp có đặc thù riêng vật liệu sử dụng cho công trình có khối lợng lớn, việc tổ chức mua tiện lợi, để làm giảm h hỏng, mát, công ty thờng trữ khối lợng vật liệu hợp lý Căn vào tiến độ thi công công trình, hạng mục công trình mà đội có kế hoạch thu mua trữ vật liệu, tránh không gây ứ đọng vốn làm giảm chất lợng vật liệu giảm hao hụt, mát nhng đảm bảo cho trình thi công đợc diễn bình thờng tiến độ thi công Để tạo đợc công trình có chất lợng cao, bên cạnh việc đảm bảo kỹ thuật chất lợng chủng loại vật liệu ảnh hởng lớn tới chất lợng công trình công tác quản lý vật liệu chất lợng chủng loại đợc Công ty quan tâm Cụ thể, vào thiết kế Đội phải có kế hoạch thu mua loại nguyên vật liệu với số lợng chủng loại, quy cách, phẩm chất chất lợng đà đề thiết kế Có vật liệu định kỳ vào cuối quý cuối năm tổ chức kiểm tra kho để kịp thời phát vật liệu bị phẩm chất có biện pháp kịp thời vật liệu đó, không đa vật liệu bị phẩm chất vào sản xuất Có Công ty sản xuất công trình có chất lợng cao, giảm bớt chi phí bảo hành sản phẩm nâng cao uy tín Công ty Chi phí nguyên vật liệu Công ty chiÕm tû träng lín, u tè nµy cã ý nghÜa quan trọng định đến chi phí giá thành sản phẩm cao hay thấp Để giảm chi phí giá thành, Công ty khuyến khích tiết kiệm nguyên vật liệu khâu sử dụng Tiết kiệm trình sử dụng mà bớt xén thay đổi loại vật t không theo thiết kế, mà phải sử dụng vật liệu theo định mức khối lợng vật liệu theo thiết kế , tổ chức thi công khoa học, ứng dụng phơng pháp thi công nhằm tiết kiệm tránh l·ng phÝ vËt liƯu, sư dơng vËt liƯu ®óng mơc đích Ngoài trình thi công, Đội đà tổ chức công tác thu hồi phế liệu nh đầu sắt thép, gỗ không sử dụng, vỏ bao xi măng góp phần làm giảm chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận cho Công ty Nhìn chung, trình sản xuất kinh doanh Công ty đà coi trọng công tác quản lý sử dụng vật liệu góp phần vào hiệu sản xuất kinh doanh 2.2.2 Phân loại vật liệu Công ty Để nhằm nhận biết loại, thứ vật liệu tạo điều kiện cho công tác quản lý sử dụng có hiệu quả, Công ty đà tiến hành phân loại vật liệu thành loại sau: 1521 - Nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu Công ty, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng: Xi măng, sắt thép, cát, sỏi, đá 1522 - Nhiên liệu dùng để cung cấp phục vụ cho loại máy thi công, xe nh loại xăng, dầu 1523 - Phụ tùng thay thế: Các chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị: Các loại vòng bi, xéc măng, săm, lốp xe, ác quy 1524 - Phế liệu thu hồi: Gồm đoạn thừa sắt, thép, gỗ không dùng hết, vỏ bao xi măng 2.2.3 Đánh giá vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu thớc đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu xác thực yêu cầu thống Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Trong kế toán nói chung, kế toán vật t nói riêng nguyên tắc hạch toán theo giá thực tế 2.2.3.1 Đánh giá thực tế vật liệu nhập kho: Tại Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu không diễn thờng xuyên, liên tục nên Công ty đà sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu VD: Trong tháng 01/2007 theo PhiÕu nhËp kho sè 01 ngµy 03/1/2007 nhËp xi măng PC 30 Hà Nội kho Công ty, số lợng thực nhập 80 tấn, đơn giá 610.000 đồng/tấn Do vËy gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu nhËp kho: = 80 tÊn x 610.000 ®ång/tÊn = 48.800.000 ®ång 2.2.3.2 §¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho: §èi víi nguyên vật liệu xuất kho có thời điểm nhập thời điểm xuất khác Công ty áp dụng giá xuất kho vật liệu giá thực tế theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc ời chuyển cầm theo làm giấy hoá đơn vận chuyển để toán phí vận chuyển, liên thứ phòng kế toán giữ lại để đối chiếu Đơn vị : Công ty Tơnng Lai Mới Địa : Hà nội Phiếu xt kho kiªm vËn chun néi bé MÉu sè 03 - VT (Liên Lu) Lập ngày 15/1/2007 Số: 05 Kho xuất hàng: Công ty Tơnng Lai Mới Kho nhận hàng: Công trình Đờng tràn liên hợp Trung Yên Lệnh điều động số: Thủ trởng đơn vị Ngời áp tải hàng: Trần Đức Kiên Số giấy giới thiệu: Đơn vị vận chuyển: Hợp đồng số Ngày : 15/1/2007xuất kho: đến 15/1/2007 Ngày II.2.4.2: Thủ tục TT Sản phẩm Công ty chủ yếu công trình xây dựng đợc thi công theo Tên qui cách, hàng hoá, hợp đồng nên việc mua sắm vật liệu chủ yếuvị vào thông số kỹ thuật Hợp Đơn dựa Số lợng kỹ đồng, dựa vào thiết kế kỹ thuật mà Phònghay thuật dự trữ khối lợng vật t tiêu hao số tiền sau chuyển cho Phòng vật t vào Phòng vật t lên kế hoạch mua sắm vật t Ghi phục vụ thi công Khi có nhu cầu nguyên vật liệu, đội, công trình, đội phải làm phiếu đề nghị lĩnh vật t, đội Kế toán trởng ký xác nhận: 2.2.4.2 Thủ tục xuất kho: Căn vào phiếu lĩnh vật t vào biên bàn giao khoán công trình hay hạng mục công trình, KÕ to¸n sÏ lËp phiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho đợc lập thành liên: - Liên 1: Lu cuống - Liên 2: Phòng kế toán ghi sổ - Liên 3: Giao cho ngời lĩnh vật t để nhận hàng, lu kho để vào thẻ kho Phiếu xuất kho đợc đa lên thủ trởng đơn vị ký duyệt giao cho đội sản xuất, nhận đợc phiếu xuất kho thủ kho kiểm tra tính xác vào để xuất vật t VD: Ngày 18/1/2007 xuất 40 (cho XD công trình Đờng tràn Liên hợp Nà Tè Trung Yên) Căn vào giấy đề nghị yêu cầu xuất kho cho thi công công trình kế toán lập phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới Mẫu số 01 - VT Địa chỉ: Hà nội QĐ số 15/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 BTC Phiếu xuất kho số: 06 Ngày 18 tháng năm 2007 Nợ: 621 Có: 152 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Toàn Địa (bộ phận): Đội thi công số Lý xuất kho: XD công trình Đờng tràn Liên hợp Trung Yên Xuất kho: Công ty ST T A Tên, nhÃn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) B Mà Số C Đơn vị tính D Sản lợng Theo Thực Chứng xuất từ Đơn giá Thành tiền (đồng) Ghi Xi măng PC 30 Bỉm sơn Tấn 40 40 610.000 24.400.000 Céng: 24.400.000 B»ng ch÷: (Hai triƯu, trăm ngàn đồng chẵn) Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) Đà ký (Ký, họ tên) Đà ký (Ký, họ tên) Đà ký (Ký, họ tên) Đà ký 2.2.5 Kế toán chi tiết vật liệu: Để quản lý, theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế, kế toán Công ty thực theo phơng pháp ghi thẻ song song Đặc điểm phơng pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho việc ghi chép kế toán Phòng kế toán sở mà giám sát tình hình cung cấp nh tình hình sử dụng nguyên vật liệu Công ty Theo phơng pháp quy trình hạch toán chi tiết vật t Công ty nh sau: kho: Tại Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới thủ kho sử dụng Thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất vật t hàng ngày Mỗi loại vật t đợc mở thẻ kho theo dõi riêng Căn vào phiếu nhập, xuất vật liệu hợp lý hợp lệ hàng ngày thủ kho ghi vào thẻ kho, chứng từ dợc ghi vào dòng ghi tiêu số lợng tính đợc tiêu tồn kho cuả loại vật t ngày, đợc tính theo công thức sau Nguyên vật liệu tån kho = Nguyªn vËt liƯu tån kho + Nguyªn vËt liƯu nhËp kho - Nguyªn vËt liƯu xt kho cuối ngày đầu ngày Đơn vị: Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới Thẻ kho Tờ số 01 Tên nhÃn hiệu quy cách vật t: Xi măng PC30 Bỉm sơn Đơn vị tính: Tấn Tên kho: Kho Công ty Chi tiết công trình XD Đờng tràn liên hợp Trung Yên Số TT Chøng tõ Sè Ngµy 01 02 DiƠn giải Tồn đầu tháng 01/2007 03/1/2007 Nhập kho xi măng 06/1/2007 Xuất kho xi măng Số lợng Nhập Xuất 80 30 Ký x¸c Tån 03 83 53 nhËn 05 06 15/1/2007 Xuất kho xi măng 18/1/2007 Xuất kho xi măng 12 40 41 01 82 01 Cộng tháng 01/2007 80 phòng kế toán: Định kỳ nhận đợc phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho gửi lên, phòng kế toán mà cụ thể phận kế toán vật liệu kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hoµn chØnh chøng tõ råi ghi vµo sỉ chi tiÕt Sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất tồn loại vật liệu theo tiêu: số lợng giá trị Cuối tháng, kế toán vËt liƯu tiÕn hµnh céng sỉ chi tiÕt vËt liƯu để kiểm tra đối chiếu với thẻ kho để tránh tình trạng nhầm lẫn sai sót trình ghi sổ Hàng quý cuối niên độ kế toán Công ty tiến hành kiểm kê hàng tồn kho Căn vào chứng từ nhập, xuất nguyên vạt liệu nh đà trình bày Kế toán nguyên vật liệu ghi vào sổ chi tiết cho Xi măng PC30 Bỉm sơn (chi tiết cho công trình XD Đờng tràn liên hợp); Sổ chi tiết vật liệu Công ty TNHH t vÊn thiÕt kÕ x©y dùng Tê sè: 01 Tơng Lai Mới CT: XD Đờng tràn liên hợp Trung yên Tên kho: Kho Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới Tên hàng: Xi măng PC30 Bỉm sơn Mà số: 1521 Đơn vị tính: Tấn C.từ Nội Ngày N- Tồn Nhập Xuất Dung X đầu kú trong kú kú Tån cuèi kú Thµnh Sè lợng tiền Thành Số lợng (đồng) Tồn 03 tiền Thành Số lợng (đồng) tiền Thành Số lợng (đồng) tiền (đồng) 1.812.0 00 01 NhËp 03/1 02 XM XuÊt 80 48.800 06/1 000 03 1.812.0 27 00 16.470 XM 05 XuÊt 15/1 12 000 7.320.0 06 XM XuÊt 16/1 40 00 24.400 XM 000 …… Céng 80 PS 48.800 82 50.002 000 000 th¸ng Tån 01 610.000 kho 31/1 2.2.6 Kế toán tổng hợp vật liệu: 2.2.6.1 Tài khoản sử dụng: Tại Công ty kế toán vật liệu áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Vật liệu xuất dùng chủ yếu để thi công công trình Bởi kế toán vật liệu phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác vật liệu xuất dùng cho lần xuất, công trình, phận sử dụng cụ thể Việc hạch toán tổng hợp xuất vật liệu Công ty sử dụng tài khoản: Tài khoản 1521 : Nguyên vật liệu Tài khoản 1522 : Nhiên liệu Tài khoản 1523 : Phụ tùng thay Tài khoản 142 : Chi phí trả trớc Tài khoản 621 : Chi phí NVL trực tiếp Tài khoản 623 : Chi phí máy thi công Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung Tài khoản 642 : Chi phí QLDN Tài khoản 2.2.6.2 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu a) Đối với vật liệu mua nhập kho Cơ chế thị trờng cạnh tranh địa điểm vật liệu mua thờng gần công trình thi công nên mua nguyên vật liệu Công ty trờng hợp hoá đơn mà hàng hoá vật liệu cha tháng ngợc lại Vì vậy, công tác ghi sổ kế toán đơn giản có trờng hợp hàng hoá đơn tháng * Nhập vật t toán tiền mặt Trờng hợp mua trả tiền vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 Ví dụ: Nh tháng năm 2007 vào Hoá đơn ngày 03/01/2007 mua xi măng PC30 nhà máy xi măng Hà Nội toán tiền mặt : Số lợng: 80 Tấn Đơn giá: 610.000đ/tấn Thành tiền : 48.800.000 đồng Thuế GTGT 10%: 4.880.000 đồng Tổng cộng : 53.680.000 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 1521: 48.800.000 Nỵ TK 133: 4.880.000 Cã TK 1111: 53.680.000 Chứng từ kế toán gồm có 01 Hoá đơn GTGT, 01 phiếu nhập kho nên không lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại mà kế toán vào chứng từ gốc để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2007 Số: 30 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ 152 Nhập xi măng PC 30 Hà Nội Cã Sè tiỊn 1111 Ghi chó 48.800.000 48.800.000 Céng * Nhập vật t toán tiền gửi ngân hàng : Khi có nhu cầu vật t phát sinh tháng loại vật t mà chủ hàng chủ hàng thờng xuyên Công ty, nhân viên tiếp liệu làm giấy xin cấp séc kèm theo giấy báo giá chủng loại, chất lợng, số lợng vật t Căn vào phiếu báo giá giấy xin cấp séc đà đợc Kế toán trởng Giám đốc công ty đồng ý kế toán cắt chuyển séc Sau nhân viên tiếp liệu có trách nhiệm hoàn trả chứng từ có liên quan cho kế toán lu giữ Kế toán ghi: Nỵ TK 152 Nỵ TK133 Cã TK 112 VÝ dơ: Ngày 15/01/2007 Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới mua Công ty TNHH Thuận Môn thép tròn nhập kho Công ty, hình thức toán chuyển khoản : Số lợng : 1.000 Kg Đơn giá : 7.000đ/kg Thành tiền : 7.000.000đ Thuế GTGT 5%: 350.000đ Tổng cộng : 7.350.000đ Căn vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho chứng từ liên quan kế toán ghi : Nỵ TK 152: 7.000.000 Nỵ TK 133: 350.000 Cã TK 112: 7.350.000 Vµ lËp Chøng tõ ghi sỉ: Chøng tõ ghi sổ Ngày 15 tháng 01 năm 2007 Trích yếu Tài khoản Số: 10 Số tiền Nợ Có 152 112 7.000.000 133 112 Ghi chó 350.000 Mua thÐp φ6 cđa Công ty Thuận Môn Cộng 7.350.000 * Kế toán vật liệu mua nhập kho Công ty tiền tạm ứng Khi Đội thi công có nhu cầu mua vật liệu Đội lập giấy xin tạm ứng tiền mua vËt t Khi vËt t vỊ ®Õn kho ngời nhận hàng (thờng Thủ kho Đội trởng) mang hoá đơn bên bán với phiếu nhập vật t mà thủ kho đà nhập (mẫu 01 - Vật t) lên Phòng kế toán Phòng kế toán Công ty vào phiếu nhập kho hoá đơn bán hàng lập bảng kê hoàn tạm ứng VD: Căn vào Hoá đơn bán hàng vµ phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 11/1/2007 sè tiỊn đề nghị toán tạm ứng đợt 10.500.000đ (Tiền hàng: 10.000.000đ; thuế VAT: 500.000đ) mà Đội thi công số đà ứng ngày 06/1/2007 tổng số 20.000.000đồng để mua thép tròn 22 phục vụ cho công trình xây dựng đờng điện Hợp Thành Kế toán tiến hành lập: Bảng kê hoàn tạm ứng Đơn vị : Đội thi công số Công trình: Đờng điện Hợp Thành Chứng từ nhập 06 Diễn giải Hoàn tạm ứng mua thép tròn TK đơn vị 152 133 Cộng Số tiền 10.000.000 500.000 10.500.000 Ngày 11 tháng năm 2007 Kế toán đơn vị Thủ trởng đơn vị Bảng kê làm sở cho việc kế toán Công ty lập "Giấy toán tiền tạm ứng đợt hoàn tạm ứng cho Đội thi công số Cách ghi sổ chi tiết tài khoản 141 nh sau : Sổ chi tiết tài khoản 141 đợc mở chi tiết cho đối tợng, để mở TK 141 "Giấy đề nghị tạm ứng", Bảng kê hoàn tạm ứng Đội thi công số gửi Phòng Kế toán Công ty Đơn vị : Công ty T- Trang: Sổ chi tiết ơng Lai Mới Đờng điện Tài khoản 141 Hợp Thành Đội thi công số Chứng từ Ngày, Số tháng, hiệu TK Nội dung Nợ đối ứng Có năm Số d đầu kỳ O6 11/1 20.000.000 Đội thi công số hoàn tạm 152 10.000.000 øng mua vËt t 133 500.000 Céng ph¸t sinh Số d cuối kỳ 10.500.000 9.500.000 Căn vào chứng từ trên, kế toán ghi: Nợ TK152: 10.000.000 Nợ TK133: 500.000 Cã TK 141: 10.500.000 Vµ lËp Chøng tõ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Ngày 11 tháng 01 năm 2007 Trích yếu Mua thép 22 trả tiền tạm ứng Tài khoản Số: 07 Số tiền Nợ Có 152 141 10.000.000 133 141 500.000 Ghi chó 10.500.000 Céng b) NhËp kho vËt t cha to¸n cho ngêi bán Đây nguồn nhập chủ yếu Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới để đảm bảo cho việc thi công công trình nh chất lợng loại vật t cấu tạo nên thực thể công trình, để đảm bảo uy tín Công ty nh chất lợng công trình thị trờng hầu hết loại vật t có giá trị cao nh sắt thép, coppha gỗ, gỗ dán chịu nớc, đinh, sơn loại, xi măng loại, gạch, cát, đá, sỏi công ty đứng ký kết hợp đồng với Công ty có mặt hàng chủ yếu nói Trong trờng hợp mua hàng ngời bán cha trả tiền kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Ví dụ: Ngày 7/1/2007 mua Sỏi Công ty Xây dựng số cha trả tiền Số lợng: 160 m3 Đơn giá: 72.500đ/m3 Thành tiền: 11.600.000đ Thuế GTGT 5%: 580.000đ Tổng cộng: 12.180.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 152 Nỵ TK 133 Cã TK 331 11.600.000 580.000 12.180.000 Vµ lËp chøng tõ ghi sỉ: Chøng tõ ghi sỉ Ngày 07 tháng 01 năm 2007 Số: 05 Tài khoản TrÝch u Sè tiỊn Ghi chó Nỵ 152 cha tr¶ tiỊn 331 11.600.000 133 Mua sái cđa Cty XD số Có 331 580.000 Cộng 12.180.000 Trờng hợp mua hàng cha trả tiền nghiệp vụ xảy thờng xuyên chủ yếu Công ty Do kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình toán với ngời bán qua tài khoản 331 việc lập sổ chi tiết toán với ngời bán Mỗi ngời bán Công ty phải lập sổ chi tiết, tránh tình trạng nhầm lẫn chủ hàng, qua sổ kế toán kiểm tra giám sát khoản đà trả, theo dõi khoản phải trả cho ngời bán tránh bị chiếm dụng vốn, kiểm soát đợc nợ phải trả từ có biện pháp cân đối tài Căn vào phiếu nhập kho trên, kế toán vào sổ chi tiết toán với ngời bán: Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n TK331- th¸ng 1/2007 Công ty XD số - Hà Nội Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải tháng ứng Số d đầu tháng 10/1 02 7/1 Mua sỏi CTXD Cầu B.Yên Số d cuối tháng d) Nhập di chuyển nội Căn vào Phiếu xuất kho, kế toán ghi: Số phát sinh TK đối Thời hạn chiết khấu Nợ Có 50.000.000 152 133 11.600.000 580.000 37.820.000 Nợ TK 152: (Chi tiết kho nhập công trình .) Có TK 152: (Chi tiết kho xuất công trình kho Công ty) Ví dụ: Căn Phiếu xuất kho số 05 ngày 15/1/2007 xuất kho xi măng cho xây dựng công trình Đờng tràn liên hợp Trung Yên Nợ TK 152 ( Kho CT Đờng tràn liên hợp 2) : 7.320.000 Có TK 152 (Kho Công ty): 7.320.000 Vµ lËp chøng tõ ghi sỉ: Chøng tõ ghi sổ Số: 11 Ngày 15 tháng 01 năm 2007 Tài khoản Trích yếu Nợ 152 Số tiền Có 152 Ghi Xuất kho xi măng cho xây dựng công trình Đờng tràn liên 7.320.000 hợp Trung Yên 7.320.000 Cộng Căn chứng từ ghi sổ, kế toán đơn vị ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ tài khoản: Sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ Trang sè: 01 Sè … Chøng từ ghi sổ Ngày tháng Số tiền Ghi … 05 7/1/07 12.180.000 07 11/1/07 10.500.000 10 15/1/07 7.350.000 11 15/1/07 7.320.000 … 30 31 … 31/1/07 31/1/07 … 48.800.000 50.002.000 Cộng: 250.237.000 2.2.6.3 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Vật liệu yếu tố quan trọng chủ yếu cấu thành nên giá trị công trình Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu Doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ xác giá thực tế vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng nh đối tợng tập hợp chi phí Thực tế Công ty, xuất phát từ cách tổ chức, đặc điểm quy trình công nghệ, đối tợng tập hợp chi phí công trình, hạng mục công trình Để phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ xác giá trị thực tế vật liệu xuất dùng, kế toán tổng hợp tiến hành sở chứng từ xuất kho vật liệu: phiếu xuất khoCăn vào chứng từ xuất vật liệu đà thu nhận đ ợc, kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất vật liệu theo loại nhóm đối tợng sử dụng, đối tỵng tËp hỵp chi phÝ a) Xt vËt liƯu phơc vụ cho sản xuất + Căn vào số liệu xuất vật liệu phục vụ cho xây dựng thi công ghi: Nỵ TK 621 Cã TK 152 VÝ dơ: + Căn vào - Phiếu xuất kho số 02 ngày 06/1/2007 xuất 30 xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi công để phục vụ thi công công Đờng tràn liên hợp Nà Tè xà Trng Yên Trong có 03 giá nhập 604.000 đồng/tấn; 27 có giá nhập 610.000 đồng/tấn) (Đơn vị đà áp dụng theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc 03 x 604.000®ång/tÊn = 1.812.000®ång 27 tÊn x 610.000®ång/tÊn = 16.470.000®ång Cộng: 18.282.000đồng Kế toán ghi: Nợ TK 621: Có TK 1521: 18.282.000 18.282.000 - PhiÕu xuÊt kho sè 05 ngµy 15/1/2007 xuất xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi công để phục vụ thi công công Đờng tràn liên hợp Nà Tè xà Trung Yên SL: 12 tấn; giá: 610.000đ/tấn Kế toán ghi: Nợ TK 621: 7.320.000 Có TK 1521:7.320.000 ... cáo tài Phòng kế toán công ty đảm nhận sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành kế toán toán,thu chi tiền mặt, TGNH, tièn lơng kế toán khoản pt-pt... chung, kế toán vật t nói riêng nguyên tắc hạch toán theo giá thực tế 2.2.3.1 Đánh giá thực tế vật liệu nhập kho: Tại Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu. .. hợp); Sổ chi tiết vật liệu Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tờ số: 01 Tơng Lai Mới CT: XD Đờng tràn liên hợp Trung yên Tên kho: Kho Công ty TNHH t vấn thiết kế xây dựng Tơng Lai Mới Tên hàng: