Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của doanh nghiệp. A- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 1. Khái niệm, đặc điểm, phân loại và đánh giá NVL, CCDC 1.1. Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu. * Khái niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở, vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm. * Đặc điểm: Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. 1.2. Khái niệm, đặc điểm CCDC. * Khái niệm: Công cụ dụng cụ là t liệu lao động do không đủ điều kiện về giá trị hoặc thời gian để trở thành tài sản cố định. * Đặc điểm: Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ nguyên đợc hình thái, vật chất ban đầu trong quá trình tham gia vào sản xuất, giá trị CCDC bị hao mòn dần voà dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Do CCDC hoặc có giá trị nhỏ, hoặc có thời gian sử dụng ngắn nên đợc sắp xếp vào loại tài sản ngắn hạn và đợc mua sắm dự trữ bằng vốn lu động của doanh nghiệp giống nh nguyên vật liệu. 1.3. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. a. Phân loại NVL. Trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp sản xuất phải sử dụng nhiều loại NVL khác nhau, mỗi loại vật liệu đợc sử dụng có nội dung kinh tế, có tính chất và vai trò khác nhau trong quá trình sản xuất. Vậy để quản lý tốt vật liệu, ta phải tiến hành phân loại vật liệu. Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đợc chia thành các loại sau: SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt - Vật liệu chính: Là loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, nó cấu thành nên sản phẩm, là loại vật liệu chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn nh vải trong ngành may mặc,gỗ trong ngành nội thất - Vật liệu phụ là loại vật liệu đóng vai trò phụ trong quá trình sản xuất, nó đợc sử dụng để tăng thêm chất lợng sản phẩm, phục vụ cho việc quản lý, bảo quản đóng gói sản phẩm nh các loại nhãn, chai - Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, nó cung cấp cho quá trình sản xuất đó nhiệt lợng, năng lợng nh dầu, hơi đốt, khí nén, - Phụ tùng thay thế là những bộ phận của máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua về để thay thế cho việc sửa chữa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải. - Thiết bị xây dựng cơ bản: Gồm các thiết bị, phơng tiện lắp đặc vào công trình xây dựng cơ bản của doanh nghiệp. - Phế liệu: Là loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất kinh doanh nh gỗ, sắt, thép, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ. b. Phân loại CCDC. - Theo cách phân bổ chi phí, CCDC đợc chia làm 2 loại: + CCDC thuộc loại phân bổ một lần (100% giá trị tính vào chi phí) + CCDC thuộc loại phân bổ nhiều lần (phân bổ dần giá trị tính vào chi phí) - Theo nội dung của CCDC thì CCDC gồm: + Các loại bao bì kèm theo giá trị hàng hoá có tính giá riêng + Đồ dùng bằng thuỷ tinh, sành sứ + Các phơng tiện quản lý, đồ dùng văn phòng + Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động + Các loại ván, khuôn, dàn giáo . c. Đánh giá NVL, CCDC. * Đánh giá vật liệu theo giá thực tế. SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt - Giá thực tế nhập kho: Căn cứ vào từng nguồn nhập khác nhau, mà ta có cách khác nhau để xác định trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho. + NVL, CCDC nhập kho do mua ngoài. Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quả + Các khoản thuế không hoàn lại - Các khoản giảm trừ + NVL, CCDC nhập kho do nhập góp vốn liên doanh liên kết. Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho = Giá trị thoả thuận của các bên liên doanh + Chi phí phát sinh khác (nếu có) + NVL, CCDC nhập kho do biếu tặng, viện trợ không hoàn lại. Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho = Giá trên thị trờng tơng đơng cùng loại + Chi phí khác (nếu có) + Nếu nhập kho do doanh nghiệp tự sản xuất Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho = Chi phí NVL trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Nếu nhập kho do doanh nghiệp thuê ngoài gia công, chế biến. Trị giá thực tế NVL, CCDC nhập kho = Chi phí NVL + Chi phí thuê gia công + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản 2 chiều - Giá thực tế xuất kho. + Phơng pháp nhập sau xuất sau (FìO) + Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) + Phơng pháp đơn giá bình quân Giá mua bình quân = Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ Trị giá NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá mua bình quân SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt * Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Trị giá thực tế NVL, CCDC xuất kho trong kỳ = Trị giá hạch toán NVL, CCDC xuất kho trong kỳ x Hệ số chênh lệch giá Hệ số chênh lệch giá = Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kho trong kỳ Trị giá hạch toán tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán nhập kho trong kỳ 2. Kế toán tăng, giảm NVL - CCDC. Tài liệu của Công ty Thăng Long trong tháng 1/2008 nh sau: I- Tồn đầu kỳ của vật liệu sợi là: STT Tên vật liệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Sợi Kg 1.200 25.000 30.000.000 II- Trong tháng 1 năm 2008, vật liệu sợi thay đổi nh sau: 1. Phiếu nhập kho số 04 ngày 03/1, hoá đơn GTGT 265.106, nhập sợi Công ty Dệt Phú Bài. STT Tên vật liệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Sợi Kg 3.100 65.000 201.500.000 2. Ngày 6/1, xuất kho vật liệu sợi để sản xuất vải theo phiếu xuất kho số 03. STT Tên vật liệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Sợi Kg 1.700 25.000 42.500.000 * Chứng từ: Mẫu số: 01 GTKT-322 Hoá đơn giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 01 năm 2008 Số: 265 106 Đơn vị bán hàng: Công ty Dệp Phú Bài Địa chỉ: Hng Yên SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt Số tài khoản: 000320000008802 Điện thoại: Mã số: Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn A Tên đơn vị: Công ty Hatrosimex Thăng Long Địa chỉ: Km 32 Phủ Diễn - Từ Liêm - Hà Nội. Số tài khoản: 00021000002208 Hình thức thanh toán: Tiền mặt - chuyển khoảnMã số: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Sợi Kg 3100 65.000 201.500.000 Cộng tiền hàng 201.500.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 20.150.000 Tổng tiền thanh toán 221.650.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mơi mốt triệu sáu trăm năm mời nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty Hatrosimex Thăng Long Địa chỉ: Từ Liêm - Hà Nội Mẫu số 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC Phiếu nhập kho Ngày . tháng . năm Số: 04 Nợ: 152 Có: 331 Họ tên ngời giao hàng: Công ty Dệt Phú Bài Theo HĐ GTGT số 265106 ngày 03 tháng 01 năm 2008 của Công ty Dệt Phú Bài. Nhập tại kho: Công ty Hatrosimex Thăng Long. TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật t, sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Sợi kg 3.100 65.000 201.500.000 Cộng 201.500.000 SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Đơn vị: Công ty Hatrosimex Thăng Long Địa chỉ: Từ Liêm - Hà Nội Mẫu số 02-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC Phiếu xuất kho Ngày 06 tháng 01 năm 2008. Số: 03 Nợ: 621 Có: 152 Họ, tên ngời nhận hàng: Anh Long Địa chỉ: Bộ phận phân xởng sản xuất Lý do xuất kho: Sản xuất Xuất tại kho: Hatrosimex Thăng Long Địa chỉ: Từ Liêm - Hà Nội. TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật t, sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Sợi kg 1.700 1.700 25.000 42.500.000 Cộng 42.500.000 Ngày 06 tháng 01 năm 2008 Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp GVHD: TrÞnh ThÞ Thu NguyÖt SV: NguyÔn ThÞ Thu Quúnh - Líp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt * Sổ chi tiết NVL - CCDC Tên vật liệu: Sợi Quy cách phẩm chất ĐVT: kg Chứng từ Diễn giải Số lợng Tồn Ghi chú NT Số phiếu Nhập Xuất Nhập Xuất 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Số d đầu kỳ 1.200 2. Số phát sinh 03/01 PN04 - Nhập kho sợi 3.100 06/01 PX03 - Xuất kho sợi 1.700 Cộng phát sinh 3.100 1.700 3. D cuối kỳ 2.600 * Sổ cái 152 NT Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Từ NKC Số tiền Nợ Có SH NT Trang Dòng 1. Số d đầu kỳ 29.022.875 2. Số phát sinh 03/01 HĐ 265106 03/01 - Mua NVL nhập kho cha thanh toán 331 01 01 201.500.000 06/01 PX 03 06/01 - Xuất kho NVL 621 01 04 42.500.000 Cộng phát sinh 201.500.000 42.500.000 3. Số d cuối kỳ 588.022.875 * Sổ nhật ký chung. Nhật ký chứng (trích) Trang 01 NT Chứng từ Diễn giải STT dòng SH Tài Số phát sinh SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp GVHD: TrÞnh ThÞ Thu NguyÖt kho¶nSH NT Nî Cã Sè trang tríc chuyÓn sang 320.000.000 320.000.000 03/01 PX 09 03/01 NhËp kho sîi 01 152 201.500.000 02 331 20.150.000 03 131 221.650.000 06/01 Px03 06/01 04 621 42.500.000 05 152 42.500.000 Céng chuyÓn trang sau 580.150.000 584.150.000 SV: NguyÔn ThÞ Thu Quúnh - Líp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt B- Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. 1. Khái niệm tiền lơng và các khoản trích theo lơng. * Tiền lơng là thù lao lao động mà đơn vị sử dụng lao động phải trả cho ngời lao động theo chất lợng và số lợng lao động mà họ đã đóng góp nhằm bù đắp hao phí, sức lao động, nhằm tái sản xuất sức lao động. - Ngoài tiền lơng, công nhân viên chức trong doanh nghiệp còn đợc h- ởng các khoản phụ cấp, trợ cấp nh tiền ăn ca, phụ cấp chức vụ * Các khoản trích theo lơng. - Bảo hiểm xã hội đợc hình thành từ việc trích theo tỷ lệ % trên tiền lơng cơ bản của côngn hân viên phát sinh trong tháng. Theo chế độ quy định, tỷ lệ trích BHXH là 20%, trong đó, 15% tính vào chi phí sản xuất do chủ doanh nghiệp phải đóng, còn 5% ngời lao động phải nộp. Quỹ BHXY chỉ đợc dùng cho những việc sau: Trả cho ngời lao động trong trờng hợp ngời lao động ốm đau, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp - Bảo hiểm y tế: Đợc hình thành từ việc trích theo tỷ lệ % trên tiền lơng cơ bản của CNV phát sinh trong tháng. Theo chế độ quy định, tỷ lệ trích BHYT là 3%. Trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất do chủ doanh nghiệp phải đóng, còn lại 1% do ngời lao động phải nộp. Quỹ BHYT trả thay cho ngời lao động trong trờng hợp ngời lao động ốm đau, phải nằm viện, đợc trả các khoản viện phí, thuốc men, tiền khám chữa bệnh - Kinh phí công đoàn đợc hình thành từ việc trích theo tỷ lệ % trên tiền lơng thực tế. Theo chế độ quy định, tỷ lệ trích chi phí công nhân là 2%, đều do chủ doanh nghiệp phải nộp và tính vào chi phí sản xuất. Kinh phí công đoàn đợc sử dụng cho hoạt động của tổ chức công đoàn, nhằm bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động của tổ chức các phong trào văn hoá, văn nghệ, TDTT, SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E [...]... thu thuần + Phải theo dõi chi tiết từng loại doanh thu: Doanh thu từng mặt hàng, từng nguồn hàng, từng sản phẩm + Tham gia phân tích tình hình doanh thu: kết quả và lập báo cáo tài chính 3 Kết quả kinh doanh - Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng tiền lãi hoặc lỗ... đo để xác định kết quả việc sử dụng tài sản, vật t lao động của doanh nghiệp - Giá thành thực tế (ZTTế) là loại giá thành đợc tính trên cơ sở chi phí thực tế đã đa ra và sản lợng thực tế đó đạt đợc Z thực tế đợc tính sau khi kết thúc quá trình sản xuất Là kết quả của quá trình sản xuất, việc tính Z thực tế là cơ sở để xác định giá bán, là cơ sở để xác định kết quả hoạt động trong doanh nghiệp là cơ sở... thành kế kế hoạch là mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp, là căn cứ để phân tích tình hình thực hiện khấu hao giá thành - Giá thành định mức (ZĐM) là giá thành đợc tính trên cơ sở các định mức chi phí hiện hành và chí tính cho một đơn vị sản phẩm Việc tính giá thành định mức cũng đợc thực hiện trớc khi tiến hành sản xuất, chế tạo sản phẩm Giá thành định mức là công cụ quản lý doanh nghiệp của doanh nghiệp, ... 21.758.906,5 21.758.906,5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt C- Kế toán TSCĐ 1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại, đánh giá TSCĐ 1.1 Khái niệm - TSCĐ trong doanh nghiệp là những t liệu lao động có giá trị lớn và tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giá trị của nó đợc chuyển dịch dần từng phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ, sản xuất ra trong kỳ 1.2 Đặc điểm của TSCĐ - Là tài sản có... khách hàng - Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm: +) Phản ánh và ghi chép đầy đủ kịp thời chính xác tình hình hiện có và sự biến đổi của từng loại thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng và chất lợng, chủng loại, giá trị +) Xác định đợc phơng pháp đánh giá thành phẩm xuất kho và kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp về thanh toán hợp lý để đạt hiệu quả cao trong quản lý - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc... chính và định kỳ phân tích hợp đồng kinh tế cho doanh nghiệp 2 Doanh thu tiêu thụ - Khái niệm: Quá trình tiêu thụ là đa hàng hoá, thành phẩm vào tiêu thụ đợc ngời mua chấp nhận thanh toán - Chiết khấu thanh toán là khoản tiền mà ngời mua thanh toán trớc hạn - Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ thành phẩm: + Phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời các khoản doanh thu, các khoản giảm từ doanh thu và doanh thu thuần... giá đợc xác định theo giá đánh giá của hội đồng lao động * Giá trị còn lại: Giá trị còn lại của tài sản là phần giá trị của tài sản còn hữu ích cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Giá trị này sẽ SV: Nguyễn Thị Thu Quỳnh - Lớp KT6E Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt đợc trích vào chi phí vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nếu còn tiếp tục sử dụng Giá... kinh doanh thì giá mua là giá không thuế - Nếu là TSCĐ sử dụng cho mục đích phúc lợi, thì giá mua là giá bao gồm cả thuế GTGT - Nếu là TSCĐ mua nhng đã qua sử dụng thì kế toán phải xác định lại nguyên giá bằng cách lấy giá trị còn lại của TSCĐ đó để tính hoặc lấy theo giá trị doanh nghiệp bỏ tiền ra để mua * Trong nguyên giá TSCĐ do doanh nghiệp tự chế, tự xây dựng Nguyên giá = Giá trị thực tế của TSCĐ... ngoài nh tiền điện, nớc, phục vụ cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp - Chi phí khác bằng tiền là chi phí khác ngoài những khoản chi phí kể trên mà doanh nghiệp đã chi ra, phục vụ cho hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp * Theo mục đích, công dụng của chi phí thì chi phí sản xuất chia thành 3 mục - Khoản mục chi phí NVL trực tiếp là giá trị của các loại VLC, VLP mà DN chi ra dùng trực tiếp vào sản... không bất cứ điều kiện nào của hoạt động thuê tài chính Bên đi thuê tài sản đợc quản lý và sử dụng tài sản trong thời hạn quy định của hội đồng và hoàn trả khi kết thúc hợp đồng * Ngoài hai cách phân loại trên, còn nhiều cách phân loại khác nhau Trong đó còn có cách phân loại TSCĐ theo nơi sử dụng Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp có biện pháp quản lý phù hợp, tổ chức hạch toán, chi tiết hợp lý, . Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trịnh Thị Thu Nguyệt Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của doanh nghiệp. A- Kế toán nguyên vật liệu,. kho trong kỳ x Hệ số chênh lệch giá Hệ số chênh lệch giá = Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kho trong kỳ Trị giá hạch toán tồn đầu kỳ +