Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty công trình giao thông 134 I. Quá trình hình thành và phát triển, chức năng nhiệm vụ của công ty I.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty công trình giao thông 134 1. a. Quá trình hình thành Công ty công trình giao thông 134, tiền thân là do xí nghiệp kiến trúc và công ty khảo sát xây dựng công trình I sát nhập năm 1989. Với tên gọi ban đầu là công ty khảo sát thiết kế và xây dựng công trình I, trực thuộc liên hiệp các xí nghiệp xây dựng giao thông I. Đến tháng 7 năm 1993 đợc chính thức đổi tên thành công ty công trình giao thông 134. Theo quyết định thành lập doanh nghiệp số 1353/QĐ/TCBC- LĐ. ngày 5/1/1993 của bộ giao thông vận tải. Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 108722 do trọng tài kinh tế hà nội cấp ngày 19/7/1993. Cùng với chứng chỉ thành nghề xây dựng số 392/BXD do bộ trởng bộ xây dựng cấp ngày 26/9/1997. * Nội dung đăng ký thành nghề của công ty: - Nhận thầu các công việc về xây dựng bao gồm: + Công việc đào đắp, nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền nh (kênh, m- ơng đê đập, hồ chứa nớc, đờng bộ, đờng sân bay .). + Thi công các loại móng công trình: cọc dẫn, cọc khoan, trên nền đất đã đ- ợc xử lý và trên nền đất yếu. + Công việc thi công bằng phơng pháp khoan nổ mìn nhằn nục đích khai thác phá vỡ và tạo hình cho công trình. + Các công việc về nắp đặt thiết bị công trình, lắp đặt thiết bị công nghệ, lắp đặt các kết cấu phụ kiện phi tiêu chuẩn thuộc các loại công trình. Lắp đặt thiết bị cơ điện công trình, hệ thống đờng dây và các trạm biến thé điện công trình, hệ thống đờng dây và các trạm biến thế điện, hệ thống thiết bị và hệ thống truyền khí và chất lỏng, hệ thống thiết bị thuộc dây truyền công nghệ thuộc các ngành công nghệ. - 1 - * Vốn điều lệ và vốn kinh doanh của công ty công trình giao thông 134: Vốn điều lệ của doanh nghiệp và vốn kinh doanh của doanh nghiệp thuộc quyền sở hữu của nhà nớc khi mới thành lập công ty có tổng số vốn bao gồm: Tổng số: 2912832239đ. Trong đó: +Vốn cố định : 2.28.636.594đ. + Vốn lu động : 114.195.645đ. +Vốn góp liên doanh : 57 0.000.000đ 1. b. Quá trình phát triển của công ty công trình giao thông 134 Trong thời gian từ khi thành lập đến nay, công ty công thình giao thông 134 đã không ngừng mở rộng và phát triển, tham gia xây dựng nhiều công trình phục vụ giao thông vận tải ở cả trong và ngoài nớc - Đờng ô tô bờ phải, càu cống qua sông Sê San, cầu qua điểm B và các hạng mục cầu, đờng, kè thuộc công trình thuỷ điện YALY. Nâng cấp cải tạo đờng Sơn Dong, Tân Trào, 10 KM đờng Na Hang thuộc tỉnh Tuyên Quang. Đờng bắc Thăng Long- Hà Nội. - Các đờng quốc lộ 1A, 2A quốc lộ 5 đờng 138 và đờng cao tốc Láng-Hoà Lạc . Các công trình do công ty xây dựng đều đặt chỉ tiêu về tiến độ và công trình đợc tốt. 1. c. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Bớc sang nền kinh tế thị trờng đòi hỏ công ty phải vơn mình theo cơ chế mới, công ty đã và đanh chuyển hớng sản xuất kinh doanh nhằm tập chung chủ yếu và xây dựng công trình giao thông vạn tải và xây dựng các công trình dân dụng. Ngành nghề sản xuất kinh doanh hiện nay của công ty là: Xây dựng các công trình giao thông cầu đờng và các công trình dân dụng. Thông qua các hình thức đấu thầu hoặc nhận chỉ tiêu từ công trình giao thông I đa xuống. Thời gian này công ty đã thờng xuyên thắng thầu nhiều công trình ở cả trong nớc và ngoài nớc. Cũng đợc sự quan tâm giúp đỡ của cấp trên cùng với sự - 2 - giúp đỡ của bạn hàng kế hợp với sự năng động và sáng tạo của đội ngũ cán bộ công nhân viên, công ty đã và đang không ngừng phát triển, luôn luôn ổn định công ăn việc làm và đời sống cán bộ trong công ty. 2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty công trình giao thông 134 Do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, sản phẩm mang tính chất đặc thù thời gian thi công dày, phụ thuộc nhiều vào điều kiện của tự nhiên cũng nh về địa lý, sản phẩm mang tính quy mô lớn, phức tạp đòi hỏi phải có phơng tiện cũng nh kỹ thuật và tay nghề của cán bộ công nhân viên phải cao. Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức bộ máy ở công ty công trình giao thông 134 Giám đốc Phó GĐ nội chính Phó GĐ kinh doanh Phó GĐ sản xuất Phòng HC C. ty Phòng tổ chức CBLĐ - YT Phòng KT - TC Phòng Ktế - KH Phòng VT-TB Phòng Kthuật thi công Đội CT 1 Đội CT 2 Đội CT 3 Đội CT 4 Đội CT 5 Đội CT 6 Đội CT 7 Đội XD cầu 2 Đội XD cầu 1 Đội TCCG xởng SC 3. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban a. Ban giám đốc Gồm có giám đốc và 3 phó giám đốc: Giám đốc công ty là ngời có quyền hạn và nghĩa vụ cao nhất trong công ty, do cấp trên bổ nhiệm, chịu trách nhiệm - 3 - điều hành công việc chung và chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc và cơ quan cấp trên về kết quả hoạt động kinh doanh. Phụ trách trực tiếp về quản lý tài chính của công ty. Ba phó giám đốc bao gồm: - Phó giám đốc nội chính chịu trách nhiệm về các công việc nội bộ trong công ty. - Phó giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm về kinh doanh. - Phó giám đốc sản xuất chịu trách nhiệm về sản xuất. - Phó giám đóc làm nhiệm vụ giúp việc và thi hành nhiệm vụ mà giám đốc giao cho, các phó giám đốc có thể ra chiến lợc phát triển kinh doanh khi đợc giám đóc thống nhất và uỷ quyền. Các phó giám đốc làm nhiệm vụ tham mu cho giám đốc trong các công việc nhằm phát triển cho công ty. a. Các phòng ban nghiệp vụ Phòng kế hoạch kinh doanh: xây dựng kế hoạch về kinh doanh, tiếp thu cũng nh soạn thảo các hợp đồng kinh tế, xây dựng các biện pháp khoán trong công ty đối với các tổ, đội, công trình. Phòng tổ chức lao động cán bộ y tế - Lập kế hoạch quỹ lơng, theo dõi quỹ lơng, kiểm tra việc thanh toán lơng, BHXH, BHYT hàng tháng với công nhân viên. - Xây dựng kế hoạch và theo dõi công tác bảo hộ lao động, an toàn lao động và công tác đào tạo cán bộ công nhân viên. - Xây dựng cơ cấu và tổ chức nhân sự trong công ty phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh trong toàn công ty trớc mắt và lâu dài. - Thống kê báo cáo tình hình thực hiện quỹ lơng, BHXH, BHYT, lao động và thu nhập của ngời lao động. - Quản lý điều động xe con và công tác hành chính trong văn phòng công ty. Phòng kế toán tài chính: - Tổ chức quản lý công tác hoạt động tài chính trong quá trình sản xuất kinh doanh theo các quy định của chế đọ chính sách về kế toán hiện hành trên cơ sở của kế hoạch đợc giao. - 4 - - Thanh toán công nợ với cấp trên và các đơn vị cá nhân có liên quan. - Quan hệ với ngân hàng, đảm bảo cung cấp đợc vốn hợp lý cho sản xuất kinh doanh. - Có kế hoạch lập báo cáo tài chính năm của công ty. - Tập hợp kiểm tra, hạch toán lu trữ chứng từ, sổ sách, lập báo cáo tài chính định kỳ và đột xuất. - Có thông tin tài chính chính xác cho giám đốc tham gia xây dựng và giúp giám đốc da ra các quy đinh quản lý. - Đảm bảo cho tình hình sử dụng vốn của công ty an toàn và có hiệu quả cao nhất. Phòng kinh tế kỹ thuật: - Xác định đợc các tiêu chuẩn kỹ thuật, xây dựng quy trình công nghệ, xác định và theo dõi thực hiện định mức vật t kỹ thuật. - Xây dựng và chỉ đạo các phơng án tổ chức thi công, tiến hành kiểm tra chất l- ợng công trình và tiến độ cong trình, nghiệm thu và đánh giá các hạng mục công trình và các công trình. - Lập hồ sơ và biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình. Phòng vật t thiết bị - Cung cấp đầy đủ và thờng xuyên các loại vật t cho từng hạng mục công trình. - Xây dựng các phơng pháp tính giá nhập xuất tồn vật t. - Lập các chứng từ hoá đơn liên quan đến vật t, thờng xuyên kiểm tra tình hình về số lợng và chất lợng vật t. Cung cấp thông tin chính xác về vật t thiết bị cho giám đốc. Phòng hành chính: Làm tham mu giúp việc cho giám đốc trong công tác hành chính quản trị, tổ chức hệ thống bảo vệ về các khu vực thuộc công ty, văn th lu trữ ghi nhạn những thông tin chính xác kịp thời, quản lý về tài sản cố định. Đội xây dựng công trình - 5 - Trong các đội có nhiệm vụ là tiến hành sản xuất thực hiện về chất lợng, tiến độ thi công. Mức thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong đội mà công ty đề ra, thực hiện công tác khoán (có sự chỉ đạo từ công ty) để đáp ứng nhu cầu chung cho công ty và cho cả đội. Trong mỗi đội gồm có đội trởng, đội phó cùng với các công nhân kỹ thuật để có thể đáp ứng đợc kịp thời các công việc mà công ty giao cho. II -Tổ chức công tác kế toán ở công ty công trình giao thông 134 II. 1 Tổ chức công tác kế toán ở công ty công trình giao thông 134, công tác kế toán đợc hạch toán trên phòng kế toán. Kế toán công ty hạch toán độc lập có niên độ từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm. Về hình thức ghi chép kế toán, công ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, với tổ chức kế toán bao gồm: - Kế toán trởng (theo dõi về bán sản phẩm) phụ trách chung có nhiệm vụ ghi chép, kiểm tra và phân tích kết quả kinh doanh. Chịu trách nhiệm báo cáo thông tin kịp thời về tình hình kế toán cho giám đốc và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về báo cáo. - Phó phòng kế toán (kiêm kế toán tổng hợp và ngân hàng) có nhiệm vụ trợ lý giúp việc cho kế toán trởng, tập hợp phản ánh đầy đủ mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty - Kế toán vật t có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho về vật t. - Kế toán tài sản cố định theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định và lập kế hoạch khấu hao, tính toán và phân bổ khấu hao cho từng công trình. - Kế toán về thuế và công nợ có trách nhiệm đối với Nhà nớc về các khoản thuế mà công ty phải nộp cũng nh chịu trách nhiệm trớc công ty và tổng công ty về các khoản nợ. - Kế toán công tác nợ, tiền lơng và BHXH. Có trách nhiệm theo dõi các khoản nợ mà công ty bị nợ và công ty nợ, tính ra tiền lơng và trích các khoản theo l- ơng cho từng cán bộ công nhân viên trong công ty. - 6 - - Kế toán tiền mặt và giá thành: tính toán chính xác về giá thành của các hạng mục công trinh, tính toán và lam tốt công tác kế toán về tiền mặt tại quỹ của công ty. - Kế toán nguyên vật liệu cung cấp đầy đủ về số liệu cũng nh chứng từ về nguyên vật liệu và tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liêu ở công ty. Sơ đồ 5: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty công trình giao thông 134Kế toán trởng Kế toán vật t Kế toán tscđ cpsc, chi phí chung Kế toán thủ quỹ Kế toán TM, giá thành Kế toán tiền lơng BHXH Kế toán thuế và công nợ Kế toán tổng hợp NH, TV Kế toán ở các đội thi công II.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty công trình giao thông 134 áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với sự lựa chọn này công ty vừa tuân thủ tài chính kế toán hiện hành, vừa linh hoạt trong công tác kế toán của công ty, giúp cho công ty cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách nhanh và đầy đủ. Chứng từ gốc Bảng phân bổ Nhật ký - chứng từ Sổ cái Báo cáo kế toán Sổ quỹ Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 6: Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ của công ty công trình giao thông 134 Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: - 7 - Quan hệ đối chiếu: III. Đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế của công ty công trình giao thông 134 trong các năm 1999, 2000, 2001 III.1. Tỷ lệ về khả năng thanh toán 1.a. Tỷ lệ về khả năng thanh toán hiện tại (Rc) Bảng 1: Bảng tỷ lệ khả năng thanh toán hiện tại Năm Nợ ngắn hạn Tài sản lu động Rc= TSLĐ/NNH 1999 52.542.732.151 50.695.488.792 0.965 2000 67.785.112.614 67.387.182.389 0.994 2001 72.686.418.783 70.346. 401.646 0.967 (Nguồn: lấy trên bảng cân đối kế toán trong các năm) Nhận xét: Nhìn vào bảng trên trong 3 năm vừa qua với tỷ lệ về khả năng thanh toán chỉ có năm 2000 là tốt hơn cả với tỷ lệ là 0.994%. 1. b Tỷ lệ thanh toán nhanh (Rq) Bảng 2: Bảng về tỷ lệ khả năng thanh toán nhanh Năm Nợ ngắn hạn Tài sản lu động Hàng tồn kho Rq= (TSLĐ- HTK)/NNH 1999 52.542.732.151 50.695.488.792 17.313.188.692 0.635 2000 67.785.112.614 67.387.182.389 20.891.289.605 0.686 2001 72.686.418.783 70.346.401.646 16.647.323.755 0.738 (Nguồn: lấy trên bảng cân đối kế toán trong các năm). Nhận xét: Nhìn vào bảng trên theo số liệu trong 3 năm tính ra tỷ lệ thanh toán nhanh trong các năm thì năm 2001 tỷ lệ về khả năng thanh toán nhanh là cao nhất với tỷ lệ 0.738%. Với tỷ lệ này chứng tỏ công ty đã có nhiều cố gắng trong việc thanh toán nợ. III. 2 Hệ số khoản nợ 2. a Vòng quay hàng tồn kho (Ri) Bảng 3: Tỷ lệ về vòng quay hàng tồn kho Năm Doanh thu thuần Hàng tồn kho Ri = DTT/HTK bq Đầu kỳ Cuối kỳ 1999 41.799.730.969 9.438.840.460 17.313.188.692 3.125 2000 64.330.243.281 17.313.188.692 20.891.289.605 3.367 - 8 - 2001 76.552.989.431 20.891.289.605 16.647.323.755 4.078 (Nguồn: lấy trên bảng CĐKT và báo cáo KQKD trong các năm) Nhận xét: Theo số liệu thống kê trong 3 năm kế toán tính ra tỷ lệ vòng quay hàng tồn kho theo tỷ lệ trên bảng nhận thấy tỷ lệ này có chiều hớng gia tăng năm sau cao hơn năm trớc. Đây là một điều tốt đối với công ty. 2. b. Kỳ thu tiền bình quân (acp) Bảng 4: Bảng tỷ lệ kỳ thu tiên bình quân: Năm Các khoản phải thu DT bình quân 1ngày Acp 1 2 3 4= 2/3 1999 18.741.839.264 116.695 161.4 2000 32.634.623.582 178.695 182.6 2001 36.893.222.561 212.647. 173.5 (Nguồn: lấy trên bảng cân đối kế toánvà báo cáo tài chính) Nhận xét: dựa vào bảng trên, nhận thấy trong 3 năm 1999, 2000, 2001 thì chỉ có năm 2000 là cao hơn, với tỷ lệ đặt 182, 6%. Trong đó: DT bình quân 1 ngày = DT thuần/360. 2. c. Hiểu quả sử dụng TSCĐ (FAU) Bảng 5: Đánh giá về hiểu quả sử dụng TSCĐ Năm DT thuần Tổng TSCĐ FAU 1 2 3 4 =2/3 1999 41.799.730.969 14.486.527.031 2.885 2000 64.330.243.281 22.495.600.056 2.859 2001 76.552.989.431 21.226.596.999 3.606 (Nguồn:lấy trên bảng CĐKT và báo cáo KQKD) Nhận xét: theo số liệu thống kê trong 3 năm, tính gia đợc các chỉ tiêu về hiểu quả sử dụng tài sản cố định, theo tỷ lệ trong bảng trên thì chỉ có năm 2001 đặt hiệu quả sử dụng cao nhất với tỷ lệ đặt 3,606. - 9 - - 10 - [...]... của 1 CBCNV/tháng = Ltg + Lns + ăn ca(5.000đ x ngày công đi làm 1 Thực tế phát sinh tiền lơng của công ty công trình giao thông 134 quý 2năm 2001 Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và hạch toán tiền lơng nói riêng ,ở công ty công trình giao thông 134 thì niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hảng năm trong năm công ty chia ra làm hai quý, mỗi quý bao gồm 6 tháng, đây... X công trình 9 563.930.000 683.611.036 + 6326.000 = 65.923.675 Hình thức thanh toán Khi thanh toán lơng cho công nhân viên công ty công trình giao thông 134 chủ yếu là thanh toán giảm nợ tiền tạm ứng và tiền mặt , nếu thanh toán bằng tiền tạm ứng đòi hỏi phải có giấy thanh toán tiền tạm ứng , giấy này phải đợc ghi chi tiết từng phần Trờng hợp thanh toán bằng tiền mặt kế toán dựa vào thanh toán tiền. .. thanh toán và trả lơng cho công nhân viên ở công ty công trình giao thông 134 thờng ở phongf kế toán tiến hành ghi giảm tiền tạm ứng TK 141 Vì các tổ thờng tạm ứng tiền về để trang chải các thứ phát sinh trong tháng trong đó có cả - 35 - tiền tạm ứng giấy thanh toán tiền tạm ứng về văn phòng kế toán , lúc này ở phòng kế toán sẽ tiến hành phân loại và ghi giảm nợ TK 14 theo từng hạng mục , từng tài khoản. .. Quy ra công 3 1 Số công hởng l- Số công nghỉ Số công nghỉ Số công ơng theo thời việc hởng việc hởng hởng gian 100% lơng % lơng BHXH 26 26 26 26 26 112 Ngời chấm công (Ký, Họ tên) - Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lơng dựa vào những ký hiệu chấm công trong bảng của tứng ngời để tính ra số ngày công của tứng loại tơng ứng để ghi vào các cột 32,33,34,35,36, kế toán tiền lơng dựa vào số ngày công. .. chấm công là các bộ phận , phòng ban , tổ nhóm phải có một ngời chuyên trách theo dõi và ghi ( đánh dấu) vào bảng chấm công những ngời trong đội, số ngày đi làm hay vắng mặt , từng ngày trong tháng ở công ty công trình giao thông 134 thờng ngời chấm công là đội trởng hoặc kế toán đơn vị cháam công hàng ngày hàng tháng cuối tháng ngời chấm công và ngời ohụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công cùng các. .. gian, cũng nh về mặt hạch toán kế toán giá trị sản phẩm dở dang Nhng nhợc điểm của phơng pháp này số lợng công việc dồn vào cuối quý là nhiều, làm ảnh hởng đến việc lập quyết toán quý và quyết toán năm - Việc tính trả lơng ở công ty thờng không mang tính tập chung, đối với các đội công trình hàng tháng hay hàng quý Đội trởng của từng đội về văn phòng kế toán của công ty để tạm ứng tiền, khi tạm ứng phải... lơng tiến hành tính ra các khoản trích nộp theo lơng để tính vào giá thành của công trình tỷ lệ trich nộp côngt y trích tính vào chi phí công trờng 19% trong đó có 15% là BHXH ,2% BHYT , và 2% KPCĐ Tỷ lệ này đợc phân bổ cho từng công trình hạng mục công trình Trích bảng kê BHXH , BHYT ,KPCĐ, Bảng số 22 - 30 - Bảng kê chi tiết toàn công ty tháng 12 năm 2001 Bảng số 22 stt 1 Tên công trình 2 1 đội CT 1... - TK 3384: 806.539 Dựa vào các tờ kê chi tiết kế toán tiền lơng tiến hành nên bảng phân bổ tiền lơng cho toàn công ty (Bảng số 27) Sau đó từ các tờ kê chi tiết kế toán tiến hành phân bổ chi phí nhân công quản lý vào các công trình theo tiêu thức phân bổ nh sau: CFNC quản lý Tổng CP NC quản lý phân bổ cho từng = công trình Tiền lơng của X Tổng tiền lơng CNTTSX - 22 - từng trình công CFNC quản lý phân... đặt đợc giá trị về các chỉ tiêu kinh tế năm sau cao hơn năm trớc V Trình tự hạch toán tiền lơng ở công ty công trình giao thông 134 Chế độ trả lng gián tiếp cho cán bộ công nhân viên thuộc các phòng chức năng nghiệp vụ, văn phòng đợc công ty hạch toán nh sau: a) Lơng thời gian: Lơng thời gian(Ltg) của CBCNV trong tháng đợc tính theo công thức K1 x 210.000 Ltg = - xC 22 Trong đó: + 210.000... thể áp dụng theo thời gian giản đơn hay theo thời gian có thởng Đối với công ty công trinh giao thông 134 điều kiện để áp dụng việc trả lơng theo hình thức này là: * Bảng chấm công : Bảng này đợc dùng để theo dõi công thực tế , làm việc , ngừng việc , nghỉ hởng BHXH để có căn cứ để tính ra tiền lơng , BHXH trả cho từng ngời Đây cũng là bảng dùng để theo dõi quản lý ngời lao động trong công ty Trách . Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty công trình giao thông 134 I. Quá trình hình thành và phát triển, chức. của công ty I.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty công trình giao thông 134 1. a. Quá trình hình thành Công ty công trình giao thông 134, tiền