Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xí nghiệp xây dựng Binh đoàn 11 I Đặc điểm chung xí nghiệp xây dựng Quá trình hình thành phát triển Công ty đợc thành lập ngày 7/7/1960 với nhiệm vụ chủ yếu xây dựng công trình công nghiệp dân dụng phạm vi nớc Đến ngày 18/3/1977 công ty đổi tên thành Công ty xây dựng sè trùc thc Bé X©y dùng NhiƯm vơ chđ yếu thời gian xây dựng công trình phúc lợi thời gian công ty đà đợc nhà nớc trao huân chơng lao động hạng ba Công ty bao gồm nhiều xí nghiệp trực thuộc có quy mô lớn Để đáp ứng yêu cầu ngày lớn xây dựng công ty lần lợt định tách ba xí nghiệp thuộc công ty thành công ty trực thuộc + Năm 1984 tách xí nghiệp 104 thành công ty xây dựng số + Năm 1986 tách xí nghiệp trực thuộc 106 thành công ty xây dựng Tây Hồ + Năm 1992 tách xí nghiệp hoàn thiện trực thuộc thành công ty xây dựng số Là đơn vị thành lập từ sớm, từ đóng trung tâm thủ đô gần quan chủ quản nên có điều kiện phát triển, có nhiều điều kiện để thi công công trình có quy mô áp dụng sớm thành tựu KHKT, công nghệ tiên tiến công ty có đội ngũ kỹ thuật vững mạnh, công nhân có tay nghề cao Tuy nhiên khó khăn mà công ty gặp không nh thời bao cấp kéo dài, công ty không chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, đội ngũ cán công nhân viên đông Từ thành lập đến công ty thi công bàn giao nhiều công trình xây dựng dân dụng công nghiệp có chất lợng cao, bàn giao tiến độ Công ty ngày có uy tín thị thị trờng đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách nhà nớc, tạo đợc công ăn việc làm cho ngời lao động đà giúp đời sống ng- ời lao động phần nâng cao Trong trình hoạt động công ty đơn vị mạnh đà nhận đợc nhiều huân huy chơng nhà nớc - Ngày 21/8/1979 nhận huân chơng lao động hạng - Ngày 15/8/1983 nhận huân chơng lao động hạng - Ngày 17/11/1985 nhận huân chơng lao động h ạng - Ngày 21/9/1994 theo định 1219 công ty đợc công nhận doanh nghiệp hạng Hiện công ty đà có 16 xí nghiệp đội trực thuộc, xí nghiệp binh đoàn 11 đơn vị mạnh Thành lập từ năm 1978 nhng thức đời vào ngày 13/7/1998 với chức chủ yếu xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp phạm vi nớc Xí nghiệp đà góp phần không nhỏ vào phát triển chung công ty dự án lớn đạt chất lợng cao mà xí nghiệp đà thi công nh: Viện kiểm soát nhân dân tối cao, khách sạn quốc tế Một nguyên nhân dẫn đến thành công xí nghiệp nói riêng công ty nói chung nh ngày hôm nhạy bén với mới, cạnh tranh chất lợng tiến độ thi công, áp dụng công nghệ cao thiết bị thi công tiên tiến, đại đội ngũ công nhân viên có trình độ lành nghề Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý sản xuất công ty HiƯn c«ng ty gåm xÝ nghiƯp trùc thuộc.Đây công ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng nên việc tổ chức lao động thành xí nghiệp trực thuộc tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc quản lý phân công lao động nhiều điểm thi công khác với nhiều công trình khác cách hiệu Từ trớc 1/1/1995 công ty tổ chức hạch toán kế toán phân tán, xí nghiệp trực thuộc tổ chức hạch toán riêng, công ty kế toán xử lý chứng từ ban đầu đến lập báo cáo gửi công ty bé phËn kÕ to¸n xÝ nghiƯp thùc hiƯn, sở phòng kế toán tập hợp báo cáo chung toàn công ty Cơ cấu tổ chức máy công ty gồm có: Giám đốc, phó giám đốc, phòng ban chức xí nghiệp trực thuộc - Đứng đầu giám đốc đạo điều hành chung hoạt động công ty, đại diện pháp nhân công ty trớc pháp luật, Giúp việc cho giám đốc hai phó giám đốc: phụ trách kế hoạch tiếp thị hai phó giám đốc kỹ thuật thi công có điện Trong trờng hợp giám đốc vắng phó giám đốc thay mặt điều hành hoạt động công ty - Bí th Đảng uỷ, chủ tịch công đoàn, đoàn niên giúp cho ban giám đốc quản lý hoạt động có hiệu - Các phòng chức công ty có trách nhiệm hớng dẫn đôn đốc thực thi công, đảm bảo chất lợng công trình, lập kiểm tra định mức kỹ thuật, chế độ bảo quản công ty Đồng thời lập kế hoạch nghiên cứu thị trờng, tìm bạn hàng cung cấp số liệu, phân tích tình hình sản xuất giúp giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp Mặt khác giải công tác liên quan đến nhân sự, sách lao động tiền lơng cho cán công nhân viên doanh nghiệp Dới phòng ban công ty nhiệm vụ chủ yếu phòng: + Phòng kỹ thuật thi công điện có nhiệm vụ giám sát chất lợng mỹ thuật, an toàn, tiến độ thi công công trình Tham gia nghiên cứu tính toán công trình đấu thầu, khảo sát, thiết kế, tính khối lợng sửa chữa, nâng cấp công trình nội bộ.Theo dõi số lợng, chất lợng toàn thiết bị, thu thapạ thông tin phổ biến quy trình toàn thiết bị, thu thập thông tin phổ biến quy trình quy phạm + Phòng kế toán tìa thống kê gồm nhiệm vụ chính: * Nhiệm vụ công tác tài tham mu cho lÃnh đạo * Nhiệm vụ công tác thống kê * Nhiệm vụ giúp giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc xây dựng quy chế phân cấp công tác tài kế toán công ty cho đơn vị * Nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát + Phòng kế hoạch vật t tiếp thị gồm nhiệm vụ chính: * Công tác kế hoạch gồm lập kế hoạch, giao kế hoạch triển khai, hớng dẫn kiểm tra đơn vị thực kế hoạch * Công tác vật t gồm xác định mặt giá chuẩn cho loại vật liệu thời điểm, tìm nguồn hàng, kiểm tra giám sát việc quản lý vật liệu * Công tác tiếp thị: Có quan thờng xuyên với quan cấp trên, quan hữu quan, khách hàng + Phòng quản lý khối lợng có nhiệm vụ tính toán khối lợng công trình Lập tổng dự án thi công công trình, phối hợp với phòng kế toán tài thống kê, phòng kế hoạch đơn vị trực thuộc, thực công tác thu hồi vốn A + Phòng hành y tế chịu trách nhiệm công tác hành chính, quản trị, văn th đời sống y tế - Dới xí nghiệp trực thuộc lại phân thành phận chức năng: kỹ thuật, tài vụ, lao động tiền lơng, an toàn đội sản xuất Trong đội sản xuất phân thành tổ sản xuất chuyên môn hóa nh tổ sắt, tổ mộc Đứng đầu xí nghiệp giám đốc điều hành xí nghiệp chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Sơ đồ quản lý tổ chức sản xuất công ty xây dựng binh đoàn 11 Giám đốc công ty Kế toán trưởng Phó giám đốc kinh tế Phó giám đốc KH tiếp thị giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc dự án Phó Phòng tài kế toán Phòng QL dự án đấu thầu hòng Kỹ thuật P Phòng tổ chức hành chínhPhòng Kinh tế kế hoạch XNXL Mộc XNXL Các đội XD Xí nghiệpXD BĐ 11 Xí nghiệpXD – B§ 12 XÝ nghiƯpXDXÝ B§ 14 – nghiƯpXD – BĐ 15 Nội thấtđiện nước XD công khí trực thc CT XN gia XÝ nghiƯpXD – B§ 13 Víi cách tổ chức lao động, quản lý công ty xây dựng tạo điều kiện quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật xí nghiệp đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh liên tục, đem lại hiệu cao Đặc điểm sản phẩm xây lắp có ảnh hởng lớn đến tổ chức quản lý sản xuất doanh nghiệp xây dựng Các công trình xây dựng thờng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, sản phẩm đơn thời gian thi công lâu dài đòi hỏi quy mô lớn yếu tố đầu vào Các công trình đòi hỏi phải lập dự toán công Mua vật tư, tổ chức nhân công trình, công trình cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hởng nơi đặt công trình nh địa hình, thời tiết, giá thị trờng điều kiện sản xuất nh máy móc thiết bị, ngời lao động phải di chuyển tới địa điểm sản phẩm, điều này, làm cho công tác quản lý sử dụng tài sản công ty khó khăn Nhận thầu Nghiệm thu bàn giao công trình Công tác tổ chức quản lý sản xuất côngthi công tuân thủ theo quy trình Tổ chức ty công nghệ xây lắp sau: Lập kế hoạchthi công Đặc điểm quy trình công nghệ chế quản lý công ty với xí nghiệp 3.1 Đặc điểm quy trình công nghệ Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm xây dựng nên quy trình sản xuất loại sản phẩm chủ yếu công ty có đặc điểm: sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác (điểm dừng kỹ thuật) công trình có dự toán thiết kế riêng thi công địa điểm khác Do qui trình công nghệ sản xuất công trình thờng nh nhau: giai đoạn khảo sát thiết kế, giai đoạn san nền, giải mặt thi công, đào đất, làm móng, giây đoạn xây trát, trang trí nội thất Mỗi giai đoạn tiêu hao định mức nguyên vật liệu hao phí phân công khác 3.2 Cơ chế quản lý công ty xí nghiệp Khi nhận thầu công trình, công ty hay xí nghiệp tìm kiếm đợc thực chế khoán thông qua hợp đồng giao khoán công ty xí nghiệp trực thuộc theo quy chế tạm thêi cã néi dung sau: + Møc kho¸n víi tû lệ 97,5 đến 98% giá trị toán đợc duyệt + Số lại công ty chi cho khoản sau: * Nép th doanh thu th lỵi tøc *TiỊn sử dụng vốn ngân sách lÃi vay ngân hàng số vốn công ty định mức cho xí nghiệp * Phụ cấp khoản chi phí quản lý công trích lập quỹ xí nghiệp + Các công trình khác có mức kho¸n kh¸c + Trong tû lƯ kho¸n nÕu xÝ nghiệp có lÃi đợc phân phối nh sau: * Nộp 25% thuế thu nhập doanh nghiệp *Xí nghiệp đợc sử dụng 75%lập quỹ khen thởng Trong giám đốc xí nghiệp phụ trách kế toán đợc hởng 10% + Nếu bị lỗ xí nghiệp phải tự bù đắp, giám đốc phụ trách kế toán phải chịu trách nhiệm trớc công ty Cơ chế khoán đà tác động đến công tác hạch toán kế toán phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty, góp phần nâng cao trách nhiệm quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu Tình hình chung công tác kế toán công ty xây dựng binh đoàn 11 Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung tổ chức máy kế toán tập trung Phòng kế toán đợc trang bị máy vi tính, toàn kế toán Kế toán trưởng tổng hợp phần kế toán phân tích đợc thực máy Với phần mềm kế toán đà đợc nâng cấp đội ngũ nhân viên kế toán có tay nghề, trình độ cao, công tác kế toán ngày hoàn thiện Phòng tài kế toán có 11 ngời đợc tổ chức theo sơ đồ sau ngời Phó phòng kế toán kế toán thuế đợc phân công công việc cụ thể Kế toán tổng hợp Phụ trách thống kê thu hồi vốn Kế toán toán Kế toán lương BHXH toánKế toán khoản phải thu DT quỹ toán vật tư khoản Kế toán TSCĐ Kế TGNH Thủ Kế phải trả Bộ phận kế toán xí nghiệp + Kế toán trởng chịu trách nhiệm hớng dẫn đạo, kiểm tra công việc nhân viên kế toán thực Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, tổ chức nhân viên phân công trách nhiệm cho ngời Chịu trách nhiệm trớc giám đốc, cấp nhà nớc thông tin kế toán + Kế toán trởng (phòng) giữ vai trò trợ lý giúp đỡ kế toán trởng phụ trách công tác tổng hợp, kế toán tài + Kế toán tổng hợp vật t kiêm thủ quỹ quản lý tiền mặt vào chứng từ hợp lệ để ghi sổ đồng thời ghi chép sổ kế toán vật liệu + Kế toán thống kê thu vốn chứng từ báo cáo sản lợng xí nghiệp để thống kê toàn sản lợng công ty Căn vào toán đợc A chấp nhận toán, làm thủ tục thu vốn + Kế toán ngân hàng BHXH dựa vào chứng từ, giấy báo nợ có, bảng kê ngân hàng để ghi vào sổ nhật ký chung Chị trách nhiệm theo dõi khoản BHXH, toán khoản chế độ hàng tháng, cuối quý tổng hợp toán với đơn vị cấp + Kế toán TSCĐ chịu trách nhiệm phản ánh số lợng trạng giá trị TSCĐ có Phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ trình sử dụng + Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất xí nghiệp vào chi phí thực tế chi phí dự toán tiến hành kết chuyển lỗ lÃi trình kinh doanh (gồm ngời) + Kế toán toán tiền lơng có nhiệm vụ tập hợp chi phí nhân công tiến hành phân bổ vào đối tợng chịu chi phí Căn vào chứng từ gốc hợp lệ ®Ĩ viÕt phiÕu thu chi (gåm ngêi) HƯ thèng kế toán áp dụng hệ thống tài khoản áp dụng chung cho doanh nghiệp ban hành theo định 1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Hàng tháng kế toán chứng từ gốc, kiểm tra tính hợp pháp ghi vào số nhật ký chung, số thẻ chi tiết theo tr×nh tù thêi gian Tõ nhËt ký chung tỉng hợp số liệu để ghi vào sổ cái, cuối tháng vào số liệu sổ lập bảng tổng hợp số liệu báo cáo tài Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Các số nhật ký đặc biƯt NhËt ký chung Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hàng ngày vào chứng từ kế toán đợc dùng làm cø ghi sæ nh phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiếu thu chi Trớc hết kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu đà ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Do đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết nên đồng thêi víi viƯc ghi sỉ nhËt ký chung, c¸c nghiƯp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Bảng kê hợp đồng làm khoán Tháng 5/2005 Công trình: Quốc lộ 1A Đội trởng: Bùi Quốc Thắng Số hợp đồng Chi phí sản xuất - Diễn giải Hợp đồng làm khoán số Đào đất, vận chuyển đất TK622 11.903,159 Hợp đồng làm khoán số 11 đá, đổ bê tông Đổ bê tông Cộng 2.973,145 17.482,170 Từ bảng kê hợp đồng làm khoán kế toán lập chứng từ ghi sổ cho phần nợ công nhân lao động thuê mà công ty phải trả Chứng từ ghi sổ MS: 01.SKT Ngµy 31/5/2005 KÌm theo 01 chøng tõ gèc STT Số hiệu tài khoản Nợ Có K/c chi phí nhân 622 331 Trích yếu Số tiền Nợ Có 17.482,170 17.482,170 công trực tiếp tháng 5/2005 cho công trình QL1A Cộng 17.482,170 17.482,170 Nếu hợp đồng làm khoán toán tiền tạm ứng đội kế toán hạch toán vào TK622 qua TK đối ứng 141 Nỵ TK 622: … Cã TK 141: … Cïng víi chứng từ ghi sổ, bảng chấm công, bảng toán lơng chứng từ khác có liên quan kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung Nhật ký chung Quý II/2005 NTGS 31/6 Chøng tõ Sè ph¸t sinh Đà ghi TK đối Diễn giải vào sổ ứng Số Ngày Nợ Có 231 31/6 Thanh toán tiền x 622 17.842,170 công nhân thuê x 141 17.842170 QL1A Sau máy chuyển số liệu vào sổ TK 622 ghi sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp cho công trình Sổ Cái TK622 Quý II/2005 Chứng từ TK đối Diễn giải ứng Số Ngày 231 31/6 Chi phí nhân công thuê 331 QL1A K/c chi phí NCTT vào sản phẩm dë dang 1542 Céng sè ph¸t sinh Sè ph¸t sinh Nỵ Cã … … 17.842,170 309.277.432 309.277.432 309.277.432 Sỉ chi tiết TK 622 Công trình: Quốc lộ 1A STT GS 31/6 31/6 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 31/6 Thanh toán tiền nhân công thuê 31/6 K/c chi phí nhân công trực tiếp vào sản phẩm dở dang TKĐƯ 331 Số phát sinh Nợ 17.482,170 Có 1542 309.277.432 309.277.432 Sau lªn sỉ chi tiÕt TK 621 - chi phí nhân công trực tiếp công trình máy kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 theo điều khoản Nợ TK (1542) :309.277.462 (Đờng QL 1A) Cã TK 622 : 309.277.432 (§êng QL 1A) 3- Kế toán chi phí máy thi công Theo chế độ áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp đợc tài bn hành thức định sô 1864 QĐ/BTS ngày 16/12/98, xí nghiệp đà mở thêm TK 623 dùng để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Cũng nh doanh nghiệp xây lắp khác máy thi công bao gồm phơng tiện, máy móc, thiết bị phục vụ trực tiếp cho trình thi công Đây phận thiếu đợc trình thi công chiếm tỉ lệ không nhỏ tổng giá trị tài sản công ty Không giúp công ty đẩy nhanh tiến độ thi công, nâng cao chất lợng công trình nh giảm lợng hao phí nhân công đáng kể Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công TK2141 TK623 Trích khấu hao TSCĐ TK111,112 Chi phí máy thi công thuê Ngoài TSCĐ Công ty gồm số thiết bị, dụng cụ phục vụ cho quản lý nhà xởng khác Trong tháng máy thi công phục vụ hoạt động cho nhiều công trình công ty giao máy cho tổ đội để tạo điều kiện chủ động nh nâng cao chất lợng quản lý Đồng thời đội phải có trách nhiệm bảo quản máy móc thông qua chứng từ ban đầu "qui định điều động xe (máy) Đến cuối tháng phiếu giấy tờ có liên quan đợc chuyển phòng kế toán làm ghi sổ phân bổ cho đối tợng sử dụng Chi phí sử dụng máy thi công có liên quan đến công trình hạch toán cho công trình Trờng hợp phải thuê máy đội trởng đội thi công đơn vị cho thuê phải làm hợp đồng thuê máy nh sau: Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hợp đồng thuê máy thiết bị Hôm naylà ngày hai bên gồm: Bên cho thuê máy (bên A): Công ty vật t thiết bị giao thông Địa chỉ: Điện thoại: Bên thuê máy (bên B) : Công ty xây dựng Địa Điện thoại: Hai bên thoả thuận thuê thiết bị với điều khoản sau: Điều 1: Bên A đồng ý cho bên B thuê máy trộn bê tông phục vụ thi công công trình quốc lộ 1A - Thời gian: từ ngày 20/5/2005 đến xong - Địa điểm: quốc gia 1A Điều 2: Đơn giá hình thức toán - Đơn giá: 300.000đồng/1 máy - Hình thức toán: Hàng tháng hai bên xác nhận toán theo số máy thực tế hoạt động, trả tiền mặt Điều 3: Trách nhiệm bên A Điều 4: Trách nhiệm bên B Bảng phân bổ chi phí khấu hao máy thi công Máy san - Quý II/2005 Tổng nguyên giá 144.000.000 Thêi gian sư dơng Thêi sư dơng 1,5 Mức thu khoán Đội 2=72.000.000 Đội 3= 48.000.000 0,5 Đội cầu=24.000.000 Căn vào bảng phân bổ chi phí khấu hao máy thi công kế toán phân bổ nh sau: Máy san: - Nguyên giá: 24.000.000 - Số tháng sử dụng: tháng đó: + Đội sử dụng 1,5 tháng + Đội sử dụng tháng + Đội cầu 0,5 tháng Vậy ta có: Mức thu khoán đội = = 12.000.000đ Mức thu khoán đội = = 8.000.000đ Mức thu khoán đội cầu = = 4.000.000đ Sau thi công xong đội phải có trách nhiệm lập toán giao khoán thiết bị xe, máy năm 2005 nh sau: Công ty xây dựng cầu đờng Binh đoàn 11 Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập -Tự - Hạnh phúc Bản toán giao khoán thiết bị xe, máy thiệt bị công ty XDCĐ cho đội cầu Hai bên thống toán sử dụng thiết bị quý II/2005 đờng quốc lộ 1A nh sau: STT Tên tài sản Máy lu Định møc sư dơng 22 ca/T Thêi gian ngõng viƯc Sè ca Lý 22 ca B·o lơt Thêi gian ho¹t động Thành tiền Số ca ĐG/ca 280.000 - M¸y M¸y san Céng 22 ca/T 22 ca/T 60 ca 22 ca B·o lôt B·o lôt 400.000 17.000.000 500.000 24.000.000 41.600.000 Dựa sở toán giao khoán thiết bị xe, máy năm 2005kế toán điều khiển tiền khấu hao máy thi công nh sau: Nợ TK 623(4) : 41.600.000 Có TK 141 (3) : 41.600.000 Đây sở để vào nhật ký chung sổ TK 623 TK có liên quan đồng thêi vµo sỉ chi tiÕt TK 623 vµ kÕt chun vµo TK 154 NhËt ký chung Quý II/2005 NTGS 15/6 15/6 30/6 31/6 Chứng từ Đà ghi Diễn giải sổ Số Ngày 230 15/6 Xuất vật liệu chạy máy x đờng Hơng Sơn x 231 15/6 Xuất vật liệu chạy máy x đờng quốc lộ x 35 30/6 Thanh toán tiền thuê x máy trộn bê tông đờng x QL1A TGTGT dồn vào x trả tiền tạm ứng x 214 31/6 Số tiền thuê CN ®iỊu x khiĨn m¸y ®êng QL1A x 31/6 TiỊn khÊu hao máy TC x toán tiền x tạm ứng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có 6232 143.600 152 143.600 6232 125.000 152 125.000 6237 8.500.000 141 8.500.000 1331 850.000 141 850.000 6231 2.228.500 331 2.228.500 6234 14.470.75 1413 14.470.75 Sổ tài khoản 623 Q II/2005 NTGS 15/6 Chøng tõ Sè Ngµy 230 DiƠn giải 15/6 Xuất vật liệu làm đờng Hơng TK đối ứng 152 Số phát sinh Nợ Có 143.600 15/6 231 15/6 30/6 35 30/6 31/6 214 31/6 31/6 31/6 sơn Xuất vật liệu chạy máy QL 1A Thanh toán tiền trộn bê tông đờng 1A tạm ứng Thanh toán tiền CN điều khiển máy đờng QL1A Tiền khÊu hao m¸y thi cong QL1A K/c chi phÝ sư dụng máy thi công vào sản phẩm dở dang Cộng 152 125.300 141 8.500.000 331 2.228.500 1413 11.600.000 154 3563465.878 356.465.878 356.465.878 Sổ chi tiết TK623 Công trình: Đờng quốc lé 1A Quý II/2005 NTGS 15/6 30/6 31/6 31/6 Chøng từ TK đối Diễn giải Số Ngày ứng 231 15/6 Xuất vật liệu chạy 152 máy 35 30/6 Thanh toán tiền thuê 141 máy 44 31/6 Thanh toán tiền CN 331 điều khiển máy 31/6 Tiền KH máy thi công 1413 K/C chi phí máy thi 1543 công vào sản phÈm dë dang Céng sè ph¸t sinh Sè ph¸t sinh Nỵ Cã 125.300 8.500.000 2.228.500 11.600.000 206.582.62 206.582.62 206.582.62 1 Ta cã ®iỊu khiĨn nh sau víi viƯc kết chuyển chi phí máy thi công vào sản phẩm dở dang sau lên sổ: Nợ TK 154 : 206.582.621 Cã TK 623 : 206.582.621 Chi phÝ s¶n xuất chung Đi thi công công trình khoản chi phí khoản chi phí sản xuất chung phục vụ sản xuất, khoản chi phí phát sinh vừa đợc hạch toán vào TK 627 bao gồm chi phí sau: + Tiền lơng,các khoản trích theo lơng nhân viên phục vụ nhân viên quản lý công tr×nh (TK 6271) +Chi phÝ vËt liƯu xt dïng cho công tác phục vụ quản lý sản xuất chung công trình (TK 6272) + Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất (TK 6273) Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thực tơng tự nh công nhân sản xuất trực tiếp Những công cụ có giá trị lớn nhng không đủ tiêu chuẩn TSCĐ đợc sử dụng nhiều lần tiến hành phân bồ dần dụng cụ có giá trị nhỏ nh cuốc, xẻng tiến hành phân bổ lần cho công trình + Chi phí khấu hao TSCĐ máy thi công phục vụ cho công tác sản xuất chung (TK 6274) + Chi phí dịch vụ mua nh tiỊn ®iƯn, níc (TK6277) + Chi phÝ b»ng tiền khác nh chi phí giao dịch, tiếp khách (TK 6278) Xí nghiệp đà mở đủ tiểu khoản cấp nh»m theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n mơc chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung phát sinh có liên quan tới công trình, hạng mục công trình đợc hạch toán trực tiếp vào công trình Còn trờng hợp chi phí sản xuất chung có liên quan đến nhiều công trình hạng mục công trình kế toán tập hợp chung tiến hành phân bổ theo tiêu thức nhân công trực tiếp Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung TK 627 TK 334, 338 Chi phÝ thi c«ng, quản lý thi côngcông trình TK 152 Vật liệu xuất dïng TK 153, 111 Chi phÝ c«ng dơng TK 142 (1) Tập hợp CP trả trước FS kỳ CP trả trước vào CP chung Phân bổ TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 111,112 Chi phÝ dịch vụ mua chi phí khác tiền TK 6274 đợc công ty sử dụng dùng để hạch toán toàn chi phí khấu hao TSCĐ phận quản lý tổ, đội Hàng quý tiến hành tính khấu hao để hình thành vốn quỹ sửa chữa TSCĐ Bắt đầu từ ngày 01/01/03 công ty áp dụng tính khấu hao theo quy định 116/1999 QĐ - BTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Quý II/2005 S Số ố nă Tên TS T T m Nguyên giá NVN NVB S Tổng NG S KHTSCĐ năm 2004 Giá trị lại ®Õn NV vay 31/5/05 M¸y SD 17.600.000 17.600.00 3.520.000 14.080.00 M¸y TBT 16.830.000 16.830.00 4.207.500 12.622.50 M¸y san 24.000.000 24.000.00 4.800.000 19.200.00 41.600.000 56.322.51 Tỉng céng B¶ng tÝnh trÝch ngang KH TSC§ Quý II/2005 STT Tên tài sản Máy ủi Máy trộn bê tông Máy san Số tháng sử dụng 3 Hoạt động Số ca Đơn giá 44 400.000 66 255.000 48 500.000 Khấu hao II/2005 880.000 1.051.815 1.200.000 Ngoài có khoản chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Bao gồm khoản chi phí tiền điện, nớc, điện thoại, tiền thuê nhà, chi phí tiếp khách Chi phí phát sinh cho công trình toán cho công trình Các chứng từ hoá đơn toán Công ty XDCĐ Binh đoàn 11 Nhật ký chung Chøng tõ NTGS 10/6 Sè Ngµy 230 10/6 31/6 31/6 31/6 NTGS 10/6 31/6 31/6 31/6 36 31/6 31/6 Quý II/2005 Đà Số phát sinh TK đối Diễn giải ghi sổ ứng Nợ Có Xuất dụng cụ x 6272 2.105.000 cho quản lý đội, 153 2.105.000 xởng Chi phí khấu x 6274 11.201.500 hao TSCĐ 214 11.201.500 Trả tiền điện x 6278 850.000 thoại 133 85.000 141 935.000 Tiền lơng x 6271 6.472.660 NVQL 141 6.472.660 biên chÕ TrÝch sỉ c¸i TK 627 – Q II/2005 (Sỉ chi tiết) Chứng từ TK đối Số phát sinh Diễn giải Số Ngày Nợ Có ứng 10/6 Xuất dụng cụ VLQL 153 2.105.000 đội 31/6 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 11.201.500 31/6 Trả tiền điện thoại 141 935.000 Tiền lơng NVQL 141 6.472.660 biên chế K/c chi phí SXC quý II 1544 502.212.488 sang TK chi phÝ SXDD Cộng phát sinh 502.212.488 502.212.488 Và kế toán tiến hành điều khoản bút toán sau: Nợ TK 154 (1544) : 502.212.488 Cã TK 627: 5023.212.488 TrÝch sỉ c¸i TK 627 – Quý II/2005 NTGS 10/6 31/6 31/6 Chøng tõ TK đối Số phát sinh Diễn giải Số Ngày Nợ Có øng 230 10/6 Xt dơng cho cho 153 2.105.000 qu¶n lý đội QL1A 31/6 Chi phí KHTSCĐ - 214 11.291.500 QL1A 36 1/6 Thanh toán tiền lơng 141 6.472.600 cho NLQL ®éi K/C chi 782.093.000 phÝ SXC quý II/2005 Céng ph¸t sinh 782.093.000 782.093.000 TrÝch sỉ c¸i TK 154 – Quý II/2005 Chứng từ Diễn giải Số ngày 31/6 Số d đầu kỳ Đờng QL1A Đờng 8- Hơng Sơn K/c CPNVL TT Đờng QL 1A Đờng Hơng Sơn K/c CPNC TT Đờng QL 1A Đờng Hơng Sơn KC CP máy thi công Đờng QL 1A §êng – H¬ng s¬n K/C CPSXC §êng QL 1A §êng – H¬ng s¬n K/c CP thùc tÕ §êng QL 1A Đờng Hơng sơn Số d cuối kỳ Đờng QL 1A Đờng Hơng sơn Giá thành sản phẩm Đờng QL 1A Đờng Hơng sơn TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 4.904.697.707 3.017.331.917 1.887.365.787 539.914.942 309.277.432 230.637.510 234.629.357 206.582.621 28.046.736 669.733.296 502.212.488 167.520.808 6.348.975.299 4.035.404.458 2.313.570.841 2.313.57 0.841 4.417.61 0.472 Sè d Nỵ 382.262.287 382.262.287 5.286.959.994 3.399.594.204 1887.365.787 5.286.874.936 3.708.865.636 2.118.003.297 6.061.504.293 3.915.398.257 2.146.050.033 6.731.237.589 4.417.610.742 2.313.570.841 6.731.237.589 4.417.610.742 2.313.570.841 Cã Sổ chi tiết TK154 Công trình: Quốc lộ 1A Chứng từ Diễn giải Số Ngày 31/6 Số d đầu kỳ K/c CP NVL trùc tiÕp K/c CPCNTT K/c CP MTC K/c CPSXC Céng chi phÝ thùc tÕ Sè d cuèi kỳ Giá thành sản phẩm Cộng TK đối ứng 621 622 623 627 Số phát sinh Nợ 3.017.331.917 309.277.432 206.582.621 502.212.488 4.635.404.458 Cã 382.262.287 3.017.331.917 309.277.432 206.582.621 502.212.488 4.417.666.745 4.417.666.745 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp Kỳ tính giá thành Công ty XDCĐ - binh đoàn 11 đợc xác định hàng quý vào thời điểm cuối quý Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn cho công trình, hạng mục công trình Toàn chi phí thực tế phát sinh công trình, hạng mục công trình khởi công đến hoàn thành bàn giao giá thực tế công trình, hạng mục công trình Ta tính đợc giá thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ theo công thức sau: = + Vậy công trình quốc lộ 1A thời điểm cuối kỳ công ty xác định giá thực tÕ KLXL hoµn thµnh bµn giao kú lµ: 382.262.287 + (3.017.331.917 + 309.277.432 + 206.582.621 + 502.212.488) - = 4.417.666.745 Từ ta tổng hợp khái quát chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty sơ đồ sau: Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty công trình quốc lộ 1A TK621 TK154 TK632 TK622 338.574.396đ 4.417.666.745đK/c chi phí vào giá thành TK623 226.151.600đ TK623 568.025.232đ Cuối quý từ số liệu c¸c sè chi tiÕt TK621, 622, 6271, 6273, 6278, 104 kế toán lập bảng tính giá thành sản phẩm: ... hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Đây công trình tiêu biểu xí nghiệp xây dựng binh đoàn 11 thuộc công ty xây dựng thi công Dới em xin trình bày công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành. .. t, tài sản, lao động, tiền vốn Đồng thời tạo điều kiện cho công tác tính giá thành định mức sản xuất cho kỳ sau II .Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm binh đoàn 11 công... xây dựng binh đoàn 11 Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung tổ chức máy kế toán tập trung Phòng kế toán đợc trang bị máy vi tính, toàn kế toán Kế toán trưởng tổng hợp phần kế toán