THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH VỚI KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 2.1.1.1 Khái quát Ernst & Young tồn cầu Ernst & Young tồn cầu hãng cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp lớn giới, bốn công ty kiểm tốn lớn nhất, với PricewaterhouseCoopers (PwC), Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte) KPMG, tạo thành Big Các công ty thành viên Ernst & Young tồn cầu thuộc bảy khu vực sau: - Châu Mỹ - Bắc Âu, Trung Đông, Ấn Độ Châu Phi - Trung Đông Âu - Lục địa Tây Âu - Viến Đông - Châu Đại Dương - Nhật Mỗi vùng nằm quản lí nhóm quản lí, Partner vùng lãnh đạo Tất công ty thành viên hoạt động theo mơ hình thống Ernst & Young tồn cầu đề Với gần 125.000 nhân viên 700 thành phố 140 quốc gia giới, công ty mang đến bề dày kinh nghiệm chuyên môn, đáp ứng nhu cầu chuyên sâu khách hàng Đơn vị: người Lĩnh vực hoạt động Kiểm tốn Tư vấn thuế Tư vấn doanh nghiệp Bộ phận quản lí hành Tổng Năm 2007 69.521 22.071 5.692 27.051 124.335 Năm 2006 63.475 19.921 4.762 26.121 114.279 % thay đổi + 10% + 11% + 20% +4% +9% Trong gần 20 năm hoạt động, với phương châm cung cấp dịch vụ “Quality in everything we do” sách “People First”, số lượng khách hàng doanh thu Ernst & Young tồn cầu ngày tăng Đơn vị: tỉ USD Lĩnh vực hoạt động Kiểm tốn Thuế Tư vấn doanh nghiệp Tổng Năm 2007 14.530 5.566 2.463 22.559 % tăng trưởng 16 18 19 15 % tổng doanh thu 64 25 11 100 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty kiểm tốn Ernst & Young có mặt Việt Nam từ năm 1989 Tuy nhiên phải đến năm 1992, Ersnt & Young thức vào hoạt động, trở thành công ty 100% vốn đầu tư nước ngồi hoạt động lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn tư vấn tài Việt Nam theo giấy phép đầu tư Số 448/GP ngày tháng 11 năm 1992 giấy phép đầu tư điều chỉnh số 448/GPĐC1 ngày 23 tháng năm 2002 Uỷ Ban nhà nước hợp tác đầu tư, Bộ kế hoạch đầu tư cấp Số vốn đầu tư ban đầu tỷ USD Cơng ty có: Trụ sở đặt tại: lầu 8, trung tâm Sài Gịn Riverside office – 2A Tôn Đức Thắng - quận - TP.Hồ Chí Minh Chi nhánh Hà Nội: Tầng 15, Daeha Business Centre – 360 Kim Mã Website: http:// www.ey.com/vn Q trình phát triển cơng ty Ernst & Young Việt Nam gắn với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung Trong năm đầu thành lập, tổng số nhân viên công ty có 10 người (năm 1992), năm 1995 12 người Tuy nhiên, từ năm trở lại đây, kinh tế Việt Nam phát triển vượt bậc, hàng loạt ngân hàng, công ty cổ phần, công ty chứng khốn đời, nhu cầu kiểm tốn tăng lên tạo hội để Ernst & Young Việt Nam phát triển mạnh mẽ Hiện nay, qui mô công ty mở rộng nhiều Không số lượng khách hàng tăng lên mà số lượng nhân viên kiểm tốn vững vàng chuyên môn tăng lên đáng kể với 280 kiểm tốn viên chuyên nghiệp chủ phần hùn (Partners) Đặc biệt năm 2007 vừa qua, công ty Ernst & Young Việt Nam thành lập thêm chi nhánh Lào Trải qua 16 năm hoạt động, công ty Ernst & Young Việt Nam ngày khẳng định uy tín việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Các báo cáo công ty dự án tư vấn, kiểm tốn bên tham gia (bao gồm bên nước bộ, bên nước ngồi Quĩ tiền tệ giới, Ngân hàng giới, Ngân hàng phát triển châu Á, cơng ty tài quốc tế, quan phủ nước Mỹ, Anh, Đan Mạch, Pháp, Nhật, Hà Lan, Nauy, Thụy Điển…) đánh giá cao Với mạng lưới khách hàng ổn định, đa dạng ngày mở rộng, công ty Ernst & Young Việt Nam có tăng trưởng nhanh chóng Tốc độ tăng doanh thu hàng năm đạt 10%, tốp dẫn đầu công ty kiểm tốn Việt Nam: doanh thu năm 2005 80 tỷ, năm 2006 đạt gần 90 tỷ đồng, cơng ty kiểm tốn có doanh thu cao Việt Nam - Các khách hàng quốc tế như: Harley Davidson, Fedex, Eli Lilly… - Các khách hàng nước như: Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Vietcombank, BIDV, ICB, Bảo hiểm Bảo Việt, Phở 24, Công ty Kinh Đô, Tập đồn Hồng Anh Gia Lai… Với thành tích đạt được, cơng ty Ernst & Young Việt Nam trao tặng nhiều giải thưởng: - Ngày 23/4/2007, Tổng cục thuế định số 412/QĐ-TCT việc khen thưởng thành tích chấp hành tốt sách thuế cho cơng ty Ernst & Young Việt Nam - Giải thưỏng Kinh doanh Úc hiệp hội thương mại Úc (1/12/2006); - Giải thưởng Rồng vàng (5/2/2007) 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam tổ chức theo mơ hình cơng ty Ernst & Young tồn cầu, có thay đổi để phù hợp với điều kiện Việt Nam Tổng giám đốc (partner) Phó tổng giám đốc (Partner) Bộ phận hành Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận kế toán Bộ phận tin họcBộ phận nhânBộsựphận văn phịng Phịng kiểmPhịng tốn tư vấn doanh Phịng nghiệptư vấn thuế Tổng giám đốc : Chịu trách nhiệm quản lý tồn diện mặt hoạt động công ty Việt Nam Tổng giám đốc trực tiếp quản lý hoạt động trụ sở TP.Hồ Chí Minh gián tiếp quản lý hoạt động văn phịng Hà Nội thơng qua Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc: chịu trách nhiệm hồn tồn hoạt động văn phòng Hà Nội, tổ chức đạo thực kế hoạch theo chiến lược phát triển chung công ty Ngồi tổng giám đốc phó tổng giám đốc, ban quản trị cấp cao cơng ty cịn có năm giám đốc khác Tất thành viên ban quản trị cấp cao có quyền kí kết hợp đồng kiểm tốn, thực việc sốt xét cuối hồ sơ kiểm tốn, người đại diện công ty kí ban hành báo cáo kiểm tốn thư quản lý cho khách hàng Giúp việc cho ban giám đốc phòng ban chức năng, chia thành hai phận phận hành phận nghiệp vụ 2.1.2.1 Bộ phận hành Bộ phận nhân sự: Phụ trách vấn đề tuyển nhân sự, sách lương thưởng, đánh giá kết hoạt động qua chương trình PMDP (Performance Management and Development Process) Bộ phận tin học ( IT): Quản lí tồn vấn đề liên quan tới công nghệ thông tin công ty cài đặt phần mềm cho hệ thống máy tính, đảm bảo hoạt động mạng nội bộ, bảo mật cho thông tin lưu trữ hệ thống máy tính, trợ giúp sửa chữa máy tính Bộ phận kế tốn: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày cách đầy đủ, kịp thời, xây dựng kế hoạch thu– chi, đồng thời thực bổ sung qui chế tài chính, đề xuất biện pháp cho lãnh đạo, phục vụ công tác quản trị Bộ phận văn phịng: Có chức quản lý cơng văn, văn hành chính, định quản lý, phối hợp với bên kế tốn vấn đề nhân sự, chuẩn bị cho nhân viên cơng ty văn phịng phẩm cần thiết 2.1.2.2 Bộ phận nghiệp vụ Hiện nay, phận nghiệp vụ chia thành phận khác nhau, tương ứng với ba loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp phận kiểm tốn, phận tư vấn doanh nghiệp, phận tư vấn thuế Bộ phận kiểm tốn: Thực cung cấp dịch vụ bảo đảm cho lượng lớn khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực khác Hiện tại, phận chiếm số lượng nhân viên lớn tồn công ty Bộ phận lại chia thành hai mảng khác nhau: mảng kiểm tốn ngân hàng (Banking) mảng kiểm tốn sản xuất (Non – Banking) Bộ phận tư vấn thuế: Hỗ trợ khách hàng quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân Bộ phận tư vấn doanh nghiệp: Thực tư vấn kế tốn tài doanh nghiệp, kiểm sốt nội doanh nghiệp, dịch vụ liên quan tài chính… Cơ cấu tổ chức phận nghiệp vụ dựa trình độ chuyên môn kinh nghiệm kiểm tốn viên - Đứng đầu giám đốc phận (Director) Giám đốc phận với tổng giám đốc (hoặc phó tổng giám đốc) người ký phát hành báo cáo kiểm tốn hay thư quản lý - Dưới giám đốc phận quản lý cấp cao (Senior manager) Mỗi quản lý cấp cao giao phụ trách số khách hàng lớn nhiều năm - Tiếp đến kiểm tốn viên cao cấp (Manager) Kiểm tốn viên cấp cao thường giao phụ trách hợp đồng kiểm tốn định Manager có trách nhiệm báo cáo tình hình thực kiểm tốn cho Senior manager - Kiểm tốn viên kinh nghiệm (Senior): Senior trực dõi, phân công công việc, điều hành kiểm tốn khách hàng báo cáo cho Manager Senior manager Trong bậc senior chia thành ba cấp độ : Senior 1, Senior Senior - Trợ lý kiểm tốn viên (Staff): người thực kiểm tốn theo kế hoạch đề giám sát Senior Manager Trợ lý kiểm tốn viên chia thành hai cấp bậc: Trợ lý kiểm tốn viên cấp 1, Trợ lý kiểm tốn viên cấp 2.1.3 Đặc điểm kinh doanh kết kinh doanh công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty Ernst & Young Việt Nam cung cấp dòng dịch vụ chính: dịch vụ kiểm tốn (AABS), dịch vụ tư vấn thuế (TAX) dịch vụ tư vấn doanh nghiệp (TAS) Dịch vụ kiểm tốn chiếm tỷ trọng doanh thu lớn (từ 65-70% tổng doanh thu tồn công ty) Các kiểm tốn thực tuân theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, bao gồm loại hình dịch vụ đảm bảo sau: - Kiểm tốn độc lập: Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định Kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích đặc biệt Sốt xét thơng tin báo cáo tài Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước - Các dịch vụ kiểm sốt rủi ro doanh nghiệp: Sốt xét đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Kiểm tốn nội Kiểm sốt đánh giá rủi ro hệ thống công nghệ thông tin, Các dịch vụ kiểm sốt tư vấn rủi ro khác Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm: - Phân tích vấn đề thuế - Hỗ trợ nhà đầu tư tham gia thị trường - Cơ cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế - Sốt xét tính tuân thủ luật thuế doanh nghiệp - Tính kê khai thuế - Tư vấn thuế cho chuyên gia nước ngồi - Tư vấn cấu tối ưu hóa thuế đa quốc gia - Tư vấn thuế cho nghiệp vụ mua bán doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp (TAS) bao gồm: - Tư vấn huy động vốn - Sốt xét hoạt động tồn doanh nghiệp - Tư vấn cấu tài doanh nghiệp - Tư vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải doanh nghiệp - Tư vấn định giá doanh nghiệp - Tư vấn nghiên cứu thị trường Hình 2.1: Kết kinh doanh công ty Ernst & Young Việt Nam năm qua Đơn vị: triệu VND Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chỉ tiêu Số tiền % Số tiền % Số tiền % Kiểm tốn 65.142 62% 88.088 64% 133.909 69% Tư vấn thuế 25.216 24% 34.410 25% 42.695 22% Tư vấn doanh nghiệp 14.710 14% 15.140 11% 17.466 9% Tổng cộng 105.268 100% 137.638 100% 194.070 100% Từ bảng tổng hợp số liệu doanh thu năm liên tiếp trên, thấy phát triển mạnh mẽ công ty Ernst & Young Việt Nam Doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn chiếm tỷ trọng lớn tăng dần qua năm Doanh thu từ tư vấn thuế tư vấn doanh nghiệp thấp doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn, tăng dần qua năm, chứng tỏ tiềm hai dòng dịch vụ tương lai 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Qui trình kiểm tốn cơng ty Ernst & Young Việt Nam thực theo qui trình chuẩn Ernst & Young tồn cầu (Ernst & Young Global Audit Methodology – EY GAM) Căn vào đặc điểm riêng nước qui mô, ngành nghề công ty khách hàng, kiểm tốn viên xây dựng nên chương trình kiểm tốn phù hợp cho cơng ty kiểm tốn Qui trình kiểm tốn chia thành giai đoạn cụ thể 2.1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch nhận diện rủi ro (Planning and risk identification) Trong giai đoạn này, công ty Ernst & Young Việt Nam cân nhắc việc có chấp nhận khách hàng hay trì cung cấp dịch vụ với khách hàng hay không Từ mục đích kiểm tốn khách hàng, cơng ty Ernst & Young Việt Nam xác định phạm vi dịch vụ cung cấp lập nhóm kiểm tốn Cơng ty tìm hiểu đặc điểm ngành nghề kinh doanh khách hàng, hoạt động khách hàng, nhân tố ảnh hưởng tới kết kinh doanh, đối thủ cạnh tranh, cổ đông chủ chốt, khách hàng mục tiêu Từ đánh giá Significant risks (là rủi ro hình thành từ hoạt động, kiện bất thường có ảnh hưởng đến báo cáo tài Đây dạng rủi ro tiềm tàng khả xảy mức độ ảnh hưởng lớn loại rủi ro tiềm tàng khác) Tìm hiểu môi trường công nghệ thông tin (IT) khách hàng: Mơi trường IT khách hàng có ảnh hưởng lớn đến rủi ro kinh doanh rủi ro báo cáo tài Vì cần cân nhắc mức độ phức tạp hệ thống IT, từ định nhu cầu trợ giúp chuyên gia IT Tại công ty Ernst & Young Việt Nam, phận thực đánh giá môi trường IT khách hàng gọi TSRS ... kiến kiểm tốn 2.2 Thực tế vận dụng thủ tục phân tích với kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài khách hàng cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 2.2.1 Vận dụng thủ tục phân tích. .. đoạn thực kiểm tốn Các thủ tục phân tích cơng ty Ernst & Young Việt Nam áp dụng kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty Smiledi nói riêng cơng ty thương mại nói chung: Kiểm tốn viên thực phân tích. .. chức quản lý công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam tổ chức theo mơ hình cơng ty Ernst & Young tồn cầu, có thay đổi để phù hợp với điều kiện Việt Nam Tổng giám