THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ 3 - 2 CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I. KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ 1. TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn (≥ 5triệu) thời gian sử dụng dài (≥1 năm). Đặc biệt của TSCĐ là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh. Khác với đối tượng lao động, tài sản cố định tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữa nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng. 2. Phân loại TSCĐ TSCĐ được chia làm hai loại tài sản cố định hữu hạn và tài sản cố định vô hạn chuẩn giá trị và thời gian sử dụng theo chế độ quy định. - Tài sản cố định hữu hạn là những tài sản cố định không có hình thái vật chất, không sờ, không thấy được, không nhìn thấy được như quyền sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp, bằng phát minh sáng chế 3. Đánh giá TSCĐ Để có thể đánh giá hạch toán TSCĐ, tính khấu hao và tính hiệu quả sử dụng TSCĐ thì cần phải tiến hành đánh giá lại TSCĐ. Hiện nay công ty ôtô 3-2 đã tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại: Giá trị còn lại Giá trị còn lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn TSCĐ - Kế toán giảm TSCĐ TSCĐ giảm được biểu hiện dưới nhiều nguyên nhân khác nhau chủ yếu là do nhượng bán, thanh lý nhưng vì do TSCĐ của công ty thời kỳ trước còn cũ, lạc hậu. ĐƠN VỊ CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ 3 - 2 BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày Tháng 05 năm 2001 1 1 Số: 06 Nợ TK 211 Có TK 111 Căn cứ vào quyết định số 03 ngày . tháng năm . của giám đốc về việc bàn giao TSCĐ. Biên bản giao nhận có: Ông (bà) Nguyễn Thị Phương Đại diện bên nhận Ông (Bà) Nguyễn Văn Cường Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận: Tại công ty cơ khí ôtô 3 - 2: số 18 phường Phương Mai - quận Đống Đa - Hà Nội. Xác nhận giao nhận như sau: T T Tên, ký hiệu qui cách cấp bảng TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Năm đưa vào sản xuất Công xuất thiế kế Tính ngzyên giá TSCĐ tỷ lệ hao mòn Tài liệu KI Giá mua Giá vận chuyển Nguyên giá 01 Máy biến tần véctơ 0,75kw 1/2001 7.800.000 88.000 7.888.000 10% . . . . . . . . . Cộng 7.800.000 88.000 7.888.000 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI NHẬN (Ký, họ tên) NGƯỜI GIAO (Ký, họ tên) 2 2 ĐƠN VỊ CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ 3 - 2 Mẫu số: 05-VT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Ngày tháng năm Số Căn cứ quyết định số 02 ngày tháng năm . Của Ban giám đốc Công ty Bản kiểm nghiệm gồm có: Ông (bà): Nguyễn Thị Hoà - Trưởng ban Ông (bà) Trần Thị Xuân - Uỷ viên Ông (bà) Trương Quốc Trung - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: T T Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư (sp,hh) Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐVT Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng không đúng quy cách phẩm chất A B C D E 1 2 3 4 1 Máy biến tần véc tơ 0,75KW chiếc 01 01 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng tốt đúng quy cách phẩm chất mới 100% đạt tiêu chuẩn. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3 3 Đơn vị: Công ty cơ khí ôtô 3-2 PHIẾU CHI Ngày tháng . năm TK Nợ: Có: Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Phương Địa chỉ: Công ty cơ khí ôtô 3-2 Lý do chi: Máy biến tần véc tơ 0,75KW. Số tiền (bằng số): 7.888.000đ Viết bằng chữ: Bảy triệu tám trăm tám mươi tám ngàn đồng chẵn. Kèm theo . 03 chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu tám trăm tám mươi tám ngàn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) THẺ KHO Số : 06 Ngày . tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 06 ngày . tháng . năm Tên, mã ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: bộ biến tần véc tơ 0,75kw Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất: Bộ phận quản lí sử dụng Công suất (diện tích) thiết kế Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý do đình chỉ . TT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng Diễn giải Nguyên giá Năm tính KH Giá trị hao mòn Cộng dồn 1 Bộ biến tần véctơ 0,75KW 7.888.000 4/2001 4 4 Sau khi vào thẻ TSCĐ kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 211: 7.888.000 Có TK 331: 7.888.000 Do công ty định kỳ dùng quỹ đầu tư phát triển để mua TSCĐ nên kế toán tiến hành kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ. Nợ TK 414: 7.888.000 Có TK 411: 7.888.000 Sau khi tiến hành ghi thẻ TSCĐ và định khoản kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ: SỔ CHI TIẾT TSCĐ Tên TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Nướ c sản xuất Năm sử dụng Số hiệu Ng.giá Khấu hao KH tháng trước Chứng từ Lý do % Mức SH NT Bộ tiến tần véctơ 0,75KW 4/2001 7.888.00 0 Từ các chứng từ trên ta lập sổ của TK 211: 5 5 Đơn vị: Công ty cơ khí ôtô 3-2 SỔ CÁI TK 211 211: TSCĐ HH Số dư đầu kỳ Nợ Có 30.638.468.543 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK 211 Tháng . Tháng . . Tháng 5 Tháng TK 331 7.888.000 Cộng PS Nợ 49.278.000 Cộng PS Có Số dư cuối tháng Nợ 30.687.746.543 Có II. PHƯƠNG PHÁP TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Hao mòn TSCĐ là trong quá trình sử dụng TSCĐ là do sự tác động của các hoạt động sản xuất của sự hao mòn tự nhiên của các tiến bộ khoa học kỹ thuật cho nên TSCĐ bị giảm dần về giá trị và giá trị sử dụng. Do đó người ta phải tiến hành triết khấu hao TSCĐ bằng cách chuyển dần giá trị hao mòn giá trị của sản phẩm làm ra. - Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo quyết định số 166/1999-QĐ-BTC. Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần phần giá trị hao mòn này được chuyển dần vào giá trị sản phẩm làm ra dưới hình thức khấu hao. Như vậy, hao mòn là một hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ còn khấu hao là một biện pháp chủ yếu quan trọng trong quản lí nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ. - Cách tính khấu hao hiện nay Công ty đang áp dụng: Mức khấu hao bình quân = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ KH bình quân năm Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng - Khấu hao TSCĐ phải được tính hàng tháng để phân bổ vào chi phí của các đối tượng sử dụng. Mức khấu hao hàng tháng được xác định theo công thức: 6 6 Mức KH của tháng này = Mức KH của tháng trước + Mức KH tăng thêm trong tháng này - Mức KH giảm bớt trong tháng này - Mức khấu hao tăng giảm được xác định theo nguyên tắc tròn tháng TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới bắt đầu tính khấu hao, còn TSCĐ giảm trong tháng này thì tháng sau bắt đầu thôi tính khấu hao. - Mức KH tăng tháng này = Ng. giá TSCĐ tăng tháng trước x Tỷ lệ KH 12 Mức KH giảm tháng này = Ng. giá TSCĐ giảm tháng trước x Tỷ lệ KH 12 Để hiểu rõ thêm về cách tính khấu hao TSCĐ ta xem trường hợp cụ thể sau mà công ty áp dụng: Ví dụ: Khu nhà sản xuất phân xưởng cơ khí ô tô 1: có nguyên giá đầu kỳ là 298.255.900, giá trị hao mòn luỹ kế: 243.829.105. Giá trị còn lại của tài sản này là: 54.426.795 = [298.255.900 - 243.829.105] Được biết số tháng khấu hao của tài sản này là 72 tháng. 443.142.4 72 900.255.298 KH th¸ng Sè gi¸ Ng. kútrong KH trÞ Gi¸ === Vậy giá trị hao mòn của TSCĐ lúc cuối kỳ : 243.829.105 + 4.142.443 = 247.971.548 => Giá trị còn lại của tài sản lúc cuối kỳ là: 298.255.900 - 247.971.548 = 50.284.352 Dựa trên cách tính KH trên ta có bảng tính khấu hao TSCĐ của công ty như sau (trang sau). III. KẾ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐ. 7 7 - Để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ suốt quá trình sử dụng nên công ty cần phải sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ để quản lí chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ cần phải có sự toán chi phí sửa chữa, cần theo dõi chặt chẽ và kiểm tra thường xuyên tình hình chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa. - Sửa chữa TSCĐ của công ty là loại sửa chữa có đặc điểm mức độ hư hỏng nặng, ngưng hoạt động đồng thời chi phí sửa chữa lớn. - Để theo dõi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kế toán công ty sử dụng TK 241 (chi phí XDCB dở dang). - Chứng từ kế toán phản ánh ở công việc sửa chữa là: biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành. CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ 3-2 BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ T T Mã Tên TSCĐ Ngày tính KH Ng. giá HM lũy kế Giá trị CL Số KH tháng Giá trị KH trong kỳ 1. Nhà giới thiệu sản phẩm 1/7/1997 298.255.900 24.382.105 72 4.412.443 2. Đường nội bộ 1/1/1998 268.824.000 214.312.473 54.426.795 72 3.733.667 3. Nhà bảo dưỡng số 1 1/1/1999 145.000.000 96.263.899 54.511.527 72 2.013.889 4. Nhà làm việc 2 tầng 1/1/1999 1.131.248.00 0 751.022.974 48.736.101 72 15.711.778 5. Nhà để xe 1/10/1999 53.421.000 27.447.827 380.225.026 72 741.833 6. Nhà kho 1/10/1999 64.299.600 33.042.850 25.964.173 72 893.050 7. Nhà đúc 1/7/2000 115.257.555 41.940.935 73.316.620 72 1.600.799 8. hệ thống PCCC Px 1/7/2000 60.199.100 25.082.950 35.116.150 60 1.003.318 9. Nhà bảo dưỡng số 2 1/7/2000 156.843.000 57.073.925 99.769.575 72 2.178.375 10. Cầu nâng 2 trụ 1/7/2000 92.276.880 33.578.525 58.698.355 72 1.281.623 11. Nâng chuyển cầu sau 1/10/2000 38.892.284 12.207.864 26.684.420 72 540.171 12. Nhà kho xăng 30/12/200 0 52.644.773 13.892.363 38.752.410 72 731.177 13. Nhà dịch vụ bảo vệ 22/2/2001 35.745.865 8.439.990 27.305.875 72 496.470 14. Xe Lada 26L - 9196 31/7/2001 129.782.858 43.260.948 86.521.910 36 3.605.079 15. Xe Lada 26H - 0219 28/9/2001 36195.146 5.027.100 31.168.046 72 502.710 16. Cầu nâng 4 trụ 31/12/200 1 76.645.715 14.903.336 61.742.379 36 2.129.048 17. Nhà kiểm định 23/5/2002 2.442.259.93 1 16.281.732 2.425.978.19 9 300 8.140.866 8 8 18. Máy đột 10 tấn 2/7/2002 1.842.696.28 3 1.842.696.28 3 60 30.711.605 19. Máy hàn có khí CO 2 bảo vệ 1/7/1998 36.000.000 30.502.400 5.497.600 72 500.000 20. Máy nén khí 1/7/1997 15.000.000 12.959.327 2.040.673 72 208.333 21. Máy tính + máy in 1/7/1997 15.000.000 12.959.327 2.040.673 72 208.333 9 9 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 5/2001 Chỉ tiêu Nơi sử dụng toàn doanh nghiệp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 641 CPBH TK 642 CPQL NG Kh.hao Px ôtô 1 Px ôtô 2 Px cơ khí 1 I. Số KH tháng trước 160.190.22 7 13.618.774 101.890.727 21.974.439 6.290.840 16.415.447 II. Số KH giảm tháng này III. Số KH tăng tháng này IV. Số KH phải trích trong tháng này 160.190.22 7 13.618.774 101.890.727 21.974.439 6.290.840 16.415.447 - Nhà cửa 31.982.893 374.424 8.922.531 14.848.110 1.076.391 6.761.437 - MMTB 114.329.64 4 13.244.350 92.968.196 7.126.329 990.769 - PTVTTD 11.184.696 5.214.449 5.970.247 - CCDCQL 2.692.994 2.692.949 Từ số liệu trên bảng phân bổ kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 627 : 137.483.940 Nợ TK 641 : 6.290.840 Nợ TK 642 : 16.415.447 Có TK 214 : 160.190.227 - Nợ TK 009 : 160.190.227 Cuối kỳ tiến hành vào sổ cái TK 214 10 10 [...]... (33 8.4) TK (33 8.2, 33 8 .3, 33 8.4) 1 2 3 4 5 31 TK 622 (Chi phớ NCTT) TK 627 (Chi phớ sn xut chung TK 641 (Chi phớ bo him) TK 642 (Chi phớ QLDN) Thu 5% CBCNV (TK 33 4) Cng TK111 (khon thu ni b CNV) Cng 286.046.862 8. 433 .259 101.204.249 124.625.8 03 5 .36 0. 934 1.688.655 2.024.095 2.492.516 578 .30 9.9 93 868.700 579.178.6 93 11.566.200 31 11.566.200 12. 030 . 730 3. 789.615 4.542 .34 7 5.5 93. 577 8.652.089 34 .608 .35 8... 209.811 .30 0 k toỏn tin hnh nh khon: N TK 33 4: 209.811 .30 0 Cú TK 111: 209.811 .30 0 T cỏc chng t trờn cui thỏng k toỏn tin hnh vo s cỏi TK 33 4, TK 33 8: 33 33 n v: Cụng ty c khớ S CI TK 33 4 ụtụ 3- 2 S d u k N Ghi Cú cỏc TK i ng N TK 33 4 111 33 8 .3 Cú 2. 231 .544.096 Thỏng Thỏng Thỏng 4 209.811 .30 0 8.651.0898 Cng PS N 221.692.889 Cng PS Cú 579.178.6 93 S d cui N Cú 2.589.029.900 thỏng 34 34 Thỏng... Giỏ 110 550 32 .850 22.500 38 ,55 Khung Tm 3/ 2 - 01W Lng Tin 5 43. 980 53. 400 505 33 2.7 03. 150 5.9 83. 800 29 .37 0.000 16.589.250 742.500 104.206. 433 Tng hp chi phớ sn xut theo phõn xng cho cỏc TK 154, 631 , 621, 622, 627 37 757.180.710 36 3.207.874 1 73. 024.8 83 6.268.750 676. 736 .38 4 286.045.996 2. 431 .864.522 BNG Kấ S 4 37 Tng cng Cỏc TK ghi Cú Cỏc TK ghi Cỏc TK phn ỏnh cỏc NKCT khỏc 142 214 33 4 33 5 621 622... 688.000 451.000 630 .000 567.000 648.000 650.000 400.000 6.024.000 Lng ph 49.700 33 .600 30 .100 30 .100 30 .100 30 .100 30 .100 60 .37 4 40.774 33 4.948 Khỏc Tng cng BHYT 1% BHXH 5% 1.259.700 8 13. 600 718.100 481.100 660.100 597.100 678.100 710 .37 4 440.774 6 .35 8.948 12.597 8. 136 7.181 4.811 6.601 5.791 6.781 7.1 03, 74 4.407,74 63. 589,48 62.582 480816 39 .905 24.055 33 .005 29.855 33 .905 35 .518,7 22. 038 ,7 31 7.914,4 Cng... 152 (1, 2) 5 (33 8) Tng cng N 154.1 154.8 621 8. 536 .404.641 9.141. 833 .046 611.2 53. 169 61.015.119 6.104.540.119 268.046.682 627 137 .4 83. 940 6.715.7 93. 288 137 .4 83. 940 268.046.682 84. 433 .35 9 12 .34 1.750 8. 536 .404.641 30 5.986.746 BNG Kấ S 5 Chi phớ u t XDCB 241 Chi phớ bỏn hng 641 Chi phớ qun lớ 38 299.442.059 611.2 53. 169 622 Cng 30 5.986.746 642 38 299.442.059 33 6.258.949 12 .34 1.750 16.491. 931 .977 ... 6.715.7 93. 288 5. 734 .36 7.967 2 1522 4.891.164.861 2.514. 233 .615 2. 435 .33 3.972 4.970.064.504 3 15 23 54.259.549 125.000 10.807.071 43. 577.478 4 1524 1.218.907.157 6.126.500 6.126.500 5 1528 6 1 53 267.424.979 1.860.000 2.914.600 266 .37 0 .39 7 12.100.916.025 9 .32 2.507.091 9.1 83. 480.2 83 12. 239 .942. 833 Cng 20 20 n v: Cụng ty c khớ S CI TK 152 ụtụ 3- 2 S d u k N 11.871.594.755 Ghi Cú cỏc TK, i ng N vi TK 152 131 ... 578.09.9 93 x 2%= 11.560.200 - Da vo bng phõn b tin lng v BHXH k toỏn tin hnh nh khon 1 N TK 622: 268.046.682 N TK 627: 84. 433 .259 N TK 641: 101.204.249 N TK 642: 124.625.8 03 Cú TK 33 4: 2 578 .30 9.9 93 N TK 622: 17 .39 1.664 N TK 627: 5.478.280 N TK 641: 6.566. 432 N TK 642: 8.086.0 93 N TK 33 4: 8.652.089 Cú TK 33 8: 3 N TK 111: Cú TK 33 4: 4 N TK 111: Cú TK 33 83: 32 46.174.558 868.700 868.700 2.594.900 2.594.900 32 ... 1 53 267.424.979 125.000 19.115.200 2.107 .38 6 2.466.154 .34 3 1.940.500 35 .587.772 4.890.497.850 39 .601.680 6 43. 977.757 12.450.170.255 7.405 .39 8.476 54 .38 4.549 1. 238 .022 .35 7 6.162.500 209.284.979 6.715.7 93. 288 5. 734 .37 6.967 2. 435 .33 3.972 4.970.064.504 10.807.071 43. 577.478 12.468.852 1.225.5 53. 505 6.162.500 2.914.600 266 .37 0 .37 9 10.560.000 1.204.826.1 03 19 1.860.000 6.162.500 BO CO TNG HP N - X - T KHO NVL... Nguyn Ngc Ton 3 Bựi Nh oan 25,5 0,86 4 La Chớ Vn 20,5 0,7 5 Lờ Vn Bi 21 0,95 6 Phựng Vn Hin 21 0,86 7 Vng Duy Trng 23, 5 0,86 Cng 159 n giỏ ca mt cụng: 4.974.000 : 159 cụng = 31 .2 83 - Tin cụng ca cụng nhõn: Tin : 31 .2 83 x 1,4 = 44.000 Ton : 31 .2 83 x 1,25 = 39 .000 oan : 31 .2 83 x 0,86 = 27.000 Vn : 31 .2 83 x 0,7 = 22.000 Bi : 31 .2 83 x 0,95 = 30 .000 Hin : 31 .2 83 x 0,86 = 27.000 Trng : 31 .2 83 x 0,86 =... 8.971 .32 5 Lng ph 572.600 5 73. 900 435 .400 167.700 212.100 162.800 451.900 2 23. 600 2.800.000 Khỏc Tng cng 204.800 204.800 BHYT 1% BHXH 5% 2. 034 .100 1. 635 .400 1.068.550 716.450 1. 039 .35 0 696.675 854.175 1.084.750 1.5 13. 400 916 .37 5 11.976.125 20 .34 1 16 .34 5 10.685,5 9.212,5 110 .39 3,5 9.087,75 8.541,75 10.847,5 15. 134 9.1 63, 75 119.761,25 101.705 81.770 53. 427,5 46.062,5 51.967,5 45. 138 ,5 42.708,5 54. 237 ,5 . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ÔTÔ 3 - 2 CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I. KẾ TOÁN. tên) 3 3 Đơn vị: Công ty cơ khí ôtô 3- 2 PHIẾU CHI Ngày tháng . năm TK Nợ: Có: Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Phương Địa chỉ: Công ty cơ khí ôtô