Kế toán tổnghợp Kế toỏn thanh toỏn và giỏ thànhKế toán tài sản cố địnhKế toỏn thuếKế toỏn ngõn hàng kiờm thủ quỹ KẾ TOÁN TRƯỞNG II. Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thuỷ điện thác bà. 1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần thuỷ điện Thác Bà. 1. 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: gồm 4 thành viên thực hiện các phần hành kế toán sau: SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN + Kế toán trưởng: Kế toán trưởng phụ trách chung nắm bắt, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của phũng kế toán, là người soát xét mọi chứng từ sau cùng khi các kế toán chuyên trách chuyển chứng từ sang. Ngoài ra, Kế toán trưởng là người có chức năng tổ chức kiểm tra công tác kế toán tại đơn vị, giám sát kế toán - tài chính tại doanh nghiệp. Đồng thời Kế toán trưởng là người tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán nhằm thực hiện chức năng cơ bản của kế toán là: Thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh - trực tiếp điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán - Chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn của kế toán, tài chính của đơn vị - thay mặt nhà nước kiểm tra việc thực hiện KẾ TOÁN TRƯỞNG chế độ, thể lệ quy định của nhà nướcvề lĩnh vực kế toán cũng như lĩnh vực tài chính. + Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ đôn đốc các nhân viên và xử lý các công việc theo yêu cầu của Kế toán trưởng, lập các kế hoạch tài chính. Là người vào máy tất cả các chứng từ và kiểm tra chứng từ sau cùng sau khi Kế toán trưởng đó kí và chuyển sang. Kế toán tổng hợp phải tiếp nhận xử lý chứng từ và báo cáo tài chính của các đơn vị cấp dưới, phản ánh tổng hợp tình hình phát sinh cỏc phần hành kế toán, xác định kết quả kinh doanh và lập các báo cáo định kỳ theo quy định + Kế toán thanh toán và giá thành: Có trách nhiệm lập các chứng từ , lập bảng kê và có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ các chi phí phát sinh theo từng yếu tố(chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chungvà tiến hành tính giá thành theo phương pháp trực tiếp)… để đưa lên phòng kế toán Công ty và nộp cho Kế toán thanh toán và giá thành. Ngoài ra, kế toán thanh toán kết hợp với Kế toán ngân hàng kiờm thủ quỹ để theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản công nợ phải trả của công ty cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đó kí kết, cỏc khoản phải nộp ngân sách nhà nước về phí, lệ phí, thuế… + Kế toán Tài sản cố định: Khi có biến động về tài sản cố định, kế toán căn cứ vào chứng từ hợp lệ để phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ đồng thời ghi sổ các tài khoản liên quan. Định kỳ căn cứ vào tỷ lệ khấu hao quy định cho từng loại tài sản, kế toán tiến hành trích khấu hao và báo nợ cho các đơn vị trực thuộc đồng thời lập các báo cáo về tài sản cố định. + Kế toán thuế: Quản lí các hoá đơn thuế, tài liệu hồ sơ liên quan đến thuế. Kiểm tra kê khai thuế hàng tháng với các cơ quan thuế, làm quyết toán thuế hàng năm với các cơ quan thuế. Ngoài ra, kế toán thuế cũn theo dừi thực hiện các Công việc cú liờn quan tới các nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước… + Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: Thực hiện kế toán vốn bằng tiền chuyển khoản phát sinh ở Công ty. Theo dõi và kiểm tra, đối chiếu, ghi chép các nghiệp vụ thanh toán, kiểm tra các bảng liệt kê phân tích chứng từ gốc trước khi ghi sổ. Sau khi kế toán giá thành hoạch định vốn xong, kế toán ngân hàng sẽ lên bảng kê tổng hợp, trình phê duyệt kế toán tổng hợp và giám đốc duyệt vốn. 1.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế toán. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý phù hợp với trình độ quản lý và điều hành công việc của công ty. Kế toán của công ty được tổ chức hạch toán theo hình thức “ Nhật Ký chung”. Sổ sách dùng trong công ty với hình thức chứng từ ghi sổ gồm: - Sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt - Sổ cái: Là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp, mỗi tài khoản được phản ánh trên một vài trang sổ cái (có thể kết hợp phản ánh chi tiết). - Bảng cân đối tài khoản: Dùng để phản ánh đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và cuối kỳ của các loại tài sản và nguồn vốn. - Các sổ và thẻ hạch toán chi tiết: Dùng để phản ánh các đối tượng cần hạch toán chi tiết (như vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định, ). Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số PS Sổ nhật kýđặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết BCTC Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số PS Sổ nhật kýđặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết BCTC Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số PS Sổ nhật kýđặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết BCTC Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung Ghi chú: Ghi theo ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu : 2. Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thuỷ điện Thác Bà. 2.1. Chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thuỷ điện Thác Bà. 2.1.1. Chế độ tiền lương và các khoản có tính chất lương. Công ty cổ phần Thuỷ điện Thác Bà xây dựng quy chế trả lương, thưởng an toàn điện theo quy định của pháp luật, bảo đảm dân chủ, công bằng, công khai, minh bạch. Tiền lương, tiền thưởng được trả theo lao động, phải gắn với năng suất, chất lượng, hiệu quả làm việc của nhóm và từng người lao động, khuyến khích và trả lương cao người có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, tay nghề giỏi, đóng góp nhiều vào hiệu quả sản xuất kinh doanh; kết hợp gồm cả thưởng, phạt trong phân phối tiền lương và thu nhập trong Công ty. Quỹ tiền lương chỉ dùng để trả lương và các khoản có tính chất lương cho người lao động, không sử dụng vào mục đích khác. Quy chế trả lương có sự tham gia ý kiến của BCH Công đoàn, được phổ biến công khai đến người lao động trước khi thực hiện. Căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng, Công ty tạm ứng bằng 70% quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giá; phần còn lại sẽ được thanh, quyết toán theo kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm . 2.1.1.1.Chế độ tiền lương của cán bộ công nhân viên. Sau khi xác định được quỹ tiền lương tạm ứng hàng tháng, Công ty tạm giao tiền lương cho các đơn vị để trả cho người lao động như sau: a.Tiền lương cấp bậc theo Nghị định 205/2004 –NĐ/CP ( lương vòng 1) Tiền lương được phân phối theo hệ số lương cấp bậc cộng với phụ cấp (nếu có) nhân mức lương tối thiểu chung của Nhà nước. Phân phối tiền lương theo công thức: V1ĐV = LđbĐV X ( Hcb + Hcv) X TL minNN (9 ) Trong đó: + V1ĐV Tiền lương đợt 1 của đơn vị; + LđbĐV số lao động định biên; + TL minNN mức lương tối thiểu chung; + Hcb hệ số lương cấp bậc bình quân; + Hcv hệ số phụ cấp bình quân. b. Tiền lương phân phối theo năng suất lao động và lợi nhuận(lương vòng 2). Phần còn lại sau khi đã phân phối theo lương cấp bậc : Các căn cứ để xác định quỹ lương gồm: - Hệ số lương V2 của nhóm và người lao động. - Hệ số K trả lương V2. Tiền lương V2 được phân phối theo công thức: Hệ số chung của Cty: (H CTy) VCty - V1Cty H CTy = –––––––––––––––– (10) n ∑ HV2 x K j=1 Tiền lương đợt 2 của đơn vị: (V2ĐV). m V2ĐV = HcTy * ∑ H V2 * K (11) i=1 Trong đó: - VtCty Tiền lương tháng hoặc quý của Công ty; - V1Cty Tiền lương Công ty đã phân phối đợt 1 cho các đơn vị; - HcTy Hệ số chung của Công ty; - n Số lao động của Công ty được phân phối lương V2; - HV2 Hệ số lương V2 của nhóm hoặc người lao động; - K Hệ số để xét trả lương V2 cho người lao động ; - V2ĐV Tiền lương đợt 2 của đơn vị; - m Số lao động được phân phối tiền lương đợt 2 của đơn vị. Việc Công ty giao tiền lương cho các đơn vị thông qua Quyết định của Giám đốc (kèm theo bảng thanh toán chi tiết). Vậy tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên của công ty bao gồm Tiền lương cấp bậc theo Nghị định 205/2004 –NĐ/CP và tiền lương phân phối theo năng suất lao động và lợi nhuận. 2.1.1.2. Chế độ làm việc và hình thức trả lương : Công ty giao khoán tiền lương theo công việc và chức năng nhiệm vụ của các đơn vị với chế độ làm việc 8 giờ/ ngày và 26 ngày công chế độ tháng. Căn cứ vào khối lượng công việc được giao và số lao động định biên, đơn vị chủ động phân công lao động hợp lý, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ được giao theo ngày công chế độ. Trường hợp đơn vị hoàn thành tốt cả về chất lượng và khối lượng công việc được giao, có thể bố trí cho người lao động được nghỉ làm việc vào ngày thứ bẩy, chủ nhật vẫn được hưởng đủ tiền lương, do đơn vị quyết định. Khi có yêu cầu công việc phải huy động lao động làm việc vào ngày nghỉ hàng tuần để hoàn thành tiến độ, khối lượng công việc được giao thuộc chức năng nhiệm vụ của đơn vị thì được coi như thực hiện công việc khoán và hưởng đủ tiền lương, Công ty không bổ sung tiền lương. Trường hợp đơn vị làm công việc phát sinh thêm ngoài nhiệm vụ được giao, do nguyên nhân khách quan bất khả kháng, Công ty sẽ xem xét bổ sung chi phí ngoài quỹ lương. * Hình thức trả lương: a. Đối với lao động trực tiếp đi ca sản xuất: Đối với người lao động trực tiếp đi ca sản xuất bao gồm : Công nhân Vận hành, nhân viên đi ca Bảo vệ, được trả lương theo định biên lao động được Công ty duyệt. b. Đối với đơn vị làm khoán Đại tu sửa chữa lớn (SCL): Đơn vị làm công việc khoán Đại tu (SCL) PX Sửa chữa, quỹ tiền lương giao trong tháng gồm hai phần: - Tiền lương khoán Đại tu sửa chữa lớn; - Tiền lương sửa chữa thường xuyên. Căn cứ vào định mức lao động của Nhà nước, của ngành điện hàng tháng, quý đơn vị phối hợp với các phòng Kế hoạch vật tư ; Kỹ thuật và Tổ chức lao động lập kế hoạch khoán khối lượng công việc sửa chữa thường xuyên và Đại tu sửa chữa lớn; đồng thời tổ chức thực hiện ở đơn vị. Căn cứ vào kế hoạch được lập và kết qủa thực hiện, Công ty sẽ ra Quyết định khoán công việc và giao tiền lương hàng tháng cho đơn vị. + Người lao động làm công việc sửa chữa thường xuyên được chấm trong bảng công ký hiệu (8). + Làm công việc Đại tu sửa chữa lớn ký hiệu trong bảng chấm công (K). c. Đối với các phòng nghiệp vụ: Công ty thực hiện chế độ khoán tiền lương theo khối lượng công việc và quy định thời gian hoàn thành theo kế hoạch. Tiền lương các phòng ban nghiệp vụ được trả theo kết quả công việc và 26 ngày công chế độ tháng. d. Trả lương làm việc vào những ngày lễ, tết có hưởng lương: Trong những ngày lễ, tết có hưởng lương người lao động trực tiếp sản xuất ở P.X Vận hành; nhân viên bảo vệ được điều động đi ca sản xuất, thì được trả tiền lương theo quy định của Bộ Luật Lao Động hiện hành. * Trả lương thu hút nguồn nhân lực. Hàng năm Công ty trích từ quỹ lương để chi trả lương thu hút nguồn nhân lực, đối tượng chi trả là những kỹ sư trẻ có tài năng được đào tạo chính quy, có nghề nghiệp phù hợp với yêu cầu sản xuất, có triển vọng phát triển, được giao kiêm nhiệm thêm công việc kỹ thuật phức tạp và tự nguyện làm việc lâu dài ở Công ty. Mức lương thoả thuận từ 01(một) triệu đến 05( năm) triệu đ / người/ tháng ngoài tiền lương V1 và V2 . Tiền lương thu hút được trả cùng kỳ lương V1 hàng tháng cho người lao động. Danh sách kỹ sư được trả lương thu hút nguồn nhân lực do Giám đốc đề nghị, Hội đồng quản trị duyệt hàng năm. Người lao động được hưởng lương thu hút nguồn nhân lực phải cam kết làm việc lâu dài ở Công ty từ 10 năm trở lên, trường hợp đơn phương chấm dứt HĐLĐ trước thời hạn thì phải hoàn trả một phần, hay toàn bộ tiền lương thu hút mà họ đã nhận trong thời gian làm việc, số tiền hoàn trả do Hội đồng lương Công ty Quyết định. 2.1.1.3. Chế độ tiền lương của chủ tịch HĐQT, Giám đốc. Tiền lương của chủ tịch HĐQT và Giám đốc được trả căn cứ vào thực hiện lợi nhuận của Công ty theo nguyên tắc: lợi nhuận và năng xuất lao động của Công ty tăng thì tiền lương tăng; ngược lại: Lợi nhuận năng xuất giảm thì tiền lương giảm. Tiền lương được trả thành hai đợt theo bảng lương riêng: - Tiền lương tạm ứng V1 được trả theo một mức cố định hàng tháng bằng 70 % mức lương kế hoạch cùng kỳ trả lương V1 của Công ty; - Tiền lương thanh toán V2 được trả sau mỗi kỳ sản xuất kinh doanh, quỹ tiền lương được xác định theo lợi nhuận và phân phối theo Quyết định của Đại hội đồng cổ đông và Quy chế trả lương của Công ty. 2.1.1.4. Thù lao của thành viên HĐQT và Ban kiểm soát: Thành viên HĐQT và Ban kiểm soát được hưởng thù lao công việc. Tổng mức thù lao do Đại hội đồng cổ đông quyết định. Thù lao của từng thành viên HĐQT và Ban kiểm soát do HĐQT quy định theo nguyên tắc nhất trí, thông qua Nghị quyết của HĐQT. Tiền lương của Chủ tịch HĐQT, Giám đốc và thù lao của thành viên HĐQT, Ban kiểm soát không tính trong đơn giá tiền lương của Công ty, được tính vào chi phí SXKD theo quy định Pháp luật và được báo cáo trong Đại hội đồng cổ đông phiên thường niên theo quy định của Luật doanh nghiệp. 2.1.1.5. Tiền thưởng an toàn điện a. Mục đích, ý nghĩa : - Thực hiện chế độ thưởng an toàn điện nhằm kịp thời khuyến khích, động viên người lao động trong Công ty phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất điện, bảo đảm vận hành an toàn nhà máy, thực hiện tốt các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật. - Nâng cao chất lượng sản xuất điện, bảo đảm an toàn cho con người và thiết bị; không để xảy ra sự cố chủ quan, sử lý nhanh các sự cố khách quan, bảo đảm sản xuất an toàn, kinh tế, hiệu quả. - Sửa chữa tốt thiết bị máy móc phục vụ kịp thời cho vận hành; không thưởng hoặc cắt, giảm thưởng những trường hợp để xẩy ra các sự cố chủ quan trong quản lý, vận hành và sửa chữa thiết bị . b. Nguyên tắc xét thưởng: 1. Tiền thưởng an toàn điện gắn với việc thực hiện an toàn điện theo quy trình, quy phạm được cơ quan Nhà nước và của ngành điện, cấp có thẩm quyền ban hành. [...]... sách và chứng từ kế toán sau: - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Sổ kế toán chi tiết - Sổ cái các tài khoản  Các nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Ở công ty cổ phần Thuỷ điện Thác Bà trong tháng 2 năm 2007 có các nghiệp vụ hạch toán lương và các khoản trích theo lương như sau: - Tính tiền lương đợt 1 T2/2007 phải trả cán bộ công nhân viên của công ty, kế toán. .. lên các ngày liền kề, tiếp theo của ngày làm việc 2.3.1 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương Sau khi đã tính toán tiền lương cho các bộ phận trong Công ty, kế toán tiền lương chuyển “Bảng thanh toán lương và “Bảng tổng hợp tiền lương toàn công ty cho kế toán trưởng kiểm tra độ chính xác của các số liệu Sau khi kiểm tra xong kế toán trưởng duyệt và chuyển sang kế toán thanh toán. .. phải trả khác Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như TK 111, TK 112, TK 642, TK 154,TK 627 2.3 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thuỷ điện Thác Bà Quy định nhiệm vụ của các đơn vị trong công ty cổ phần Thuỷ điện Thác Bà: • Phòng TCLĐ: Hàng tháng căn cứ vào kết quả SXKD của Công ty, các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật được thực hiện Phòng TCLĐ phối... trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý)………………… + Số tiền quy đổi……………………………………… 2.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thuỷ điện Thác Bà Để hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương, công ty cần sử... công ty phải nộp 1,3% tổng quỹ KPCĐ đã lập nộp lên công đoàn cấp trên, còn lại 0,7% công ty để lại làm kinh phí công đoàn của Công ty 2.2 TK sử dụng Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán tiền lương Công ty cổ phần Thuỷ điện Thác Bà sử dụng 2 tài khoản chính Đó là: TK 334 “Phải trả công nhân viên” TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” Trong đó TK 338 được chi tiết: TK 3382 Kinh phí công. .. Thực hiện theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Công ty cổ phần Thuỷ điện Thác Bà thực hiện trích 3% tổng quỹ lương cơ bản để lập quỹ BHYT (trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% thu của CNV, người lao động)  Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Công ty cổ phần Thuỷ điện Thác Bà thực hiện trích 2% tổng quỹ lương cơ bản để lập quỹ KPCĐ Trong đó công. .. - Căn cứ vào phiếu chi lương số 161, kế toán ghi: Nợ TK 334 : 213.999.081 Có TK 111 : 213.999.081 - Tính tiền lương T2/2007 của chủ tịch HĐQT và GĐ công ty kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 334 : 22.755.878 : 22.755.878 - Phản ánh tiền lương đã ứng cho CT HĐQT và GĐ công ty trừ vào tiền lương tháng này: Nợ TK 334 : 2.000.000 Có TK 111 : 2.000.000 - Căn cứ vào các khoản trừ trên bảng thanh toán lương T2/2007... toàn điện; tính quỹ lương V1 và tiền ăn giữa ca cho đơn vị - Từ ngày 06 đến 10 trình Hội đồng lương Công ty họp xét duyệt hệ số K; điểm thưởng an toàn điện để thanh toán lương cho đơn vị - Từ ngày 10 đến 15 tháng sau trình Giám đốc ký duyệ bảng thanh toán lương V2; tiền thưởng an toàn điện cho các đơn vị Lập sổ sách theo dõi tiền lương và thu nhập của người lao động báo cáo với Tổng Công ty và các cơ... của Công ty Được hạch toán vào vào giá thành sản xuất điện hàng năm, không tính trong đơn giá tiền lương Trường hợp trong tháng Công ty chi vượt quỹ tiền thưởng, thì được khấu trừ vào tháng sau hoặc năm liền kề tiếp theo - Xây quỹ tiền thưởng theo công thức sau: Vttatđ = Llđ x Hcb x TLminCty x Mtt x 12 tháng (17 ) Trong đó : - Vttatđ : Quỹ tiền thưởng an toàn điện tính theo năm - Llđ - Hcb : Hệ số lương. .. phòng Kỹ Thuật, Kế hoạch Vật tư, Tài Chính Kế Toán, tiến hành tạm ứng tiền lương, tiền thưởng an toàn điện, trình lãnh đạo Công ty xét duyệt làm căn cứ trả lương và thu nhập cho người lao động theo quy chế Thời gian thực hiện: - Từ ngày 20 đến 30 hàng tháng giao kế hoạch sản xuất và tiền lương tháng sau cho các đơn vị - Từ ngày 01 đến 05 duyệt công với các đơn vị; tổng hợp hệ số K trả lương V2; điểm