Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương. 2.2.1. Kế toán chi tiết tiền lương a. Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Báo cáo doanh thu - Bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may - Bảng khai dây chuyền - Bảng cân đối sản lượng - Bảng kê khai năng suất b. Tài khoản sử dụng: 1 -TK 334 – phải trả người lao động Nội dung: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. -TK 338 – phải trả, phải nộp khác Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán và các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài các khoản đã phản ánh ở các tài khoản thanh toán nợ phải trả (từ TK 331 đến TK 337) như tình hình trích nộp và sử dụng kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tình hình giá trị tài sản thừa chờ xử lý; về doanh thu chưa thực hiện; về các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn; khoản phải trả về cổ phần hóa doanh nghiệp và các khoản phải trả khác. 2.2.2. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương a. Chứng từ sử dụng - Giấy báo nghỉ hưởng BHXH - Bảng thanh toán tiền lương và BHXH - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Phiếu chi b. Tài khoản sử dụng 2 TK 338.2 - kinh phí công đoàn TK 338.3 – bảo hiểm xã hội TK 338.4 – bảo hiểm y tế * Sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty CP May Thăng Long - Sổ chi tiết TK 334, TK 338 - Sổ cái TK 334, TK 338 - Nhật ký chứng từ số 1, số 7 - Bảng kê số 4, số 5 * Hạch toán lương và các khoản trích theo lương Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp và tính chất Lương, phân bổ cho đối tượng sử dụng, Kế toán ghi: - Nợ TK 622: Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất - Nợ TK 627: Phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng - Nợ TK 641: Phải trả nhân viên bán hàng - Nợ TK 642: Phải trả nhân viên quản lý DN Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả * Trích BHXH, XHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - Nợ TK: 622, 627, 641, 642 - Nợ Tk: 334 - Số trừ vào thu nhập của công nhân viên Có TK 338.2 – Trích kinh phí công đoàn Có TK 338.3 – Trích bảo hiểm xã hội Có TK 338.4 – Trích bảo hiểm y tế 3 * Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ: - Nợ Tk: 622,627, 641, 642 Có Tk: 334 - Tổng số thù lao lao động phải trả * Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng - Nợ Tk: 431 Có Tk: 334 * Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên - Nợ Tk: 338 Có Tk: 334 * Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên ( sau khi đóng BHXH, XHYT, KPCĐ) các khoản khấu trừ không vượt quá 30% số còn lại - Nợ Tk: 334 Có Tk: 333- Thuế thu nhập phải nộp Có Tk: 141, 138 * Thanh toán thù lao, Bảo hiểm, tiền thưởng cho công nhân viên Nếu thanh toán bằng tiền: - Nợ Tk 334 Có Tk 111, 112 * Nộp BHXH, XHYT, KPCĐ - Nợ TK 338 Có Tk: 111,112 * Chi tiêu Kinh phí CĐ để lại thì ghi - Nợ Tk: 338 – Ghi giảm KPCĐ Có Tk: 111,112 * Cuối kỳ kế toán kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh: - Nợ Tk: 334 Có Tk: 338 4 * Trường hợp đã nộp KPCĐ, BH lớn hơn số phải trả thì được cấp bù và ghi - Nợ Tk: 111, 112 Có Tk: 338 5 Sơ đồ 2-1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ về tiền lương và các khoản trích theo lương 6 Báo cáo doanh thu Bảng doanh thu tháng 3 Đơn giá dây chuyền may, là Bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may Bảng khai dây chuyền Bảng khai năng suất Bảng cân đối sản lượng Bảng chấm công bộ phận gián tiếp Bảng thanh toán lương bộ phận SX trực tiếpBảng chấm công bộ phận SX trực tiếpBảng thanh toán lương bộ phận sx gián tiếp Bảng thanh toán lương Xí nghiệp Bảng thanh toán lương Công ty Bảng phân bổ tiền lương và BHXH NKCT số 7 tháng trước Bảng kê số 4,5 NKCT số 7 tháng này NKCT số 1 Sổ cái TK 334,338 Phiếu chi 7 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 8 Căn cứ vào báo cáo doanh thu hàng tháng nhận được từ phòng kế hoạch, nhân viên thống kê của Xí nghiệp lập bảng doanh thu tháng 3 để tổng hợp doanh thu và tính ra quỹ lương khoán cho từng bộ phận trong Xí nghiệp. Dựa vào đơn giá trên bảng báo cáo doanh thu, nhân viên thống kê Xí nghiệp lập bảng đơn giá dây chuyền may , là cho từng mã hàng. Từ bảng đơn giá dây chuyền may, là, bộ phận ký thuật của Xí nghiệp lập bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may. Tổ trưởng dựa vào bảng thiết kế dây chuyền này để lập bảng khai dây chuyền, đồng thời lập bảng khai năng suất rồi tổng hợp lên bảng cân đối sản lượng. Nhân viên thống kê của Xí nghiệp dựa vào bảng cân đối sản lượng, bảng chấm công của từng tổ sản xuất, bảng khai dây chuyền và các chứng từ kèm theo nếu có( như giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH)để tổng hợp số liệu và lên bảng thanh toán lương bộ phận trực tiếp. Từ bảng doanh thu trong tháng và bảng chấm công bộ phận gián tiếp, nhân viên thống kê lập bảng thanh toán lương cho bộ phận gián tiếp. Từ bảng thanh toán lương của bộ phận trực tiếp và gián tiếp, nhân viên thống kê lập bảng thanh toán lương của Xí nghiệp. Nhân viên kế toán tiền lương tập hợp bảng thanh toán lương của các Xí nghiệp, phòng ban để lập bảng thanh toán lương công ty. 9 Từ bảng thanh toán lương công ty, kế toán tập hợp chi phí và tính giá lập bảng kê số 4,5. Cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 7. Từ bảng thanh toán lương Công ty, thủ quỹ chi lương và viết phiếu chi. Phiếu chi được chuyển cho kế toán tiền mặt vào nhật ký chứng từ số 1. Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1 và bảng phân bổ tiền lương để lập sổ cái TK 334,338. 2.3/ Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương��n lương và các khoản trích theo lương' title='phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương'>Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương được diễn giải gồm 2 mục sau: 2.3.1. Kế toán tổng hợp tiền lương Khi hạch toán các nghiệp vụ kế toán tiền lương, kế toán căn cứ vào các chứng từ ( như đã nêu ở phần 2.2.1/a. chứng từ sử dụng trang 28) cụ thể như sau: 10 [...]... biết số tiền chi trả cho dịch vụ vệ sinh thuê ngoài trong tháng Là căn cứ để bộ phận kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp doanh thu và tính lương khoán bộ phận trong tháng 2 Phương pháp lập: Cuối tháng, sau khi Xí nghiệp đã hoàn thành sản xuất các mã hàng và đưa sản phẩm nhập kho, phòng kế hoạch sẽ lập báo cáo này và gửi cho các phòng ban cũng như bộ phận thống kê của Xí nghiệp để làm căn cứ tính lương. .. tính quỹ lương khoán của Xí nghiệp 13 Cột này được tách thành 2 phần là lương và tiền việt Phần lương ghi giá trị quỹ lương khoán tính theo USD, phần tiền việt ghi quỹ lương sau khi đã quy đổi ra VNĐ Ví dụ: Số thứ tự 1 ứng với mã hàng 2-412/1055 có đơn giá là 1.893 USD và sản lượng là 780 chi c Như vậy, tính ra doanh thu của mã hàng này sẽ là: 1.893 x 780 =1476.54 USD - Dòng doanh thu mẫu và ép: ghi... động tiền lương XN 2 - Công ty Cổ phần May Thăng Long 15 Diễn giải bảng doanh thu tháng 3 năm 2009 1 Tác dụng: Dùng tính tổng tiền lương cho từng bộ phận sản xuất trong Xí nghiệp Là căn cứ tính lương khoán cho bộ phận gián tiếp 2 Căn cứ lập : Căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu trong tháng của Xí nghiệp 3 Cách lập: - Bảng 1: Cột STT ghi số thứ tự của từng khoản mục Cột Nội dung ghi các khoản mục chi tiết. .. tên các bộ phận sản xuất trực tiếp và gián tiếp của Xí nghiệp 16 Cột hệ số phân phối cho từng bộ phận: ghi hệ số hưởng lương của từng bộ phận tính trên quỹ lương chi trả cho công nhân viên của Xí nghiệp Cột tổng lương sản phẩm ghi tổng số tiền lương sản phẩm của từng bộ phận trong Xí nghiệp Ví dụ: Bộ phận may có hệ số phân phối tiền lương là 0.7805 Như vậy, tổng tiền lương sản phẩm của công nhân may... đoạn bằng tổng tiền lương của tất cả các tiểu tiết có trong công đoạn đó - Cột điểm công nhân bộ phận: tính điểm cho từng công nhân thực hiện công đoạn tương ứng Ví dụ: với cột tên số 1, công đoạn số 1 của cụm chi tiết 2 kim, số thứ tự 1 ứng với tiểu tiết số 1 là may diễu bẻ máy mép túi đồng hồ hoàn chỉnh Tiểu tiết này có thời gian hoàn thành là 12 giây Vì vậy, tiền lương sản phẩm của tiểu tiết này sẽ... bảng báo cáo doanh thu hàng tháng của Xí nghiệp, nhân viên thống kê sẽ nhập liệu phần mã hàng và đơn giá và phần mềm hỗ trợ kế toán tiền lương để tính ra đơn giá tiền lương của Xí nghiệp đối với từng mã hàng theo như tỉ lệ trên bảng doanh thu 20 Công ty cổ phần may Thăng Long Xí nghiệp may 2 BIỂU 2-4: BẢNG THIẾT KẾ DÂY CHUYỀN CÔNG ĐOẠN MAY Mã hàng : Quần 2-2 + 2-6 Tổng thời gian: 2786.2 Thời gian bình... tiết của quỹ lương Xí nghiệp Cột tỉ lệ ghi tỉ lệ phần trăm hưởng của từng khoản mục Cột số tiền ghi số tiền được hưởng của từng khoản mục Ví dụ: số thứ tự 08 là phần chi lương công nhân trực tiếp sản xuất và bộ phận gián tiếp của Xí nghiệp Tỉ lệ được hưởng tính trên quỹ lương khoán của Xí nghiệp là 88.19% tương ứng với 525,32,700 đồng (=88.19% x 595,671,500) - Bảng 2: Cột bộ phận: ghi tên các bộ phận... hàng này sẽ là: 1.893 x 780 =1476.54 USD - Dòng doanh thu mẫu và ép: ghi doanh thu mẫu và ép trong tháng này của Xí nghiệp - Dòng doanh thu 41.36%: quỹ tiền lương khoán theo doanh thu của Xí nghiệp - Tổng doanh thu mẫu, ép và doanh thu 41.36% sẽ là tổng quỹ tiền lương của Xí nghiệp trong tháng - Dòng Hoàn mỹ T2: chi phí vệ sinh công nghiệp thuê ngoài của Xí nghiệp trong tháng 2 14 BIỂU 2-2: DOANH THU... THUẬT NGƯỜI LẬP Nguồn: Lao động tiền lương XN 2 - Công ty Cổ phần May Thăng Long 23 Diễn giải bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may 1 Tác dụng: Làm căn cứ để các tổ trưởng sản xuất lập bảng khai dây chuyền 2 Căn cứ lập: Căn cứ vào ảnh chụp và bấm giây của bộ phận kỹ thuật để tính thời gian cho việc thực hiện từng tiểu tiết của sản phẩm Bảng đơn giá dây chuyền may, là 3 Cách lập: Tổng thời gian ở đây... 209.10 XN được hưởng Lương Tiền Việt 95969.41 Dthu mẫu, ép 18.5 Dthu 41.36%39692.9 277300 595394200 Đã chi Tổng còn lại Tổng QDP 188,159,323 Hoàn Mỹ t2 6 450 000 39711.44 Tổng giám đốc VPCT P.KT Nguồn: Lao động tiền lương XN 2 - Công ty Cổ phần May Thăng Long 12 595671500 GĐXN Diễn giải bảng báo cáo doanh thu của xí nghiêp: 1.Tác dụng: Cho biết sản lượng, đơn giá và doanh thu chi tiết của từng mã hàng . bổ tiền lương để lập sổ cái TK 334,338. 2.3/ Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương. 2.2.1. Kế toán chi tiết tiền lương a. Chứng từ sử dụng: - Bảng