BÁO CÁO THỰC TẬP MƠN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH I MỤC ĐÍCH, Ý NGHĨA CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Mục đích - Trước hết ta phải hiểu phân tích gì? Phân tích tiến hành phân chia chung, toàn thành phần, phận khác để nghiên cứu sâu sắc vật, tượng trình nhằm nhận biết mối quan hệ vật, tượng q trình - Vậy phân tích hoạt động tài q trình kiểm tra đối chiếu so sánh tình hình tài hành với khứ - Mục đích việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: + Đánh giá cụ thể, xác kết tài mà doanh nghiệp đạt rủi ro kinh doanh mà doanh nghiệp mắc phải + Xác định rõ mặt mạnh mà doanh nghiệp đạt tìm hiểu ngun nhân ảnh hưởng khơng tốt đến q trình kinh doanh Từ doanh nghiệp lên kế hoạch phù hợp để phát triển tốt tương lai Ý nghĩa Phân tích hoạt động tài cung cấp thơng tin cần thiết cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp để họ có định cần thiết phù hợp với lợi ích kinh tế khác Như biết có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp tập hợp đối tượng chủ yếu sau đây: - Các nhà quản lý doanh nghiệp - Các nhà đầu tư - Cơ quan quản lý theo chức Nhà nước - Các nhà cho vay - Các cổ đông người muốn trở thành cổ đông doanh nghiệp - Những người làm công ăn lương doanh nghiệp Những đối tượng nói quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp lợi ích riêng họ, hết họ cần thơng tin thực trạng tài doanh nghiệp Chính việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp vô cần thiết quan trọng II TÀI LIỆU DÙNG ĐỂ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Bảng cân đối kế toán Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội năm 2002 TỔNG CƠNG TRÌNH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI -*Mẫu số B01-Dn Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đến ngày 31/12/2002 Đơn vị tính: Nghìn đồng Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm A A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 100 13.221.168 13.545.839 I Tiền 100 2.712.863 3.871.341 Tiền mặt quỹ 111 180.401 499.279 Tiền gửi ngân hàng 112 2.532.462 2.372.062 Tiền chuyển 113 - - II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 371.925 492.062 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 - - Đầu tư ngắn hạn khác 128 371.925 492.062 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 - - III Các khoản phải thu 130 3.103.198 1.790.887 Phải thu khách hàng 131 2.680.542 1.191.253 Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm A Trả trước cho người bán 132 8.935 227.801 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 133 72.354 84.293 Phải thu nội 134 193.685 219.450 - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 - - - Phải thu nội khác 136 193.685 219.450 Các khoản phải thu khác 138 147.682 68.090 Dự phịng khoản phải thu khó địi 139 - - IV Hàng tồn kho 140 6.407.451 6.608.165 Hàng mua đường 141 - - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 4.721.434 5.211.072 Công cụ, dụng cụ kho 143 474.095 382.441 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 1.211.922 1.014.652 Thành phẩm tồn kho 145 - - Hàng hoá tồn kho 146 - - Hàng gửi bán 147 - - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - V Tài sản lưu động khác 150 625.731 783.134 Tạm ứng 151 427.223 621.311 Chi phí trả trước 152 143.378 54.646 Chi phí chờ kết chuyển 153 - - Tài sản thiếu chờ xử lý 154 - - Các khoản cầm cố, ký cước, ký quỹ ngắn hạn 155 55.130 107.177 VI Chi nghiệp 160 - - Chi nghiệp năm trước 161 - - Chi nghiệp năm 162 - - B TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 200 20.399.894 21.505.099 Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm A I Tài sản cố định 210 16.921.812 18.172.254 TSCĐ hữu hình 211 16.921.812 18.172.254 - Nguyên giá 212 20.927.114 23.389.780 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (4.005.302) (5.217.526) TSCĐ thuê tài 214 - - - Nguyên giá 215 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 - - TSCĐ vơ hình 217 - - - Ngun giá 218 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 - - II Các khoản đầu tư tài dài hạn 220 1.230.199 1.577.431 Đầu tư chứng khốn dài hạn 221 - - Góp vốn liên doanh 222 1.230.199 1.577.431 Các khoản đầu tư dài hạn khác 228 - - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 229 - - III Chi phí xây dựng dở dang 230 2.256.883 1.755.414 IV Các khoản ký quỹ, ký cước dài hạn 240 - - 250 33.621.062 35.050.992 A NỢ PHẢI TRẢ 300 16.724.193 19.683.113 I Nợ ngắn hạn 310 14.272.624 18.271.194 Vay ngắn hạn 311 12.017.988 11.021.530 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - - Phải trả cho người bán 313 1.628.564 2.624.898 Người mua trả tiền trước 314 211.081 2.497.711 Thuế khoản nộp Nhà nước 315 - - Phải trả công nhân viên 316 300.982 1.106.132 Tổng cộng tài sản (250 = 100+200) Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm A Phải trả cho đơn vị nội 317 - - Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 114.009 1.020.923 II Nợ dài hạn 320 2.089.124 1.326.116 Vay dài hạn 321 2.089.124 1.326.116 Nợ dài hạn khác 322 - - III Nợ khác 330 362.445 85.803 Chi phí phải trả 331 362.445 85.803 Tài sản thừa chờ xử lý 332 - - Nhận ký quỹ, ký cước dài hạn 333 - - B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 16.896.869 15.367.879 I Nguồn vốn, quỹ 410 16.231.685 14.743.912 Nguồn vốn kinh doanh 411 14.972.369 13.845.445 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 - - Chênh lệch tỷ giá 413 - - Quỹ đầu tư phát triển 414 429.317 465.134 Quỹ dự phòng tài 415 112.605 50.312 Lợi nhuận chưa phân phối 416 175.048 74.211 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 417 542.346 308.810 II Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 665.184 623.967 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 152.808 29.326 Quỹ khen thưởng phúc lợi 422 512.376 594.641 Quỹ quản lý cấp 423 - - Nguồn kinh phí nghiệp 424 - - - Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 425 - - - Nguồn kinh phí nghiệp năm 426 - - - - (400= 410+420) Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm A Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400) 427 33.621.062 35.050.992 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: nghìn đồng Số đầu năm Chỉ tiêu Tài sản thuê Số cuối kỳ - - 117.321 120.654 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - - Nợ khó địi xử lý - - Ngoại tệ loại - - Hạn mức kinh phí cịn lại - - 52.653 41.147 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Nguồn vốn khấu hao có Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội năm 2002 TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI Mẫu số B02-DN Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 Bộ trưởng Bộ Tài KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2002 Đơn vị tính: Nghìn đồng PHẦN BÁO CÁO LÃI LỖ Chỉ tiêu M ã số Kỳ trước Kỳ Lũy kế từ đầu năm Tổng doanh thu 01 15.012.882 18.392.064 - Trong đó: DT hàng xuất 02 - - - Các khoản giảm trừ 03 68.072 47.276 - + Giảm giá hàng bán 05 68.072 47.276 - + Hàng bán bị trả lại 06 - - - + Thuế TTĐB, xuất phải nộp 07 - - - Doanh thu (10=01-03) 10 14.944.810 18.344.788 - Giá vốn hàng bán 11 13.407.264 16.127.452 - Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 1.537.546 2.217.336 - Chi phí bán hàng 21 21.377 40.218 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 364.478 341.362 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30=20-(21+22)] 30 1.151.691 1.835.756 - Thu nhập hoạt động tài 31 721.342 527.318 - Chi phí hoạt động tài 32 600.231 506.274 - 40 121.111 21.044 - 10 Thu nhập bất thường 41 367.176 137.321 - 11 Chi phí bất thường 42 384.605 98.723 - 12 Lợi nhuận bất thường (50=41-42) 50 - 17.429 38.598 - (60 = 30 + 40 + 50) 60 1.255.373 1.895.398 - 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 401.719,36 606.527,36 - 15 Lợi nhuận sau thuế (80=60-70) 80 853.653,64 1.288.870,64 - Lợi nhuận hoạt động tài (40 - 31-32) 13 Tổng lợi nhuận trước thuế Một số tài liệu bổ sung năm 2001 là: - Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn thời điểm đầu năm 14.301.424 (nđ) - Các khoản phải thu đầu năm 2.893.215 (nđ) - Hàng tồn kho đầu năm 7.172.628 (nđ) III PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI Phân tích bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát tài sản doanh nghiệp theo hai phần cân nhau: Tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo - Phần tài sản phản ánh toàn bộ, giá trị tài sản có doanh nghiệp bao gồm tài sản lưu động, đầu tư ngắn hạn (loại A) tài sản cố định, đầu tư dài hạn (loại B) Mỗi loại lại bao gồm nhiều tiêu khác xếp theo trình tự phù hợp với yêu cầu công tác quản lý - Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản, bao gồm nợ phải trả (loại A) nguồn vốn chủ sở hữu (loại B) Mỗi loại lại bao gồm tiêu khác xếp theo trình tự thích hợp phù hợp với u cầu cơng tác quản lý Để phân tích tình hình tài Cơng ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội việc phân tích tiêu bảng cân đối kế toán quan trọng Ta cần phải tiến hành phân tích bảng cân đối theo chiều ngang phân tích theo chiều dọc + Phân tích theo chiều ngang việc so sánh số cuối kỳ số đầu năm tiêu Từ ta biết mức độ biến động tăng hay giảm tiêu, từ rút kết luận cần thiết cho cơng tác quản lý Phân tích theo chiều ngang biểu thông qua tiêu chênh lệch tuyệt đối chênh lệch tương đối  Chênh lệch tuyệt đối: biểu hình thái tiền, đơn vị tính đơn vị tiền tệ, chênh lệch tuyệt đối âm (-), dương (+) Cơng thức tính: Chênh lệch tuyệt đối = Số cuối kỳ - Số đầu năm  Chênh lệch tương đối: biểu hình thái tỷ lệ, đơn vị tính phần trăm %, chênh lệch tương đối âm (-), dương (+) Cơng thức tính: Chênh lệch tương đối = Chênh lệch tuyệt đối Số đầu năm x 100% + Phân tích theo chiều dọc việc so sánh tỷ trọng tỷ trọng tiêu chiếm tổng số, cho phép ta nghiên cứu mặt kết cấu loại tài sản, mà kết cấu loại tài sản phản ánh kết cấu vốn công ty Từ việc tìm hiểu kết cấu nguồn vốn, ta rút kết luận cần thiết việc phân bổ nguồn vốn cho phù hợp với yêu cầu quản lý công ty  Phần tài sản: Tỷ trọng loại Số tiền loại A = x 100% A Tổng tài sản  Phần nguồn vốn: Tỷ trọng loại B Số tiền loại B = x 100% Tổng nguồn vốn * Từ số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2002 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội, ta tiến hành lập bảng phân tích sau: BẢNG PHÂN TÍCH CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: nghìn đồng Số đầu năm Số cuối kỳ Cộng tài sản 33.621.062 35.050.992 +1.429.93 A TSLĐ VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 13.221.168 13.545.839 2.712.863 Chỉ tiêu Tỷ trọng (%) Chênh lệch () Đầu năm Cuối kỳ +4,25 100 100 + 323.671 + 2,45 39,32 38,65 3.871.341 + 1.158.478 + 42,70 8,07 11,04 180.401 499.279 + 318.878 + 176,76 0,54 1,42 2.532.462 2.372.062 - 160.400 - 6,33 7,53 9,62 - - - - - - II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 371.925 492.312 + 120.387 + 32,37 1,10 1,39 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn - - - - - - 371.925 492.312 + 120.387 + 32,37 1,10 1,39 I Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Đầu tư ngắn hạn khác Tiền % Chỉ tiêu Dự phòng giảm giá Tỷ trọng (%) Chênh lệch () Số đầu năm Số cuối kỳ Tiền % Đầu năm Cuối kỳ - - - - - - III Các khoản phải thu 3.103.198 1.790.887 1.312.311 - 42,29 9,23 5,11 Phải thu khách hàng 2.680.542 1.191.253 1.489.289 - 55,56 7,97 3,40 8.935 227.801 + 218.866 + 245 0,03 0,65 72.354 84.293 + 11.939 + 16,50 0,21 0,24 193.685 219.450 + 25.765 + 13,30 0,58 0,63 - - - - - - - Phải thu nội khác 193.685 219.450 + 25.765 + 13,30 0,58 0,63 Các khoản phải thu khác 147.682 68.090 - 79.592 - 53,89 0,44 0,19 Dự phịng phải thu khó địi - - - - - - 6.407.451 6.608.165 + 200.714 + 3,13 19,06 18,85 Hàng mua đường - - - - - - Nguyên vật liệu tồn kho 4.721.434 5.211.072 + 489.638 + 10,37 14,04 14,87 Công cụ, dụng cụ tồn kho 474.095 382.441 - 91.654 - 19,33 1,41 1,09 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 1.211.922 1.014.652 -197.270 -16,28 3,61 2,89 Thành phẩm tồn kho - - - - - - Hàng hoá tồn kho - - - - - - Hàng gửi bán - - - - - - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - - - - - - V Tài sản lưu động khác 625.731 783.134 + 157.403 + 25,15 1,86 2,26 Trả trước cho người bán VAT khấu trừ Phải thu nội - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc IV Hàng tồn kho ... hình tài doanh nghiệp lợi ích riêng họ, hết họ cần thơng tin thực trạng tài doanh nghiệp Chính việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp vô cần thiết quan trọng II TÀI LIỆU DÙNG ĐỂ PHÂN TÍCH HOẠT... 7.172.628 (nđ) III PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CƠNG TY KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI Phân tích bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát tài sản doanh... cân nhau: Tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo - Phần tài sản phản ánh toàn bộ, giá trị tài sản có doanh nghiệp bao gồm tài sản lưu động, đầu tư ngắn hạn (loại A) tài sản cố