THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ AN HÀ 1.1 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty CPTM quốc tế An Hà 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Giới thiệu chung Công ty thuộc hình thức Cơng ty Cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 2005 qui định hành khác nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tên cơng ty Tên tiếng Anh CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ AN HÀ ANHA INTERNATIONAL TRADING JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt ANHA IT., JSC Địa trụ sở Số nhà 18, ngõ 80, phố Lê Trọng Tấn, phường Khương Mai, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh sắt thép; Kinh doanh mặt hàng lương thực, thực phẩm, rượu, bia, nước giải khát (không bao gồm kinh doanh quán Bar) Đại lý bảo hiểm nhân thọ phi nhân thọ; Mua bán sản phẩm bao bì carton; Kinh doanh sản loại túi, màng co, màng mỏng làm từ hạt nhựa HDPE, PP, PECO, PE, PVC; In ấn bao bì nhựa cho sản phẩm làm từ hạt nhựa; Mua bán sản phẩm in ấn loại bao bì phép lưu hành; Mua bán loại hóa chất (mực in, dung mơi tổng hợp loại có liên quan đến hóa chất dùng cơng nghiệp – trừ loại hóa chất Nhà nước cấm); Kinh doanh xe máy, xe ô tô du lịch, xe chở khách, xe ô tô qua sử dụng phụ kiện, linh kiện kèm theo; Kinh doanh sản phẩm nội thất từ gỗ gỗ ép tráng phủ melamine cao cấp; - Đại lý mua, đại lý bán, kí gửi hàng hóa; In dịch vụ liên quan đến in (trừ loại nhà nước cấm); Mua bán: thiết bị điện tử, thiết bị mạng máy tính, thiết bị phát thanh, truyền hình, tem chống giả, thiết bị văn phịng phẩm, điện thoại di động Vốn điều lệ công ty: 4.500.000.000 đồng (Bốn tỷ năm trăm triệu đồng Việt nam) Số cổ phần: 45.000 cổ phần (Bốn mươi lăm nghìn cổ phần) Tổ chức máy: Giám đốc Phó giám đốc Phịng kế tốn Phịng kinh doanh Phịng tư vấn Phịng hành Sơ đồ 13: Tổ chức máy cơng ty 1.1.2 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty Chức nhiệm vụ phịng kế tốn tài Phịng kế tốn tài chịu trách nhiệm giám sát hoạt động tài cơng ty, bao gồm hoạt động mua bán hàng hóa, nghiệp vụ thu chi mua sắm tài sản công ty nhằm đảm bảo hiệu cao bảo toàn sử dụng vốn Tham mưu cho giám đốc biện pháp quản lý tài giá sử dụng vốn, chấp hành qui định tài chính, kế tốn nhà nước ban hành Cung cấp số liệu kế tốn nhanh chóng xác trung thực, theo dõi báo cáo xuất nhập tồn kho xác, phục vụ nhanh chóng kịp thời cho hoạt động kinh doanh u cầu quản trị doanh nghiệp Mơ hình tổ chức kế tốn Mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Bộ máy kế tốn cơng ty gồm người: kế toán trưởng kế toán viên Sơ đồ 14: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán quĩ Kế toán tiền lương Kế toán trưởng: Nhiệm vụ giám sát kiểm tra thu, chi tài chính, tổ chức máy kế tốn, phân cấp đạo cơng việc phịng kế tốn, chịu trách nhiệm lập kế hoạch tài chính, báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế công ty Đề phương pháp sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng nhanh tỉ suất lợi nhuận, hạch toán kinh tế nhằm thống quản lý tài cơng ty Kế toán toán: Nhiệm vụ theo dõi, kế tốn hoạt động mua vào cơng nợ, kiểm soát hoạt động thu, chi khoản phải trả cho cơng nhân viên, chi phí liên quan đến thu mua, tiêu thụ hàng hóa với khoản chi phí doanh nghiệp Kế tốn quĩ: Có nhiệm vụ theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Mở sổ theo dõi chi tiết hợp đồng từ nhập hàng hóa toán hết, theo dõi chênh lệch tiền gửi ngân hàng Kế tốn lương: Có nhiệm vụ tính, hạch tốn lương khoản trích theo lương, theo dõi khoản nợ, khoản ứng trước cán công nhân viên Tình hình kinh doanh cơng ty: So sánh tăng giảm STT Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Doanh thu HĐTC Chi phí QLKD Chi phí HĐTC Lợi nhuận Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế Năm 2008 2.454.764.950 1.712.346.014 1.120.500 454.178.972 765.840 288.594.624 32.148.656 216.445.968 Năm 2009 3.825.147.764 2.792.346.225 3.462.400 727.544.324 2.735.400 305.984.215 76.496.053,7 229.488.161,3 2009 so với 2008 Tuyệt đối 1.370.382.814 1.080.000.211 2.341.900 273.365.352 1.969.560 17.389.591 44.347.397,7 13.042.193,3 Tương đối 0.56 (46%) 0.63 (63%) 2.09 (209%) 0.60 (60%) 2.57 (257%) 0.06 (6%) 1.38 (138%) 0.06 (6%) • • • • • • • • • • •      Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: Cơng ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực thương mại Công ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán Việt nam đồng (VND) Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi từ ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực Phương pháp tính thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên Nguyên tắc xác định giá trị vốn hàng bán theo phương pháp Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng: hình thức sổ nhật ký chung, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ghi sổ theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME 7.9 để hạch toán quản lý Cơng ty lập báo cáo tài theo q nửa năm Hạch tốn theo hình thức kế tốn tập trung 1.1.3 Thực trạng công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp a, Các phương thức bán hàng toán Các sản phẩm công ty cung cấp: Tem chống hàng giả Hóa chất Phương thức bán hàng chủ yếu công ty áp dụng: Bán hàng qua điện thoại Gặp gỡ trực tiếp khách hàng Thông qua trung gian kinh doanh Bán hàng qua điện thoại: Là hình thức phổ biến Nhân viên kinh doanh tìm kiếm thơng tin khách hàng liên lạc với khách hàng điện thoại, sau tư vấn cho khách hàng đặc điểm ngành nghề kinh doanh, sản phẩm mà cơng ty cung cấp Việc kí kết hợp đồng diễn sau hình thức chuyển phát nhanh vài hình thức khác Gặp gỡ trực tiếp khách hàng: Nhân viên kinh doanh đI tìm kiếm khách hàng địa phương nơi cơng ty đóng trụ sở qua thơng tin ban đầu tìm kiếm từ nguồn khác Thơng qua trung gian kinh doanh: Các cộng tác viên công ty chủ động tìm kiếm khách hàng, giao lại hợp đồng cho công ty hưởng phần trăm hoa hồng từ hợp đồng Các phương thức tốn: sau k hi giao hàng cho bên mua, khách hàng chủ động tốn theo hình thức kí hợp đồng Có hình thức tốn: Thanh tốn chuyển khoản qua ngân hàng: Khách hàng toán chuyển khoản qua ngân hàng, thông báo cho công ty thực xong Thanh toán tiền mặt: Sau giao hàng, nhân viên kinh doanh trực tiếp thay mặt công ty để thu tiền theo hợp đồng kí, ghi nhận nợ khách hàng Nếu muốn gia hạn thời gian tốn, cơng ty- đại diện nhân viên kinh doanh thủ quỹ – đại diện khách hàng thỏa thuận thời hạn trả lượng toán thời điểm thời gian trả nợ b, Tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn bán hàng Cơng ty CPTMQT An Hà kinh doanh chủ yếu tem chống hàng giả, hóa chất Để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý, công ty sử dụng phần mềm tạo nhiều mã hàng hóa khác Để hạch tốn nghiệp vụ bán hàng, kế tốn cơng ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, áp dụng tài khoản: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 515: Doanh thu hoạt động tài TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp TK 111: Tiền mặt Khi phát sinh nghiệp vụ, kế tốn cơng ty vào chứng từ để hạch tốn, trình tự hạch tốn sau: Kế toán doanh thu bán hàng: Doanh thu tiêu thụ tổng số giá trị thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Để phản ánh doanh thu bán hàng, kế tốn hóa đơn GTGT lập kỳ để mở “Bảng báo cáo bán hàng theo mặt hàng”, theo dõi số lượng, thuế GTGT doanh thu số hàng hóa xuất bán theo hóa đơn: Ví dụ: Bảng báo cáo bán hàng theo mặt hàng tháng 12/2009 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 04/12/2009 T12-01 04/12/2009 04/12/2009 T12-02 04/12/2009 04/12/2009 T12-03 04/12/2009 11/12/2009 BHĐ000118 11/12/2009 11/12/2009 T12-05 11/12/2009 11/12/2009 T12-06 11/12/2009 11/12/2009 T12-07 11/12/2009 14/12/2009 BHĐ001100 14/12/2009 15/12/2009 BHĐ001101 15/12/2009 15/12/2009 BHĐ001102 15/12/2009 15/12/2009 BHĐ001119 17/12/2009 BHĐ001120 15/12/2009 17/12/2009 26/12/2009 T12-11 26/12/2009 28/12/2009 T01-04 28/12/2009 29/12/2009 T12-09 29/12/2009 Diễn giải Tem chống hàng giả Davines Tem chống hàng giả TBTT Tem chống hàng giả Seoul Hóa chất Na2S2O4 Tem chống hàng giả Tigi Tem chống hàng giả Global Idea Tem chống hàng giả Enternal Sunshine Tem chống hàng giả Viettiep Optic Tem chống hàng giả Eveline Tem chống hàng giả Viettiepoptic Tem chống hàng giả Tem chống hàng giả Tem chống hàng giả Trương Hào Phát Tem chống hàng giả Shenyily Tem chống hàng giả Vinaga Tổng cộng Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Thành tiền Thuế GTGT Tổng cộng toán 14100000 1410000 15510000 12000000 1200000 13200000 8100000 810000 8910000 714286 71428.6 785714.6 9800000 980000 10780000 4800000 480000 5280000 16500000 1650000 18150000 9800000 980000 10780000 6000000 600000 6600000 9500000 950000 10480000 12000000 12000000 1200000 1200000 13200000 13200000 9000000 900000 9900000 12500000 1250000 13750000 3300000 330000 3630000 140114286 14011428.6 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 154125714.6 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Định khoản: Nợ 111,112 Tổng giá toán hàng bán Có 5111 Doanh thu bán hàng chưa có thuế Có 3331 Thuế GTGT hàng xuất bán Kế tốn giá vốn hàng bán Hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty sử dụng tài khoản không qua kho, xuất giao thẳng cho khách hàng 154125714.6 140114286 14011428.6 632 Hàng nhập Mẫu số 01 – VT (Ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Theo dõi giá vốn mặt hàng xuất kỳ (tháng), định khoản: Nợ 632 Trị giá vốn hàng bán Có 156 Trị giá vốn mua hàng Tác dụng: Đối với kế toán giá vốn hàng bán, kế toán lập bảng tính giá vốn hàng bán Bảng thể số lượng hàng tồn đầu kỳ, trị giá vốn tương ứng, số lượng hàng nhập kỳ, số lượng trị giá vốn khối lượng này, số lượng trị giá xuất kỳ Qua đó, kế tốn giá vốn hàng bán biết giá trị thực (giá vốn) Ví dụ: Ngày 11/12/2009, cơng ty CPTMQT An Hà xuất 15Kg hóa chất Na2S2O4, giá 28.000đồng/kg cho Viện vật lý kỹ thuật, trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, số Đại Cồ Việt, Hai Bà Trưng, Hà Nội Thuế GTGT hàng bán 10% Trong nghiệp vụ kế toán bán hàng, doanh nghiệp sử dụng số chứng từ để theo dõi quản lý: Phiếu xuất kho: Chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng để theo dõi số lượng vật tư hàng hóa xuất bán từ kho số lượng hàng hóa điều chuyển từ kho tới kho khác nội công ty Tại công ty, lệnh điều động giám đốc công ty, thủ kho lập phiếu xuất kho cho khách hàng Phiếu xuất kho lập thành liên sau k hi xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho vào phiếu xuất kho ký liên vào phiếu, liên giao mang với hàng hóa, liên giao lại cho kế tốn để ghi sổ kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội MST : 0102318560 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 11/12/2009 BHĐ 000118 Họ tên người mua hàng: Viện vật lý kỹ thuật, Đại học Bách khoa Hà Nội Địa chỉ: Số Đại Cồ Việt, Hai Bà Trưng, Hà Nội Diễn giải: Xuất kho 15kg Hóa chất Na2S2O4 theo HĐ số 006423 ngày 11/12/2009 Xuất kho 156 STT Mã hàng Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền HH001 Hóa chất Na2S2O4 Kg 15 24000 360000 Cộng 360000 Số tiền chữ: Ba trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn Người lập phiếu Người nhận hàng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) đóng dấu) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (Ký, ghi rõ họ tên, Sau xuất kho giao hàng cho khách hàng, thủ kho chuyển phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT liên cho phịng kế tốn Kế tốn nhập hình giao diện liệu sau: Mã khách hàng : KH0114 – Viện Vật lý Kỹ thuật, Đại học Bách Khoa Hà Nội Mã hàng hóa : HH001 – Hóa chất Na2S2O4 Diễn giải : Xuất bán hóa chất Na2S2O4 Định khoản Nợ 131 462000 đ Có 511 420000 đ Có 3331 42000 đ Và Nợ 632 360000 đ Có 156 360000 đ Số liệu tự động nhập vào sổ: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 131, 156… sổ tài khoản 511, 131, 156, 632… Hóa đơn GTGT: Hóa đơn GTGT chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dùng để theo dõi, giám sát chất lượng, số lượng, trị giá hàng xuất bán Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ số hóa đơn, ngày tháng năm, tên đơn vị, tên hàng hóa, qui cách, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế GTGT, tổng cộng Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, vào hợp đồng kinh tế ký kết, đơn đặt hàng, phịng kế tốn lập hóa đơn gồm liên: Liên 1: Dùng để lưu vào sổ gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Nội (Giao cho phận kho để lưu, kiểm sốt hàng hóa) Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 01 KTGT-3LL Ký hiệu TT/2009B 00346 HÓA ĐƠN GTGT Liên 3: Nội Ngày 11 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Địa chỉ: Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 0102318560 Tên người mua hàng: Viện vật lý kỹ thuật, Đại học Bách Khoa Hà Nội Địa chỉ: Số Đại Cồ Việt, Hai Bà Trưng Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: Hình thức toán: Tiền mặt STT Tên hàng A B Hóa chất Na2S2O4 Đơn vị tính C Kg Số lượng 15 Đơn giá 28000 Cộng thành tiền: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng toán: Số tiền chữ: Bốn trăm sáu mươi hai nghìn đồng chẵn Người mua hàng đơn vị Người bán hàng Thành tiền 420.000 420.000 42.000 462.000 Thủ trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên Phiếu thu Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Mẫu số 01-TT (Ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Trưởng BTC) Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội PHIẾU THU Ngày 11/12/2009 Số: PT040 Nợ: 1111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Viện vật lý kỹ thuật, Đại học Bách Khoa Hà Nội Địa chỉ: Số Đại Cồ Việt, Hai Bà Trưng, Hà Nội Lý do: Thanh tốn tiền mua hóa chất ngày 11/12/2009 Số tiền: 462.000 Số tiền chữ: Bốn trăm sáu mươi hai nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nhật ký chung: Tác dụng: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày thời gian mà chưa ghi vào sổ biệt Là sở để lập 632, TK 156, TK 511… Căn lập: Phiếu xuất kho, kho, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Hà Nội Mẫu số S03a - DNN (Ban hành theo định 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) tất theo thứ tự nhật ký đặc sổ TK phiếu nhập có Q.Thanh Xuân, SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số trang trước chuyển sang … … …… …… … … … 11/12/2009 000118 11/12/2009 Xuất bán hóa chất Na2S2O4 X 131 462000 511 420000 3331 42000 632 360000 156 360000 … … … ……… … … … Cộng chuyển trang sau x x 427146505 427146505 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Sổ TK 156 Tác dụng: Sổ lập vào cuối tháng kế toán lập dùng để phản ánh giá trị hàng hóa nhập kho, xuất kho tháng Công ty Dùng để đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất hàng hóa Căn lập: vào Nhật ký chung, nhật ký bán hàng, sổ tháng trước Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2009 Tên tài khoản: 156 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … … … ………… … … …… 11/12/2009 000118 11/12/2009 Xuất bán hóa chất Na2S2O4 632 360000 … … … …… …… …… … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Lũy kế cuối năm 384324560 564256879 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo định 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ TK 511 Tác dụng: Phản ánh toàn doanh thu bán hàng cơng ty theo hóa đơn Sổ doanh thu bán hàng cho ta biết tổng số doanh thu tháng Dùng để đối chiếu với sổ chi tiết hóa đơn bán Cơ sở lập: Sổ nhật ký bán hàng sổ TK 511 tháng trước Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2009 Tên tài khoản : 511 - Doanh thu hoạt động kinh doanh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … … … … … … … 11/12/2009 000118 11/12/2009 Xuất bán hóa chất Na2S2O4 131 420000 … … … … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu năm 560422375 560422375 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ TK 632: Tác dụng: Phản ánh giá vốn hàng bán tháng công ty Dùng để kết chuyển sang TK 911 xác định kết kinh doanh Dùng để đối chiếu với sổ chi tiết TK 632 Cơ sở lập: Sổ nhật ký chung Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2009 Tên tài khoản: 632 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng …… … … …… … …… … 11/12/2009 000118 11/12/2009 Xuất bán hóa chất Na2S2O4 156 360000 … … … …… … … … Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế năm 221078724 221078724 Sổ có trang đánh số trang từ 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Phí thu mua hàng hóa: Tồn chi phí thu mua hàng hóa hạch tốn vào chi phí quản lý kinh doanh, điểm tồn cơng ty Cuối kỳ, kế tốn tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ 511 462000 Có 911 462000 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ 911 360000 Có 632 360000 Sổ kế tốn phản ánh nghiệp vụ bán hàng Do đặc điểm kinh doanh nên công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Tất nghiệp vụ phát sinh công ty ghi sổ kế tốn theo trình tự thời gian nội dung kinh tế Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu, kế toán phải mở sổ chi tiết, tổng hợp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành Trình tự ghi sổ kế toán sau: Khi xuất bán hàng hóa cho khách hàng, khách hàng tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khách hàng chấp nhận nợ, kế tốn vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng tiêu thụ Sổ mở chi tiết cho loại sản phẩm hàng hóa dịch vụ bán cung cấp cho khách hàng, khách hàng toán tiền chấp nhận nợ Đồng thời, vào nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký bán hàng Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kiểm tra dùng làm số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản Cuối tháng, kế toán cộng số liệu sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra, khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết kế tốn tiến hành lập báo cáo tháng Cuối quí, tiến hành rà sốt lại tồn số liệu ba tháng quí, lập báo cáo tài theo quí Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cáI TK111, 112, 156… Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mẫu sổ nhật ký chung đơn giản, dễ ghi chép, tiện lợi cho công tác phân công lao động quản lý 1.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán bán hàng tiêu quan trọng nói lên hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tại công ty Cổ phần thương mại quốc tế An Hà, để tiến hành hạch toán xác định kết kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản: TK 511 Doanh thu bán hàng TK 515 Doanh thu hoạt động tài TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh TK 635 Chi phí tài TK 911 Xác định kết kinh doanh TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối Bên cạnh sổ TK 156, 632, 511 cơng ty cịn sử dụng thêm sổ TK 642 để theo dõi chi phí quản lý kinh doanh, sổ 911 để xác định kết kinh doanh cuối kỳ (tháng, quí) Sổ TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC) Tác dụng: Dùng để phản ánh chi phí quản lý kinh doanh phát sinh Dùng để kết chuyển sang TK 911 - xác định kết kinh doanh Đối chiếu với sổ chi tiết 642 Cơ sở lập: vào sổ Nhật ký chung, nhật ký thu tiền Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức sổ kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2009 Tên tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 02/12/2009 000045 02/12/2009 Công chứng giấy tờ 1111 92000 02/12/2009 000046 02/12/2009 Thanh tốn cước phí điện thoại 1111 907500 … …… …… ……… … … 29/12/2009 000135 29/12/2009 Thanh toán cước chuyển phát nhanh 1111 625400 31/12/2009 000136 31/12/2009 Thanh toán cước máy fax 1111 24200 31/12/2009 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 64320700 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu năm 64320700 64320700 Sổ có… Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu) Số TK 642 thể chi tiết, phán ánh nghiệp vụ phát sinh, đồng thời có cột tổng hợp số khoản tiền phát sinh, kiểm soát nghiệp vụ trùng lắp, giúp cho nhà quản lý phát nghiệp vụ không rõ ràng, khơng minh bạch kế tốn Từ sổ TK 642, kết hợp với sổ giá vốn 632 doanh thu 511 để cuối kỳ kinh doanh tính lỗ lãi Mẫu số S03b - DNN (Ban hành theo định 48/2006/QĐBTC Bộ trưởng BTC) Sổ TK 911 Tác dụng: dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ hạch toán, biểu số lãi hay lỗ Là sở để lên sổ TK 421 - lợi nhuận chưa phân phối Cơ sở lập: Nhật ký chung sổ TK 642, 632, 511 Công ty cổ phần thương mại quốc tế An Hà Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khương Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội Sổ (Dùng cho hình thức sổ Nhật ký chung) Năm 2009 Tài khoản 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải SH Trang sổ NT Số hiệu Tk đối ứng STT dòng Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển doanh thu Lãi chưa phân phối Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế năm Sổ có … Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ Số tiền Nợ 632 642 511 421 Có 221078724 64320700 460422375 175022951 460422375 460422375 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Sổ TK 911, phản ánh nghiệp vụ kết chuyển cuối kỳ giúp cho kế toán theo dõi tổng khoản doanh thu chi phí kỳ cách xác, cụ thể Trên sở xác định khoản lỗ kỳ để lập bảng kết kinh doanh lãi lỗ vào cuối kỳ Cuối kỳ, kế toán tiền hành bút toán kết chuyển Kết chuyển DTT tiêu thụ hàng hóa Nợ 511 460422375 Có 911 460422375 Kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ Nợ 911 221078724 Có 632 221075724 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ 911 64320700 Có 642 64320700 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối Nợ 911 175022951 Có 421 175022951 1.2 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Đánh giá chung công ty Là công ty thành lập, hoạt động lĩnh vực đặc biệt nên ban đầu cơng ty gặp nhiều khó khăn Trong năm qua, cơng ty xây dựng mơ hình tổ chức, phương pháp kinh doanh tương đối phù hợp với tình hình mới, đảm bảo cho cơng ty đứng vững thị trường Kế tốn bán hàng cơng ty tổ chức bước đầu đáp ứng yêu cầu phục vụ quản lý doanh nghiệp, cung cấp thông tin tài đơn vị Bán hàng hoạt động đem lại lợi nhuận cho cơng ty Tăng cường quản lý, hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty quan tâm, góp phần hoàn thiện máy phục vụ đắc lực cho hoạt động kinh doanh 1.2.2 Kết đạt được: 1.2.2.1 Quản lý hàng hóa: Cơng ty có nhiều trọng cơng tác quản lý hàng hóa, từ khâu mua đến hàng hóa đến tay khách hàng Mã hàng hóa dùng để tiện cho quản lý hàng hóa, phù hợp với đặc thù kinh doanh Duy trì đặn thường xuyên, nghiêm túc đối chiếu kế toán thủ kho, đồng thời kiểm tra kho hàng 1.2.2.2 Tổ chức hạch toán ban đầu Căn tính pháp lý yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đơn vị thiết lập hệ thống chứng từ ban đầu phù hợp Các chứng từ lập đảm bảo tính pháp lý, hóa đơn tài sử dụng mua bán hàng hóa mẫu chứng từ tuân thủ mẫu Bộ tài chính, đầy đủ chữ ký xác nhận bên liên quan, nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ Luân chuyển chứng từ phận tiến hành nhanh chóng Phân loại, lưu trữ, bảo quản chứng từ khoa học, tạo thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu 1.2.2.3 Hạch tốn tổng hợp Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài Áp dụng kế tốn kê khai thường xun, phù hợp với khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều kỳ hạch toán Để xác định giá vốn, công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước, phản ánh không biến đổi giá nhiều việc bán hàng Hàng hóa cơng ty cung cấp cho khách hàng loại hàng hóa đặc biệt, giá không biến đổi nhiều 1.2.2.4 Về công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty hạch tốn theo hình thức sổ Nhật ký chung Các loại sổ tổng hợp chi tiết đảm bảo tính đầy đủ, rõ ràng, thống Trong năm qua, kế toán hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, kết hợp chặt chẽ ghi chép nghiệp vụ theo trình tự thời gian với hệ thống hóa theo nội dung kinh tế phát sinh Điều làm giảm áp lực ghi chép ngày, thuận tiện cho việc lập Báo cáo tài cuối kỳ 1.2.2.5 Về ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn Cơng ty trang bị đầy đủ máy tính cho nhân viên kế tốn, áp dụng phần mềm kế tốn MISA SME 7.9 Máy tính hỗ trợ đắc lực cho xử lý nghiệp vụ phát sinh, từ khâu nhập chứng từ tổng hợp, phân loại chứng từ, tính tốn, xử lý liệu chứng từ khâu in sổ kế toán báo cáo tài chính, đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin nhanh, chất lượng, giảm bớt chi phí thuận tiện cho việc lưu trữ bảo quản số liệu Thông tin sổ sách, báo cáo khơng có sai lệch số liệu liên quan tới nghiệp vụ kinh tế nhập vào hệ thống Các báo cáo tài lập thời hạn qui định Bộ tài chính, số lượng báo cáo biểu mẫu báo cáo công ty đầy đủ, số liệu phản ánh trung thực Tất tài liệu kế toán đưa vào lưu trữ đầy đủ, có hệ thống, phân loại xếp thành hồ sơ (Hồ sơ chứng từ kế toán, hồ sơ sổ kế tốn, báo cáo tài chính…) Trong hồ sơ, tài liệu kế toán xếp theo thứ tự thời gian phát sinh theo niên độ kế toán, đảm bảo hợp lý, dễ tra cứu cần thiết Nhân viên kế tốn phân cơng quản lý theo phần hành kế tốn, có trách nhiệm phải bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán phát sinh liên quan, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng giám đốc công ty, trước pháp luật mát, hư hang cố khác tài liệu kế toán lưu trữ lỗi chủ quan gây 1.2.2.6 Về kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán bán hàng phản ánh đầy đủ nghiệp vụ cách trung thực Mọi hoạt động nhập xuất phản ánh sổ sách kế toán theo qui định Nhìn chung, hạch tốn kế tốn Cơng ty CPTMQT An Hà tổ chức tương đối gọn nhẹ, hợp lý áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung hồn tồn phù hợp với tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 1.2.3 Hạn chế Bên cạnh tiện ích mà hệ thống kế tốn đem lại kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty cịn có số hạn chế định 1.2.3.1 Công tác tổ chức hạch tốn Khối lượng cơng việc lớn, số lượng nhân viên kế tốn doanh nghiệp ít, điều gây áp lực công việc tới đội ngũ thực nghiệp vụ, dễ gây tượng sai sót thực nghiệp vụ Công nghệ thông tin áp dụng vào thực nhiệm vụ, xong phù hợp thiết bị công việc chưa cao, tốc độ xử lý máy tính cịn yếu gây ức chế cho người sử dụng, khả kiểm soát truy cập internet chép liệu phân quyền phần mềm kế toán chưa quan tâm mức Sao chép liệu hệ thống chưa tiến hành thường xuyên, điều nguy gây mát tổn thất liệu máy móc gặp cố Sự thành thạo sử dụng thiết bị cán kế tốn cịn hạn chế Tại công ty không mở TK 156(2) – chi phí thu mua, khoản chi phí thu mua hạch tốn vào chi phí quản lý kinh doanh Như vậy, nghiệp vụ không phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không phản ánh giá vốn hàng bán, làm giá vốn hàng bán thấp giá thực tế, chi phí quản lý kinh doanh cao so với thực tế 1.2.3.2 Về phần mềm kế toán MISA Việc quản lý hàng hóa, khách hàng theo mã phù hợp, mã phức tạp làm cho việc hạch toán nghiệp vụ liên quan đến hàng hóa, khách hàng địi hỏi phải nhớ mã, khó khăn Trong q trình nhập liệu liên quan đến nghiệp vụ cơng việc kế tốn q nhiều Phần mềm kế toán MISA giống phần mềm kế toán khác Việt Nam chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ  ... cho công tác phân công lao động quản lý 1.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán bán hàng tiêu quan trọng nói lên hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tại công ty Cổ phần thương mại quốc tế. .. với tổ chức kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 1.2.3 Hạn chế Bên cạnh tiện ích mà hệ thống kế tốn đem lại kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cịn có... thu mua hàng hóa: Tồn chi phí thu mua hàng hóa hạch tốn vào chi phí quản lý kinh doanh, điểm tồn công ty Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh: Kết chuyển doanh thu