ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CB NSTP BẮC GIANG 2.1. Bộ máy kế toán 2.1.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Theo quy chế quy định hiện nay, có 3 hình thức kế toán: Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, hình thức tổ chức bộ máy kế toán phân tán, và hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Công ty Cổ phần CB NSTP Bắc Giang có tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh. Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán trong Công ty được tiến hành tập trung ở phòng tài chính kế toán. Các tổ sản xuất không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ theo dõi kiểm tra công tác hạch toán ban đầu thu thập, ghi chép vào các sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các tổ sản xuất. Sơ đồ2.1- hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung 11 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Kế toán trưởng Bộ phận tài chính Bộ phận kiểm tra tổng hợp và kiểm tra Bộ phận kế toán nguồn vốn, tiền, xác định kết quả kinh doanh Bộ phận kế toán lương và các khoản trích theo lương Bộ phận kế toán vật tư, hàng hoá, chi phí SX và tính giá thành sản phẩm Bộ phận kế toán TSCĐ và đầu tư ngắn hạn Các nhân viên kinh tế ở đơn vị trực thuộc 22 Sơ đồ 2.2- Bộ máy kế toán của Công ty 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán trong phòng tài chính kế toán của Công ty • Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty, là người quản lý và chịu trách nhiệm cao nhất trong phòng tài chính kế toán. Nhiệm vụ của kế toán trưởng là tổ chức điều hành công tác tài chính của Công ty, giám sát nhân viên của Công ty với nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty đảm bảo gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, lập các chứng từ phát sinh; kiểm kê kho, kiểm kê quỹ và đánh giá tài sản, thực hiện ký duyệt các chứng từ kế toán và lập báo cáo quyết toán. • Kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp tài sản của các phần hành kế toán khác,viết phiếu nhập, phiếu xuất,lập các chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ. Kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ của kế toán NVL, TSCĐ, Chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm… • Kế toán tiền mặt và tiền gửi: Có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, thu tục thu chi tiền mặt, thanh toán với Ngân hàng và ngân sách nhà nước. Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt và tiền gửi Kế toán thanh toán và tạm ứng 33 • Kế toán thanh toán: Là người theo dõi công nợ của Công ty, các khoản phải thu, phải trả, phải nộp cho Nhà nước và quá trình đã thu đã nộp như thế nào. • Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tiền mặt của Công ty. Như vậy bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong phạm vi toàn Công ty giúp ban Giám Đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong Công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu chế độ kế toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính. 2.2. Các chính sách kế toán Công ty đang áp dụng 2.2.1. Chế độ kế toán Áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. 2.2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán hiện hành 2.2.2.1. Chế độ chứng từ kế toán • Mẫu chứng từ kế toán: Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu chứng từ kế toán được Bộ tài chính quy định • Lập chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh đều được lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. • Ký chứng từ kế toán: Mọi chứng từ kế toán đều có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ. Tất cả các chữ ký trên chứng từ kế toán đều ký bằng bút bi hoặc bút mực, chữ ký trên chứng 44 từ kế toán dùng để chi tiền được ký theo từng liên. Chữ ký trên chứng từ kế toán của luôn đảm bảo chữ ký lần sau khớp với chữ ký các lần trước đó. • Trình tự luân chuyển và kiểm tra chứng từ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt; - Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán. Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán. - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan; - Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán. 2.2.2.2. Chế độ tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng bao gồm các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp. Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đang áp dụng có các loại tài khoản sau: - Loại TK 1: Tài sản ngắn hạn (gồm các TK có số hiệu từ 111 đến 161). - Loại TK 2: Tài sản dài hạn (gồm các TK có số hiệu từ 211 đến 244). - Loại TK 3: Nợ phải trả (gồm các TK có số hiệu từ 311 đến 352). - Loại TK 4: Vốn chủ sở hữu (gồm các TK có số hiệu từ 411 đến 466). - Loại TK 5: Doanh thu (gồm các TK có số hiệu từ 511 đến 532). - Loại TK 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh (gồm các TK có số hiệu từ 611 đến 642). 55 - Loại TK 7: Thu nhập khác (gồm TK có số hiệu 711). - Loại TK 8: Chi phí khác (gồm TK có số hiệu 811). - Loại TK 9: Xác định kết quả kinh doanh (gồm TK có số hiệu 911). - Loại TK 0: Tài khoản ngoài bảng (gồm các TK có số hiệu từ 001 đến 008). 2.2.2.3. Đặc điểm vận dụng sổ kế toán Theo chế độ kế toán quy định đối với các đơn vị SXKD tồn tại 4 hình thức kế toán: + Hình thức Nhật ký sổ cái. + Hình thức Nhật ký chung. + Hình thức Nhật ký chứng từ. + Hình thức chứng từ ghi sổ. Để phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động, phù hợp với khả năng trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, Công ty Cổ phần CB NSTP Bắc Giang lựa chọn hình thức Nhật ký chứng từ để ghi chép các nghiệp vụ tài chính phát sinh. Hình thức ghi sổ này vừa tuân thủ các chế độ kế toán tài chính do bộ tài chính phát hành, vừa vận dụng linh hoạt với tình hình thực tế của Công ty. Với hình thức tổ chức là Nhật ký chứng từ, các sổ sách kế toán sử dụng đều là những sổ theo mẫu quy định, bao gồm: - Sổ kế toán tổng hợp. - Sổ theo dõi bán hàng, sổ theo dõi công nợ. - Sổ theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân hàng. - Sổ chi tiết kho nguyên vật liệu, kho thành phẩm. - Sổ theo dõi các khoản tiền thuế đầu ra, thuế đầu vào. - Các bảng kê: Bảng kê giá thành, bảng kê nguyên vật liệu. - Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3. - Sổ cái TK 111, 112, 211, 331,152, 153, 621, 622, 154… 66 Sơ đồ 2.3- Quá trình kế toán tại Công ty cổ phần CB NSTP Bắc Giang Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: 2.2.2.4. Hệ thống báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo tài chính mà Công ty áp dung là báo cáo tài chính giữa liên độ. Các loại báo cáo tài chính mà Công ty lập và trình bày bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính Dưới đây là một số báo cáo tài chính của Công ty trong quý II năm 2007: Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Các bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi tiêt Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Sổ cái 77 Đơn vị Mẫu số: B01 – DN CÔNG TY CP CB NSTP BẮC GIANG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN MÃ SỐ SỐ TIỀN NGUỒN VỐN MÃ SỐ SỐ TIỀN 1 2 3 4 5 6 A- TS LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 100 18.645.439.959 A- NỢ PHẢI TRẢ 300 35.874.170.511 I- TIỀN 110 159.831.467 I- NỢ NGẮN HẠN 310 24.610.341.688 1- Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 111 127.704.343 1- Vay ngắn hạn 311 15.664.604.474 2- Tiền gửi ngân hàng 112 32.127.124 2- Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - 3- Tiền đang chuyển 113 3- Phải trả cho người bán 313 8.666.977.548 II- CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TC NGẮN HẠN 120 4- Người mua trả tiền trước 314 1- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 5- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 315 (9.000.000) 2- Đầu tư ngắn hạn khác 128 6- Phải trả công nhân viên 316 (174.607.902) 3- Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 7- Thuế TNDN + thuế khác 317 83.504.854 III- CÁC KHOẢN PHẢI THU 130 5.961.216.713 8- Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 378.862.714 1- Phải thu của khách hàng 131 5.439.088.199 II- NỢ DÀI HẠN 320 11.255.469.781 2- Trả trước cho người bán 132 1- Vay dài hạn 321 11.135.000.000 3- Thuế GTGT được khấu trừ 133 2- Nợ dài hạn 322 120.469.781 4- Phải thu nội bộ 134 III- NỢ KHÁC 330 8.359.042 - Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 135 1- Chi phí phải trả 331 8.359.042 - Phải thu nội bộ khác 136 2-Tài sản thừa chờ xử lý 332 5- Các khoản phải thu khác 138 522.128.514 3- Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 6- Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) 139 B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 4.960.131.260 IV- HÀNG TỒN KHO 140 9.833.206.683 I- NGUỒN VỐN - QUỸ 410 4.955.160.106 1 2 3 4 5 6 1- Hàng mua đang đi đường 141 1- Nguồn vốn kinh doanh 411 4.939.107.932 2- Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 6.797.864.865 2- Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 3- Công cụ, dụng cụ trong kho 143 367.795.794 3- Chênh lệch tỷ giá 413 88 4- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 4- Quỹ đầu tư phát triển 414 6.213.942 5- Thành phẩm tồn kho 145 2.642.143.188 5- Quỹ dự phòng tài chính 415 1.242.788 6- Hàng hoá tồn kho 146 25.402.836 6- Lãi chưa phân phối 416 8.595.444 7- Hàng gửi đi bán 147 7- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 417 8- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 8- Nguồn vốn đầu tư XDCB 418 V- TÀI SẢN LƯU ĐỘNG KHÁC 150 2.691.185.096 II- NGUỒN KINH PHÍ, QUỸ KHÁC 420 4.971.154 1- Tạm ứng 151 673.401.460 1- Nguồn trợ cấp mất việc làm 421 621.394 2- Chi phí khác (Chi phí phải trả) 152 13.045.800 2- Quỹ khen thưởng phúc lợi 422 4.349.760 3- Chi phí chờ kết chuyển 153 1.986.137.836 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 423 4- Tài sản thiếu chờ xử lý 154 18.600.000 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 424 5- Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 155 3- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 VI- CHI SỰ NGHIỆP 160 - 1- Chi sự nghiệp năm trước 161 2- Chi sự nghiệp năm nay 162 B- TSCĐ VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 200 22.188.861.812 I- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 210 19.252.504.261 1- TSCĐ hữu hình 211 18.486.909.100 - Nguyên giá 212 20.101.633.563 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (1.614.724.463) 2- TSCĐ thuê tài chính 214 753.595.161 - Nguyên giá 215 753.595.161 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 3- TSCĐ vô hình 217 12.000.000 - Nguyên giá 218 12.000.000 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 1 2 3 4 5 6 II- CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN 220 50.000.000 1- Đầu tư chứng khoán dài hạn (cổ phiếu) 221 50.000.000 2- Góp vốn liên doanh 222 3- Các khoản đầu tư dài hạn khác 228 - 4- Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229 III- CHI PHÍ XÂY DỰNG DỞ DANG 230 2.886.357.551 IV- CÁC KHOẢN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN 240 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 40.834.301.771 TỔN CỘNG NGUỒN VỐN 430 40.834.301.771 99 Ghi chú: số liệu các chỉ tiêu trên có dấu (*) được ghi bằng dấu âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) hoặc ghi đỏ. CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU SỐ TIỀN 1- Tài sản thuê ngoài 753.595.161 2- Vật tư, hàng hoá nhận bán hộ, nhận gia công - 3- Hàng hoá nhận giữ hộ (Iốt) 31.257.175 4- Nợ khó đòi đã xử lý 5- Ngoại tệ các loại 6- Nguồn khấu hao cơ bản hiện có 473.874.033 Cộng 1.258.726.369 Lập biểu ngày 15 tháng 07 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 1010 [...]... kiểm toán nội bộ riêng, mọi việc kiểm soát đều thông qua ban kiểm soát 2.3 Thực tế kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần CB NSTP Bắc Giang 2.3.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.3.1.1 Hình thức tiền lương và cách tính lương Hiện nay, Công ty có 130 cán bộ công nhân viên tham gia trực tiếp và gián tiếp vào quá trình sản xuất .Công ty thực hiện việc quản lý công. .. ty cổ phần CB NSTP Bắc Giang bao gồm các thông tin về tổ chức công tác kế toán, thống kê, tính toán, ghi chép, cập nhật các nghiệp vụ phát sinh, xác định kết quả sản xuất kinh doanh và phân tích kết quả sản xuất kinh doanh trong định kỳ phát hiện lãng phí thiệt hại xảy ra và khắc phục; lập dự thảo kế hoạch tài 15 chính, tín dụng, kế hoạch tiền mặt, thống nhất hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. .. Bảng tổng hợp Sổ cái TK 334, chi tiết TK334, 338 Báo cáo tài chính Sổ cái Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.2.1 Phương pháp kế toán: 18 - Công ty hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị NVL, CCDC tồn cuối kỳ: Công ty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh 2.3.2.2 Chứng từ kế toán. .. hàng ngày: Sổ cái Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: 2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Đây là phần hành chủ yếu nhất của Công ty đòi hỏi hạch toán chính xác và đúng kỳ Vì vậy phần hành này sẽ được nghiên cứu kỹ hơn Cụ thể như sau: 2.3.4.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty - Phân loại chi phí sản xuất của Công ty 21 + CP NVLTT: là những chi phí về NVL bỏ ra để SX SP:... 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CTY CP CB NSTP BẮC GIANG Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: B09-DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý II năm 2007 11 1- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1.1- Hình thức sở hữu vốn: Cổ phần 1.2- Hình thức hoạt động: hoạt động sản xuất và cung ứng muối iốt + xuất nhập khẩu Sản xuất thức ăn chăn nuôi 1.3- Tổng số cán bộ công nhân viên: 130... độ học vấn cao còn chiếm tỉ trọng thấp trong cơ cấu tổng lao động của Công ty - Công tác kế hoạch: Để việc sản xuất kinh doanh có hiệu quả, ban quản lý của Công ty luôn có kế hoạch về sản xuất, doanh thu, lợi nhuận… trong nhiều năm Đồng thời, Công ty cũng xây dựng kế hoạch cho từng năm để đảm bảo mức tăng trưởng về doanh thu và lợi nhuận Cụ thể, Công ty có mục tiêu doanh thu, lợi nhuận trong năm 2007... cho khách hàng Ngày 01 Tháng 07 Năm 2007 22 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Minh Tân Địa chỉ: Khu I-Thị trấn Neo-Huyện Yên Dũng -Bắc Giang MST: 02400289260 Họ và tên người mua hàng: Chương Việt Hồng Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Chế Biến Nông Sản Thực Phẩm Bắc Giang Địa chỉ: Số 142- Đường Thánh Thiên-Phường Lê Lợi-TP Bắc Giang Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 2400299099 ST T 01 Tên hàng hoá, diạch vụ... lao động Trong đó: Nhân viên quản lý: 47 lao động 2- Chính sách kế toán: 2.1- Niên độ kế toán (bắt đâu, kết thúc): Từ 01/03/2007 đến 30/06/2007 2.2- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Việt nam đồng 2.3- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ 2.4- Phương pháp kế toán tài sản cố định: - Nguyênt ắc đánh giá tài sản: Giá trị ghi... đúc rút kinh nghiệm từ các công ty khác trong ngành, bên cạnh đó đội ngũ cán bộ có bề dày kinh nghiệm công tác nên bộ máy quản lý cũng như bộ máy SX khá gọn nhẹ và linh hoạt - Chính sách nhân sự: Hiện nay, Công ty tiếp tục mở rộng quy mô hoạt động, tuyển thêm nhiều công nhân có trình độ chuyên môn cao, có đạo đức tốt, đáp ứng được yêu cầu của Công ty Công ty đã có sự phân công lao động hợp lý, tuy nhiên... phí nhân công trực tiếp: Là những chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp SX SP như: Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SX, các khoản trích theo lương… + Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí phát sinh tại PX liên quan đến việc SX SP như việc tổ chức phục vụ, quản lý sản xuất ngoài CP NVLTT và CP NCTT Các chi phí về nhân công phục vụ phân xưởng, chi phí công cụ dụng cụ… - Kế toán chi phí . ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CB NSTP BẮC GIANG 2.1. Bộ máy kế toán 2.1.1. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Theo quy. qua ban kiểm soát. 2.3. Thực tế kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần CB NSTP Bắc Giang 2.3.1. Kế toán tiền lương và các khoản trích