MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH GIẦY NAM GIANG 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GIẦY NAM GIANG Tờn cụng ty: Cụng ty TNHH Giầy Nam Giang Tờn giao dịch: Nam Giang footwear co.,ltd Trụ sở giao dịch: Nhà 5C - Tập thể Nam Đồng - Đống Đa – Hà Nội Cơ sở sản xuất: Lô A3 – KCN Đỡnh Trỏm - Việt Yờn - Bắc Giang Điện thoại: (84-4)5333227 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Giầy Nam Giang thành lập theo định số 1802/UB ngày 15/03/2002 UBND tỉnh Bắc Giang Đăng ký kinh doanh số 2002000243 UBND tỉnh Bắc Giang cấp Công ty TNHH Giầy Nam Giang đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động quản lý cỏc quan quản lý nhà nước tỉnh Bắc Giang Hơn năm thành lập phát triển ngần thời gian công ty phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức trước canh tranh khốc liệt thương trường Với xuất phát điểm không thuận lợi, vốn điều lệ ban đầu thấp, ngành kinh doanh da giầy, đặc biệt kinh doanh xuất nhập tồn nhiều đối thủ cạnh tranh lớn nước (Giầy Hà Nội, Thượng Đỡnh, Thụy Khuờ…) cỏc nước khác giới (chủ yếu Hàn Quốc, Đài Loan, Trung Quốc) Nhưng với lũng tõm ý sỏng tạo ban lónh đạo tập thể cán cơng nhân viên, cơng ty khụng ngừng phỏt triển để hoàn thiện mỡnh Xuất phỏt từ việc tỡm hiểu thực tế nhu cầu tiờu thụ giầy thị trường nước ngồi, cơng ty mạnh dạn trang bị mỏy múc đại, đưa cơng nghệ xích lại với thời trang, phù hợp với thị hiếu tiêu dùng Hiện thị phần công ty thị trường số nước EU tương đối ổn định, bạn hàng tín nhiệm Hiện cơng ty nổ lực để mở rộng thị trường tiêu thụ số khu vực khác 1.1.2 Chức hoạt động sản xuất kinh doanh Chức năng: Công ty giầy Nam Giang có chức sản xuất kinh doanh loại giầy dép phục vụ cho xuất Ngoài cơng ty cón có chức kinh doanh xuất nhập khẩu, phạm vi kinh doanh xuất nhập cụng ty là: Xuất khẩu: Giầy dộp cỏc loại cụng ty sản xuất Nhập khẩu: Vật tư, nguyên liệu, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Cơng ty thực chế độ hạch tốn kinh doanh độc lập lấy thu bù chi, khai thác nguồn vật tư, nhân lực, tài nguyên đất nước, đẩy mạnh hoạt động xuất tăng thu ngoại tệ, góp phần vào công xây dựng đất nước phát triển kinh tế Nhiệm vụ: - Xây dựng phương án kinh doanh, phát triển theo kế hoạch mục tiêu chiến lược Công ty - Ngiờn cứu nõng cao suất lao động, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị hiếu khách hàng - Thực nghĩa vụ nhà nước giao - Thực chăm lo, cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trỡnh độ văn hóa, KHKT, chun mơn cho cơng nhân viên Công ty - Bảo vệ môi trường, giữ gỡn an ninh trật tự, an tồn xó hội, làm trũn nhiệm vụ quốc phũng 1.1.3 Tổ chức mỏy quản lý Công ty GIÁM ĐỐC PGĐ kinh doanh PGĐ sản xuất Phũng kỹ thuật Phũng TC - KT Phũng hành chớnh Phũng KHKD XNK Xớ nghiệp giầy xuất nghiệp giầy xuất nghiệp giầy xuất Xớ Xớ Hỡnh 1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty Bộ mỏy tổ chức quản lý Cụng ty bao gồm: - Ban giám đốc - Phũng kỹ thuật - Phũng Tài chớnh – kế toỏn - Phũng hành chớnh - Phũng kế hoạch kinh doanh xuất nhập - Văn phũng xuất nhập - xớ nghiệp trực thuộc Văn phũng XNK 1.1.4 Thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH giầy Nam Giang 1.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: Cụng ty giầy Nam Giang tổ chức cụng tỏc kế túan theo mụ hỡnh tập trung, phũng kế toỏn Cụng ty thực toàn cụng tỏc kế toỏn Cơng ty Tại xí nghiệp thành viên bố trí nhân viên hạch tốn tiến hành cơng tác hạch tóan ban đầu, thu thập chứng từ ghi chép sổ sách cách đơn giản để chuyển phũng kế toỏn Cuối thỏng, phũng kế toỏn nhận chứng từ bỏo cỏo chi tiết để tiến hành cơng việc kế tốn Gồm người, xếp theo cấu sau: Kế toán trưởngKế toỏn tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương, BHXH,CPSX, tớnh giỏ thành nguyên vật Kế toỏn TH BHYT toỏn thành phẩm tiờu thụ tiền, cụng quỹ liệu Kế Thủ nợ Kế toỏn vốn Ghi chỳ: : Quan hệ đạo : Quan hệ đối chiếu số liệu Hỡnh 2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán - Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm tồn số liệu quản lý tài sản, vật tư, hàng hóa, tiền vốn…tham mưu cho HĐQT, ký duyệt cỏc chứng từ phỏt sinh hàng ngày - Kế toán TSCĐ nguyên vật liệu: theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, khấu hao TSCĐ xuất nhập tồn nguyên vật liệu kho - Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT: Lập bảng lương, phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT - Kế toỏn tập hợp chi phớ, tớnh giỏ thành sản phẩm: theo dừi chi tiết cỏc chi phớ phỏt sinh, tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành - Kế toỏn thành phẩm tiờu thụ: theo dừi thành phẩm hoàn thành, xỏc định số lượng thành phẩm tiờu thụ - Kế toỏn vốn tiền, cụng nợ: thực cỏc khoản thu, chi, tạm ứng, cỏc khoản tiền vay, tiền gửi - Thủ quỹ: cấp phát, thu tiền, cân đối quỹ 1.1.4.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toỏn Cụng ty a Cỏc chớnh sỏch kế toỏn: - Chế độ kế toán áp dụng: theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N) - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán tiến hành theo dừi phản ỏnh thường xuyên, liờn tục, cú hệ thống tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa sổ kế tốn Vỡ vậy, giỏ trị hàng tồn kho trờn sổ kế toỏn cú thể xác đinh thời điểm kỳ kế toán - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Tại kho, thủ kho mở thẻ kho để theo dừi cho danh điểm vật tư hàng hóa mặt số lượng sở chứng từ nhập, xuất Tại phũng kế toỏn, kế toỏn mở sổ chi tiết vật tư hàng hóa theo dừi biến động danh điểm vật tư hàng hóa Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu sổ chi tiết với thẻ kho số lượng đồng thời vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp nhập xuât tốn, lấy số liệu đối chiếu với sổ kế tốn tổng hợp - Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bỡnh quõn gia quyền, giỏ trị loại hàng xuất kho tính theo giá trị trung bỡnh loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị hàng tồn kho mua vào kỳ Giá trị trung bỡnh tính sau lơ hàng nhập - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thảng, mức trích khấu hao hàng năm chia cho số năm sử dụng b Tổ chức hạch toán ban đầu - Khỏi quỏt hệ thống chứng từ ỏp dụng Cụng ty: + Danh mục chứng từ ỏp dụng: - Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm cụng; Bảng toỏn tiền lương, thưởng, Bảng phõn bổ tiền lương BHXH, bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương - Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị toỏn, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toỏn tiền tạm ứng, - Chứng từ TSCĐ: Biờn giao nhận TSCĐ, Biờn đỏnh giỏ lại TSCĐ, Bảng tớnh phõn bổ khấu hao TSCĐ - Chứng từ Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng phõn bổ nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ dụng cụ Biờn kiểm nghiệm vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ, Bảng kờ mua hàng - Chứng từ bỏn hàng: Hoỏ đơn GTGT liờn, + Quy định chung Công ty lập luân chuyển chứng từ: Công tác lập ln chuyển chứng từ kế tốn cơng ty Giầy Nam Giang áp dụng theo quy định chung định 15/2006/QĐ-BTC Về lập chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rừ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh Chữ viết trờn chứng từ phải rừ ràng, khụng tẩy xúa, khụng viết tắt Chứng từ kế toỏn phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Về trỡnh tự luõn chuyển chứng từ: Tất cỏc chứng từ kế tốn doanh nghiệp lập từ bên ngồi chuyển đến phải tập trung phũng kế toỏn Cụng ty Phũng kế toỏn kiểm tra chứng từ kế toỏn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ thỡ dựng chứng từ để ghi sổ kế tốn Trỡnh tự lũn chuyển chứng từ kế toỏn bao gồm bước sau: B1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toỏn; B2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toỏn trỡnh Giỏm đốc Công ty ký duyệt; B3: Phõn loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; B4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán c Tổ chức hệ thống tài khoản kế toỏn Cụng ty vận dụng hệ thống Tài khoản kế toỏn theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Danh mục tài khoản ỏp dụng Cụng ty: T Số hiệu TK TấN TÀI KHOẢN T Cấp Cấp Cấp 3 LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN 111 Tiền mặt 1111 1112 Ngoại tệ 1113 Tiền Việt Nam Vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý 112 Tiền gửi Ngõn hàng 1121 1122 Ngoại tệ 1123 Tiền Việt Nam Vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý 121 Đầu tư tài chớnh ngắn hạn 1211 Cổ phiếu 1212 Trỏi phiếu 131 Phải thu khỏch hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 1331 1332 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoỏ, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 138 Phải thu khỏc 1381 1388 141 10 142 Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khỏc Tạm ứng Chi phớ trả trước ngắn hạn 11 151 Hàng mua trờn đường 12 152 Nguyờn liệu, vật liệu 13 153 Cụng cụ, dụng cụ 14 1531 Cụng cụ, dụng cụ 15 1532 Bao bỡ luõn chuyển 1533 Đồ dựng cho thuờ 154 Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 156 Hàng húa 1561 1562 Chi phớ mua hàng hoỏ 1567 16 Giỏ mua hàng hoỏ Hàng hoỏ bất động sản 157 Hàng gửi bỏn 159 Cỏc khoản dự phũng 1591 1592 Dự phũng phải thu khú đũi 1593 17 Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh ngắn hạn Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN DÀI HẠN 18 211 19 Tài sản cố định Mỏy múc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 21 214 Nhà cửa, vật kiến trỳc 2112 20 2111 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khỏc Hao mũn TSCĐ 2141 2142 Hao mũn TSCĐ thuờ tài chớnh 2143 Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh 2147 22 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh Hao mũn bất động sản đầu tư 23 217 Bất động sản đầu tư 221 Đầu tư tài chớnh dài hạn 2212 2213 Đầu tư vào cụng ty liờn kết 2218 24 Vốn gúp liờn doanh Đầu tư tài chớnh dài hạn khỏc 25 229 Dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh dài hạn 26 241 Xõy dựng dở dang 2411 2412 Xõy dựng dở dang 2413 27 Mua sắm TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phớ trả trước dài hạn 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả cho người bỏn 333 3331 3331 Thuế cỏc khoản phải nộp Nhà nước Thuế giỏ trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiờu thụ đặc biệt Phòng QC sau kiểm tra chất lượng, đủ điều kiện phịng kế hoạch lập phiếu nhập kho: PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng năm 2008 Số 45 Họ tên người giao hàng: Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội Nhập kho: Công ty TNHH giầy Nam Giang STT Tên nhãn hiệu, Mã Đơn qui cách, phẩm số vị Theo Thực tính chứng nhập chất Số lượng Đơn giá Thành tiền từ Bạt 10 mộc m 100 100 22136 2213600 Cộng 2213600 Tổng số tiền ( viết chữ ): Hai triệu trăm ba mươi sáu ngàn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ kho Tiếp sở định mức duyệt, vào yêu cầu sản xuất, phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25 tháng năm 2008 số 58 Họ tên người nhận hàng: Chị Yến – Phân xưởng Chặt Lý xuất dùng: dùng cho sản xuất Xuất kho: Công ty TNHH giầy Nam Giang Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất Bạt 10 mộc Cộng Mã số Đơ Số lượng n vị Yêu Thực tính cầu xuất m 90 90 Đơn giá 22136 Thành tiền 1992240 1992240 Tổng số tiền (viết chữ): Một triệu chín trăm chín mươi hai nghìn hai trăm bốn mươi ngàn đồng Thủ trưởng đơn vị: Phụ trách phận sử dụng: Người nhận hàng: Thủ kho: SƠ ĐỒ: QUI TRÌNH HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH GIẦY NAM GIANG Chứng từ nhập, xuất NVL Thẻ kho Sổ chi tiết Nhật Bảng phân Sổ Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn NVL bổ NVL, CCDCchi tiết TK 331 ký chứng từ số Bảng kê số 4, 5, NKCT số NKCT số Báo cáo tài Sổ TK 152 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.2.2 Hệ thống sổ chi tiết nguyên vật liệu Nguyên vật liệu thường xuyên biến động thông qua nghiệp vụ nhập, xuất để quản lý tình hình biến động này, cần tiến hành hạch toán nguyên vật liệu kho phịng kế tốn Hiện nay, Cơng ty hạch tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song Trình tự hạch toán thực sau: +Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày nghiệp vụ nhập, xuất, tồn sở vào chứng từ theo thứ nguyên vật liệu tiêu khối lượng Các chứng từ trước ghi sổ phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, sau ghi số lượng thực nhập vào thẻ kho Định kỳ – ngày chuyển lên phòng kế toán Mỗi thẻ kho theo dõi loại nguyên vật liệu, đầu tháng thủ kho ghi số lượng tồn đầu kỳ, vào số tồn cuối kỳ tháng trước, nghiệp vụ nhập, xuất ghi dòng thẻ kho theo chứng từ Cuối tháng, thủ kho tính tổng nhập xuất tồn loại nguyên vật liệu thẻ kho Số nguyên vật liệu tồn cuối tháng tính sau: Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số nhập tháng – Số xuất tháng Ví dụ: Với phiếu nhập kho phiếu xuất kho ví dụ vào thẻ kho sau: THẺ KHO Mẫu số 06 - VT Doanh nghiệp: Công ty giầy Nam Giang Ngày lập thẻ: 20 - 01 - 2008 Tên kho: Tờ số: 28 Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư hàng hố: Bạt 10 mộc Đơn vị tính: m Ngày nhập xuất Mã số: Chứng từ Số phiếu Nhập A B 5/1 Xuất 40 10/1 C Số lượng Ngày tháng xác Diễn giải D E Cộng trang trước 5/1 55 Ký Nhập kho 10/1 Nhập Xuất kho Xuất Tồn 120 800 740 1900 830 1420 15 /1 41 15/1 Nhập kho 1450 16/1 42 16/1 Nhập kho 540 20/1 Xuất kho 20/1 56 22/1 43 22/1 Nhập kho 500 23/1 44 23/1 Nhập kho 400 26/1 Xuất kho 17/2 Nhập kho 20/2 Xuất kho 26/1 17/2 20/2 57 45 58 1720 100 10 90 nhận kế tốn + Tại phịng kế tốn: Khác với thủ kho, kế toán phải theo dõi tiêu số lượng tiêu thành tiền Sau xem xét, xác nhận vào Thẻ kho kế toán vào phiếu nhập xuất kho mà thủ kho chuyển lên, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 1521, 1522 Cuối tháng, vào sổ chi tiết TK 1521, 1522 lập Báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu - Sổ chi tiết nguyên vật liệu TK 1521, 1522: Dùng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, sổ ghi chép hàng ngày sau nhận phiếu nhập xuất kho thủ kho chuyển lên Căn ghi sổ: chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, thẻ kho Phương pháp lập: - Số dư đầu tháng: số dư cuối tháng trước - Số phát sinh tháng: vào chứng từ nhập xuất phát sinh tháng - Số dư cuối tháng: Số tồn kho = số dư đầu kỳ + số nhập kỳ – số xuất kỳ Mỗi trang sổ dùng cho loại nguyên vật liệu, ghi cho hai tiêu số lượng thành tiền đồng thời định khoản tài khoản đối ứng Các nghiệp vụ nhập xuất ghi dòng sổ chi tiết nguyên vật liệu Ví dụ: Từ phiếu nhập kho số 45 phiếu xuất kho số 58, thẻ kho tờ số 28 hàng ngày kế toán tiến hành ghi chép sau: Từ số liệu sổ chi tiết TK 1521, 1522 kế toán vào bảng chi tiết TK 1521, 1522 - Bảng chi tiết TK 1521, 1522: theo dõi tình hình nhập xuất chi tiết loại nguyên vật liệu thông qua việc định khoản nghiệp vụ Số tồn đầu kỳ bảng chi tiết TK 1521, 1522 lấy sở sổ chi tiết TK 1521, 1522 Bảng chi tiết ghi chép tương tự sổ chi tiết 1521, 1522 Sau vào sổ chi tiết nguyên vật liệu bảng chi tiết nguyên vật - liệu cuối tháng kế toán lập báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu: phản ánh tình hình tổng - hợp số liệu vật tư thông qua tiêu báo cáo số liệu thành tiền cột tồn đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kỳ, tồn cuối kỳ loại nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thực cách đầy đủ, khoa học phương pháp nhằm phát huy tối đa ưu điểm phương pháp Nhưng số vấn đề chưa hợp lý việc sử dụng phương pháp để hạch tốn đặc điểm ngun vật liệu Cơng ty 1.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu xí nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, hình thức sổ nhật ký chứng từ Tài khoản sử dụng: Biến động nguyên vật liệu theo dõi tài khoản: + TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết thành tài khoản: TK 1521: Nguyên vật liệu vải, đế, bạt… TK 1522: Vật liệu phụ chỉ, khố, chun, oze… + TK 154: Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang dùng phản ánh nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất + Ngồi ra, cịn sử dụng tài khoản khác tài khoản 621, 622, 627, 331, 136, 336… 1.2.3.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu: + Đối với trường hợp mua ngồi từ nguồn nước chưa trả tiền: Kế tốn vào biên kiểm nhận chất lượng nguyên vật liệu, phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT định khoản nghiệp vụ vào sổ chi tiết TK 331, từ tổng cộng số liệu ghi vào nhật ký chứng từ số Định khoản: Nợ TK 152 (1521, 1522 ) Có TK 331 Sổ chi tiết TK 331 “Thanh tốn với người bán”: dùng để theo dõi tình hình toán với nhà cung cấp Sổ mở chung, trang theo dõi cụ thể đối tượng nhà cung cấp, ghi giá trị thực tế nhập loại ngun vật liệu tình hình tốn công nợ Công ty Các để ghi số liệu: Cột dư đầu kỳ ghi sở cột tồn cuối kỳ tháng trước sổ chi tiết TK 331 Các phát sinh kỳ tập hợp dựa vào chứng từ toán, phiếu đề nghị tốn Cơng ty, phiếu chi công ty Các nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu chưa toán theo dõi sổ chi tiết “Phải trả người bán” theo nhà cung cấp theo tháng, tháng kế toán theo dõi công nợ phải thường xuyên đối chiếu với nhân viên phòng vật tư nghiệp vụ thu mua tháng, cuối tháng, kế tốn theo dõi cơng nợ phải trả phải tính số cịn nợ nhà cung cấp để làm lập Nhật ký chứng từ số Ví dụ: Trích Sổ chi tiết TK 331 trang sổ thuộc đối tượng công ty Dệt Công Nghiệp Hà Nội tháng năm 2006 – Biểu số Sau ghi sổ chi tiết TK 331, kế toán tổng hợp số liệu chi tiết trang sổ vào nhật ký chứng từ số ( NKCT số ) Cuối tháng, vào sổ chi tiết TK 331 vào Sổ TK 331 Căn lập: số liệu sổ chi tiết TK 331 Phương pháp lập: - Số dư đầu tháng: số dư cuối tháng trước sổ TK 331 - Số phát sinh tháng: số phát sinh sổ chi tiết TK 331 cho đối tượng - Số dư cuối tháng: tổng số công nợ đối tượng tập hợp từ sổ chi tiết TK 331 NKCT số dùng để theo dõi tình hình nhập ngun vật liệu, tình hình cơng nợ tốn với người bán NKCT số tổng hợp tình hình nhập, tình hình tốn tháng Căn lập NKCT số Sổ chi tiết phải trả người bán phát sinh tháng NKCT số tháng trước Phương pháp lập: - Căn vào NKCT số tháng trước ghi cột dư đầu tháng - Tổng cộng dòng cộng số phát sinh tháng cho đối tượng công nợ sổ chi tiết TK 331 để ghi phát sinh tháng - Căn số dư cuối tháng đối tượng công nợ sổ chi tiết TK 331 vào dòng số dư cuối tháng NKCT số Nếu nguyên vật liệu nhập kho phát thiếu so với hoá đơn, tuỳ ngun nhân kế tốn Cơng ty ghi: Nợ TK 1381 Nợ TK 1388,… Có TK 111, 112, 311, 331: Giá trị nguyên vật liệu thiếu Nếu nhập kho phát thừa Cơng ty ghi đơn TK 002 + Đối với việc mua nguyên vật liệu trả tiền ngay: Cơng ty vào hố đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho nguyên vật liệu kế toán vào sổ chi tiết TK 1521, 1522; bảng chi tiết TK 1521, 1522; sổ chi tiết TK 331, NKCT số + Đối với nguyên vật liệu nhập ngoại từ đơn đặt hàng nước ngồi kế tốn theo dõi riêng đơn đặt hàng: khách hàng Công ty phần lớn nước Đông Âu Hàn Quốc, việc sản xuất theo đơn đặt hàng mang tính gia cơng nên ngun vật liệu thường khách hàng cung cấp, đồng thời bao tiêu sản phẩm Tuỳ theo điều khoản hợp đồng hai bên ký kết mà chi phí liên quan, thuế nhập bên chi trả Cuối đơn hàng tốn bù trừ theo số hàng bàn giao coi Công ty mua nguyên vật liệu bán sản phẩm cho khách hàng Nguyên vật liệu nhập nước theo đơn đặt hàng thường Cơng ty nhập cảng Hải Phịng, giá nhập tính theo giá CIF, tất chi phí phát sinh kể thuế nhập tổng hợp bảng theo dõi hàng nhập theo đơn hàng tính theo USD Ví dụ: Trích lập nguyên vật liệu đơn hàng Hàn Quốc tháng 5/2001 BẢNG THEO DÕI VẬT TƯ VỀ KHO THEO KẾ HOẠCH ĐƠN HÀNG Tên vật tư Vải 9921 Vải bạt 10 Phin 2222 OZE Khố Chun Chỉ Đơn vị tính M M M Bộ M M Qui cách 0.8 0.8 0.85 Sản lường bù trừ 35000 6957 11180 1782229 183152 10025 4584075 Phần theo dõi kho Đợt 20000 5500 5150 153209 120041 5020 400400 Đợt 15000 1457 6030 250220 63011 5005 580075 Khi nhập kho vào vận đơn, hoá đơn, phiếu nhập kho, bảng tổng hợp theo dõi đơn hàng, kế tốn Cơng ty vào sổ chi tiết TK 331 đối tượng theo đơn hàng theo dõi riêng Do đơn hàng tính ngoại tệ, tốn có chênh lệch tỷ giá ngoại tệ cần làm phiếu điều chỉnh sau: Công ty TNHH giầy Nam Giang Số…/PĐC PHIẾU ĐIỀU CHỈNH TĂNG TK TK ghi Nợ: TK 152 TK ghi Có: TK 331 Lý điều chỉnh: Điều chỉnh tăng tỷ giá tăng theo phiếu nhập kho số… Người lập Phụ trách kế toán Giám đốc xí nghiệp Ngun vật liệu nhận gia cơng Cơng ty khơng tiến hành ghi sổ mà coi tài sản bên gia công, Công ty ghi đơn để theo dõi hạch toán doanh thu cho nghiệp vụ có + Nhập phế liệu thu hồi: nhập phế liệu thu hồi từ sản xuất kinh doanh kế toán vào sổ chi tiết TK 1521, 1522; bảng kê chi tiết TK 1521, 1522 Công ty ghi: Nợ TK 152 Có TK 721: Phế liệu thu hồi từ sản xuất kinh doanh + Đối với nguyên vật liệu kiểm kê phát thừa: xí nghiệp ghi đơn TK 002 1.2.3.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Các nghiệp vụ xuất kho kế tốn Cơng ty vào phiếu xuất kho định khoản, tuỳ theo mục đích, điều kiện ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu chi tiết cho đối tượng Bảng phân bổ số ( bảng phân bổ nguyên vật liệu ): phản ánh tình hình xuất dùng nguyên vật liệu cho đối tượng sử dụng hàng tháng Kết cấu: cột – phản ánh giá trị loại vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng kỳ Các dòng – phản ánh đối tượng sử dụng Cơ sở lập: vào chứng từ xuất kho vật liệu Phương pháp lập: Kế toán sở phiếu xuất kho cho đối tượng, mục đích sử dụng nguyên vật liệu diễn tháng, báo cáo luân chuyển vật tư, báo cáo theo dõi vật tư sử dụng thực tế phân xưởng ghi vào dòng đối tượng sử dụng TK 621, 627 tương ứng với cột TK 1521, 1522, 153 Bảng phân bổ mở vào cuối tháng Cuối tháng, tổng hợp số liệu báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu , NKCT số 5, bảng phân bổ nguyên vật liệu lập bảng kê số Bảng kê số 3: dùng để tính giá thành thực tế nguyên vật liệu tháng Cơ sở để ghi bảng kê số 3: Số tổng cộng phần ghi có TK 331 NKCT số 5, số tổng cộng cột thành tiền phần nhập, xuất báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Bảng kê số lập vào cuối tháng phục vụ cho việc tính chi phí nguyên vật liệu, tính giá thành sản phẩm Phương pháp lập: - Số dư đầu tháng: số dư cuối tháng trước Bảng kê số Số phát sinh tăng tháng: vào số tổng cộng - NKCT ghi vào phần ghi Nợ TK 152, 153 đối ứng ghi có TK khác có liên quan - Số xuất dùng tháng: lấy số tổng cộng phần ghi Có TK 152, 153 đối ứng phần ghi Nợ TK bảng phân bổ số Tồn cuối tháng = số dư đầu tháng + phát sinh tăng tháng – - xuất dùng tháng + Đối với nguyên vật liệu xuất cho đơn vị nội ngồi việc ghi vào bảng phân bổ phải ghi vào NKCT số 10 Xí nghiệp ghi: Nợ TK 136 (1368, 1369, 1364 ) Có TK 1521, 1522 + Đối với nguyên vật liệu xuất dùng theo đơn đặt hàng mang tính chất gia cơng nên việc xuất hạch tốn riêng theo đơn đặt hàng cụ thể Cuối đơn hàng có tốn vật tư + Đối với hàng mua đường, Công ty chưa tiến hành hạch tốn mà chờ hàng nhập kho tiến hành hạch toán Vào cuồi tháng, sau kiểm tra, đối chiếu số liệu, khoá sổ số liệu bảng kê, bảng phân bổ, Nhật ký chứng từ có liên quan, kế tốn tiến hành ghi vào Sổ Cái tài khoản 152 Sổ Cái tài khoản 152 sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng cuối quý Số phát sinh Có TK 152 phản ánh sổ Cái theo tổng số lấy từ bảng phân bổ số - ghi Có TK ghi Nợ TK chi phí, số phát sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ Nhật ký chứng từ có liên quan Sổ Cái ghi lần vào cuối tháng Phương pháp lập Sổ Cái TK 152: - Số dư đầu tháng: lấy từ số dư cuối tháng trước - Số phát sinh Nợ: lấy từ Nhật ký chứng từ có liên quan chi tiết theo tài khoản đối ứng với Nợ TK 152 - Số phát sinh Có: lấy từ bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ - Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + Phát sinh Nợ - Phát sinh Có ... TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH GIẦY NAM GIANG 1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty: a Đặc điểm nguyên vật liệu: Mỗi loại sản phẩm có đặc thù riêng điều định tới yêu cầu sử dụng nguyên. .. nguyên vật liệu bảng chi tiết nguyên vật - liệu cuối tháng kế toán lập báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu: phản ánh tình hình tổng - hợp số liệu vật. .. mua nguyên vật liệu + Đối với nguyên vật liệu luân chuyển nội xí nghiệp công ty: giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu xí nghiệp chuyển sang, cuối kỳ công ty