Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty I Kế toán lao động tiền lơng Tối đa hoá lợi nhuận yêu cầu quan trọng doanh nghiệp sản xuất bớc vào sản xuất kinh doanh Tiền lơng phận giá thành sản phẩm, hoàn thành tốt lao động tiền lơng điều kiện cần thiết để tính toán xác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm; nhằm giảm giá thành sản phẩm để thu lợi nhuận cao Do đó, kế toán lao động tiền lơng hiểu rõ lao động tiền lơng để tính toán xác, sách chế độ khoản tiền lơng, tiền thởng mà ngời lao động đợc hởng Lao động hoạt động chân tay, hoạt động trí óc ngời nhằm biến đổi vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mÃn nhu cầu xà hội Tiền lơng biểu tiền phận sản phẩm xà hội mà ngời lao động đợc sử dụng để bù đắp hao phí lao động trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động Do tổ chức công tác hạch toán lao động tiền lơng giúp doanh Giấy nghỉ phép, Bảng chấm công Kết chứng từ nghiệp quản lý tốt quỹ lơng, đảm bảo việc trả lơng, BHXH nguyên tắc Đó học, họp lao động động lực thúc đẩy mạnh mẽ ngời lao động vơn đến đỉnh cao sáng tạo, tăng suất lao động hiệu suất công tác Nhằm góp phần tăng thu nhập công ty, thúc đẩy nềnthanh toán lư triển, đồng thời tạo sở cho Bảng kinh tế phát ơng tổ sản xuất, tổ việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đợc xác quản lý Ngoài khoản tiền lơng đợc hởng ngời lao động làm ra, ngời lao động đợc hởng khoản phụ cấp khác nh: thởng, BHXH, BHYT Do Bảng toán từ lao động tiền lơng xác cần phải có chứnglư gốc làm để toán ơng PX lơng Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lơng sau: Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lơng Bảng toán lư ơng toàn Công ty Bảng phân bổ số Sổ Cái (TK334, TK338) Báo cáo thực tập cuối khoá Ghi chú: Lê Kim Anh- HTX 04-4 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng "Bảng toán lơng" mẫu số 02-LĐTL chứng từ làm toán tiền lơng, phụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc toán tiền lơng cho ngời lao động đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm để thống kê lao động tiền lơng "Bảng toán lơng" đợc lập hàng tháng theo phòng, ban, tổ, đội tơng ứng với "Bảng chấm công" Cơ sở để lập "Bảng toán lơng" chứng từ lao động nh: "Bảng chấm công", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việc hoàn thành" * Các hình thức trả lơng: Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống áp dụng hình thức trả lơng: + Trả lơng theo thời gian + Trả lơng theo sản phẩm Tiền lơng theo thời gian Là tiền lơng tính trả cho ngời lao động thời thời gian làm việc thờng áp dụng với ngời lao động làm công tác quản lý Lơng thời gian công ty quy định cho nhân viên khác 26 ngày chế độ làm việc Mức lơng thời gian đợc trả theo chức vụ nhiệm vụ nhân viên Công ty Từ kế toán vào mức để tính lơng thực tế phải trả nhân viên số ngày làm việc thực tế họ Công ty tính lơng cho nhân viên cách sau: Tiền lơng/công = x + Lơng tháng: Lơng tháng = Hệ số x 350.000 + Tiền thởng phụ cấp (nếu có) + Lơng ngày: Mức lơng ngày = x + Lơng giờ: Mức lơng = x Ngoài nhân viên quản lý đợc hởng khoản phụ cấp, thởng, BHXH, BHYT theo qui định công ty VD: Sau bảng chấm công bảng toán lơng phòng tài vụ (bảng 3,4) 1.1 Bảng chấm công: + Cơ sở lập: Căn vào số ngày công làm, học, họp nhân viên để hàng ngày phận quản lý phòng tài vụ vào ký hiệu bảng chấm công ghi công ngời + Phơng ph¸p lËp: - Cét thø tù: Ghi sè thø tù ngời phòng Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 - Cột họ tên: Ghi tên ngời phòng, ngời dòng - Cột ngày làm việc tháng: Căn để chÊm c«ng cho tõng ngêi - Cét qui c«ng: Ghi số công hởng lơng sản phẩm, số công nghỉ việc ngày việc hởng 100% lơng, số công hởng lơng thời gian, tiền bồi dỡng Hàng ngày vào bảng chấm công phòng ban kế toán tiến hành tính toán cho ngời 1.2 Bảng toán lơng phòng Tài vụ + Cơ sở lập: Căn vào bảng chấm công phòng tài vụ tổng hợp, khoản phụ cấp giảm trừ để trả lơng + Phơng pháp lập: - Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ ngời đến ngời cuối - Cột họ tên: Ghi tên ngời phòng, ngời dòng - Cột lơng chế độ: Lơng chế độ Nhà nớc qui định, nhân viên mức khác đợc tính cách: =x Mức lơng qui định tối thiểu là: 350.000đ Số ngày công làm việc chế độ: 26 ngày Hệ số phụ cấp trách nhiệm: Giám đốc: 80% lơng tối thiểu Phó giám đốc: 60% lơng tối thiểu Chủ tịch công đoàn: 50% lơng tối thiểu Đà tính trực tiếp lơng không tách rời Quản đốc PX, trởng phòng: 50% lơng tối thiểu Phó quản đốc PX, phó phòng: 40% lơng tối thiểu Tổ trởng sản xuất, trởng ca: 10% lơng tối thiểu VD: Ông Vũ Hữu Bình, trởng phòng tài vụ có hệ số lơng Nhà nớc qui định 4,2 phụ cấp trách nhiệm 50% theo NĐ 205 Số ngày công Do lơng chế độ ông đợc hởng là: Lơng phép = x = 127.000đ - Cột lơng sản xuất công tác - Lơng thời gian: Lơng thời gian Công ty qui định nhân viên mức khác đợc tính cách: Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 = x VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lơng 4,8 theo qui định Công ty, có 23,5 công thời gian nên số tiền ông đợc nhận là: Lơng thời gian = x 23,5 = 1.518.000đ - Cột khoản phụ cấp: = x Công ty thực tính lơng thêm theo qui định Bộ Luật lao động: + Hệ số 1,5 ngày thờng + Hệ số 2,0 ngày chủ nhật ngày lễ VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lơng 4,8 theo qui định Công ty, có 28h công nên số tiền ông đợc nhận là: Lơng làm thêm = x = 226.000đ + Cột bồi dỡng: Do giám đốc công ty định VD: Tiền bồi dỡng ông Vũ Hữu Bình 24.000đ + Cột ISO: Khoản phụ cấp cho ngời quản lý chất lợng sản phẩm: VD: Ông Vũ Hữu Bình 15.000đ ông ngời quản lý chất lợng sản phẩm - Cột tổng cộng: Cột tổng= Lơng chế độ + Lơng sản xuất công tác + Các khoản phụ cấp VD: Trong tháng cột tổng ông Vũ Hữu Bình: Tổng cộng: 127.000 + 1.518.000 + 226.000 + 24.000 + 15.000 = 1.910.000® - Cột tạm ứng kỳ I: Do Công ty qui định mức tạm ứng lơng - Cột khoản trừ: Kế toán tiến hành khấu trừ 5%BHXH 1% BHYT * Các khoản khấu trừ đợc tính nh sau: - BHXH bao gồm BHYT Cụ thể: Công ty chịu 17% (15% cho BHXH, 2% cho BHYT) Ngời lao động chịu 6% (5% cho BHXH, 1% cho BHYT) - KPC§ Công ty chịu: BHXH = Hệ số lơng x 350.000 x 5% BHYT = HƯ sè l¬ng x 350.000 x 1% Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 + Cét BHXH (5%) = x 5% x 350.000® + Cét BHYT (1%) = x 1% x 350.000 VD: Ông Vũ Hữu Bình BHXH: (4,2 + 0,5 ) x 350.000 x 5% = 82.000® BHYT: (4,2 + 0,5) x 350.000 x 1% = 16.000® + Cét BHKH: Cịng nh bảo hiểm thân Công ty trực tiếp thu để phòng có TNLĐ, mức qui định tất công nhân viên công ty 6.500đ - Cột lĩnh kỳ II số tiền ngời lao động đợc nhận sau tháng làm việc công ty Cột lĩnh II = cột tổng cộng - cột tạm ứng kì I - cột khoản trừ VD: Nh vậy, tháng 5/2006 ông Vũ Hữu Bình đợc lĩnh số tiền là: 1910.000 - 500.000 - 82.000 - 16.000 - 6.500 = 1.305.500đ Các nhân viên khác phòng tài vụ đợc tính tơng tự, ta có bảng toán lơng sau: Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Bảng 3: Công ty TNHH NN thành viên điện Thống Nhất Đơn vị: Phòng Tài vụ Bộ phận: Bảng chấm công Tháng 05 năm 2006 Quy công Ngày làm việc tháng STTVũ Hữu Bình Họ tên Quách Huy Quân Cấp NL CN CN CN CN CN 10 11 12 13 15 16 17 18 19 20 22 23 24 25 26 27 28 29 31 bËc l- 14 21 30 Số công nghỉ ơng Số c«ng h- Sè 23,5 hc«ng 28 24.000 Sè c«ng x 1/2x x x x x/F x x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x ởng lơng sảnởng lơng thời việc ngày việc Bồi hởng Ký hiệu chÊm c«ng hëng 100% l- dìng cÊp bËc phÈm gian 40 24 32.000 BHXH ¬ng x x x x x x x x x x x x x x 1/2x chøc vô 1/2x 1/2x x x x x 1/2x x x x x x x Đàm Thị Hải x x Nguyễn Thị Thuý Trần Nh Mai Hå Quúnh Doan x x x x x x Ro x x x x x x Ro x x x x x x x Ro x x x x 24 Ro x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ô x x/F x x x 23 1.5 x Céng 12 8.000 64.000 Ngời chấm công (Ký, họ tên) Đà ký Bảng 4: x Phụ trách phận (Ký, họ tên) Đà ký Ngời duyệt (ký, họ tên) Đà ký Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Công ty TNHH NN thành viên điện Thống Nhất Đơn vị: Phòng Tài vụ ST Họ tên T Lơng chế độ bảng toán lơng Tháng 05 năm 2006 Lơng sản xuất công tác Các khoản phụ cấp Tổng cộng Đà tạm ứng kì I Các khoản trừ Làm thêm Phép + chế độ Ngày công V H.Bình 4,2+0,5 Q.H.Quân 3,58+0.4 Hệ Đ.T.Hải 2,96 số theo N.T.Thuý 2,34 NĐ 2005 T.N.Mai 2,34 H.Q.Doan 2,34 1,5 Céng TiỊn L¬ng BHXH Ngày công 127.000 54.000 80.000 63.000 47.000 371.000 Lơng thời gian Ngày công 4,8 23,5 Hệ 4,2 số 4,0 2,96 24,0 theo 2,34 QĐ 2,6 công 24,0 23.600 2,6 ty 23,0 23.600 119 Tiền ấn định kỳ I: 1.850.000 ấn định kỳ II: 4.328.100 Tiền Lơng sản phÈm Båi dìng 28 226.000 24.000 15.000 1.910.000 500.000 40 283.000 32.000 Ca ISO BXTN 1.726.000 440.000 ba 1.036.000 310.000 903.000 300.000 12 53.000 8.000 35.000 971.600 300.000 80 562.000 64.000 15.000 35.000 6.546.600 185.000 Giê TiÒn Giê 1.518.000 1,357.000 956.000 840.000 805.000 547.600 - - Kế toán lơng (Đà ký) Chuyển Còn lĩnh Ký nợ kỳ II nhận sang tháng sau Tiền Kế toán trởng (Đà ký) 82.000 70.000 52.000 BHXH - 5% 41.000 41.000 286.000 16.000 6.500 14.000 6.500 10.000 Nợ Trái 6.500 BHYT - 1% cũ phiếu -BHXH 8.000 6.500 8.000 6.500 56.000 - 32.500 1.305.500 1.195.000 657.500 547.500 616.100 4322.100 Ngày 29 tháng năm 2006 Chủ tịch - Tổng giám đốc (Đà ký) Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Trả lơng theo sản phẩm: Hình thức trả lơng đợc áp dụng ngời lao động trực tiếp tạo sản phẩm Trả lơng theo sản phẩm tiền lơng trả cho ngời lao động theo kết lao động, khối lợng công việc, sản phẩm lao vụ đà hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đà qui định Sau dây bảng toán lơng phân xởng lắp ráp: 2.1 Bảng chấm công (bảng 5): - Cơ sở lập: hàng ngày vào số ngày công làm, họp ngời lao động, tổ trởng vào ký hiệu bảng chấm công ghi công cho ngời - Phơng pháp lập: + Cột thứ tự, họ tên: lập tơng tự bảng chấm công phòng kỹ thuật tổng hợp + Cột ngày làm việc tháng: vào số ngày làm, nghỉ ngời + Cột qui công để trả lơng: ghi tổng số công lơng sản phẩm lơng thời gian ngời tổ, ngời dòng * Từ bảng chấm công, kế toán tiến hành chia lơng cho ngời tổ 2.2 Bảng toán lơng phân xởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6) - Cơ sở lập: Căn vào bảng chấm công tổ - Phơng pháp lập: + Mỗi công nhân đợc ghi dòng bảng toán lơng + Cột lơng chế độ: lơng chế độ Nhà nớc qui định, nhân viên mức khác đợc tính cách: = x VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lơng 3,19 theo NĐ 205 Nhà nớc qui định, với số công Dod dó, lơng chế độ ông đợc hởng là: Lơng phép, chế độ = x = 43.000đ + Cột lơng sản xuất công tác: Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 +) Lơng thời gian công ty qui định công nhân mức khác đợc tính cách Lơng TG = x VD: ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lơng theo qui định công ty Lơng TG = x 35 = 188.000đ +) Cột lơng sản phẩm: kế toán tính lơng sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nh sau: = x (*) Lơng sản phẩm đợc áp dụng tại1 thời điểm định, đợc tính theo định mức lao động công ty VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lơng theo qui định công ty 3,19 có 233 công sản phẩm nên số tiền ông đợc nhận là: Lơng SP = x 233 = 1.249.000đ + Cột khoản phụ cấp" +) Cột làm thêm: Hệ số lơng tất công nhân 2,16 công ty qui định: = x VD: Ông Nguyễn Văn Đức có số cong 81, số tiền đợc nhận là: Lơng làm thêm = x 81 = 294.000đ +) Cột bồi dỡng cột BHTN: Do giám đốc công ty định - Cột tổng cộng: Tổng cộng = Lơng chế độ + lơng sản xuất công tác + khoản phụ cấp VD: Ông Nguyễn Văn Đức có cột tổng là: Cột tæng = 43.000 + 188.000 + 1.249.000 + 294.000 + 180.000 + 35.000 = 1.989.000đ - Cột tạm ứng lơng kỳ I VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng 330.000đ - Cột khoản trừ: kế toán tiÕn hµnh khÊu trõ 5% BHXH vµ 1% BHYT: + BHXH (5%) = x % x 350.000 + BHYT (1%) = x 1% x 350.000 B¸o c¸o thùc tËp cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 * Tác dụng biên lý: Ghi giảm TSCĐ chứng cần thiết kiểm kê TSCĐ Sau lập biên lý, vào giá lý lập phiếu thu tiền mặt phiếu chi tiền biên giao cho bên mua Phiếu thu lập thành liªn: liªn giao cho ngêi mua nép tiỊn, liên dùng làm chứng từ để ghi sổ kế toán Công ty: TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống Địa chỉ: Phiếu thu Số: 325 Ngày 1/5/2006 Nợ TK111 Có TK 711 Họ tên ngời nộp tiền: Lê Văn Huy Địa chỉ: Hà Nội Lý thu: Thu tiền lý máy mài phẳng SPC20 đà khấu hao hết Số tiền: 6.300.000đ Bằng chữ: Sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nép tiỊn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Hoá đơn Số 100 Ngày 20/5/2006 Căn vào biên lý ngày 20/5/2006 Giám đốc việc lý TSCĐ Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy Nớc sản xuất: Ba Lan Năm sản xuất: 1971 Bộ phận sử dụng: Phân xởng khí STT Chứng từ NG TSCĐ Giá trị hao mòn Cộng dồn Giá trị hao SH NT NT Diễn giải NG Năm mòn BB70 1971 Thanh lý máy 191.326.751 2006 191.326.751 191.326.751 mài phẳng SPC-20 Khi nhợng bán TSCĐ thủ tục chứng từ muốn giống nh lý TSCĐ Kế toán tổng hợp TSCĐ 3.1 TK sử dụng: TK 211: "TSCĐ hữu hình" TK 213: "TSCĐ vô hình" TK214: "Hao mòn TSCĐ" 3.2 Phơng pháp ghi sổ - Đối với phần ghi tăng TSCĐ trờng hợp sử dơng NKCT sè tøc lµ nhËt ký ghi cã TK111 - Đối với phần ghi giảm TSCĐ ghi giảm lý nhợng bán TSCĐ, kế toán ghi giảm TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ (sổ theo dõi chi tiết TSCĐ phân xởng) đồng thời kế toán ghi vào NKCT 9- Nhật ký theo dõi TSCĐ giảm tháng NKCT ghi có TK211, 212, 213 - Cơ sở lập: Căn vào chứng từ ghi giảm TSCĐ, vào biên lý, nhợng bán bàn giao cho nơi kh¸c sư dơng B¸o c¸o thùc tËp ci kho¸ Lê Kim Anh- HTX 04-4 - Phơng pháp ghi: Mỗi chứng từ đợc ghi dòng NKCT 9, cụ thĨ vµ ngµy cđa chøng tõ Ghi cã TK211, 212, 213 Nợ TK phù hợp NKCT - Tác dụng: Theo dõi tình hình tài sản giảm công ty, tránh tình trạng làm tài sản, khai báo không chứng từ TSCĐ Nhật ký chứng từ Ghi cã TK211 Th¸ng 5/2006 Chøng tõ SH NT BB 20/5 Diễn giải Thanh lý máy mài phẳng SPC-20 Cộng Số ghi có TK211, nợ TK TK214 Cộng cã TK211 191.326.751 191.326.751 191.326.751 191.326.751 KÕ to¸n khÊu hao TSCĐ Trong trình đầu t sử dụng, dới tác động môi trờng tự nhiên điều kiện làm việc TSCĐ bị hao mòn dần Để thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ bị hao mòn dần Để thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ ngời ta tiến hành trích khấu hao cách chuyển dần giá trị hao mòn TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm Hiện nay, công ty áp dụng việc tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng dựa thời gian sử dụng TSCĐ phù hợp với định số 166/199/QĐ-BC ngày 20/12/1999 Mức khấu hao TSCĐ đợc tính nh sau: = = VD: Xe ô tô Kmax có nguyên giá là: 284.650.000đ, thời gian sử dụng 10 năm = = 28.465.000 (đ) = = 2.372.083 (đ) Báo cáo thực tập cuối khoá Doanh nghiệp: Lê Kim Anh- HTX 04-4 Công ty TNHH NN Một thành viên Điện Thống Nhất Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ STT Chỉ tiêu Tỉ lệ Nội dung khấu Toàn DN hao Nguyên Khấu giá hao TK627- chi phÝ s¶n xuÊt PX (SP) KhÊu hao TSCĐ 401.729.658 401.729.658 tháng 5/2006 Cộng PX (SP) TK641 TK642 Chi TK241 TK142 TK335 chi phÝ phÝ QLDN XDCB chi phí chi phí bán dở trả trớc ph¶i tr¶ 111.486.123 - - - - - 111.486.123 - Ngày tháng năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - - Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sổ Cái: sổ tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán đợc quy định theo tài khoản kế toán qui định hệ thống tài khoản Sổ Cái TK 211 Tháng 5/2006 Số d đầu năm Nợ Có 49.937.080.603 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK 111 Nợ Cộng phát sinh Có Nợ Số d ci th¸ng Cã Th¸ng 71.500.000 71.500.000 50.008.580.603 Sỉ C¸i TK 214 Tháng 5/2006 Số d đầu năm Nợ Có 26.237.308.158 Ghi Có TK đối ứng Nợ với TK 211 Nợ Cộng phát sinh Có Nợ Số d cuối tháng Có Tháng 191.326.751 191.326.751 26.428.634.909 UBND thành phố Hà Nội Công ty TNHH NN Một thành viên Điện Thống Nhất Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo phân xởng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Tháng năm 2006 TT C¸c TK ghi Cã 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631 NK1 T5 TK154 hc 631 TK621 TK622 TK623 TK627 626.1 627.2 627.3 627.4 627.5 627.7 627.8 Tổng T5 10.347.329.117 10.351.443.879 1.068.964.648 Các TK phản ánh c¸c nhËt ký NK2 NK5 NK8 1.328.553.887 4.114.762 1.003.336.693 161.551.442 40.118.735 - 401.729.658 167.222.782 167.222.782 65.627.955 - 10.937.992 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 161.551.442 40.118.735 401.729.658 10.508.880.559 40.118.735 - 401.729.658 KÕ toán ghi sổ (Ký, họ tên) - - 1.170.559.475 - 76.565.947 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 - 1.328.553.887 - 150.000 132.906.478 257.300.000 156.636.800 160.901.562 132.906.478 257.300.000 - Ngày tháng 05 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Cộng CP thực tÕ th¸ng 12.748.962.414 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 178.160.774 161.551.442 40.118.735 401.729.658 390.356.478 156.636.800 25.497.924.828 B¸o c¸o thùc tËp cuèi kho¸ Lê Kim Anh- HTX 04-4 IV Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Chi phí sản xuất lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn bé hao phÝ lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất thời kỳ định Sản phẩm chủ yếu sản xuất Công ty sản phẩm quạt điện, chi phí phát sinh trình sản xuất Công ty đa dạng, gồm nhiều loại chi phí Việc tính giá thành sản phẩm phụ thuộc vào sản phẩm đà đợc nghiệm thu (sản phẩm đà đủ t cách chất lợng qui định) Sản phẩm đà đợc hoàn thành, việc tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành theo sơ đồ sau: Hình 7: Qui trình luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc chi phí sản xuất Bảng kê 4, 5, Chøng tõ gèc vỊ chi phÝ s¶n xuất Sổ Cái TK621, 622, 627, 154 Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng tính giá Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Chi phí sản xuất hay việc tập hợp chi phí sản xuất có tầm quan trọng trình sản xuất Công ty, công ty thực chế độ hạch toán kinh doanh, lấy thu bù chi có lÃi Do vậy, Công ty bớc phân loại chi phí sản xuất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quản lý Công ty Theo quy định nay, chi phÝ s¶n xt gåm kho¶n mơc chi phÝ sau: + Chi phÝ NVLTT (TK621) + Chi phÝ NCTT (TK622) + Chi phÝ SXC (TK627) TËp hỵp chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp (TK621) - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liƯu chÝnh, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm - Sử dụng TK621 chi phí NVL để hạch toán chi phí NVL TT: + Công dụng: Tài khoản sử dụng để tập hợp kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành sản phẩm + Kết cấu: +) Bên nợ: Tập hợp chi phí NVL TT +) Bên có: - Phản ánh giá trị nguyên vật liệu không sử dơng kÕt nhËp kho - KÕt chun chi phÝ NVLTT vào giá thành TK 621 cuối kỳ số d Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sổ cái: tk 621 Tháng 05/2006 SDĐN Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK 111 Tháng 152 Cộng phát sinh Nợ Có Nợ Số d cuối tháng 4.114.762 10.347.329.117 10.351.443.879 10.351.443.879 Có Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) - Chi phí nhân công trực tiếp phận cấu thành nên giá thành sản phẩm Do việc quản lý tính toán chí phí nhân c«ng trùc tiÕp cã ý nghÜa quan träng viƯc quản lý tốt chi phí giá thành sản phẩm - Chi phí nhân công trực tiếp khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nh: tiền lơng chính, lơng phụ khoản phụ cấp có tính chất lợng Ngoài ra, bao gồm khoản đống góp cho quỹ BHXH, BHYT, KPC§ - Sư dơng TK 622 “chi phÝ NCTT để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: + Công dụng: Tài khoản sử dụng để tập hợp kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm + Kết cấu: +) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp +) Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành TK 622 cuối kỳ số d Sỉ c¸i: tk 622 Th¸ng 05/2006 B¸o c¸o thùc tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 SDĐK Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng 334 1.003.336.693 338 65.627.955 Cộng phát sinh 1.068.964.648 Có Số d cuối tháng Nợ 1.068.964.648 Nợ Có Kế toán chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung khoản chi phí cần thiết lại sau chi phí NVTTT chi phí NCTT Đây chi phí phục vụ sản xuất quản lý sản xuất phát sinh phạm vi phân xởng,bộ phËn s¶n xt cđa doanh nghiƯp - Chi phÝ SXC bao gồm chi phí sau: + Chi phí nhân viên quản lý phân xởng: lơng, phụ cấp , khoản trích theo lơng nhân viên quản lý phân xëng + Chi phÝ nguyªn vËt liƯu dïng chung cho phân xởng + Chi phí công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xởng + Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất + Chi phí dịch vụ mua dùng cho sản xuất + Chi phí SXC khác b»ng tiỊn - Sư dơng TK 627 “ chi phÝ SXC để hạch toán chi phí SXC: + Công dụng: Tài khoản sử dụng để tập hợp kết chuyển chi phí SXC vào giá thành sản phẩm + Kết cấu: +) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Báo cáo thực tập cuối khoá +) Bên có: Lê Kim Anh- HTX 04-4 Phản ánh khoản giảm trừ chi phí SXC Kết chuyển chi phí SXC vào giá thành Kết chuyển chi phí SXC hoạt động dới công suất thiết kế vào giá thành vốn hàng bán TK 627cuối kỳ số d + TK 627 cã nh÷ng TK cÊp sau: - TK 627.1: chi phí nhân viên PX - TK 627.2: “chi phÝ vËt liÖu” - TK 627.3: “chi phÝ dơng s¶n xt” - TK 627.4: “chi phÝ khÊu hao TSCĐ - TK 627.7: chi phí dịch vụ mua - TK 627.8: chi phí tiền khác Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sổ cái: tk 627 Tháng 05/2006 SDĐK Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK 111 Th¸ng 156.786.800 112 132.906.478 152 161.551.442 153 40.118.735 214 401.729.658 334 167.222.782 338 10.937.992 Céng ph¸t sinh Sè d cuối tháng Nợ 1.071.253.887 Có Nợ 1.071.253.887 Có Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Công ty: Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Tại công ty công tác tổ chức hạch toán theo phơng thức kê khai thờng xuyên, cuối tài khoản chi phí bao gồm phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sản xuất chung đợc hợp vào bên Nợ TK154 - Sử dụng TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Công dụng: TK sử dụng để tổng hợp xác định giá thành sản phẩm hoàn thành + Kết cấu: +) Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh +) Bên Có: - Phản ánh giá trị phế liệu thu hồi sản xuất - Phản ánh giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc - Phản ánh giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành + D Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối tháng Sổ cái: tk 154 Tháng 05/2006 SDĐK Nợ 13.365.572.213 Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng 621 10.351.443.879 622 1.068.964.648 627 Cộng phát sinh Nỵ 1.071.253.887 12.491.662.414 Cã 12.491.662.414 Nỵ 25.857.234.627 Sè d cuối tháng Có Đánh giá sản phẩm dở dang: Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 Sản phẩm dở dang sản phẩm cha kết thúc giai đoạn chế biến, nằm trình sản xuất Để tính đợc giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Trong trình sản xuất doanh nghiệp tháng năm 2006, sản phẩm quạt điện hoàn thành, sau tính giá thành sản phẩm Báo cáo thực tập cuối khoá Lê Kim Anh- HTX 04-4 UBND thành phố Hà Nội Công ty TNHH NN Một thành viên Điện Thống Nhất Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo phân xởng (TK: 154, 621, 623, 627, 631) Tháng năm 2006 TT Các TK ghi Cã 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631 NK1 T5 TK154 hc 631 TK621 TK622 TK623 TK627 626.1 627.2 627.3 627.4 627.5 627.7 627.8 Tæng T5 10.347.329.117 10.351.443.879 1.068.964.648 Các TK phản ánh nhật ký NK2 NK5 NK8 1.328.553.887 4.114.762 1.003.336.693 161.551.442 40.118.735 - 401.729.658 167.222.782 167.222.782 65.627.955 - 10.937.992 10.937.992 156.786.800 132.906.478 257.300.000 161.551.442 40.118.735 401.729.658 10.508.880.559 40.118.735 - 401.729.658 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, hä tªn) - - 1.170.559.475 - 76.565.947 - - 10.351.443.879 1.068.964.648 - 1.328.553.887 - 150.000 132.906.478 257.300.000 156.636.800 160.901.562 132.906.478 257.300.000 - Ngày tháng 05 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Cộng CP thực tế th¸ng 12.748.962.414 10.351.443.879 1.068.964.648 1.328.553.887 178.160.774 161.551.442 40.118.735 401.729.658 390.356.478 156.636.800 25.497.924.828 ... giám đốc Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống việc giao nhận TSCĐ - Căn vào Hoá đơn bán hàng số 04385 ngày 3/5/2006 Hôm nay, ngày 03/05/2006 Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống gồm:... hàng Ngày tháng năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện Hải Phòng Địa chỉ: Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống Đơn vị: Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh... xô, dụng cụ làm sành sứ, thuỷ tinh, quần áo bảo hộ - Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Điện Thống với nhiệm vụ sản xuất loại quạt điện, công ty sản xuất thêm loại động pha, máy bơm nớc, loại chấn