Báo cáo thực tập tiền lơng THC TRNG V K TOÁN TIỀN LƯƠNG VÁ CÁC KHOẢN TRÁCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ HỐNG SƠN Phơng pháp kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH thuơng mại - điện tử HoàngSơn 1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán: Để toán tiền lơng, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập bảng toán tiền lơng cho phòng ban vào kết tính lơng cho ngời Trên bảng tính lơng cần ghi rõ khoản tiền lơng (lơng sản phẩm, lơng thời gian), khoản phụ cấp, trợ cấp, khoản khấu trừ số tiền ngời lao động đợc lĩnh Khoản toán trợ cấp Bảo hiểm xà hội, Bảo hiểm Y tế đợc lập tơng tự Sau kế toán trởng kiểm tra, xác nhận ký, Giám đốc duyệt y, bảng toán tiền lơng Bảo hiểm xà hội, Bảo hiểm Y tế đợc làm để toán lơng Bảo hiểm xà hội cho ngời lao động Thông thờng doanh nghiệp, việc toán lơng khoản khác đợc chia làm hai kỳ: kỳ I tạm ứng kỳ sau nhận số lại sau đà trừ khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoản toán lơng, toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xà hội, bảng kê danh sách ngời cha đợc lĩnh lơng với chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ Các mẫu chứng từ 1.2 Tài khoản sử dụng Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Để hạch toán tiền long khoản trích theo long kế toán công ty sử dụng TK TK 334: Phải trả công nhân viên Tài khoản dùng để phản ánh khoản toán với công nhân viên doanh nghiệp tiền lơng, tiền công, phụ cấp, tiền thởng, Bảo hiểm xà hội, Bảo hiểm Y tế, khoản khác thuộc thu nhập họ Bên Nợ: ã Phản ánh khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lơng công nhân viên ã Tiền lơng, tiền công khoản khác đà trả cho công nhân viên ã Kết chuyển tiền lơng công nhân viên cha lĩnh Bên Có: - Phản ánh tiền lơng, tiền công khoản khác phải trả cho công nhân viên D Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa cho công nhân viên D Có: Phản ánh tiền lơng, tiền công khoản khác phải trả cho công nhân viên TK 338: Phải trả phải nộp khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật , cho cấp KPCĐ , BHXH , BHYT , khoản khấu trừ vào lơng Bên Nợ: ã Các khoản đà nộp cho quan quản lý quỹ ã Các khoản đà chi KPCĐ ………………………………………… • KÕt chun doanh thu cha thùc hiƯn tơng ứng Bên Có: Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng ã Các khoản phải nộp , phải trả hay thu hộ ã Trích KPCĐ, BHXH , BHYT theo tỷ lệ quy định ã Số đà nộp lớn đợc hoàn lại D Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa , nộp thừa , vợt chi chua đợc toán D Có: Phản ánh số tiền cồn phải trả , phảinộp ã TK 3382: Kinh phí Công đoàn Bên Nợ: ã Nộp kinh phí Công đoàn lên cấp (1%) ã Chi tiêu KPCĐ đơn vị Bên Có: ã Trích lập quỹ KPCĐ ã KPCĐ vợt chi đợc cấp bù Số D Có: phản ánh số kinh phí công đoàn cha nộp cha chi tiêu Số D Nợ: trờng hợp: Số KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù ã TK 3383: Bảo hiểm xà hội Bên Nợ ã Nộp BHXH cho Cơ quan ã Phản ánh số BHXH phải trả cho công nhân viên kỳ Bên Có: ã Phản ánh trích lập quỹ BHXH ã Số BHXH vợt chi đợc cấp bù D Có: phản ánh số BHXH lại cha nộp, cha chi tiêu D Nợ: BHXH vợt chi cha đợc cấp bù ã TK 3384: Bảo hiểm Y tế Bên Nợ: Phản ánh BHYT nộp cho quan quản lý quỹ Bên Có: phản ánh việc trích lập quỹ BHYT D Có: Phản ánh BHYT cha nộp Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng 1.3 Các nghiệp vụ chủ yếu : ã Tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên kỳ: Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241 Cã TK 334 • Phản ánh tiền ăn ca: Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334 ã Phản ánh tiền lơng thi đua phải trả cho công nhân viên kỳ: Nợ TK 4311 Có TK 334 ã Phản ánh BHXH phải trả cho công nhân viên kỳ: Nợ TK 3383 Có TK 334 ã Phản ánh khoản khấu trừ vào lơng công nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 141: KhÊu trõ tiỊn t¹m øng thõa Cã TK 1388: Khấu trừ tiền CN phạm lỗi phải bồi thờng Có TK 3338: Thuế Thu nhập nộp hộ công nhân viên Có TK 3383, 3384: Quỹ BHXH,BHYT công nhân viên phải nộp ã Phản ánh tiền lơng, thởng, BHXH, BHYT, ăn ca thực tế Doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 * Đối với tiền lơng công nhân viên vắng cha lĩnh: Nợ TK 334 Có TK 338 * Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ: Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng - Doanh nghiệp tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất Nợ TK 622 Có TK 335 Khi CN thực tế nghỉ phép: phản ánh số tiền lơng nghỉ phép thực tế phải ã trả cho công nhân viên kỳ: Sơ đồ hoạch toán khoản toán với công nhân viên chức: Nợ TK 335 Cã TK TK 141, 138 334 TK 334 TK 641, 642 - TrÝch lËp c¸c quü BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định: Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNVC (tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thukhoản khác phải trả CNVC Tiền lương, tiền thưởng,BHXH nhập) Nợ TK 622, 627,641, 642, 241: 19% NVBH, QL DN Nỵ TK 334: 6% Cã TK338: 25% TK 3383, 33843382: TK4311 2% Phần đóng góp cho quü BHXH, BHYT 3383: 20% TiÒn th­ëng 3384: 3% - Phản ánh số BHXH phải trả công nhân viên kì: TK111, 512 Nợ TK 3383 Thanh toán lương, thưởng, BHXH khoản khác cho CNVC Có TK 334 TK3383 BHXH phải trả trực tiếp - Phản ánh số kinh phí công đoàn chi tiêu đơn vị: Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 3382 TK 334 Cã TK 1111 TK 338 TK 641, 642 - Phản ánh số BHYT, BHXH, KPCĐ nộp cholệ quy định tính vàoquỹphí kinh doanh (19%) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ quan quản lí chi cấp trên: Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC Nợ TK 3382, 3383, 3384 Có TK 111, 112 - Phản ánh số BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù: TK 111, 112 Nợ TK 111, 112 TK 334 TrÝch BHXH, BHYT Nép KPC§, BHXH, BHYT cho quan quản lý theo tỉ lệ quy định trừ vào thu nhập CNVC (6%) Có TK 3382 Đỗ Đức Hạnh TK 111, 112 Lớp: Số BHXH, KPCĐ chi vượt cấp Chỉ tiêu KPCĐ sở K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng 1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: Số hiệu Tên TàI khoản tk Loại 1: TàI sản lu động 111 Tiền mặt Đỗ Đức Hạnh Số hiệu Tên TàI khoản tk Loại 3: Nợ phải trả 315 Nợ dài hạn đến hạn trả Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng 1111 1112 112 1121 1122 TiỊn ViƯt nam Ngo¹i tƯ TiỊn gưi NH Tiền Việt Nam Ngoại tệ 113 1131 1132 Tiền chun TiỊn ViƯt nam Ngo¹i tƯ 133 1331 1332 331 Phải trả cho ngời bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 3331 33311 33312 3333 3334 Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT đợc khấu trừ 3338 Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hµng N khÈu ThuÕ XNK ThuÕ thu nhËp DN Các thuế khác hàng hoá, dịch vụ 138 Thuế GTGT đợc khtrừ TSCĐ Phải thu khác 334 Phải trả công nhân viên 141 Tạm ứng 335 Chi phí phải tr¶ 142 1421 1422 156 1561 1562 Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ chê kÕt chun Hàng hoá Giá mua hàng hoá Chi phí thu mua hàng hoá 338 3381 3382 3383 3384 3388 Phải trả phải nộp khác TS thừa chờ xử lý Kinh phí công đoàn BHXH BHYT Phải trả khác 159 Dự phòng giảm giá hàng Loại 4: Vốn chủ sở hữu tồn kho Loại 2: tài sản cố định 411 Nguồn vốn kinh doanh 211 2112 2113 2115 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa (Văn phòng, kho ) Máy móc, thiết bị Thiết bị, dụng cụ quản lý 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá 415 Quỹ dự phòng tài 421 Lợi nhuận cha phân phối 213 TSCĐ vô hình 431 Quỹ phúc lợi khen thởng 214 Hao mòn TSCĐ 511 Doanh thu Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng 2141 2142 311 Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ vô hình Vay ngắn hạn 521 Chiết khấu bán hàng 611 Mua hàng 341 Vay dàI hạn 632 Giá vốn hàng hoá 515 Chi phí bán hàng 635 Thu nhập hoạt động tài 641 Các khoản thu nhập bất th- 642 ờng Chi phí hoạt ®éng tµi chÝnh 001 811 Chi phÝ bÊt thêng 007 Ngoại tệ loại 911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao 711 Chi phí quản lý DN Tài sản thuê 1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán Công ty: Để phù hợp quy mô nh điều kiện thực tế, Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ loại sổ hình thức gồm có: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ sổ chi tiết tài khoản * Hệ thống sổ kế toán đợc áp dụng Công ty: - Sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ - Sỉ chi tiÕt c¸c tài khoản: TK 131, TK 133, TK 138, TK141, TK142, TK, TK157, TK159, TK211, TK331, TK333, TK334, TK tõ kÕTK 412, TK 413, TK511, TK 521 Chøng 411, to¸n - Sổ cái: Mỗi tài khoản đợc sử dụng số trang sỉ riªng nh TK 111, TK 511, TK 641, TK 642 - Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiết * Quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Sổ Bảng TH chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Đỗ Đức Hạnh Líp: K14A1 B¸o c¸o kÕ to¸n B¸o c¸o thùc tập tiền lơng Ghi hàng ngày Ghi cuối kì Đối chiếu, so sánh Đỗ Đức Hạnh Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng 1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ quy định Nhà nớc thực tốt báo cáo hoạt động tài Công ty * Hệ thống báo cáo tài Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn gồm: - Báo cáo toán (theo quý, năm) - Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (theo quý, năm) - Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm) - Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phÝ, thu nhËp (theo năm) - Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm) - Quyết toán thuế GTGT (theo năm) - Thuyết minh báo cáo tài (cuối năm) * Các báo cáo tài đợc gửi vào cuối quý niên độ kế toán đợc gửi tới quan sau: - Cơ quan cấp chủ quản (Sở Thơng Mại) - Chi cục Tài Doanh nghiệp - Cục Thống kê - Cục thuế - Ngoài Công ty sử dụng số loại báo cáo nội nh: Báo cáo khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ, tình hình xuất nhập sản phẩm, hàng hoá, phân tích kết tài hoạt động kinh doanh xuất nhập mặt hàng Công ty Các báo cáo đợc gửi tới Ban Giám đốc Công ty 10 Đỗ Đức Hạnh 10 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Nợ TK 641: 175.770 Có TK 3384: 175.770 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 TrÝch u Sè: 2002 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 641 3384 Sè tiỊn Ghi BHYT phải trả công nhân viên tháng 12/05 175.770 Céng: 175.770 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh lơng Công ty tháng 12/2005 Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 6: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK338 nh sau: Nợ TK 642: 284.776 Cã TK 3384: 284.776 §ång thêi nghiƯp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ nh sau: 34 Đỗ Đức Hạnh 34 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Chứng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 TrÝch u Sè: 2003 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 642 3384 Sè tiỊn Ghi chó BHYT phải trả công nhân viên tháng 12/05 284.776 Cộng: 284.776 Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lơng Công ty tháng 12/2005 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 7: Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 12/05 vào sỉ chi tiÕt TK 3382: Nỵ TK 641: 175.770 Cã TK 3382: 175.770 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 TrÝch u C Số: 2004 Số hiệu TK Nợ Có Trích KPCĐ th¸ng 12/05 Céng: KÌm theo chøng tõ gèc: Ngêi lËp (Ký, họ tên) 35 Đỗ Đức Hạnh Số tiền 641 175.770 175.770 3382 Ghi chó KÕ to¸n trëng (Ký, hä tên) 35 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Nghiệp vụ 8: Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK 3382: Nợ TK 642: 284.776 Có TK 3382: 284.776 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sổ Ngày 31/12 Số: 2005 Trích yếu C Trích KPCĐ th¸ng 12/05 Céng: KÌm theo chøng tõ gèc: Ngêi lËp (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 642 3382 Sè tiỊn Ghi chó 284.776 284.776 KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 9: Ngày 31/12/2005, Công ty đà chuyển nộp tiền Bảo hiểm xà hội quý IV năm 2005 toàn Công ty cho Cơ quan BHXH Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiÕt TK 3383 nh sau: Nỵ TK 3383: 13.839.000 Có TK 112: 13.839.000 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ nh sau: 36 Đỗ Đức Hạnh 36 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Trích yếu Số: 2006 Số hiệu TK Nợ Cã 3383 112 Sè tiỊn Ghi chó Chun nép tiỊn BHXH th¸ng 12/05 13.839.000 Céng: 13.839.000 KÌm theo chøng tõ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý IV năm 2005 giấy báo nợ số 993123 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 10: Ngày 31/12/2005, Công ty đà chuyển nộp tiền Bảo hiểm y tế quý IV năm 2005 toàn Công ty cho Cơ quan BHYT Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 nh sau: Nợ TK 3384: 2.075.850 Có TK 112: 2.075.850 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ nh sau: 37 Đỗ Đức Hạnh 37 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 TrÝch u Sè: 2007 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 3383 112 Sè tiỊn Ghi chó Chun nép tiỊn BHXH th¸ng 12/05 2.075.850 Céng: 2.075.850 KÌm theo chøng tõ gèc: Tê khai nép BHYT quý IV năm 2005 giấy báo nợ số 993124 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 11: Ngày 31/12/2005, Công ty đà chuyển nộp tiền kinh phí công đoàn quý IV năm 2005 toàn Công ty cho Cơ quan Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 nh sau: Nỵ TK 3382: 1.383.900 Cã TK 112 : 1.383.900 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 TrÝch u Sè: 2008 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 3382 112 Sè tiỊn Ghi Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 12/05 1.383.900 C Cộng: 1.383.900 Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo nợ số 993125 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chế độ toán BHXH trả thay lơng Công ty: 38 Đỗ Đức Hạnh 38 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng 4.1 / chøng tõ 4.1.1 PhiÕu nghØ hëng BHXH Trong th¸ng 12/2005, anh Vũ Lâm Tùng nhân viên thuộc Phòng kinh doanh sửa chữa Công ty bị bệnh, có xác nhận Bác sỹ Theo bảng chấm công số ngày công thực tế anh 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức lơng anh 2,98 Theo chế độ hành anh đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng đợc tính nh sau: Số tiền lơng BHXH trả thay lơng 2,98 x 290000 = x 15 x 75% = 373.933 26 ngµy VËy anh Tùng đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng tháng 373.933 đồng 39 Đỗ Đức Hạnh 39 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Phiếu nghỉ hởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) đợc sử dụng Công ty theo mẫu sau: (Mặt trớc) Tên C¬ quan Y tÕ Sè KB/BA 622 Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 BTC QuyÓn sè: 127 GiÊy chøng nhËn nghØ èm Sè: 037 Họ tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36 Đơn vị công tác: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn Lý cho nghỉ: Phẫu thuật xơng khớp gối Số ngày cho nghỉ: 15ngày(Từ ngày15/12đến hết ngày31/12/2005) Ngày 14 tháng 12năm 2005 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 15 ngày (Ký, Họ tên) (Đà ký, đóng dấu) Trần Sơn Hải (Mặt sau) Phần BHXH Số sổ BHXH: 01133943564 - Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH : 15 ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày - Lơng tháng đóng BHXH : 373.933 đồng - Lơng bình quân ngày : đồng - Tû lƯ hëng BHXH : 75% - Sè tiỊn hởng BHXH : 373.933 đồng Ngày 14 tháng 12năm 2005 Cán Cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Hồ Ngọc Hà (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhËn nghØ èm hëng BHXH hc giÊy viƯn) 4.1.2 Bảng toán BHXH: 40 Đỗ Đức Hạnh 40 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hởng BHXH nh trên, kế toán lập bảng toán BHXH cho toàn Công ty theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn Mẫu số 04 - LĐTL Bảng Thanh toán BHXH Tháng 12 năm 2005 Nợ 334: 373.933 T T Họ tên Vũ Lâm Tïng NghØ èm SN ST 15 NghØ èm NghØ đẻ Nghỉ tai nạn SN SN SN ST ST 373.933 Céng: ST Tỉng sè tiỊn 373.933 Ký nhËn Cã 373.933 111: 373.933 (Tổng số tiền viết chữ: Ba trăm bẩy mơi ba nghìn chín trăm ba mơi ba đồng) Kế toán BHXH Nhân viên theo dõi Kế toán trởng (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tªn) * Từ bảng toán BHXH tháng 12/2005, kế toán Công ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lơng cho toàn Công ty - Cụ thể ta có uỷ nhiệm chi vỊ kinh phÝ BHXH C¬ quan BHXH cÊp cho Công ty 41 Đỗ Đức Hạnh 41 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng uỷ nhiệm chi Số: 30 (Tơng đơng Giấy báo Có) Chuyển khoản tiền: Th - Điện ngày 31/12/2005 Đơn vị trả tiền: Cơ quan BHXH Quận Hoàng Mai Số tài khoản : Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn Địa chỉ: 609-696 Trơng Định Q.Hoàng Mai - TP Hà Nội Số tài khoản: 710A - 00047 Tại ngân hàng: Công thơng TP Hà Nội Nội dung toán: Cấp kinh phí BHXH Số tiền: 373.933 đồng Số tiền chữ: Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba ba đồng Đơn vị trả tiền KT Chủ T.Khoản (đà ký, đóng dấu) Ngày 31tháng 12 năm 2005 Ngân hàng A Ngân hàng B Ngày 31/12/04 số phụ kiểm soát Ngày 31/12/05 số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng Trởng Ngân hàng (đà ký, đóng dấu) (đà ký, đóng dấu) Kế toán Công ty viết phiếu chi tiền mặt chi lơng BHXH trả thay lơng tháng 12/2005: 42 Đỗ Đức Hạnh 42 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Địa chỉ:609 Trơng Định Telefax: Quyển số: 02 Ngày31tháng 12 năm 2005 Mẫu số: 02-TT Số: 43 Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT NợTK 334 Ngày 1tháng 11năm1995 Bộ Tài CóTK 111 Họ tên ngời nhận tiền: Vũ Lâm Tùng Địa chỉ: Phòng sửa chữa - Cty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn Lý chi: Chi lơng BHXH tháng 12/2005 Số tiền: 373.933 (Viếtbằng chữ) Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba mơi ba đồng Kèm theo: chứng từ gốc Phiếu nghỉ hởng BHXH bảng toán lơng BHXH Đà nhận đủ số tiền: 373.933 (viết chữ): Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba mơi ba đồng Ngày 31 tháng 12năm 2005 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Trịnh Văn Sơn Ngời nhận (Ký, họ tên) Vũ Lâm Tùng Thủ quỹ (Ký, họ tên) Lê Thu Hà 4.2/ Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng: Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 31/12/2005, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 334 số tiền toán cho anh Vũ Lâm Tùng nh sau: Nợ TK 334: 373.933 Có TK 111: 373.933 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh ë chøng tõ ghi sæ nh sau: Chøng tõ ghi sổ 43 Đỗ Đức Hạnh 43 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Ngày 31/12 Số: 2009 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Thanh toán chế độ BHXH cho nhân viên 334 111 Vũ Lâm Tùng Cộng: Kèm theo 02 chøng tõ gèc: Ngêi lËp Ghi chó 373.933 373.933 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Số tiền (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 2: Cuối tháng 12/05 kế toán tiền lơng tiến hành hạch toán lơng BHXH trả thay lơng cho nhân viên Vũ Lâm Tùng vào Sổ chi tiÕt TK 3383 nh sau: Nỵ TK 3383: 373.933 Cã TK 334: 373.933 Đồng thời nghiệp vụ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 Sè: 3000 TrÝch u Sè hiƯu TK Sè tiỊn Ghi chó Nỵ Có Số tiền BHXH trả thay lơng phải trả 3383 334 373.933 cho nhân viên Vũ Lâm Tùng 373.933 Cộng: KÌm theo chøng tõ gèc: Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 44 Đỗ Đức Hạnh 44 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Nghiệp vụ 3: Căn uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/12/2005 Cơ quan BHXH Quận Ba Đình việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào Sổ chi tiết TK 112 nh sau: Nợ TK 112: 373.933 Cã TK 3383: 373.933 §ång thêi nghiƯp vơ đợc nhân viên kế toán phản ánh chứng tõ ghi sỉ nh sau: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12 TrÝch u Sè: 3001 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 112 3383 Sè tiỊn Ghi chó 373.933 NhËn đy nhiƯm chi vỊ cÊp kinh phÝ BHXH 373.933 Céng: KÌm theo chøng tõ gèc: giÊy b¸o cã sè 921245 Ngêi lËp Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ trên, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: 45 Đỗ Đức Hạnh 45 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2005 Chứng từ ghi sổ SH 1965 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 NT 15/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Chøng tõ ghi sỉ Sè tiỊn SH 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 3000 3001 4.700.000 16.945.669 8.788.500 14.238.808 1.151.365 230.273 1.318.275 2.135.821 175.770 NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Sè tiÒn 284.776 175.770 284.776 13.839.000 2.075.850 1.383.900 373.933 373.933 373.933 Cộng : 71.248.159 Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ TK 111, TK112, TK334, TK338 46 Đỗ Đức Hạnh 46 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Sổ Tên TK: Tiền mặt Số hiệu TK: 111 Ngày ghi sæ Chøng tõ SH NT 15/12 1965 15/12 16/12 1987 16/12 19/12 1988 19/12 21/12 1990 21/12 25/12 1991 25/12 31/12 1995 31/12 15/12 2009 31/12 Diễn giảI D đầu kỳ: Thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng 12/05 Rút TGNH quỹ Chi tạm ứng tiền hàng cho Cty B E C Thu tiền hàng nợ đợt tháng 12/05 Cty CID Mua hàng nhập kho Thanh toán lơng kỳ II tháng 12/05 Thanh toán BHXH cho Vũ Lâm Tùng Cộng phát sinh: D cuối kỳ: TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 102.569.780 334 4.700.000 112 331 50.000.000 131 15.000.000 20.000.000 156 334 66.000.000 16.945.669 334 373.933 65.000.000 108.019.60 59.550.178 Sổ Tên TK: Tiền gửi ngân hàng 47 Đỗ Đức Hạnh 47 Lớp: K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng Số hiệu TK: 112 Ngày ghi sæ Chøng tõ SH NT 16/12 1987 16/12 31/12 1998 31/12 31/12 1999 31/12 31/12 2000 31/12 31/12 3001 31/12 48 Đỗ Đức Hạnh Diễn giải TKĐƯ D đầu kú: Rót TGNH vỊ q Chun nép tiỊn BHXH th¸ng12/05 Chuyển nộp tiền BHYT tháng 12/05 Chuyển nộp tiền KPCĐ th¸ng 12/05 NhËn đy nhiƯm chi vỊ cÊp kinh phÝ BHXH Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú Sè tiỊn Nỵ Cã 734.987.256 111 50.000.000 3383 13.839.000 3384 2.075.850 3382 3383 1.383.900 373.933 373.933 67.298.750 668.062.439 48 Líp: K14A1 ... tháng, vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ TK 334, TK 111, TK642 Thực tế kế toán khoản trích theo lơng Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 3.1/ Phơng pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty: ... vị, 1% nộp cho công đoàn cấp Thực tế công tác kế toán tiền lơng Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lơng - Bảng toán tạm ứng Công ty tháng 12 năm... K14A1 Báo cáo thực tập tiền lơng 1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Công ty: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ quy định Nhà nớc thực tốt báo