Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty khí ôtô - Chơng I: Kế toán tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định I Kế toán TSCĐ chi phí khấu hao TSCĐ TSCĐ t liệu lao động có giá trị lớn ( 5triệu) thời gian sử dụng dài (1 năm) Đặc biệt TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh Khác với đối tợng lao động, tài sản cố định tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Phân loại TSCĐ TSCĐ đợc chia làm hai loại tài sản cố định hữu hạn tài sản cố định vô hạn chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo chế độ quy định - Tài sản cố định hữu hạn tài sản cố định hình thái vật chất, không sờ, không thấy đợc, không nhìn thấy đợc nh quyền sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp, phát minh sáng chế Đánh giá TSCĐ Để đánh giá hạch toán TSCĐ, tính khấu hao tính hiệu sử dụng TSCĐ cần phải tiến hành đánh giá lại TSCĐ Hiện công ty ôtô 3-2 đà tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo nguyên giá giá trị lại: Giá trị lại Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn TSCĐ - Kế toán giảm TSCĐ TSCĐ giảm đợc biểu dới nhiều nguyên nhân khác chủ yếu nhợng bán, lý nhng TSCĐ công ty thời kỳ trớc cũ, lạc hậu Đơn vị Biên giao nhận TSCĐ Công ty khí ôtô - Ngày Tháng 05 năm 2001 Sè: 06 1 Nỵ TK 211 Cã TK 111 Căn vào định số 03 ngày tháng năm giám đốc việc bàn giao TSCĐ Biên giao nhận có: Ông (bà) Nguyễn Thị Phơng Đại diện bên nhận Ông (Bà) Nguyễn Văn Cờng Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận: Tại công ty khí ôtô - 2: số 18 phờng Phơng Mai quận Đống Đa - Hà Nội Xác nhận giao nhận nh sau: Tên, ký hiệu qui T cách cấp bảng T 01 TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Máy biến tần véctơ Năm Công đa vào xuất sản thiế xuất 1/2001 kế Tính ngzyên giá TSCĐ Giá Nguyên Giá mua vận giá chuyển 7.800.000 88.000 7.888.000 tỷ lệ Tài hao liệu mòn KI 10% 0,75kw Céng 7.800.000 88.000 7.888.000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhËn Ngêi giao (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2 Đơn vị Mẫu số: 05-VT Công ty khí ôtô - Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài Biên kiểm nghiệm Ngày tháng năm Số Căn định số 02 ngày tháng năm Của Ban giám đốc Công ty Bản kiểm nghiệm gồm có: Ông (bà): Nguyễn Thị Hoà - Trởng ban Ông (bà) Trần Thị Xuân - Uỷ viên Ông (bà) Trơng Quốc Trung - Uỷ viên Đà kiểm nghiệm loại: T T A Tên, nhÃn hiệu quy cách vật t Phơng Mà số (sp,hh) B Máy biến tần véc tơ Số lợng thức kiĨm §VT nghiƯm C D theo chøng tõ E chiÕc 01 Kết kiểm nghiệm Số lợng Số lợng không quy cách quy cách phẩm chất phẩm chÊt 01 Ghi chó 0,75KW ý kiến ban kiểm nghiệm: Hàng tốt quy cách phẩm chất 100% đạt tiêu chuẩn Đại diện kỹ tht (Ký, hä tªn) Thđ kho (Ký, hä tªn) Trởng ban (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty khí Phiếu chi TK Nợ: ôtô 3-2 Ngày tháng năm Có: Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Phơng Địa chỉ: Công ty khí ôtô 3-2 Lý chi: Máy biến tần véc tơ 0,75KW Số tiền (bằng số): 7.888.000đ Viết chữ: Bảy triệu tám trăm tám mơi tám ngàn đồng chẵn Kèm theo 03 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Bảy triệu tám trăm tám mơi tám ngàn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) Thẻ kho Số : 06 Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 06 ngày tháng năm Tên, mà ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: biến tần véc tơ 0,75kw Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất: Bộ phận quản lí sư dơng C«ng st (diƯn tÝch) thiÕt kÕ Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Nguyên giá TSCĐ TT Ngày, tháng Diễn giải Bộ biến tần véctơ Nguyên giá 7.888.000 0,75KW 4 Giá trị hao mòn TSCĐ Năm tính Giá trị hao Cộng dồn KH mòn 4/2001 Sau vào thẻ TSCĐ kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 211: 7.888.000 Có TK 331: 7.888.000 Do công ty định kỳ dùng quỹ đầu t phát triển để mua TSCĐ nên kế toán tiến hành kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ Nợ TK 414: 7.888.000 Có TK 411: 7.888.000 Sau tiến hành ghi thẻ TSCĐ định khoản kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ: sổ chi tiết TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Tên Nớc TSCĐ sản xuất Bộ tiến Năm sử Số dụng hiệu 4/2001 Khấu hao TSCĐ Khấu hao KH Ng.giá % Mức 7.888.000 tần véctơ 0,75KW Từ chứng từ ta lập sổ TK 211: 5 tháng trớc Ghi giảm TSCĐ Chứng từ SH NT Lý Đơn vị: Công ty khí Sổ TK 211 ôtô 3-2 211: TSCĐ HH Số d đầu kỳ Nợ 30.638.468.543 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 211 TK 331 Céng PS Nỵ Céng PS Cã Sè d ci Nỵ Cã th¸ng Cã Th¸ng Th¸ng Th¸ng Tháng 7.888.000 49.278.000 30.687.746.543 II Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ Hao mòn TSCĐ trình sử dụng TSCĐ tác động hoạt động sản xuất hao mòn tự nhiên tiến khoa học kỹ thuật TSCĐ bị giảm dần giá trị giá trị sử dụng Do ngời ta phải tiến hành triết khấu hao TSCĐ cách chuyển dần giá trị hao mòn giá trị sản phẩm làm - Hiện nay, công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo định số 166/1999-QĐ-BTC Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần phần giá trị hao mòn đợc chuyển dần vào giá trị sản phẩm làm dới hình thức khấu hao Nh vậy, hao mòn tợng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ khấu hao biện pháp chủ yếu quan trọng quản lí nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ - Cách tính khấu hao Công ty áp dụng: Mức khấu hao bình quân Mức khấu hao bình quân tháng Nguyên giá = TSCĐ x Tỷ lệ KH bình quân năm Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng = - Khấu hao TSCĐ phải đợc tính hàng tháng để phân bổ vào chi phí đối tợng sử dụng Mức khấu hao hàng tháng đợc xác định theo công thức: Mức KH tháng = Mức KH tháng trớc + Mức KH tăng thêm tháng - Mức KH giảm bớt tháng - Mức khấu hao tăng giảm đợc xác định theo nguyên tắc tròn tháng TSCĐ tăng tháng tháng sau bắt đầu tính khấu hao, TSCĐ giảm tháng tháng sau bắt đầu tính khấu hao - Mức KH tăng tháng Mức KH giảm tháng = = Ng giá TSCĐ tăng tháng trớc 12 x Tỷ lệ KH Ng giá TSCĐ giảm tháng trớc 12 x Tỷ lệ KH Để hiểu rõ thêm cách tính khấu hao TSCĐ ta xem trờng hợp cụ thể sau mà công ty áp dụng: Ví dụ: Khu nhà sản xuất phân xởng khí ô tô 1: có nguyên giá đầu kỳ 298.255.900, giá trị hao mòn luỹ kế: 243.829.105 Giá trị lại tài sản là: 54.426.795 = [298.255.900 - 243.829.105] Đợc biết số tháng khấu hao tài sản 72 tháng Giá trị KH kú = Ng gi¸ 298 255.900 = = 4.142.443 Số tháng KH 72 Vậy giá trị hao mòn cđa TSC§ lóc ci kú : 243.829.105 + 4.142.443 = 247.971.548 => Giá trị lại tài sản lúc cuối kỳ là: 298.255.900 - 247.971.548 = 50.284.352 Dựa cách tính KH ta có bảng tính khấu hao TSCĐ công ty nh sau (trang sau) III Kế toán sửa chữa TSCĐ - Để trì lực hoạt động cho TSCĐ suốt trình sử dụng nên công ty cần phải sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ để quản lí chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ 7 cần phải có toán chi phí sửa chữa, cần theo dõi chặt chẽ kiểm tra thờng xuyên tình hình chi phí phát sinh trình sửa chữa - Sửa chữa TSCĐ công ty loại sửa chữa có đặc điểm mức độ h hỏng nặng, ngng hoạt động đồng thời chi phí sửa chữa lớn - Để theo dõi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kế toán công ty sử dụng TK 241 (chi phí XDCB dở dang) - Chứng từ kế toán phản ánh công việc sửa chữa là: biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Công ty khí «t« 3-2 T T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Mà Tên TSCĐ Nhà giới thiệu sản phẩm Đờng nội Nhà bảo dỡng số Nhà làm việc tầng Nhà để xe Nhà kho Nhà đúc hệ thống PCCC Px Nhà bảo dỡng số Cầu nâng trụ Nâng chuyển cầu sau Nhà kho xăng Nhà dịch vụ bảo vệ Xe Lada 26L - 9196 Xe Lada 26H - 0219 CÇu nâng trụ Nhà kiểm định Máy đột 10 Máy hàn có khí CO2 bảo vệ Máy nén khí Máy tính + máy in Ngày tính KH 1/7/1997 1/1/1998 1/1/1999 1/1/1999 1/10/1999 1/10/1999 1/7/2000 1/7/2000 1/7/2000 1/7/2000 1/10/2000 30/12/2000 22/2/2001 31/7/2001 28/9/2001 31/12/2001 23/5/2002 2/7/2002 1/7/1998 1/7/1997 1/7/1997 Ng gi¸ 298.255.900 268.824.000 145.000.000 1.131.248.000 53.421.000 64.299.600 115.257.555 60.199.100 156.843.000 92.276.880 38.892.284 52.644.773 35.745.865 129.782.858 36195.146 76.645.715 2.442.259.931 1.842.696.283 36.000.000 15.000.000 15.000.000 B¶ng tÝn HM lịy kÕ 24.382.105 214.312.473 96.263.899 751.022.974 27.447.827 33.042.850 41.940.935 25.082.950 57.073.925 33.578.525 12.207.864 13.892.363 8.439.990 43.260.948 5.027.100 14.903.336 16.281.732 30.502.400 12.959.327 12.959.327 Giá trị CL 54.426.795 54.511.527 48.736.101 380.225.026 25.964.173 73.316.620 35.116.150 99.769.575 58.698.355 26.684.420 38.752.410 27.305.875 86.521.910 31.168.046 61.742.379 2.425.978.199 1.842.696.283 5.497.600 2.040.673 2.040.673 Sè KH th¸ng 72 72 72 72 72 72 72 60 72 72 72 72 72 36 72 36 300 60 72 72 72 Giá trị KH kỳ 4.41 3.73 2.01 15.71 74 89 1.60 1.00 2.17 1.28 54 73 49 3.60 50 2.12 8.14 30.71 50 20 20 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 5/2001 Nơi sử dụng toàn Chỉ tiêu TK 627: Chi phí s¶n xuÊt chung TK 641 TK 642 CPBH CPQL doanh nghiƯp NG Kh.hao 160.190.227 Px «t« 13.618.774 Px «t« 101.890.727 Px khí 21.974.439 6.290.840 16.415.447 tháng IV Số KH phải trích 160.190.227 13.618.774 101.890.727 21.974.439 6.290.840 16.415.447 tháng - Nhà cửa - MMTB - PTVTTD - CCDCQL 31.982.893 114.329.644 11.184.696 2.692.994 374.424 13.244.350 8.922.531 92.968.196 14.848.110 7.126.329 1.076.391 6.761.437 990.769 5.970.247 2.692.949 I Số KH tháng trớc II Số KH giảm tháng III Số KH tăng 5.214.449 Từ số liệu bảng phân bổ kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 627 : 137.483.940 Nỵ TK 641 : Nỵ TK 642 : 16.415.447 6.290.840 Cã TK 214 : 160.190.227 - Nỵ TK 009 : 160.190.227 Ci kú tiÕn hµnh vµo sỉ TK 214 9 Đơn vị: Công ty khí Sổ TK 214 ôtô 3-2 Số d đầu kỳ Nợ Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 214 Céng PS Nỵ Céng PS Cã Sè d cuối Nợ Có tháng Có 17.962.685.104 Tháng Tháng Tháng Tháng 160.190.227 18.122.875.331 Chơng II: Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ I Khái niệm, đặc điểm kế toán VL, CCDC - NVL đối tợng lao động, yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm NVL tham gia vào sản xuất hình thái vật chất bị biến đổi giá trị đợc chuyển biến hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - CCDC t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng qui định để xếp TSCĐ II Phơng pháp tính giá NVL - CCDC Tính giá vật liệu, CCDC việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định a Đối với NVL, CCDC nhập kho Công ty khí ôtô 3-2 nhập kho chủ yếu mua vào Do giá thực tế giá mua vào cộng thuế (nếu có) chi phí thu mua trừ khoản giảm giá đợc hởng b Đối với NVL, CCDC xuất kho Công ty sử dụng phơng pháp đơn giá bình quân Đơn giá bình quân = Giá T.tế đầu kỳ + Giá T.tế nhập kỳ Số lợng tồn đầu kỳ + Số lỵng nhËp kú - Chøng tõ sư dơng: 10 + Hoá đơn bán hàng (hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) 10 NhËt ký chøng tõ sè Ghi Cã TK 112 - tháng 5/2001 Ngày 6/5 13/5 Céng 33611 331 Ghi Cã TK 112 - Ghi Nỵ C¸c TK 3332 3382 3383 642 1.000.000.000 112 2.000.000.000 1.000.000.000 150.000.000 1.406.804.128 5.000.000.000 Từ bảng kê số NKCT kế toán vào sổ TK 112 89 Cộng Có TK 89 1.005.245.041 25.000.000 104.246.970 3.692.041 6.689.743.139 Số d đầu kỳ nợ có Sổ TK 112 9.614.581.572 Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 112 131 711 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng 6.286.720.000 12.923.967 6.299.643.967 6.689.743.139 9.224.482.400 Đơn vị: Phiếu thu Địa chỉ: Ngày 28 tháng năm 2001 Nợ TK 111 Tel: Có TK 131 Họ tên ngời nộp: Nguyễn Văn Kiên Địa chỉ: 30 Hà Đông Lý nộp: Nộp tiền mua hàng Số tiền: 40.000.000đ Viết chữ: Bốn mơi triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) Bốn mơi triệu đồng chẵn Ngày 28 tháng năm 2001 Ngời nhận Thủ trởng ĐV Kế toán trởng Ngời lập biểu Thđ q (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) PhiÕu xuÊt kho 90 90 Ngày 27 tháng năm 2001 Nợ TK 131 Sè : 82 Cã TK 511 - Hä tªn ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Kiên - Địa chỉ: 30 Hà Đông - Lý xuất: Phục vụ sản xuất - Nhập kho: Công ty khí ôtô 3-2 TT Tên, nhÃn hiệu, phẩm chất vật t Bơm cao áp 3Đ12 ĐVT Số lợng Yêu cầu Thực xuất 4.000 4.000 Đơn giá (đ) Thành tiền 6.586 26.340.000 Cộng 26.340.000 Viết chữ :Hai mơi sáu triệu ba trăm bốn mơi ngàn đồng chẵn Xuất, ngày 27 tháng năm TT Đơn vị 91 Phụ trách cung phận sử dụng (Ký, họ tên) Phụ trách tiêu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2001 91 Ngời nhận hàng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chơng VIII: KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n I KÕ to¸n toán với ngời mua - Để theo dõi với ngời mua kế toán sử dụng TK 131 "phải thu khách hàng" TK đợc mở chi tiết cho đối tợng khách hàng, đợc theo dõi sổ chi tiết toán với khách hàng Cuối tháng, vào sổ chi tiết, kế toán vào bảng kê 11 "phải thu khách hàng" Trích tài liệu công ty: Ngày 27/5/2001 xuất bán Bơm cao áp 3Đ12 cho C«ng ty Trêng Giang phiÕu xuÊt kho sè 82, 4000 bơm giá bán 6.586đ/bơm Hoá đơn 087890 ngày 27/5 khách hàng cha toán Căn vào phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng kế toán ghi nhận doanh thu: Nỵ TK 131: 26.340.000 Cã TK 131: 26.340.000 Ngày 28/5 phiếu thu số 875 ngày 28/5 Công ty Trờng Giang nộp t iền hàng 40.000.000đ kế toán ghi: Nợ TK 111: 40.000.000 Có TK 131: 40.000.000 Từ nghiƯp vơ ph¸t sinh kÕ to¸n lËp sỉ chi tiÕt Sỉ chi tiÕt Chøng tõ SH Ng, th DiƠn gi¶i TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có SD ĐT 211.045.400 087890 27/5 Bơm cao áp 3Đ12 511 875 28/5 Tr¶ tiỊn 111 Céng 92 Sè d 26.340.000 40.000.000 46.000.000 92 237.385.400 197.385.400 48.829.850 208.215.550 Bảng kê số 11 Phải thu khách hàng (TK 131) Tháng 5/2001 Số d đầu tháng TT Ghi Nợ TK 131 Tên khách hàng Nợ Cty Phú Thành Cty Trờng Giang Cty ôtô Hoà Bình Có Cộng 93 511 Ghi Có TK 131 Céng Nỵ TK 131 19.700.000 46.000.000 46.000.000 3.223.066.592 13.594.000 1.544.000.000 15.272.818.550 15.279.862.240 112 19.700.000 211.045.400 111 11.791.738.108 13.415.376 531 Số d cuối tháng Cộng Có 131 Nợ 6.900.000 12.800.000 8.829.850 40.000.000 6.900.000 48.829.850 208.215.550 11.848.780.325 4.968.286.467 13.171.759.260 13.991.108.508 6.072.000.000 983.525.280 93 6.280.720.000 Có 124.614.310 11.006.876 Số d đầu kỳ nợ có Sổ TK 131 2.334.680.373 Ghi có TK đối ứng Ghi Nợ TK 131 511 (BH) 511 (v/c) Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng 15.272.818.550 1.043.690 15.273.862.240 13.171.779.260 13.880.401.712 II KÕ to¸n toán với ngời bán Để theo dõi tình hình toán khoản toán với ngời bán kế toán sử dụng TK 331 "phải trả cho ngời bán" TK đợc mở chi tiết cho địa phơng ngời bán đợc theo dõi sổ chi tiết toán với ngời bán Cuối tháng vào chứng từ sổ chi tiết toán với ngời bán Cuối tháng vào chứng từ sổ chi tiết kế toán vào NKCT số Trích tài liệu nhà máy Ngày 25/5/2001 mua NVL công ty ôtô Hoà Bình giá trị vật liệu 886.282.275 cha toán tiền hàng, hoá đơn 052682 - 15/5/2001 kế toán ghi: Nợ TK 152: 886.282.275 Có TK 331: 886.282.275 Ngày 20/5/2001 theo biên thoả thuận toán ngời mua công ty ôtô Hoà Bình, định trừ vào số phải thu công ty kế toán ghi: Nợ TK 331: 886.282.275 Có Tk 131: 886.282.275 Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sæ chi tiÕt 94 94 NhËt ký chøng tõ sè Tháng 5/2001 SDĐT Ghi Có TK 331 SDCT Cộng Tên đơn vị (ngời bán) Ghi Nợ TK 331 Nợ Cã 1521 1522 Céng cã TK 331 112 131 111 Nợ TK Nợ Có 331 Công ôtô ty 886.282.275 Hoà Bình Công ty 1.000.000.000 khí Hà Nội Công ty Hanel Céng 95 886.282.275 1.152.919.625 456.580.960 2.466.145.343 3.742.097.680 1.000.000.000 456.580.960 1.152.919.625 456.580.960 1.481.484.095 1.204.820.103 95 2.392.748.418 Sæ chi tiÕt Thanh toán với ngời bán (tháng 5/2001) Tên ngời bán: Công ty ôtô Hoà Bình Chứng từ Sậ HữU Ng, th Số phát sinh Nợ Có TK đối ứng Diễn giải Sè d SD §T 052628 886.282.275 15/5 Mua NVL 152 20/5 Thanh to¸n bï trõ 886.282.275 131 886.282.275 Céng 886.282.275 886.282.275 Từ NKCT số kế toán vào sổ TK 331 Số d đầu kỳ nợ có Sổ TK 331 1.481.484.095 Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 331 111 112 131 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Th¸ng Th¸ng 537.745.960 1.406.804.128 886.282.275 2.830.832.363 3.742.077.686 2.392.749.418 II Hạch toán toán với ngân sách Mọi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có nghĩa vụ ngân sách nhà nớc Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB phải nộp = Gi¸ tÝnh thuÕ Gi¸ tÝnh thuÕ x ThuÕ suÊt thuế TTĐB Giá bán + thuế suất = Phơng pháp hạch toán 96 x 96 Số lợng sản phẩm tiêu thụ Để theo dõi tình hình toán khoản với ngân sách nhà nớc kế toán sử dụng TK 333 "Thuế khoản phải nộp nhà nớc" Hàng tháng vào hoá đơn bán hàng, kế toán tính đợc số thuế TTĐB phải nộp theo sản phẩm Ngày 30/5/2001, tính số thuế TTĐB phải nộp: 5.866.921.592 Kế toán ghi: Nợ TK 511: 5.866.921.592 Có TK 3332: 5.866.921.592 Số d đầu kỳ nợ có Sổ TK 3332 3.181.353.776 Ghi có TK đối ứng Ghi Nợ TK 3332 112 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng 5.000.000.000 5.000.000.000 5.866.921.592 4.048.275.368 Ngoài thuế TTĐB công ty nộp số loại thuế nh: thuÕ VAT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ThuÕ VAT phải nộp = Giá tính thuế x thuế suất IV Kế toán toán tạm ứng với CBCNV Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình tạm ứng toán tạm ứng cho CNV chức cán công ty, kế toán sử dụng TK 141 "tạm ứng" Phơng pháp hạch toán: - Theo qui định ngời nhận tạm ứng CBCNV công ty muốn đợc tạm ứng tiền, ngời nhận tạm ứng phải lập giấy đề nghị tạm ứng đợc kế toán trởng, thủ trởng đơn vị duyệt sau hoàn thành công việc, ngời nhận tạm ứng phải lập giấy toán tạm ứng kèm theo chứng từ để toán Trích tài liệu công ty: 97 97 - Ngày 10/5/2001 phiếu chi số 232 ngày 10/5 chi tạm ứng cho Nguyễn Thị Phơng để mua vật t 20.000.000đ - Ngày 25/5 chị Phơng nộp giấy toán tạm øng kÌm theo chøng tõ gèc mua TSC§: 20.225.000, mua NVL: 21.180.700; CCDC: 1.860.000 Kế toán định khoản: - Nợ TK 141: 20.000.000 Cã TK 111: 20.000.000 - Nỵ TK 211: 20.225.000 Nỵ TK 152: 21.180.700 Nỵ TK 153: 1.860.000 Có TK 141: 43.265.700 Căn vào nghiệp vụ kế toán tiến hành vào sổ chi tiết theo dõi tạm ứng NKCT số 10, sổ TK 141 Sổ chi tiết Đối tợng: Nguyễn Thị Phơng Chứng từ SH Ng, th Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có SD ĐT 232 30.499.114 10/5 Chi mua NVL 111 20/5 Thanh toán tạm ứng 152 21.180.700 211 20.255.000 153 1.860.000 Céng 98 Sè d 20.000.000 20.000.000 98 43.265.700 7.183.414 NhËt ký chøng tõ sè 10 Th¸ng 5/2001 Ghi Có TK 141 Diễn giải Ng T Ph- SSĐT Nợ 30.499.114 Ghi Nỵ TK 141 111 ∑ 20.000.000 111 138 211 20.225.000 Ghi Có TK 141 - Ghi Nợ TK 152 153 3388 21.180.700 1.860.000 ∑Cã 141 13.265.700 SDCT Nỵ 72.331.414 11.700.000 23.528.625 600.000 641 642 11.700.000 Cã 102.272.200 563.310 ơng Ng Văn 35.228.625 Dũng Nghiêm 748.510 10.208.700 21.901.200 80.370.000 Đình Hoà Ng Lơng 1.000.000 400.000 1.000.000 Hoàng Cộng 74.290.859 130.587.000 Số d đầu kỳ nợ có 400.000 21.901.200 20.225.000 Sỉ c¸i TK 141 74.290.859 99 99 21.180.700 1.860.000 80.370.000 8.351.700 2.300.000 166.553.600 38.324.259 Ghi cã TK ®èi øng Ghi Nợ TK 141 111 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 101 Th¸ng Th¸ng 130.587.000 130.587.000 166.553.600 38.324.259 101 Chơng IX: Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài bất thờng I Kế toán nghiệp vụ thu nhập tài Kế toán sử dụng TK 711 "Thu nhập hoạt động tài chính" để theo dõi vào bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1, NKCT số 2, Bảng kê số 2, kế toán ghi: - Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 711: 1.000.000 - Nỵ TK 112: 12.923.967 Cã TK 711L:12.923.967 - Nợ TK 711: Có TK 3331: 100.000 100.000 Căn vào định khoản ta vào sổ TK 711 Số d đầu kỳ nợ có Ghi có TK đối ứng Ghi Nợ TK 711 911 3331 103 Sổ TK 711 Th¸ng Th¸ng 13.823.967 100.000 103 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 13.923.967 13.923.967 II kế toán nghiƯp vơ bÊt thêng Thu nhËp vµ chi phÝ bÊt thờng khoản thu nhập không thờng xuyên nằm ngoµi dù kiÕn - Thu nhËp bÊt thêng gåm: thu lý, nhợng bán TSCĐ, thu nợ khó đòi đòi đà xử lý - Chi phí bất thờng gồm tiền phạt vi phạm hợp đồng, giá trị lại TSCĐ lý, nhợng bán Chơng X: Kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn I Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh Nguån vèn kinh doanh nguồn vốn đợc dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh Để theo dõi nguồn vốn kinh doanh kÕ to¸n sư dơng TK 411 "Ngn vèn kinh doanh" đợc chi tiết thành: 4111.1: Vốn kinh doanh cố định ngân sách cấp 4111.1: Vốn kinh doanh cố định tự bổ sung 4112.1: Vốn lu động ngân sách cÊp 4112.2: Vèn lu ®éng tù bỉ sung 105 105 Trích tài liệu công ty tháng 5/2001 : Mua TSCĐ đa vào sử dụng quỹ đầu t phát triển kết chuyển tăng vốn cố định tự bổ sung kế toán ghi: Nợ TK 414: Có TK 4111.2: Số d đầu kỳ nợ có 49.278.000 49.278.000 Sổ TK 411.2 1.685.394.544 Ghi Có TK đối ứng Ghi Nợ TK 411.2 4111.2 Tháng Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng 49.278.000 49.278.000 1.734.672.544 Nguồn vốn đầu t XDCB - Để theo dõi nguồn hình thành tình hình sử dụng nguồn vốn đầu t XDCB, kế toán sử dụng TK 441 "nguồn vốn đầu t XDCB" Hạch toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận Tõ NCKT sè ta cã: 107 107 ... kÕ 24 .38 2. 105 21 4 .31 2. 4 73 96 .2 63. 899 751. 022 .974 27 .447. 827 33 .0 42. 850 41.940. 935 25 .0 82. 950 57.0 73. 925 33 .578. 525 12. 207.864 13. 8 92 .36 3 8. 439 .990 43. 26 0.948 5. 027 .100 14.9 03. 336 16 .28 1. 7 32 30 .5 02. 400... 31 .168.046 61.7 42 .37 9 2. 425 .978.199 1.8 42. 696 .2 83 5.497.600 2. 040.6 73 2. 040.6 73 Sè KH th¸ng 72 72 72 72 72 72 72 60 72 72 72 72 72 36 72 36 30 0 60 72 72 72 Giá trị KH kỳ 4.41 3. 73 2. 01 15.71 74... 19.500 2. 914.600 137 .4 83. 940 6 .29 0.840 616.415.447 160.190 .22 7 8 .31 5.700 12 .30 0.000 20 .615.700 621 622 627 30 5.988 .34 6 2. 715.050 729 .000 25 .400 2. 435 .33 3.9 72 33 1 NKCT 3. 326 .21 1 7 .39 0.7 52 54.108