THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LƯƠNG THỰC – THỰC PHẨM SAFOCO. 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng. 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng theo phương thức bán hàng trực tiếp: - Đơn đặt hàng của khách hàng. - Hóa đơn GTGT. - Hóa đơn bán lẻ. - Phiếu thu tiền mặt. - Giấy báo Có của ngân hàng. b. Chứng tư sử dụng theo phương thức đại lý, ký gửi: - Phiếu xuất hàng gửi bán đại lý. - Lệnh điều động nội bộ. - Bảng kê Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 02/GTGT) do đại lý lập. - Bảng kê hàng hóa bán ra (do đại lý lập). - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi. - Hóa đơn GTGT phần hoa hồng trả cho đại lý. - Phiếu thu. … * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tài khoản này có tài khoản cấp 2: + TK 5122 - Doanh thu bán thành phẩm. .TK51121: Doanh thu bán bánh tráng. .TK51122: Doanh thu bán nui. … TK cấp 4 : TK51121 – BT16 Doanh thu bán bánh tráng Φ16. TK51121 – BTCN: Doanh thu bán bánh tráng chữ nhật. … Tài khoản 512: “Doanh thu bán hàng nội bộ”. Tài khoản này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng Công ty. Tài khoản này được chi tiết thành: .TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 3331: “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”. Tài khoản này phản ánh số thuế giá trị gia tăng đẩu ra phải nộp của hàng hóa dịch vụ trong kỳ. * Quy trình luân chuyển chứng từ.  Theo phương thức bán hàng trực tiếp: Sau khi thỏa thuận giá cả với khách hàng và được khách hàng chấp nhận mua, Phòng kinh doanh viết Giấy đề nghị xuất kho ra khỏi công ty. Sau khi Trưởng phòng kinh doanh ký, Giấy đề nghị xuất kho được được chuyển lên phòng kế toán làm Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được chuyển cho thủ kho theo dõi số lượng thực xuất sau đó chuyển về phòng kế toán để kế toán Hàng tồn kho tính toán, ghi chép số liệu giá vốn xuất kho vào cột “Đơn giá” và cột “Thành tiền”. Các hóa đơn của số hàng bán có khối lượng ít, người mua không lấy Hóa đơn đỏ thì Kế toán bán hàng lập Hóa đơn bán lẻ, sau đó chuyển số liệu từ Hóa đơn bán lẻ đã lập vào một Hóa đơn GTGT để tách riêng phần doanh thu không thuế GTGT và phần thuế GTGT phải nộp. Nếu khách hàng là các doanh nghiệp,cá nhân có lấy hóa đơn đỏ thì kế toán lập hóa đơn bán hàng theo mẫu số 01GTGT-3LL của Bộ Tài Chính. Hóa đơn GTGT được viết lồng 3 liên: Liên 1: Lưu tại quyển gốc. Liên 2: Giao cho khách hàng. Liên 3: Thanh toán nội bộ. Trên mỗi hóa đơn phải có đầy đủ họ tên khách hàng, tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế (nếu có), tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thành tiền, tiền thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán Hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho phải được kế toán trưởng ký duyệt. CN Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - Hoàng Liệt Hoàng Mai - Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Số: 12 Khách hàng: Siêu thị INTIMEX Hải Dương Địa chỉ: Số 1 Nguyễn Lương Bằng – P. Phạm Ngũ Lão – Hải Dương Lý do xuất kho: Xuất bán hàng STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Giá bán Ghi chú 01 Nui Lớn 400g(ĐB) KG 32 29.260 02. Nui gạo xoắn 200g SA KG 25 29.480 03. Mì sợi nhỏ SA KG 30 28.380 04. Mì thượng hạng 200g Gói 30 6.336 05. Mì cao cấp 350g KG 20 33.550 KM Tạp dề 06. Bánh tráng Φ16, 200g KG 10 31.350 07. Bún tươi 300g KG 45 28.710 08. Bún xào 500g KG 20 28.160 Cộng 5.554.450 Người đề nghị Nhân viên bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: 02-VT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Số 10 Nợ: TK 632 Có: TK 155 Họ tên người nhận hàng: Trần Đức Minh Quang Địa chỉ: Siêu thị INTIMEX Hải Dương (Số 1 Nguyễn Lương Bằng – P. Phạm Ngũ Lão – Hải Dương) Xuất tại kho: Kho K01 S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT, SP, HH Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Nui Lớn 400g(ĐB) NULĐB400 KG 32 32 24.792 793.344 2 Nui gạo xoắn 200g SA NX200 KG 25 25 24.924 623.100 3 Mì sợi nhỏ SA MSNSA KG 30 30 24.048 721.440 4 Mì thượng hạng 200g MTH200 Gói 30 30 5.368 161.040 5 Mì cao cấp 350g MCC350 KG 20 20 28.512 570.240 6 Bánh trángΦ16 200g BTΦ16.200 KG 10 10 26.562 265.620 7 Bún tươi 300g BT300 KG 45 45 27.121 1.220.445 8 Bún xào 500g BX500 KG 20 20 23.832 476.640 Tổng tiền 4.831.869 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu tám trăm ba mốt ngàn tám trăm sáu chín đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Người lập (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) KTT (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Mẫu số: 01GTGT-3LL HL/2008B 0096253 Đơn vị bán hàng: : Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO Số tài khoản: 1482101200800308 Điện thoại: 04.36419714 Mã số thuế: 0303752249-001 Họ tên người mua hàng: Dương Thị Bấm Tên đơn vị: Siêu thị INTIMEX Hải Dương Địa chỉ: Số 1 Nguyễn Lương Bằng – P. Phạm Ngũ Lão – Hải Dương Hình thức thanh toán: CK MST: 0100108039-020 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Nui Lớn 400g(ĐB) Kg 32 26.600 851.200 2 Nui gạo xoắn 200g SA Kg 25 26.800 670.000 3 Mì sợi nhỏ SA Kg 30 25.800 774.000 4 Mì thượng hạng 200g Gói 30 5.760 172.800 5 Mì cao cấp 350g Kg 20 30.500 610.000 6 Bánh tráng Φ16 200g Kg 10 28.500 285.000 7 Bún tươi 300g Kg 45 29.100 1.309.500 8 Bún xào 500g Kg 20 25.600 512.000 Cộng tiền hàng: 5.184.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 518.450 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.702.950 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu bảy trăm linh hai ngàn chín trăm năm mươi đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số 01/BL QĐ liên bộ TCKT-TN HÓA ĐƠN BÁN LẺ Số: 108 Họ và tên người mua hàng: Trần Mai Chi Địa chỉ cơ quan: 779 Trương Định – Hoàng Mai – Hà Nội Số TT Tên hàng và quy cách phẩm chất ĐVT Số lượng Giá đơn vị Thành tiền 1 Mì rau xanh 250g Gói 2 7.425 14.850 2 Nui gạo xoắn 300g Gói 2 9.405 18.810 3 Nui gạo xoắn 200g Gói 6 6.006 36.036 4 Mì trứng thượng hạng 200g Gói 3 6.336 19.008 5 Nui nơ TRC 200g Gói 3 6.006 18.018 Cộng x 16 x 106.722 Cộng thành tiền(Bằng chữ): Một trăm linh sáu nghìn bảy trăm hai mươi hai đồng/. Người mua hàng (Ký, họ tên) Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Người viết hóa đơn (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Mẫu số: 01GTGT-3LL HL/2008B 0096256 Đơn vị bán hàng: : Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO Số tài khoản: 1482101200800308 Điện thoại: 04.36419714 MST : 0303752249-001 Họ tên người mua hàng: ………………………………………………………. Tên đơn vị: (Số tiền hàng các hóa đơn bán lẻ 105, 106, 107, 108, 109) Địa chỉ:………………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: MST: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Mì rau xanh 250g Gói 18 6.750 121.500 2 Nui gạo xoắn 300g Gói 26 8.550 222.300 3 Nui gạo xoắn 200g SA Gói 12 5.460 65.520 4 Mì trứng thượng hạng 200g Gói 8 5.760 46.080 5 Nui nơ TRC 200g Gói 9 5.460 49.140 6 Mì xào cao cấp 500g Kg 3 30.000 90.000 7 Nui đậu xanh ống xéo 300g Kg 2 33.000 66.000 8 Nui sao – Sò 200g Gói 28 5.460 152.880 Cộng tiền hàng: 813.420 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 81.342 Tổng cộng tiền thanh toán: 894.762 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm chín tư ngàn bảy trăm sáu hai đồng/, Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: 01-TT (Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Quyển số: 05 Số:10 Nợ TK 1111 Có TK 5112, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Trần Mai Chi. Địa chỉ: 779 Trương Định – Hoàng Mai – Hà Nội. Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng HĐ0096256 Số tiền: 894.762đ (Viết bằng chữ): Tám trăm chín tư ngàn bảy trăm sáu hai đồng/. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc. Ngày 02 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm linh sáu nghìn bảy trăm hai mươi hai đồng/.  Chứng từ, thủ tục kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. + Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại: Doanh thu hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định là tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại … Chứng từ liên quan đến hàng bán bị trả lại như: - Biên bản kiểm nghiệm sản phẩm hàng hóa. - Hóa đơn GTGT số hàng bị trả lại do đơn vị mua hàng lập. - Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại. - Phiếu chi (hoặc Giấy báo Nợ) … Tài khoản sử dụng: TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”, tài khoản này phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ bị trả lại. + Kế toán Chiết khấu thương mại( Bớt giá hàng bán): Trường hợp khách hàng truyền thống, quen thuộc được bớt giá, kế toán ghi rõ trên hóa đơn tỉ lệ bớt giá, giá bán chưa thuế VAT đã được giảm, thuế VAT, tổng tiền thanh toán. Tài khoản sử dụng: TK 521 – “Chiết khấu thương mại”. Chi nhánh Cty CP. LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm - P. Hoàng Liệt - Q. Hoàng Mai - Hà Nội Mẫu số: 03-VT (Ban hành theo quyết định15/2006/QĐ - BTC Ngày 15/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Ngày 06 tháng 03 năm 2010 - Căn cứ QĐ số 12, ngày 06 tháng 03 năm 2010 của Công ty Cổ phần Bài Thơ ROSA - Biên bản kiểm nghiệm bao gồm: 1. Ông (bà): Trần Quang Minh Chức vụ: Phó GĐ CN SAFOCO Đại diện bên mua. 2. Ông(bà): Huỳnh Văn Sơn Chức vụ: Phó GĐ Cty Bài Thơ Đại diện bên mua. 3. Ông(bà): Lê Mai Hương Chức vụ: Phó P. Kỹ thuật Đại diện bên bán. Đã kiểm nghiệm các loại: S T T Tên hàng hóa Phương thức kiểm nghiệm ĐVT SL theo C.từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số đúng quy cách, PC SL khôg đúng quy cách, PC A B C D 1 2 3 E 1 2 3 4 Bánh tráng Φ16, 200g Bánh tráng Φ22, 500g Nui gạo xoắn 200g SA Nui sao, sò 200g Chon mẫu Chon mẫu Chọn mẫu Chọn mẫu KG KG KG KG 36 22 30,6 30,8 36 22 20,4 24,6 0 0 10,2 6,2 Date V/C Ý kiến của ban kiểm nghiệm: - Hàng hóa đủ số lượng theo chứng từ. - Khối lượng sản phẩm Nui gạo xoắn 200g SA đã gần hết hạn sử dụng là 10,2 Kg. - Khối lượng sản phẩm Nui sao, sò 200g bị vỡ vụn do vận chuyển là 6,2 Kg. Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Trưởng ban kiểm nghiệm (Ký, họ tên) [...]... 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng + Tk6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ + Tk 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài + Tk 6418 – Chi phí bằng tiền khác 2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Căn cứ vào các chứng từ liên quan, Kế toán vào Sổ Chi tiết chi phí bán hàng, làm căn cứ đối chi u số liệu với sổ Cái TK 641 – Chi phí bán hàng 2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Từ các chứng từ liên quan đến chi phí Bán hàng, ... doanh” Kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực – Thực phẩm SAFOCO thực chất là kết quả hoạt động bán hàng mà DN tiến hành trong kỳ Kết quả này được xác định bằng cách so sánh giữa doanh thu thuần về bán hàng với các chi phí liên quan đến sản phẩm tiêu thụ trong kỳ (Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí Quản lý DN) Kế toán sử dụng tài khoản 911- “Xác định kết quả... 632 – Giá vốn hàng bán Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SƠ ĐỒ: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Phiếu xuất kho Phiếu xuất hàng gửi đại lý… Sổ cái TK 632 “Giá vốn hàng bán Sổ Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Giá vốn hàng bán Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Quan hệ đối chi u, kiểm tra 2.2.2 Kế toán chi tiêt giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán = Chi. .. = Chi phí sản xuất số sản phẩm bán ra trong kỳ Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, Kế toán xác định trị giá hàng xuất kho (hoặc nhập lại kho) sau đó vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, Kế toán bán hàng lập Bảng tổng hợp chi tiết Giá vốn hàng bán Chi nhánh Cty CP LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm dân cư Linh Đàm – P Hoàng Liệt - Q Hoàng Mai... (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ khoản chi phí liên quan đến quá trình bán hàng như chi phí quảng cáo, biếu tặng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí lương nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác (chi phí tiếp khách, chi phí giới... 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác 2.4.2 Kế toán chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày căn cứ vào chứng từ liên quan đến Chi phí QLDN, Kế toán ghi Số chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.3 Kế toán tổng hợp Chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày, sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ liên quan đến chi phí QLDN, Kế toán ghi sổ Nhật ký Chi. .. tên) 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thông thường, Kế toán ghi sổ Nhật ký thu tiền (Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản) Kế toán ghi sổ Nhật ký bán hàng đối với các nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền Tuỳ vào số lượng nghiệp vụ phát sinh mà hằng ngày hay 2 – 3 ngày Kế toán tiến hành chuyển số liệu từ Sổ nhật ký bán hàng sang... Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG QUÁT DOANH THU TIÊU THỤ TK 521, 531, 532 K/C Chi t TK 511, 512 DT tiêu thụ TK 111, 112, 131, 1368… Tổng giá khấu TM, giảm giá hàng bán, DT hàng bán bị trả lại (giá không thuế VAT) TK 911 K/C DTT về tiêu thụ thanh toán (cả VAT) TK 33311 Thuế VAT phải nộp 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương. .. thiệu sản phẩm ) 2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán: Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội - Phiếu xuất kho - Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT (phần hoa hồng trả cho đại lý) và chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản sử dụng: Tk 641 – Chi phí bán hàng + Tk 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng + Tk 6412 – Chi phí vật... tiến hành ghi sổ Kế toán chi tiết “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” và sổ Kế toán chi tiết “Lợi nhuận chưa phân phối” 2.5.3 Kế toán Tổng hợp “Kết quả hoạt động kinh doanh” Kế toán vào sổ Nhật ký chung tất cả các bút toán Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh, chuyển sổ Cái TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”, TK 421- “Lợi nhuận chưa phân phối” Chi nhánh Cty CP LT – TP SAFOCO ĐC: Cụm