Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA DOANH NGHIỆP. 1. Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ. 1.1. Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ - Khái niệm: + Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng cấu thành lên sản phẩm vì vậy công việc theo dõi của kế toán là theo dõi tình hình tăng giảm nguyên vật liệu trong Công ty, công việc theo dõi phải thật chính xác và cẩn thận. + Công cụ dụng cụ là tài liệu lao động, dụng cụ và các đồ dùng, không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ. Một số CCDC có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và vẫn giữ được hình thái ban đầu. Bên cạnh đó cũng có một số CCDC có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn. Do đó, CCDC được xếp là tài sản lưu động. - Đặc điểm: + Vật liệu là đối tượng dùng để lao động. + Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất + Giá trị của vật liệu được chuyển hết một phần vào giá trị sản phẩm + Chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. - Phân loại: + Phân loại NVL: Nguyên vật liệu chính: Sắt, gang, thép… Nguyên vật liệu phụ: Các loại phế liệu… + Phân loại CCDC: CCDC dùng cho yêu cầu quản lý: Từ tài liệu, bàn ghế… CCDC dùng cho sản xuất: Quần áo, găng tay… - Nhiệm vụ của kế toán NVL - CCDC: SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Hạch toán NVL - CCDC nhằm cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin cho tổ chức quản lý và hạch toán tốt NVL - CCDC, cũng góp phần ngăn ngừa được việc sản phẩm tăng phí NVL - CCDC, tham ô hoặc làm thất thoát các vật liệu trong quá trình sản xuất sản phẩm. Hạch toán tốt NVL - CCDC góp phần giúp doanh nghiệp huy động và sử dụng vốn có hiệu quả do tổ chức việccung cấp và dự trù. Các nhiệm vụ của hạch NVL - CCDC bao gồm: + Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá trị VL - CCDC, nhập, xuất, tồn kho. + Phản ánh chính xác kịp thời tình hình biến động của từng loại vật liệu, CCDC bằng thước đo giá trị và hiện vật. + Phản ánh tình hình thực hiện kế hạch thu mua và dự trữ NVL, phát hiện kịp thời những vốn lần tồn đọng, kém phẩm chất để có biện pháp xử lý kịp thời. + Phân bổ giá trị NVL sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh. 1.2. Kế toán tăng giảm NVL - CCDC. * Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu tăng trong doanh nghiệp chủ yếu là do mua vào. Khi mua nguyên vật liệu thì kế toán phải ghi tăng nguyên vật liệu theo giá thực tế. Giá thực tế NVL = Giá mua + Chi phí liên quan. Kế toán sử dụng chứng từ: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho… - Trong doanh nghiệp thường phát sinh nghiệp vụ làm giảm nguyên vật liệu như: Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm… kế toán phải xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho và phản ánh các chứng từ liên quan: Phiếu xuất kho… * Công cụ dụng cụ: Trong kỳ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công cụ dụng cụ thì kế toán đều phải phản ánh vào chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ. Tài khoản kế toán sử dụng là TK153. SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ - Kế toán tăng công cụ dụng cụ: + Khi mua công cụ dụng cụ thì kế toán phải xác định trị giá thực tế của công cụ dụng cụ để phản ánh. Giá trị thực tế công cụ dụng cụ mua về = Giá mua thực tế trên hoá đơn + Chi phí liên quan + Chứng từ kế toán sử dụng: HĐKT, HĐ GTGT… - Kế toán giảm công cụ dụng cụ: + Trong Công ty công cụ dụng cụ xuất ra để dùng tại công ty và khi đó kế toán phải xác định trị giá thực tế công cụ dụng cụ xuất kho. + Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho…. Tuỳ thuộc vào giá trị của công cụ lớn hay nhỏ thì kế toán có thể lựa chọn phương pháp phân bổ thích hợp. + Đối với CCDC có giá trị nhỏ thì phân bổ một lần + Đối vưói CCDC có giá trị tương đối lớn thì kế toán phân bổ hai lần: bàn ghế, tủ tài liệu… + Đối với CCDC có giá trị lứon, thời gian sử dụng tương đối dài thì kế toán sẽ phân bổ nhiều lần. + Khi phân bổ kế toán sử dụng TK142, 242 1.3. Phương pháp tính giá nhập xuất NVL - CCDC. - Nhập kho vật tư + Vật tư mua ngoài Trị giá vật tư = Giá mua + Chi phí mua + Thuế không được hoàn lại - Khoản giảm trừ. + Vật tư tự chế biến: Trị giá vật tư = Giá thành sản xuất - Xuất kho NVL - CCDC. Doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền Trị giá vật tư xuất kho = Số lượng xuất x Đơn giá bình quân SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Đơn giá bình = Trị giá vật tư đầu kì + Trị giá vật tư nhập trong kỳ Số lượng vật tư đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ Nghiệp vụ: Ngày 10/01/2008 doanh nghiệp mua một bàn làm việc có các chứng từ sau: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1 (lưu) Ngày 10 tháng 01 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ký hiệu: AA/02 Số: 00 0007 Đơn vị bán hàng : Nhà máy Phương Nam Địa chỉ : Thạch Thất - Hà Nội Điện thoại : 034 854 251 Số tài khoản : Tiền mặt STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Bàn làm việc Cái 01 1.750.000 1.750.000 Cộng tiền hàng 1.750.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 175.000 Tổng cộng tiền thanh toán 1.925.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm hai mươi lăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Đơn vị: Công ty TNHH Thép Việt PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10/01/2008 Số: 01 - VT Nợ: 152 Có: 111 Họ tên người giao hàng: Công ty Thành Long Theo hoá đơn số: 06 ngày 10/01/2008 Nhập kho tại: Công ty TNHH Thép Việt. TT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm, phẩm chất từ (sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bàn làm việc Cái 01 01 1.750.000 1.750.000 Cộng 1.750.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Một triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng. Nhập ngày, 10 tháng 01 năm 2008. Phụ trách xuất nhập (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Trích ngày 20/01/2008 Công ty xuất gang thép cho bộ phận sản xuất Đơn vị: Công ty TNHH Thép Việt Bộ phận: Sản xuất Mẫu số: 01-VT QĐ số: 1141-TC-QĐ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20/01/2008 SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Nợ: 621 Có: 152 Họ tên người giao hàng: Phạm Huy Đông Lý do xuất kho: Xuất vật tư sản xuất sản phẩm Xuất tại kho: Công ty Thép Việt STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gang thép (PL) Tấn 2.000 2.000 300 600.000 Cộng 600.000 Xuất ngày 20 tháng 01 năm 2008 Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ * Một số loại sổ kế toán: - Thẻ kho: Dùng để ghi chép hằng ngày theo dõi lượng nhập, xuất, tồn của từng loại, nguyên vật liệu, số liệu để ghi vào thẻ kho được lấy từ phiếu nhập kho hoặc xuất kho hàng ngày. THẺ KHO Tháng 01/2008 Tên vật liệu, dụng cụ: Thép D18 Quy cách, phẩm chất: Đơn vị tính: Tấn TT Chứng từ Trích yếu Số lượng Ghi chú SH NT Nhập Xuất Tồn 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Tồn đầu kỳ 1.000 2 01 02/01 Nhập sản phẩm 12.000 13.000 3 04 04/01 Xuất bán 10.000 3.000 4 Tồn cuối ngày 3.000 SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 152 - Nguyên vật liệu Chứng từ Chứng từ ghi sổ Khách hàng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NT SH NT SH Nợ Có Số dư đầu kỳ 862.431.207 12/3 PN 177 30/3 Ct TNHH Thành viên cơ khí Theo hàng hoá 311 26.936.204 13/3 PC 870 30/3 Các nhánh lẻ 01 Bác Hồng thanh toán 111 690.000 19/1 PX 109 30/3 Công ty Thép Việt Kiểm tra thép 6271 79.312.017 … … 784.326.902 Cộng 172.461.200 Số dư cuối kỳ 250.565.505 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Bên cạnh việc mở sổ chi tiết NVL cuối tháng, cuối quý phải có bảng kê báo cáo nhập - xuất - tồn để lấy số liệu đối chiếu với kế toán. BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT - TỒN. TT Tên sản phẩm ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 1 Thép cuộn Tấn 432.700 789.050 1.212.150 9.600 2 Dây buộc Tấn 107.400 116.400 512.100 2.700 3 Đinh (Đ5) Tấn 587.450 - 587.450 - 4 Phi 20 (D20) Tấn 43.400 120.000 572.000 106.200 5 D25 HP Tấn 54.750 120.000 119.400 55.350 6 D25 Việt Úc Tấn 27.400 90.000 58.300 59.100 7 D8 Tấn 22.000 120.000 69.500 72.500 8 D10 HP Tấn 77.000 198.000 153.450 1.21.500 9 … … … … … … Cộng: sản xuất thép cuộn: 1.879,3 tấn Xuất dây buộc: 560,7 tấn Tồn dây buộc: 2,7 tấn Sản xuất dây buộc: 563,4 tấn Xuất: 560,7 tấn Tồn dây buộc: 2,7 tấn Ngày 30/03/2008 Người báo giá SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Công ty TNHH Thép Việt SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Từ 01/01/2008 đến 31/03/2008 Số dư đầu kỳ: 862.431.207 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền NT SH Nợ Có 31/01 HĐ.01 Phiếu nhập hoá đơn đầu kỳ 632 40.204.560 31/01 PX. 01 Phiếu xuất kho 6275 2.300.000 28/02 PC. 01 Phiếu chi tiền mặt 1111 49.464.436 31/03 PX. 02 Phiếu xuất kho 6211 798.042.241 … … … … Tổng phát sinh nợ: 172.461.200 Tổng phát sinh có: 784.326.902 Số dư cuối kỳ: 250.565.505 Ngày 31/03/2008 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Thảo - Lớp: KT6K [...]... tiền Nợ Có 31/01 01 Phiếu kế toán tổng hợp 2114 110.014.000 31/03 03 Phiếu kế toán tổng hợp 6234 13.742.000 31/03 03 Phiếu kế toán tổng hợp 6271 14.195.079.000 31/03 03 Phiếu kế toán tổng hợp 6275 52.006.000 31/03 03 Phiếu kế toán tổng hợp 632 86.907.000 31/03 03 Phiếu kế toán tổng hợp 6414 19.954.000 31/03 03 Phiếu kế toán tổng hợp 6424 131.326.000 Tổng phát sinh nợ: 110.014.000 Tổng phát sinh có: 14.499.032.000... Kế toán trưởng (Ký) 0 2.567 1.283 0 0 1.284 0 1.284 0 0 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ Công ty TNHH Thép Việt SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Tài khoản: 211 - TSCĐ hữu hình Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/03/2008 Số dư đầu kỳ: 150.373.455.384 Chứng từ ghi sổ NT SH 31/03 01 30/03 02 30/03 02 31/03 01 … … Diễn giải Phiếu kế toán tổng hợp Phiếu kế toán tổng hợp Phiếu kế toán tổng hợp Phiếu kế toán tổng... để kinh doanh chứ không phải để bán * Đặc điểm TSCĐ: - Điểm nổi bật và quan trọng nhất là tham gia nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh - Trong suốt thời gian tham gia sản xuất kinh doanh TSCĐ của doanh nghiệp không bị thay đổi về hình thái vật chất và tính năng sử dụng ban đầu - Trong quá trình tham gia vào sản xuất kinh doanh TSCĐ của doanh nghiệp bị giảm dần giá trị Thực chất giá trị của nó... 2.2 Khấu hao TSCĐ Khi mua TSCĐ doanh nghiệp phải bỏ ra số tiền đầu tư ứng trước lớn Trong quá trình tham gia vào hoạt động kinh doanh giá trị của TSCĐ chuyển dần từng phần vào trong giá trị của sản phẩm qua các chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào sản xuất kinh doanh TSCĐ kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh * Phương pháp khấu hao: Doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp... hành thì doanh nghiệp phải trích 20% tiền lương cơ bản của người lao động Trong đó 15% tính vào chi phí, 5% trừ vào lương của người lao động + Bảo hiểm y tế (BHYT): Theo quy định của nhà nước thì doanh nghiệp phải trích 3% tiền lương cơ bản của người lao động Trong đó 2% tính vào chi phí, 1% trừ vào lương của người lao động + Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Theo quy định của nhà nước thì doanh nghiệp phải... thiết khác mà doanh nghiệp chi ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ - Đối tượng: Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi giới hạn mà chi phí cần phải tập hợp nhằm kiểm tra, giám sát chi phí sản xuất và phục vụ cho công tác tính giá - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cụ thể la: + Đặc điểm và công dụng của chi phí + Đặc điểm cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp + Quy trình... Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ (Ký) IV- Kết quả thanh lý: - Chi phí thanh lý : 900.000đ - Giá thu hồi : 28.400.000 Ngày 12 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký) Kế toán trưởng (Ký) * Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ TSCĐ là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, để kéo dài tuổi thọ của TSCĐ thì doanh nghiệp phải trích trước một số tiền lớn để chi trả cho việc sửa chữa và kéo dài tuổi thọ của TSCĐ... phí sản xuất kinh doanh trong kỳ 3.2 Cách tính lương và các khoản trích theo lương Doanh nghiệp áp dụng hai hình thức trả lương theo thời gian và theo sản phẩm - Trả lương theo thời gian: Là khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo thời gian làm việc của người lao động Căn cứ vào số ngày công của người lao động và mức lương đã thoả thuận theo hợp đồng mà doanh nghiệp phải trả áp... thành một yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và được bù đắp mỗi khi sản phẩm được tiêu thụ * Đánh giá TSCĐ: - Nguyên giá TSCĐ: Là giá trị ban đầu của TSCĐ khi có xuất hiện lần đầu ở doanh nghiệp Nguyên giá TSCĐ thể hiện số tiền là doanh nghiệp đã đầu tư vào mua TSCĐ Chi phí vận chuyển lắp đặt Các khoản thuế không được Các khoản + chạy thử hoàn lại giảm trừ - Giá trị còn lại của TSCĐ:... trình độ quản lý, trình độ ứng dụng máy tính trong công tác kế toán của doanh nghiệp + Xét về mặt tổ chức: Công ty kinh doanh hàng loạt, kinh doanh theo đơn đặt hàng nên đối tượng tính giá thành là từng loại sản phẩm, từng đơn đặt hàng + Xét về mặt quy trình công nghệ: Nếu quy trình công nghệ giản đơn thì đối tượng tính giá thành sản phẩm hoàn thành ở cuối kỳ Nếu quy trình công nghệ phức tạp kiểu liên . Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thuỷ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG MỘT KỲ CỦA DOANH NGHIỆP. 1. Kế toán nguyên vật liệu - công. lấy số liệu đối chiếu với kế toán. BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT - TỒN. TT Tên sản phẩm ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 1 Thép cuộn Tấn 432.700