THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP MẠNG VÀ PHÂN PHỐI MÁY TÍNH I Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Lịch sử hình thành phát triển Hồ chung với phát triển ngành công nghệ thông tin giới đặc biệt phát triển ngành công nghệ thông tin Việt nam Ngày 30/06/2003 Công ty Cổ phần Giải pháp mạng Phân phối máy tính, gọi tắt Cơng ty CDN thành lập ban đầu với thành viên trongđó có thành viên hội đồng quản trị với số vốn đăng ký ban đầu xấp sỉ tỷ đồng hoạt động chủ yếu lĩnh vực tư vấn giải pháp mạng thi công hệ thống mạng doanh nghiệp với mạnh nhà cung cấp giải pháp mạng Cisco với kỹ thuật viên đào tạo môi trường chuyên nghiệp học viện mạng Cisco nước nên sau thời gian ngắn vào hoạt động, Công ty đạt thành công đáng kể với mức tăng trưởng phần trăm doanh số qua tháng hoạt động từ 40 tới 50% số nhân lực với ban đầu từ thành viên sau tháng hoạt động lên tới 20 thành viên Nhằm đáp ứng yêu cầu khách hàng đa dạng sản phẩm hỗ trợ khách hàng tốt thuận tiện giao dịch thương mại Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Trung tâm giao dịch phân phối sản phẩm CNTT CDN thức khai trương với vị trí địa lý nằm trung tâm buôn bán CNTT sầm uất Hà nội với tên gọi VIETNET số lượng nhân viên CNTT hoạt động lên tới 25 người với phương trâm phục vụ khách hàng tốt “Khơng nói khơng với khách hàng” với dịch vụ hoàn hảo hỗ trợ khách hàng bảo hành cố kỹ thuật 24/24h, (đem đến cho khách hàng sản phẩm CNTT dịch vụ tối đa ) Tuy chưa thức cơng nhận dịch vụ khách hành đạt chứng chất lượng sản phẩm dịch vụ tồn thể Cơng ty CND ln cố gắng khách hàng, hoạt động thực theo quy trình quản lý chất lượng quốc tế sau tháng kể từ ngày khai trương doanh số VIETNET đạt tới số cao tháng mức độ tăng trưởng ln trì tháng sau cao tháng trước Thành công VIETNET tin tưởng khách hàng vào hỗ trợ kỹ thuật đội ngũ nhân viên phòng hỗ trợ khách hàng làm cho uy tín Cơng ty ngày tăng, khách hàng lớn với hợp đồng chọn gói từ giải pháp đến cung cấp sản phẩm dịch vụ sau bán hàng ký kết ngày tăng Ví dụ hợp đồng cung cấp giải pháp thiết bị truyền liệu Công ty nằm phạm vi nước với Công ty mẹ tổng Công ty Sông đà có giá trị 800.000.000 đ Trong kinh tế thị trường cạnh tranh Công ty biến động giá liên tục diễn biến động khơng ngừng Càng sâu tìm hiểu khách hàng ban lãnh đạo Công ty CDN nhận thấy để phát triển Công ty phục vụ khách hàngđược tốt khách hàng tự tìm đến Cơng ty điều quan trọng thái độ phục vụ khách hàng quan trọng chất lượng sản phẩm giá lại yếu tố then chốt định , với phương trâm khơng nói khơng với khách hàng điều cốt yếu phải ln chủ động hàng hố giá Cơng ty CDN tìm đến đối tác Công ty lớn giới nhằm tìm kiếm hỗ trợ hàng hoá kỹ thuật, sau thời gian tự khẳng định ban thân ngày 15 tháng 01 năm 2004 Công ty CDN thức IBM cơng nhận nhà phân phối sản phẩm ổ đĩa cứng Excel Stor độc quyền việt nam kiện quan trọng ổ đĩa cứng linh kiện quan trọng thiếu máy vi tính, ngồi Cơng ty cịn trực tiếp nhập phân phối sản phẩm linh kiện khác máy tính Case, RAM Với uy tín ngày tăng hỗ trợ trực tiếp kỹ thuật sản phẩm hãng danh tiếng giới HP_Compaq, Dell, tập đồn Bách khoa hồng Kơng khách hàng tìm đến Cơng ty ngày gia tăng với doanh số tháng sau cao hẳn tháng trước đội ngũ nhân CNTT Công ty liên tục củng cố phát triển với nhân viên kỹ thuật với trình độ từ Cao đẳng CNTT trở lên ngồi có chứng CCNA Cisco, chứng Oracal chứng SUN SYSTEM Luôn cố gắng phấn đấu cho thân lợi ích khách hàng với thành công đạt Công ty CDN phấn đấu hy vọng trở thành Công ty CNTT hàng đầu việt nam cố gắng thời gian sớm đạt chứng đối tác đồng CISCO việt nam Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính Để đảm bảo mối liên kết phận, phát huy tối đa khả phận lãnh đạo thống cấp cao nhất, máy quản lý Công ty CDN thiết lập dựa mơ hình quản lý trực tiếp thơng qua quản lý phận, phận hoạt động cách độc lập với mặt chức - - - - - Người lãnh đạo cao máy giám đốc Công ty, giúp việc giám đốc hai phó giám đốc phụ trách hai sở Công ty hợp thành ban giám đốc Cấp quản lý hệ thống gồm phòng ban,  Ban giám đốc: Giám đốc: Là đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách trách nhiệm tồn hoạt động Cơng ty, có quyền lãnh đạo cao việc tổ chức, điều hành đưa định hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phó giám đốc phụ trách sở sở Công ty: Là trợ lý giám đốc giúp giám đốc công tác tổ chức, điều hành hoạt động kinh doanh công ry phạm vi chuyên môn quyền hạn định giám đốc giao, thực định giám đốc cung cấp sở cho định giám đốc  Các phòng ban, phận: Phòng Kinh doanh: phận chuyên thực hoạt động kinh doanh chịu trách nhiệm giao dịch với khách hàng, thực nghiệp vụ giúp việc cho giám đốc Phịng có nhiệm vụ thực thực thi định phương án kinh doanh Cơng ty Có chức tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch chiến lược dài hạn ngắn hạn; nghiên cứu thị trường, khách hàng, tìm kiếm đối tác kinh doanh, nghiên cứu thị trường, bổ sung phương án kinh doanh thời kỳ giai đoạn phát triển Công ty tạo hiệu cao nhất; nghiên cứu xây dựng kế hoạch mặt hàng, nghiên cứu triển khai dự án phát triển: hướng đầu tư tương lai biện pháp thúc đẩy tiêu thụ nhằm mục đích khuếch trương sản phẩm, mở rộng thị trường Phịng Kế tốn - Tiền lương: có nhiệm vụ quản lý cơng tác tài kế tốn, tổ chức thực cơng tác thống kê, thu nhận thông tin kinh tế, tham gia phân tích hoạt động kinh tế, Tính tốn trả lương cho nhân viên dựa tình hình hoạt động thực tế đánh giá phòng ban tuân theo chế hoạt động chung Công ty Phòng Kỹ thuật : phụ trách vấn đề kỹ thuật sản phẩm Công ty bán ra, thực thi công dự án lắp đặt mạng máy tính, thực dịch vụ khách hàng có yêu cầu, dich vụ bảo hành bảo trì với hệ thống máy tính mạng, trì hoạt động hệ thống máy tính mạng - - - Cơng ty tổ chức việc bảo hành sản phẩm, thống kê tình hình sản phẩm hỏng thị trường, đánh giá nguyên nhân hỏng, định kỳ báo cáo với giám đốc nhằm có đánh giá tốt chất lượng sản phẩm Công ty bán nhằm đưa phương án kinh doanh tốt thời điểm vấn đề chọn lựa nhà cung cấp, đề xuất với Cơng ty giải pháp kỹ thuật để trì củng cố chất lượng sản phẩm Kho: Lưu trữ hàng hố Cơng ty nhằm đáp ứng hoạt động Công ty, đề phương án nhập hàng hố, vật tư cho q trình sản xuất lắp ráp máy tính thi cơng mạng sở định mức vật tư xây dựng, quản lý vật tư, sản phẩm, hàng hoá, xây dựng kế hoạch cung cấp linh kiện máy tính thiết bị mạng đảm bảo cho trình hoạt động liên tục, thơng suốt Tìm kiếm nhà cung cấp thiết bị linh kiện kiêm tra chất lượng sản phẩm nhằm tạo cho Cơng ty có hệ thống nhà cung cấp giúp giám đốc lựa chọn có u cầu Phịng thiết kế giải pháp mạng: Có nhiệm vụ đề phương án giải pháp mạng tư vấn cho khách hàng có yêu cầu, thực thiết kế hệ thống mạng nhằm đạt tối ưu cho ty công, đề phương án giúp Hội đồng quản trị cơng thi phịng kinh doanh thực giải pháp tư vấn khách hàng phương án đấu thầu Ngồi Cơng ty cịn có phận bán lẻ nhằm đáp ứng cho nhu cầu khách hàng tìm đến Cơng ty giao dịch mua bán hàng hố số lượng tạo cho khách hàng tâm lý nhanh chóng tìm đến Cơng ty giao dịch số lượng khơng thường xuyên, điềuphận bán lẻ có nhiện vụ đáp ứng cho khách Giám đốc hành hàng yêu cầu hàng hoá chất lượng sản phẩm giá có yêu cầu, tư vấn, đánh giá đề gia phương án thu hút khách hàng tự tìm đến Cơng ty Phó giám đốc phụ trách sở Phó giám đốc phụ trách sở - Sơ đồ máy quản lý hành Cơng ty CDN Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật phận bán lẻ Bộ Kho Phòng kếPhòng thiết kế giải pháp mạng toán tiền lương II Đặc điểm Tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính I Đặc điểm Tổ chức máy kế tốn sổ kế tốn cơng ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty gồm có người đảm nhiệm phần hành kế toán khác Bộ phận kế toán thực hạch toán kế toán hoạt động kinh tế tài phát sinh Cơng ty, khối văn phòng, chi nhánh với việc tổng hợp số liệu chung tồn tồn Cơng ty, lập báo cáo kế toán định kỳ, hư ớng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm: - Kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng kế tốn ): Chỉ đạo phận kế toán nghiệp vụ ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán, thay mặt giám đốc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, cung cấp thơng tin kế tốn tài cho giám đốc chịu trách nhiệm xác thơng tin - Kế tốn tổng hợp: Tổng hợp tồn số liệu kế tốn phát sinh phịng ban tổng hợp số liệu kế tốn phát sinh tồn Cơng ty để báo cáo tài hạch tốn chi phí - Kế tốn thu chi kiêm kế toán TSCĐ : Thanh toán thu chi khoản tiền mặt, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích phân bổ khấu hao TSCĐ Hướng dẫn phận, đơn vị phụ thuộc quản lý TSCĐ - Kế toán tiền lương kiêm toán với người bán,người mua toán nội bộ, toán với ngân sách, toán tạm ứng: : Mở sổ theo dõi toán với người bán, người mua, toán nội với đơn vị phụ thuộc, mở sổ chi tiết toán khoản với ngân sách thuế, BHXH, BHYT, KFCĐ Theo dõi toán khoản tạm ứng Thanh toán lương phát sinh hàng kỳ, thu khoản theo lương CBCNV - Kế toán ngân hàng kiêm vay ngắn hạn, vay trung hạn ngân hàng: Ghi chép theo dõi phản ánh thường xuyên thu chi tiền gửi ngân hàng, khoản nợ, vay ngắn hạn dài hạn, phụ trách việc mở L/C nhập - Ở đơn vị phụ thuộc( sở 1, sở 2, ) có tổ kế tốn thực cơng tác kế toán sở, định kỳ tổng hợp số liệu, lên biểu kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối phát sinh tài khoản gửi phòng kế tốn Cơng ty để kế tốn văn phịng Cơng ty tổng hợp lại lên báo cáo tốn hợp Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng) Kế tốn K.tốn Kế toán Kế Tổng hợp ngân thu chi, toán hàng, vay TSCĐ tiền Đặc điểm Tổ chức sổ kế tốn Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Thể hệ thống sổ bao gồm sổ hình thức Nhật ký chung, kế toán đơn vị phụ thuộc có nghiệp vụ phát sinh ghi sổ theo hình thức này, cuối quý tổng hợp số liệu gửi phịng kế tốn Cơng ty Sổ sách kế tốn Cơng ty gồm có: Bảng phân bổ, Nhật ký đặc biệt , Sổ tổng hợp tài khoản, Sổ chi tiết, Sổ cái, sổ Nhật ký chung a Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo quy định văn bản, thông tư hướng dẫn thi hành Bộ Tài Hệ thống chứng từ Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính bao gồm chứng từ bắt buộc chứng nội theo hướng dẫn Bộ Tài Kế tốn sử dụng chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Giấy đề nghị giảm giá, trả lại lại hàng, Chứng từ chấp nhận toán chứng từ khác b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Danh mục tài khoản Công ty sử dụng hầu hết tài khoản theo quy định tài Cơng ty mở thêm tài khoản cấp để đáp ứng yêu cầu quản lý Sơ đồ hạch tốn tiêu thụ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ Nhật ký bán hàng Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632, 511, 131 Sổ TK 632, 511, 156, 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế tốn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kì Quan hệ đối chiếu III Hạch toán tiêu thụ hàng hoá Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Các phương thức tiêu thụ hàng hố áp dụng cơng ty Cơng ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính chuyên kinh doanh thiết bị văn phòng sản phẩm tin học Trong điều kiện nước ta cạnh tranh diễn liệt, việc đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng đòi hỏi phương thức tiêu thụ Công ty phải phù hợp với ngành nghề mặt hàng kinh doanh cho vừa thuận tiện vừa đáp ứng nhu cầu khó tính đa dạng khách hàng Hiện nay, Cơng ty thực phương thức tiêu thụ phương thức tiêu thụ trực tiếp, có hai hình thức chủ yếu bán bn bán lẻ hàng hố Cơng ty có nhiều mối quan hệ khách hàng nhìn chung có hai nhóm khách hàng chính: chi nhánh Cơng ty khách hàng khác Các chi nhánh công ty khác mua hàng qua hợp đồng kinh tế thường lơ hàng lớn, có giá trị việc giao dịch diễn thường xuyên Còn khách lẻ thường không ký hợp đồng kinh tế mà mua theo đơn đặt hàng, đến mua hàng phòng trưng bày bán sản phẩm công ty, khách lấy hàng qua điện thoại thường lấy số lượng hàng không lớn, mặt hàng không đa dạng, số lần giao dịch không thường xuyên Tại Công ty áp dụng phương thức toán khách hàng thu tiền ngay, chuyển khoản trả chậm Với khách hàng thường xun, có tín nhịêm, Cơng ty thường hỗ trợ khách hàng phương thức toán chậm theo thời hạn thoả thuận qua lần lấy hàng khách hàng không thường xuyên mua hàng nhỏ lẻ phải tốn đầy đủ nhận hàng Đối với bạn hàng công ty hay doanh nghiệp nhà nước cơng ty thực bán hàng theo hợp đồng lần lấy hàng tốn qua tài khoản ngân hàng cơng ty ngân hàng ngoại thương Việt Nam chi nhánh Hà Nội Về loại tiền giao dịch công ty cơng ty chấp nhận tốn tiền Việt Nam, Đô la Mỹ hay sec Về phương thức giao hàng, Công ty thường giao hàng trực tiếp kho cho khách khách hàng tự vận chuyển công ty giao hàng địa điểm mà khách hàng yêu cầu chi phí vận chuyển thoả thuận tuỳ theo bạn hàng hay lần bán hàng khoản chi phí phát sinh cơng ty phải chịu hạch toán vào tài khoản 641 (chi phí bán hàng) Chính sách giá cả, phương thức tốn phương pháp tính giá vốn hàng tiêu thụ Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Giá bán hàng hố cơng ty xác định dựa sau: Giá trị hàng mua vào, chi phí bán hàng, giá thị trường mối quan hệ Công ty với khách hàng Đối với khách hàng thường xuyên, khách mua với khối lượng lớn, Công ty có sách bán giá cực tốt để trì mối quan hệ với bạn hàng Cịn khách lẻ, khách hàng vãng lai, khách hàng có mối quan hệ khơng thường xun hay lấy hàng với số lưọng tuỳ theo khách hàng mà cơng ty có sách giá riêng miễn không vượt khung giá tối thiểu mà ban giám đốc đề Nhờ thực sách giá linh hoạt mà Công ty thu hút khách hàng, uy tín Cơng ty ngày nâng cao, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển Phương thức tốn Cơng ty đa dạng, điều phụ thuộc vào thoả thuận hai bên theo hợp đồng kinh tế ký Viêc tốn thực sau thời gian định Công ty muốn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, hình thức tốn chủ yếu tốn chậm Tuy nhiên, Cơng ty khơng muốn làm ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh nên phải giám sát chặt chẽ khoản phải thu khách hàng, phân tích mối nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Về phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng:Trên bảng thuyết minh báo cáo tài cơng ty, cơng ty đăng ký phương pháp kế toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên Nhưng thực tế công ty có kết hợp kê Dtic trả lại hàng 1, 2, Căn vào phiếu xuất kho hoá đơn kế toán ghi: Nợ TK 111: 50.000.000 Nợ TK 131: 107.500.000 Có TK 511 : 150.000.000 Có TK 333.1: 7500.000 Nợ TK 632 : 135.000.00 Có TK156: 135.000.000 + Bán bn vận chuyển thẳng Bán buôn vận chuyển thẳng phương thức bán buôn mà cơng ty sau mua hàng hố, nhận mua hàng không nhập kho mà vận chuyển thẳng cho khách hàng Đây trường hợp nhân viên kinh doanh nhận hợp đồng khách hàng đặt trước tiền hàng số lượng lớn hàng hoá, khách quen công ty gọi hàng kho hết hàng phận bán hàng người có liên quan nhập hàng chuyển thẳng đến địa điểm khách hàng yêu cầu mà không cần qua kho cơng ty Tuy nhiên hoạch tốn kế toán ghi hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập, phiếu xuất kho hàng xác định tiêu thụ,kế toán tiến hành hạch toán sang TK 632- trị giá vốn hàng bán Đối với nghiệp vụ kế toán tiêu thụ hạc toán tương tự nghiệp vụ 5.2 Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hố Cơng ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính Hiện nay, Cơng ty CDN áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Theo phương thức việc bán lẻ chủ yếu diễn văn phịng cơng ty, khách hàng đến xem hàng đồng ý giá chất lượng mua hàng nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp giao hàng cho khách hàng Tuy nhiên, khách hàng truyền thống Cơng ty cho trả chậm Với giá trị hàng bán thấp mức qui định khơng phải lập hố đơn, khách hàng u cầu Cơng ty lập Bảng kê bán lẻ hàng hố hoá đơn GTGT sở để ghi vào Nhật ký chung, Nhật ký bán hàng, sổ chi tiết hàng hoá, sở để xác định doanh thu, giá vốn thuế GTGT đầu phải nộp Ví dụ: Ngày 29 tháng 12 năm 2003, Cơng ty CDN bán cho Công ty TNHH Vạn Phúc máy tính ASEAN máy FAX UXP-220A, kế toán xuất hoá đơn GTGT số 002918 Từ hoá đơn GTGT kế tốn vào sổ Nhật kí chung, nhật ký bán hàng, đồng thời vào bảng kê bán lẻ để đưa thông tin số thuế GTGT đầu phải nộp, doanh thu giá vốn Căn vào phiếu xuất kho, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết hàng hố (Qui trình giống nghiệp vụ bán bn hàng hóa) Về hình thức tốn nghiệp vụ bán hàng phát sinh thu tiền hay tốn chậm, để theo dõi cơng nợ xác kế tốn công ty mở sổ theo dõi phải thu khách hàng TK 131 để phục vụ cho việc theo dõi thơng tin khách hàng Khi khách hàng tốn kế tốn cập nhật thơng tin để đưa vào sổ Ví dụ Ngày 15/12 Chi nhánh Việt PC Nam Định toán nốt tiền hàng theo phiếu xuất ngày 2020 Ngày 02/12/03 kế toán toán lập phiếu thu số 402 với số tiền 107.500.000 theo mẫu sau Phiếu thu số 402 Đơn vị : CDN Mẫu số C21-H Họ tên ngưòi nộp tiền : Ngyễn Văn Nho Địa :Chi nhánh Việt PC Nam Định Lý nộp : Trả tiền hàng Số tiền : 107.500.000 (Viết chữ) Một trăm linh bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền(Viết chữ) Một trăm linh bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp ký ) (đã ký ) (đã ký ) (đã ký ) (đã Căn vào phiếu thu kế toán định khoản vào sổ chi tiết toán với người mua, sổ quỹ tiền mặt Nợ TK 111: 107.500.000 Có TK 131(Việt PC): 107.500.000 5.2 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty CDN có sách giá mềm dẻo, áp dụng phương thức toán linh hoạt, nên thường có khoản hàng bán bị trả lại làm giảm trừ doanh thu Công ty Khi bán hàng cho khách, xảy cố mà nguyên nhân thuộc trách nhiệm Công ty như: vi phạm hợp đồng, hàng phẩm chất không chủng loại, qui cách ghi hợp đồng Cơng ty cho phép khách hàng trả lại phần hay toàn số hàng mua tuỳ theo mức độ vi phạm Trị giá hàng bán bị trả lại hạch toán vào tài khoản giảm doanh thu Khi phát sinh nghiệp vụ, người bán hàng lập biên trả lại hàng, sau kế tốn lập phiếu nhập kho cho số hàng bán bị trả lại Về phía khách hàng, Cơng ty toán cho họ tiền mặt trừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa toán IV Hạch tốn kết tiêu thụ cơng ty cổ phần gải pháp mạng phân phối máy tính 4.1 Hạch tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Cơng ty bao gồm chi phí phát sinh q trình tiêu thụ như: chi phí cho nhân viên bán hàng, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển hàng cho khách Tài khoản sử dụng để hạch tốn chi phí bán hàng TK 641, TK chi tiết thành tài khoản cấp hai theo qui định Bộ tài Căn vào chứng tứ gốc như: phiếu chi, bảng toán tiền lương, BHXH, bảng trích khấu hao tài sản cố định, biên lai nộp thuế, kế toán vào sổ Nhật ký chung sau vào sổ chi tiết TK 641 Cuối tháng, kế toán lập bảng cân đối TK đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết Ví dụ sau minh hoạ cụ thể: Ngày 02/12/03 phát sinh chi phí vận chuyển cho chi nhánh Việt PC Nam Định theo hoá đơn ngày vào chứng từ vận chuyển, kế tốn định khoản: Nợ TK 641: 450.000 Có TK 111: 450.000 Ngày 10/12/2003, chi in tờ rơi quảng cáo cho Cơng ty, Căn vào hố đơn kế tốn ghi: Nợ TK 641: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000 Có TK 111: 2.200.000 Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, vào sổ TK 641 (Bảng 12), Sổ chi tiết chi phí bán hàng- tài khoản 641 Tháng 12 năm 2003 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 02/12 Chi vận chuyển cho khách 10/03 Chi in tờ rơi quảng cáo Kết chuyển chi phí Cộng PS tháng NKC TKĐƯ Tran Dịng Số PS Nợ g 111 450.000 111 Có 2.000.000 911 39.237.000 39.237.000 39.237.000 4.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động quản lý chung doanh nghiệp như: Chi phí dịch vụ mua ngồi thuộc văn phịng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý Tương tự chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty CDN theo dõi tập hợp theo khoản mục Cơng việc hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tương tự hạch toán chi phí bán hàng Tình hình hạch tốn thực tế công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính tháng 12/2003 Sổ Nhật Ký Chung Tháng 12/2003( Đơn vị tính 1.000đ) Ngày ghi sổ 1/12 1/12 Chứng từ Số Ngày 2017 01/12 2018 Diễn giải 01/12 T358 N 1987 02/12 02/12 2019 02/12 SH TK sổ Xuất máy tính Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế VAT đầu Giá vốn hàng bán Hàng hóa Xuất main all round Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế VAT đầu Giá vốn hàng bán Hàng hóa Thu tiền máy Fx 2015 Bằng tiền mặt Nhập linh kiện máy tính VAT đầu vào TT tiền mặt Còn phải trả Xuất CPUce 1.8 Doanh thu bán hàng Thuế đầu Số phát sinh Nợ Có TK 131 TK 511 TK 3331 TK 632 TK156 6.990 TK 131 TK 511 TK 3331 TK 632 TK156 TK 111 TK 131 TK 156 TK 133 TK 111 TK 331 TK 131 TK 511 TK3331 5.835 TK 632 TK156 11.040 TK 156 TK 133 TK 331 27.034 1.351 TK 641 TK 111 TK 642 TK 111 2.000 Kết chuyển doanh thu TK 511 1.197.646 1.197.646 TK 911 Kết chuyển giá vốn TK 911 1.095.846 1.095.846 Giá vốn hàng bán Hàng hoá Cộng sang trang 2020 ghi 6657 333 6.750 5500 5557 556 5.406 5406 15.000 15000 38.900 1.945 15845 25000 12.064 11489 574 11040 Trang trước chuyển sang N 1989 C 365 04/12 Nhập main allround VAT đầu vào Phải trả người bán Chi vận chuyển hàng Bằng tiền mặt Chi trả lãi ngân hàng 28385 2000 4.200 4200 TK 632 Cộng phát sinh tháng Sổ Tài khoản 156- Hàng hoá Tháng 12 năm 2003 ( Đơn vị tính 1000đ) Chứng từ Ngày Số NKC Trang Diễn giải 01/12 Xuất máy tính 2018 2019 2020 01/12 01/12 01/12 05/12 Xuất main allround Xuát cpu ce 1.8 Xuất máy tính Nhập máy tính Nợ Có 148.500 Số dư đầu tháng 2017 Số PS TKĐƯ 01 632 01 01 01 01 632 632 632 331 01 6.750 5.557 11.489 135.000 67.500 1.085.321 Cộng PS tháng Dư cuối tháng 1.095.846 137.975 Sổ tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán ” Tháng 12/2003 Đơn vị tính 1000đ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có 2017 01/12 Xuất máy tính 156 6.750 2018 01/12 Xuất main allround 156 5.406 2019 02/12 Xuất CPU ce 1.8 156 11.040 2020 2/12 Xuất máy 156 135.000 2021 2022 2/12 2/12 Khách lẻ Xuất Ram 128 156 156 520 5.939 2023 2/12 Khách lẻ 156 4.080 2024 4/12 ABB 156 3.690 2036 5/12 8/12 156 156 7.207 2046 12/12 156 2.419 2058 14/12 156 15.820 DTIC Xuất Mouse mitsumi Xuất HDD 40 maxtor Kết chuyển giá vốn để XĐ kết 911 1.095.846 Cộng 1.095.846 1.095.846 Sổ Tài khoản 511 Đơn vị tính 1000đ Ngày ghi sổ 01/12 01/12 01/12 02/12 Chứng từ Số Ngày 2017 2018 2019 2020 Diễn giải Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Kết chuyển giảm doanh thu Kết chuyển doanh thu để xác định KQKD Cộng số phát sinh Trang nhật ký Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ 131 131 131 131 131 Có 6.657 5.557 11.489 150.000 580 531 13.500 911 1.197.646 1.211.146 1.211.146 Sổ Tài khoản 641-Chi phí bán hàng Đơn vị: 1000 đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Trang nhật ký Lương NV Bán hàng Chi phí vật liệu Chi phí V/C bốc xếp Chi phí K/H TSCĐ Các chi phí khác K/C CFBH để XDKQKD Tài khoản đối ứng 334 152 111 214 111 Số tiền Nợ Có 15.129 1.128 5.580 3.200 22.200 39.237 Cộng số phát sinh 39.237 39.237 Sổ tài khoản 642 Tháng 12 năm 2003 Đơn vị: 1000 đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải 3/12 Chi tiếp khách 3/12 15/12 15/12 Chi lương nhân viên tháng 11 Trả tiền điên thoại tháng 11 Trả tiền điện tháng 11 Chi phí ngân hàng Kết chuyển chi phí Cộng PS tháng NKC Trang TKĐƯ Dịng Số PS Nợ 300 Có 25000 3.500.000 650.500 4300 52.793 52.793 52.793 Sổ Tài khoản 911-xác định kết kinh doanh Đơn vị: 1000 đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 30 Diễn giải Trang nhật ký Cuối kỳ K/C DT để XĐKQ Cuối kỳ K/C giá vốn để XĐKQ Cuối kỳ K/C chi phí bán hàng để XĐKQ K/C chi phí quản lý doanh nghiệp để XĐKQKD Kết kinh doanh Tài khoản đối ứng 511 Số tiền Nợ 1.197.646 632 1.095.846 641 39.237 642 52.730 421 Cộng số phát sinh Có 9.833 1.197.646 1.197.646 Hạch toán xác định kết tiêu thụ Việc hạch tốn kết tiêu Cơng ty cổ phần giải pháp mạng phân phối mày tính hạch tốn vào cuối tháng Cơng việc hạch tốn kết tiêu thụ gồm có: - kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết - kết chuyển giá vốn sang tài khoản xác định kết - kết chuyến chi phí bán hàng chi phí quản lý sang tài khoản xác định kết - Xác định kết tiêu thụ - Cuối tháng, kế toán tổng hợp xác định kết tiêu thụ Công ty lập báo cáo kết kinh doanh Tài khoản sử dụng để hạch toán kết tiêu thụ gồm : - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: lợi nhuận chưa phân phối Phương pháp hạch toán Cuối tháng, vào sổ chi tiết hàng bán bị trả lại, kế toán kết chuyển doanh thu khoản hàng bán bị trả lại = - - - Kết hoạt động kinhthu bán hàng Doanh doanh Chi Giá vốn hàng bán phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chi phí Nợ TK 511: Doanh thu Có TK 531: Hàng bán bị trả lại - Xác định doanh thu kết chuyển Nợ TK 511: Doanh thu Có TK 911: Xác định kết - Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: Xác định kết Có TK 632: Giá vốn hàng bán kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: Xác định kết Có TK 641: Chi phí bán hàng phân bổ cho lượng hàng tiêu thụ kỳ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: Xác định kết qủa Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ - Xác định kết lãi lỗ Nợ TK 911 (nếu lãi) Có TK 421 Hoặc: Nợ TK 421 (nếu lỗ) Có TK 911 Tình hình thực tế Công ty CDN tháng 12/2003 sau; - Kết chuyển giảm doanh thu Nợ TK 511: 13.500.000 Có TK 531: 13.500.000 - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 1.197.646.000 Có TK 911: 1.197.646.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911:1.095.846.090 Có TK 632: 1.095.846.090 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 39.237.000 Có TK 641: 39.237.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 52.729.854 Có TK 642: 52.729.854 - Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 9.833.056 Có TK 421 (4212):9.833.056 ... chiếu III Hạch tốn tiêu thụ hàng hố Cơng ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính Các phương thức tiêu thụ hàng hố áp dụng công ty Công ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính chuyên... tiền mặt trừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa toán IV Hạch toán kết tiêu thụ công ty cổ phần gải pháp mạng phân phối máy tính 4.1 Hạch tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Cơng ty bao gồm chi... Thuế GTGT hàng nhập Phương pháp hạch toán tiêu thụ hàng hố Cơng ty cổ phần giải pháp mạng phân phối máy tính 4.1 Các chứng từ sử dụng qui định chung tuân thủ tiêu thụ hàng hố Cơng ty Các chứng