tình hình tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ nuôI trồng thuỷ sản TW I. Đặc điểm tình hình chung của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW. 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là một doanh nghiệp nhà nớc, đợc thành lập từ năm 1982 với tên gọi là công ty vật t cá giống TW và đợc thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc theo quyết định số 252 TS/QĐ - TC ngày 31 tháng 3 năm 1993 của Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng. Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là thành viên của Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo quyết định số 656/QĐ - BTS ngày 8/8/2000. Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng có trụ sở giao dịch tại Số 8 Nguyễn Công Hoan- phờng Ngọc Khánh- quận Ba Đình- Hà Nội. So với những ngày đầu mới thành lập công ty chỉ kinh doanh một số ngành nghề chủ yếu nh: thu mua thuỷ hải sản, nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất cung ứng vật t, dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản, cho đến nay đã bổ xung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh mới nh t vấn đầu t và quy hoạch nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất kinh doanh cung ứng các loại vật t vật liệu chuyên ngành nh thuốc kích thích cá đẻ HCG, thuốc phòng trị bệnh, sản xuất giống ngọc trai, nuôi cấy ngọc trai cá biển * Công ty có các đơn vị trực thuộc: -Tại Hà Nội: Xởng sản xuất thuốc kích thích cá đẻ (thuốc kích dục tố) - Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân Đồn- Quảng Ninh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty. 1 1 - Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty. - Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hòa Hiệp- TP Đà Nẵng là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty. 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh : a) Tổng số vốn kinh doanh của công ty : 16.081.210.337 đ Trong đó : Vốn cố định : 8.606.905.393 đ Vốn ngân sách : 7.144.861.035 đ Vốn tự bổ sung : 1.462.044.358 đ Vốn lu động : 7.474.304.944 đ b) Chức năng , nhiệm vụ của công ty : Từ khi thành lập đến nay nhiệm vụ chính của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm các loại thuỷ sản cung cấp trong và ngoài nớc . Dựa vào năng lực thực tế của công ty thì ta thấy kết quả nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc , xây dựng tốt kế hoạch nâng cao hiệu quả , mở rộng sản xuất kinh doanh đáp ứng ngày càng nhiều nhu cầu hàng hoá cho xã hội , tự bù đắp chi phí trang trải vốn và nộp ngân sách nhà nớc , trên cơ sở tận dụng vốn sản xuất ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh . Về nhân lực tổng số cán bộ công nhân viên chức hiện nay là 152 ngời . Trong đó trình độ đại học và trung cấp chiếm 40 % . Với nguồn lực về vốn và lao động nh vậy công ty có nhiệm vụ nh sau : Tiếp tục đẩy mạnh các hoạt động duy trì hoạt động kinh doanh thuỷ sản là chủ yếu góp phần bình yên thị trờng thuỷ sản đồng thời phát triển kinh doanh tổng hợp và nghiên cứu nuôi trồng các loại thuỷ sản . 2 2 Nghiên cứu nhu cầu thị trờng và khả năng sản xuất nhằm tập trung và phát triển hoạt động sản xuất mở rộng thị trờng tiêu thụ các mặt hàng chủ yếu tạo sức cạnh tranh bằng chất lợng giá cả và phơng thức phục vụ . Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách thể lệ nhà nớc , thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc . * Ngành- nhóm hàng kinh doanh của công ty Tại xởng sản xuất thuốc HCG sản xuất thuốc kích thích cá đẻ Tại Quảng Ninh nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi trai cấy ngọc biển. Tại Hà Bắc nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi cá nớc ngọt Tại Quảng Nam Đà Nẵng sản xuất tôm giống Ngoài ra, hoạt động kinh doanh thuỷ sản các loại, tham gia xuất khẩu thuỷ sản theo hình thức uỷ thác, t vấn quy hoạch là hoạt động mang lại lợi nhuận cao cho công ty. * Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã thực hiện đợc STT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 1 2 3 4 5 Doanh thu bán ra Trị giá vốn hàng bán Lợi tức gộp Chi phí lu thông Kết quả thu nhập 67.025.230.670 53.015.036.717 12.234.894.026 7.944.696.670 4.289.924.356 54.441.906.194 35.380.003.610 17.391.290.337 15.188.462.403 2.202.827.934 c. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty : Nguyên vật liệu chính để sản xuất thuốc HCG là nớc tiểu phụ nữ có thai và các hoá chất khác bao gồm : cồn , các loại axit , đóng vai trò chất xúc tác tạo ra sản phẩm . Đặc điểm quy trình công nghệ và cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm. Quy trình công nghệ sản xuất thuốc HCG 3 3 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty. 4 Nớc tiểu phụ nữ có thai ( điều chỉnh phân hoá bằng axit axêtic ) Dung dịch I ( Hấp thụ bằng dung dịch hỗn hợp gồm : NaOH và C7H6O2 Kết quả I ( Phản ứng hấp thụ bằng cồn ) Kết quả II ( Tinh lọc bằng dung dịch đệm ) Dung dịch II ( Kết quả bằng cồn ) Kết quả III : làm khô kiểm nghiệm , pha chế chia liều Thành phẩm nhập kho 4 Trung tâm hỗ trợ nuôi thuỷ sản Vân ĐồnXưởng sản xuất thuốc HCG Phòng tổ chức hành chínhPhòng tàichính kế toánPhòng kĩ thuật kế hoạch Cửa hàng kinh doanh thuỷ sản Nhìn trên sơ đồ ta thấy rõ chức năng của từng phòng. Sự sắp xếp này rất khoa học đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời chính xác và xử lý kịp thời các thông tin. Các phòng đều có chức năng riêng của mình và đều chịu sự quản lý của giám đốc và phó giám đốc. - Giám đốc : Do ban lãnh đạo tổng công ty Thuỷ Sản Hạ Long bổ nhiệm . Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị , tổng giám đốc và pháp luật về điều hành hoạt động của công ty , giám đốc là ngời có quyền điều hành cao nhất trong công ty . 5 5 - Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực của công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc , chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đã đợc phân công và uỷ quyền . - Kế toán trởng : Phụ trách phòng tài chính kế toán , giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức , thực hiện công tác thống kê , kế toán của công ty có nhiệm vụ , quyền hạn theo quy định của pháp luật . Bên cạnh các phòng sau công ty còn có tổ chức đảng, công đoàn cơ sở. Giám đốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trung trên cơ sở kết hợp chặt chẽ với cơ sở đảng và tạo mọi điều kiện cho công đoàn cơ sở hoạt động. 4. Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán : a. Đặc điểm chung: Phòng kế toán của công ty thực hiện hạch toán ban đầu, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính bằng các phơng pháp kế toán đúng với nguyên tắc chế độ thể lệ kế toán nhà nớc ban hành. Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW là doanh nghiệp có quy mô hoạt động vừa. Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty luôn đa dạng phức tạp nên công ty coi trọng việc sắp xếp tổ chức đội ngũ kế toán phù hợp với chức năng nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trò của kế toán nói chung với khả năng của từng nhân viên nói riêng. Để quản lý tốt các hoạt động sản xuất kinh doanh công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán. Tài khoản sử dụng là tài khoản áp dụng chung cho các doanh nghiệp sản xuất do nhà nớc ban hành theo quyết định số 1141-TC/CĐKT ngày -1/11/1995 của Bộ Tài chính. Hệ thống chứng từ ban đầu do Bộ Tài chính thống nhất bao gồm phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập xuất vật t, hoá đơn. b. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : 6 6 Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán hàng hoá Kế toán chi phí NVL , CCDCKế toán tổng hợp Kế toán quỹ tiền mặt Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toán của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Đứng đầu là kế toán trởng với chức năng phụ trách chung toàn bộ các khâu công việc. Là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và Bộ tài chính về tình hình tài chính của công ty có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành cung cấp thông tin để báo cáo. Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ các sổ cái lập báo cáo kế toán của toàn công ty. 7 Kế toán trởng Các nhân viên kế toán ở đơn vị trực thuộc 7 Kế toán quỹ tiền mặt và lao động tiền lơng: chịu trách nhiệm về quản lý thu chi tiền mặt phân phối tiền lơng cho cán bộ công nhân viên. Kế toán hàng hoá: do đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên kế toán hàng hoá nhanh nắm bắt kịp thời các hoạt động kế toán phát sinh phản ánh chúng một cách đầy đủ. Kế toán tập hợp chi phí có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu phản ánh chúng một cách đầy đủ vào các sổ sách kế toán liên quan phục vụ cho việc tính giá thành. Kế toán tại đơn vị trực thuộc: thực hiện việc ghi chép kế toán sau đó gửi báo cáo lên phòng kế toán công ty. II . Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW . 1) Thủ tục nhập , xuất kho và chứng từ kế toán : * Đối với chứng từ nhập kho: Sau khi thành phẩm đợc hoàn thành ở bớc quy trình công nghệ cuối, tổ trởng lập bảng kê đồng thời giao số sản phẩm đó cho bộ phận KCS kiểm tra. Khi kiểm tra xong sẽ tiến hành lập phiếu kiểm tra chất lợng (theo mẫu) trong đó đa ra kết luận lô thuốc có bị teo, hỏng hay không. Nếu đạt tiêu chuẩn, bộ phận KCS sẽ giao cho thủ kho. Tại kho, thủ kho xác nhận số thuốc nhập kho, sau đó sẽ báo lên phòng kế toán thông qua phiếu nhập kho đợc ghi theo chỉ tiêu số lợng (có xác nhận của xởng trởng). Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ mà thủ kho gửi lên (có đủ chữ ký của thủ kho, ngời nhập, xởng trởng) rồi viết phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên: -1 liên lu tại phòng kế toán - 1 liên chuyển xuống cho thủ kho để vào thẻ kho 8 8 Ví du : NV37: Ngày20/4/2004 , nhập kho thành phẩm , PNK10 , số lợng : 10.800 Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính phiếu nhập kho Ngày 20 tháng 04 năm 2004 Số: 10 Nợ TK: 155 Có TK: 154 Họ, tên ngời giao hàng: Nguyễn Duy Hùng Theo HĐ số: Ngày 20 tháng 04 năm 2004 của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng . Nhập tại kho: Thành phẩm TT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t- (sản phẩm, hàng hoá) Mã số đơn vị tính Số lợng đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Thuốc HCG G Van 10.800 10.800 28.657,4 309.500.000 Cộng 309.500.000 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị 9 9 ( đã ký) ( đã ký) ( đã ký) ( đã ký) * Đối với chứng từ xuất kho: Theo đúng thời gian giao hàng theo yêu cầu của khách hàng, ngời mua (đơn vị mua hàng) đến kho Công ty hoặc Công ty sẽ gửi hàng đến nơi ngời mua yêu cầu, kế toán căn cứ vào hợp đồng và số lợng thành phẩm tồn để viết phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên - Liên 1: Lu tại quyển gốc - Liên 2 Giao cho khách hàng - Liên 3: Dùng để thanh toán Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu tại quyển gốc - Liên 2 Giao cho khách hàng - Liên 3: Giao cho thủ kho, căn cứ vào đó thủ kho xuất hàng và vào thẻ kho. 10 10 [...]... ( đã ký) ( đã ký) ( đã ký) 2 Kế toán thành phẩm : 2.1 Kế toán chi tiết thành phẩm : Để phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ sự biến động của thành phẩm làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán, kế toán thành phẩm ở Công ty hạch toán nh sau: Hạch toán chi tiết thành phẩm đợc thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán + ở phân xởng, thẻ kho đợc mở chi tiết cho từng loại thành phẩm và chỉ phản ánh theo chỉ... PXK1 4 PXK1 5 + ở phòng kế toán , kế toán sẽ tiến hành ghi chép và theo dõi chi tiết thành phẩm trên sổ chi tiết thành phẩm tơng tự nh thẻ kho nhng có thêm chỉ tiêu thành tiền để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất - tồn kho Khi nhận đợc phiếu nhập kho do thủ kho chuyển đến sẽ ghi vào phần nhập của sổ Phần xuất đợc ghi theo phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT Cuối tháng, kế toán và thủ kho đối chiếu... Số tài khoản: Hình thức thanh toán: 1/2 tiền mặt , 1/2 ký nhận nợ STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 01 Thuốc HCG Van 550 34.000 18.700.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán : 16 18.700.000 1.870.000 20.570.000 16 Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi triệu năm trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng (đã... chỉ: Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 01 Thuốc HCG Van 120 34.000 4.080.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán : 18 4.080.000 408.000 4.488.000 18 Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu bốn trăm tám mơi tám ngàn đồng chẵn, Ngời mua hàng Kế toán trởng (đã ký) Thủ trởng... Tháp Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, Đơn vị dịch vụ tính A B C 01 Thuốc HCG STT Van Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3=1x2 6.000 34.000 204.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán : 204.000.000 20.400.000 224.400.000 Số tiền viết bằng chữ :Hai trăm hai mơi bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn 20 20 Ngời mua hàng Kế toán trởng ( đã ký)... Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 01 Thuốc HCG Van 750 34.000 25.500.000 Cộng tiền hàng: 25.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.550.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 22 28.050.000 22 Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi tám triệu không trăm năm mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng ( đã ký)... Thái Bình Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT A 01 Tên hàng hoá, Đơn vị dịch vụ B Thuốc HCG tính C Van Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 550 2 34.000 3=1x2 18.700.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán : 18.700.000 1.870.000 20.570.000 Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi triệu năm trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng ( đã ký) 24 Kế toán trởng ( đã ký)... chỉ: Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Ký nhận nợ STT A 01 Tên hàng hoá, dịch vụ B Thuốc HCG Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính C Van 1 450 2 34.000 3=1x2 15.300.000 Cộng tiền hàng: 15.300.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.530.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 16.830.000 Số tiền viết bằng chữ : Mời sáu triệu tám trăm ba mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng ( đã ký) ( đã... Khanh Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, Đơn vị dịch vụ tính A B 01 Thuốc HCG STT Số lợng Đơn giá Thành tiền C 1 2 3=1x2 Van 550 34.000 18.700.000 Cộng tiền hàng: 18.700.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.870.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 20.570.000 Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi triệu năm trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng ( đã ký) 28 Kế toán trởng ( đã ký)... chỉ: Thái Bình Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, Đơn vị dịch vụ tính A B 01 Thuốc HCG STT Số lợng Đơn giá Thành tiền C 1 2 3=1x2 Van 1.500 34.000 51.000.000 Cộng tiền hàng: 51.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.100.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 56.100.000 Số tiền viết bằng chữ :Năm mơi sáu triệu một trăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng 30 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị . đơn. b. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : 6 6 Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán hàng hoá Kế toán chi phí NVL , CCDCKế toán tổng hợp Kế toán quỹ tiền mặt. tình hình tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ nuôI trồng thuỷ sản TW I. Đặc điểm tình hình chung của công