Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cơ khí Quang Trung 1.1/ Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cơ khí Quang Trung Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung , phòng kế toán của công ty phải thực hiện toàn bộ công việc kế toán từ thu nhận , ghi sổ , xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp , về biên chế , phòng kế toán của công ty gồm 6 người , ngoài ra còn có các kế toán tại phân xưởng . Sơ đồ 01 : Bộ máy kế toán của công ty cơ khí Quang Trung Trưởng phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu, ccdc, tscđ Kế toán thanh toán chi phí sản xuất , tiêu thụ Kế toán thanh toán với công nhân viên Thủ quỹ Kế toán phân xưởng 1 1 • Trưởng phòng kế toán : trực tiếp phụ trách phòng kế toán của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về mọi hoạt động tài chính của công ty , chịu trách nhiệm về nguyên tắc tài chính đối với cơ quan cấp trên , với thanh tra , kiểm tra , kiểm toán nhà nước . Kiểm tra , phản ánh công tác hạch toán kế toán của công ty theo đúng tiến độ tài chính kế toán mà nhà nước ban hành . Tập hợp toàn bộ số liệu kế toán từ các kế toán viên , thủ quỹ lên số liệu kế toán tổng hợp hàng tháng , hàng quý , năm của công ty . • Kế toán tổng hợp : lập báo cáo tài chính quý , năm theo chế độ quy định của nhà nước . Đối chiếu số liệu trên các sổ sách có liên quan , xem đã chuẩn xác hay chưa , lập báo cáo cho đơn vị kiểm toán công ty • Kế toán vật liệu , CCDC , TSCĐ : ghi chép theo dõi phản ánh tổng hợp về số lượng và giá trị tài sản cố định hiện có của công ty , tình hình tăng giảm tài sản cố định , lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng theo chế độ quy định . Ghi chép theo dõi , phản ánh tổng hợp tình hình nhập xuất NVL , CCDC , và lập bảng phân bổ nguyên liệu , CCDC , hàng tháng cho các đối tượng sử dụng , tham gia kiểm kê vật tư , TSCĐ , định kỳ hàng năm , báo cáo với trưởng phòng về công việc được giao • Kế toán thanh toán với công nhân viên chức : lập sổ thanh toán tiền lương , bảo hiểm xã hội , cho cán bộ công nhân viên , quyết toán bảo hiểm xã hội với nhà nước . Theo dõi cho trích các khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên , các khoản phải trả phải thu … cuối tháng thông báo với trưởng phòng công việc được giao • Kế toán thanh toán chi phí , sản xuất , tiêu thụ sản phẩm : theo dõi chi tiết các khoản tiền gửi , tiền vay ngân hàng , viết séc , ủy nhiệm chi, 2 2 thanh toán , với ngân hàng , với ngân sách , với khách hàng , mở sổ sách tập hợp chi phí sản xuất , chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp . Ghi chép , phản ánh tổng hợp số liệu nhập xuất tồn, thành phẩm hàng gửi bán , tổng hợp hóa đơn tiêu thụ sản phẩm , xác định lãi lỗ , về tiêu thụ sản phẩm . Tham gia kiểm kê thành phẩm , hàng hóa gửi bán . • Thủ quỹ : có nhiệm vụ nhập , xuất quỹ tiền mặt , kiểm tra tính thật giả cảu tiền mặt và ghi sổ quỹ , nộp tiền và ngân hàng đúng thời hạn • Kế toán phân xưởng : tập hợp số liệu chi phí vật tư , chi phí nhân công ,… của từng phân xưởng để gửi lên phòng kế toán 1.2/ Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Công ty cơ khí Quang Trung áp dụng chế độ kế toán việt nam ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 ; quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của bộ tài chính và chuẩn mực kế toán việt nam ban hành theo các quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 ; quyết định số 105/2002/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 và quyết định số 15/2006 –QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính và các văn bản sửa đổi , bổ sung , hưỡng dẫn thực hiện kèm theo Niên độ kế toán : bắt đầu 01/01 đến 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ hạch toán : VND ( việt nam đồng ) . Nếu có ngoại tệ thì phải quy đổi ra tiền việt nam . tỷ giá quy đổi là tỷ giá bình quân liên ngân hàng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : là kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá hàng tồn kho : theo phương pháp hệ số giá Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : là phương pháp khấu hao theo đường thẳng 1.2.1/ Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán 3 3 Công ty sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán , mẫu các chứng từ theo đúng quy định của bộ tài chính , các chứng từ bao gồm cả bắt buộc và hưỡng dẫn giúp cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho công tác hạch toán của doanh nghiệp Mỗi chứng từ đều do các kế toán phần hành lập bằng thủ công viết tay, và đều được kế toán kiểm tra xem có đúng với thực tế không , các liên chứng từ được lưu lại và được bảo quản , để là cơ sở cho việc thực hiện công tác hạch toán tiếp theo . Quá trình luân chuyển được áp dụng theo đúng chế độ và phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Bảng 3 : danh mục các chứng từ kế toán 3.2.2/Tình hình vận dụng chế độ tài khoản Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản theo quyết định 1141 có sửa đổi chỉ trừ các tài khoản được dùng để hạch toán theo phương pháp kiểm kê đinh kỳ , tài khoản 151 , các tài khoản dùng để hạch toán khoản trích lập dự phòng, rất ít và hầu như không sử dụng các tài khoản cấp 2 để hạch toán . Chủ yếu là chi tiết cho từng đối tượng , như : 131- công ty ô tô hòa bình ; 141 – trịnh thu hà … các tài khoản loại 0 ( các tài khoản ngoài bảng ) không sử dụng . Việc không sử dụng các tài khoản cấp 2 để hạch toán gây hạn chế trong việc cung cấp thông tin một cách chính xác và chi tiết . Ví dụ như : việc không sử dụng TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp , không được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như : TK6421 – chi phí nhân viên quản lý TK6422 – chi phí vật liệu quản lý TK6423 – đồ dùng văn phòng TK6424 – chi phí khấu hao TSCĐ ………… 4 4 Với việc chỉ hạch toán chung lên TK642 nên chỉ xac định được tổng chi phí quản lý doanh nghiệp mà không xác định được từng khoản chi nhân viên , vật liệu , … cho quản lý của công ty 1.2.3/ Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán Công ty cơ khí Quang Trung áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán . Việc áp dụng hình thức này phù hợp với một doanh nghiệp sản xuất cơ khí lớn như công ty cơ khí Quang Trung, và cũng thích hợp với phòng kế toán được phân chia thành các phần hành cụ thể và sử dụng kế toán thủ công . Do áp dụng hình thức nhật ký chứng từ nên công ty sử dụng gần như toàn bộ các sổ sách của hình thức này 5 5 Sơ đồ 02: trình tự ghi sổ của công ty cơ khí Quang Trung Hàng ngày : Cuối kỳ : Đối chiếu : Từ chứng từ kế toán hàng ngày vào bảng kê và nhật ký chứng từ vào sổ chi tiết .Từ chứng từ kế toán cuối kỳ lập bảng phân bổ ( nếu cần ) . Từ bảng phân bổ cuối kỳ vào bảng kê hoặc nhật ký chứng từ . Số liệu từ bảng kê cuối kỳ vào nhật ký chứng từ . Từ các nhật ký chứng từ ta lấy làm căn cứ để vào sổ cái . Từ các sổ chi tiết cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu so sánh với các sổ cái . Căn cứ vào số liệu của bảng kê , nhật ký chứng từ , sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết cuối kỳ lập báo cáo kế toán . 6 Chứng từ kế toán Bảng kê Bảng phân bổ Sổ chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ cái BÁO CÁO Kế TOÁN Bảng tổng hợp chi tiết 6 1.2.4/ Tình hình vận dụng chế độ báo cáo tài chính Nhà máy sử dụng các báo cáo tài chính là nơi cung cấp các thông tin tài chính để ra quyết định kinh tế . Chính vì vậy , báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản , vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính , kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp . Công ty cũng sử dụng các loại báo cáo tài chính - Bảng cân đối kế toán : phản ánh tổng hợp tình hình tài sản của công ty , thường được lập vào cuối tháng - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh : phản ánh doanh thu , chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong một tháng - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài chính : đây là báo cáo tổng quát giải trình những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh , tình hình tài chính của doanh nghiệp trong tháng Cuối mỗi tháng báo cáo tài chính đều được lập phản ánh kết quả hoạt động của công ty trong tháng , ngoài ra công ty còn phải nộp cho cơ quan thuế các giấy tờ về thuế theo đúng thời gian quy định ( thường là được quyết toán theo từng quý ) cuối năm , công ty tiến hành làm quyết toán và nộp báo cáo cho các cơ quan cấp trên và cho tổng công ty chậm nhất là một tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính . Chương2 : Thực tế nghiệp vụ Tính Chi Phí sản xuất và tính giá thành tại công ty cơ khí Quang Trung 1./ Lý luận về tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất 7 7 1.1./Sự cần thiết phải tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty cơ khí Quang Trung 1.1.1/ Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất 1.1.1.1./ Khái niệm và bản chất của chi phí sản xuất * Khái niệm : chi phí sản xuất kinh doanh là toàn bộ các chi phí về lao động sống , lao động vật hóa và các loại chi phí khác được biểu hiện bằng tiền phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh , trong một thời kỳ nhất định *Bản chất : chi phí sản xuất không những bao gồm yếu tố lao động ( tiền lương , tiền công ) , lao động vật hóa ( khấu hao TSCĐ , chi phí về NVL … ) mà còn gồm một số khoản mà thực chất là một phần giá trị mới sang tạo ra (như các khoản trích theo lương : BHXH, BHYT, KPCĐ, các loại thuế không được hoàn trả : thuế GTGT không được khấu trừ , thuế tài nguyên , lãi vay ngân hàng … ) Các chi phí của doanh nghiệp luôn được tính toán đo lường bằng tiền và gắn với một thời gian xác định là : quý , tháng , năm … Xét ở bình diện các doanh nghiệp và loại trừ các quy định của luật thuế thu nhập , chi phí sản xuất luôn có tính cá biệt , nó phải bao gồm tất cả các chi phí mà doanh nghiệp phải chi ra để tồn tại và tiến hành các hoạt động sản xuất bất kể đó là các chi phí cần thiết hay không cần thiết , khách quan hay chủ quan Độ lớn của chi phí là một đại lượng xác định và phụ thuộc vào hai nhân tố chủ yếu . Khối lượng lao động và tư liệu sản xuất đã tiêu hao vào sản xuất trong một thời kỳ nhất định Giá cả các tư liệu sản xuất đã tiêu dùng và tiền công của một đơn vị lao động đã hao phí 1.1.1.2/ Phân loại chi phí sản xuất : 8 8 Việc phân loại chi phí sản xuất hợp lý là cơ sở để các nhà quản lý có thể nhận thức và đánh giá được sự biến động của từng loại chi phí , từ đó mà có thể đề ra các biện pháp phù hợp nhằm giảm chi phí và lựa chọn phương án có chi phí sản xuất thấp nhất cũng chính là tiền đề , mục tiêu hạ giá thành tăng doanh lợi . Có rất nhiều tiêu thức phân loại chi phí , để phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng cần phải lựa chọn tiêu thức phân loại thích hợp a./ Phân loại chi phí theo nội dung , tính chất kinh tế của chi phí : Theo cách phân loại này , các chi phí có cùng một nội dung , một tính chất kinh tế thì xếp vào một yếu tố mà không phân biệt rằng các chi phí đó phát sinh trong lĩnh vực nào , ở đâu. Toàn bộ chi phí của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được chia thành các yếu tố sau : + Chi phí NVL + Chi phí nhân công + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền Tác dụng của cách phân loại này , đó là chúng cho ta biết kết cấu , tỷ trọng của từng loại chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra trong kỳ sản xuất kinh doanh để lập thuyết minh báo cáo tài chính , phù hợp cho yêu cầu cung cấp thông tin và quản trị doanh nghiệp để từ đó phân tích tình hình thực hiện dự toán chi phí đồng thời lập dự toán cho kỳ sau . b./ Phân loại chi phí theo mục đích công dụng của chi phí : Theo cách phân loại này , các chi phí sản xuất phát sinh mà có cùng một mục đích công dụng sẽ được tập hợp vào cùng một khoản mục chi phí . 9 9 Theo tiêu thức này , toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được chia ra thành các khoản mục sau : + Khoản mục chi phí NVLTT + Khoản mục chi phí NCTT + Khoản mục chi phí SXC ( trong đó chi phí SXC bao gồm các khoản sau : chi phí nhân viên phân xưởng , chi phí vật liệu dùng trong quản lý , chi phí công cụ dụng cụ sản xuất , chi phí khấu hao TSCĐ , chi phí dịch vụ mua ngoài , chi phí bằng tiền khác) Cách phân loại này có tác dụng phục vụ cho việc quản lý chi phí sản xuất theo định mức , là cơ sở cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành theo khoản mục chi phí , nó cũng là căn cứ để phân tích tình hình thực hiện theo kế hoạch đã đề ra là lập định mức chi phí sản xuất cho kỳ sau . Ngoài ra để phục vụ cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất trong doanh nghiệp có thể phân loại cho chi phí sản xuất theo các tiêu thức sau : Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí vào đối tượng tập hợp chi phí , gồm hai loại : chi phí trực tiếp và chi phí phân bổ gián tiếp Phân loại theo mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và quy trình sản xuất sản phẩm , chi phí gồm hai loại : chi phí cơ bản và chi phí chung Phân loại chi phí sản xuất theo khối lượng , mối quan hệ hoạt động phân thành : chi phí cố định , chi phí biến đổi , chi phí hỗn hợp . 1.1.2./ Giá thành sản phẩm và các loại giá thành sản phẩm 1.1.2.1./ Khái niệm và bản chất giá thành sản phẩm * Khái niệm : giá thành sản phẩm hoặc lao vụ dịch vụ là biểu hiện bằng tiền của chi phí sản xuất tính trong một khối lượng sản phẩm hoặc công việc lao vụ dịch vụ đã hoàn thành . Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp cũng như đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân . 10 10 [...]... ) 33 33 Xuất phát từ đặc điểm sản xuất thực tế của doanh nghiệp với nhiều loại sản phẩm , quy trình công nghệ phức tạp , được tổ chức thành các phân xưởng, mà công ty cơ khí quang trung lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí là từng phân xưởng và chi tiết cho từng sản phẩm 2.2.2./Đối tượng tính giá thành Xuất phát từ đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm , công ty cơ khí quang trung lựa chọn đối tượng tính... giá thành ở doanh nghiệp , kế toán cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau : Căn cứ vào đặc điểm của quy trình công nghệ , đặc điểm của chi phí , đặc điểm của sản phẩm và yêu cầu tổ chức sản xuất , yêu cầu công tác quản lý của doanh nghiệp … mà xác định đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành phù hợp 13 13 Tổ chức vận dụng các tài khoản kế toán để hạch toán chi phí sản xuất và tính... vào đặc điểm tổ chức sản xuất , chu kỳ sản xuất và các điều kiện cụ thể của mình mà công ty cơ khí quang trung đã lựa chọn kỳ tính giá thành là hàng tháng và vào thời điểm cuối tháng 2.3./ Phương pháp tập hợp chi phí Công ty áp dụng theo đúng nguyên tắc chung về tập hợp chi phí để bảo đảm việc tập hợp chi phí một cách đầy đủ nhất các loại chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh , công ty. .. điểm : tính toán đơn giản khối lượng tính toán ít - Nhược điểm : không có số liệu để hạch toán thành phẩm nhập kho thành phẩm bán ra ngoài , thành phẩm chuyển dịch giữa các giai đoạn trị giá sản phẩm dở dang ở mỗi giai đoạn không tương ứng với sản lượng sản phẩm dở dang ở từng giai đoạn 2./ Thực trạng kế toán chi phí giá thành tại công ty cơ khí Quang Trung 2.1./ Phân loại chi phí sản xuất và công tác... cho các đối tượng chịu chi phí cụ thể công thức tính : Ci = C*ti/Ti Trong đó : Ci : CPSX phân bổ cho đối tượng i C : tổng chi phí tập hợp cần phân bổ Ti : tổng số tiêu thức cần phân bổ ti : tiêu thức phân bổ của đối tượng i 2.4./ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cơ khí quang trung 2.4.1./ Kế toán chi phí NVLTT Đối tượng lao động là một trong những yếu tố cơ bản cấu thành trong thực thể sản... mà công ty luôn phải quản lý chặt chẽ khoản mục chi phí này 2.4.1.1./Tài khoản sử dụng Để tập hợp chí phí NVLTT ,kế toán của công ty cơ khí ô tô 3-2 cũng sử dụng TK621 :’chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” sau đó mở chi tiết theo từng phân xưởng và theo từng sản phẩm TK62101: phân xưởng ô tô I TK62102: phân xưởng ô tô II TK62103: phân xưởng cơ khí I TK62104: phân xưởng cơ khí II TK62105: phân xưởng cơ. .. cơ khí III Trong tháng 1 năm 2007 ,ngoài việc mở chi tiết cho từng phân xưởng, công ty mở chi tiết cho các phiếu sản xuất của các phân xưởng cơ khí I,III Và trong tháng này công ty chỉ sản xuất đóng mới khung xe máy kiểu dáng Dream.Nên TK621 chỉ mở chi tiết cho một loại sản phẩm chính này Ai 2.4.1.2./ Sổ sách kế toán chứng từ sử dụng : Để phục vụ cho công tác tập hợp chi phí NVLTT kế toán cần phải kết... liệu mà phòng kế hoạch đặt hàng cho các phân xưởng Đối với các sản phẩm chính của công ty phòng kế hoạch cũng đưa ra các phiếu sản xuất tương tự , nhưng đối với phân xưởng cơ khí II mỗi phiếu sản xuất chỉ là đơn đặt hàng cho một phần công việc để hoàn tất các sản phẩm , Ví dụ : 32 32 PHIẾU SẢN XUẤT Đơn vị đặt hàng : phòng kế hoạch sản xuất cơ khí II Đơn vị gia công : phân xưởng Nội dung công việc : hàn... 2.1./ Phân loại chi phí sản xuất và công tác quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty cơ khí Quang Trung 2.1.1./Phân loại chi phí sản xuất 31 31 Xuất phát từ đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm , công ty đã lựa chọn việc phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo mục đích công dụng của chi phí theo tiêu thức này , toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được chia... công việc đầu tiên trong công tác kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm Việc xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với tình hình kinh doanh , với yêu cầu quản lý là rất cần thiết và phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau (như đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh , yêu cầu trình độ quản lý hay trình độ công nghệ sản xuất sản phẩm ) 33 33 Xuất phát từ đặc . Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cơ khí Quang Trung 1.1/ Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cơ khí Quang Trung Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. cơ khí Quang Trung Trưởng phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu, ccdc, tscđ Kế toán thanh toán chi phí sản xuất , tiêu thụ Kế toán thanh toán