Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán 2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp - Hình thức tổ chức công tác kế toán Căn cứ vào đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh, tính chất và quy mô hoạt động kinh doanh, Công ty TNHH TM Hà Dung đã lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Mọi công việc về hạch toán kế toán đều đợc tập trung giải quyết trên phòng tài chính kế toán công ty, các bộ phận trực thuộc công ty chỉ tiến hành thu thập ghi chép ban đầu, kiểm tra chứng từ gốc nơi phát sinh, định kỳ hàng tháng gửi về phòng kế toán của công ty để xử lý và tổng hợp. Đứng đầu là kế toán trởng (Kiêm trởng phòng kế toán) chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc, có trách nhiệm hớng dẫn, kiểm tra công việc của nhân viên trong phòng kế toán. Các kế toán viên có trách nhiệm giúp kế toán trởng thực hiện các công việc mà mỗi ngời đảm nhận. Phòng kế toán của công ty gồm năm ngời và sơ đồ tổ chức nh sau: - Tổ chức bộ máy kế toán: Số lợng nhân viên kế toán gồm bốn ngời và trình độ chuyên môn, nhiệm vụ của mỗi nhân viên nh sau: + Kế toán trởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của Công ty, kiểm tra đôn đốc tình hình thực hiện hạch toán của các kế toán viên , đồng thời là ngời trợ lý kinh tế tổng hợp cho Giám đốc và chịu mọi trách nhiệm trớc Giám đốc và toàn Công ty về tình hình hoạt động của phòng kế toán tài chính, giám sát tình hình sử dụng tài chính theo đúng mục đích. Ngoài ra còn phải chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tình hình hạch toán kế toán theo đúng chế độ của Nhà nớc quy định . + Kế toán công nợ: Theo dõi toàn bộ các khoản công nợ: phải thu khách hàng, ứng trớc cho ngời bán, tạm ứng, phải thu khác, công nợ nội bộ công ty, các khoản phải trả cho ng- 1 1 ời bán, ngời mua ứng trớc tiền . lập báo cáo chi tiết theo nhiệm vụ đợc phân công + Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm kiểm tra chứng từ thanh toán, theo dõi và hạch toán các khoản thu chi tiền mặt hàng ngày, lập báo cáo chi tiết theo nhiệm vụ đợc phân công. + Kế toán tổng hợp: Ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ nhật ký chung,kê khai thuế hàng tháng theo quy định , theo dõi doanh thu, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh của công ty . + Kế toán bán hàng: Phải tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ chi tiết,kịp thời và giám sát chặt chẽ tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình thanh toán với ngời mua, ngân sách nhà nớc và các khoản thuế tiêu thụ sản phẩm phải nộp.Kế toán bán còn phải lập báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm và báo cáo kết quả kinh doanh,phân phối lợi nhuận của công ty Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty ---- -------- ---- 2 Kế toán trởng Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán bán hàng KT Tổng hợp 2 Quan hệ tác nghiệp. Quan hệ chỉ đạo trực tiếp Hình thức kế toán áp dụng. Công ty TNHH TM Hà Dung áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kinh tế căn cứ vào chứng từ gốc để làm cơ sở ghi sổ tổng hợp. Việc ghi sổ tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo hệ thống trên sổ cái của các tài khoản. Các sổ kế toán đợc sử dung bao gồm: sổ đăng ký chứng từ ,sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ: Hàng ngày kế toán lập các chứng từ gốc, nạp dữ liệu vào máy trên sổ chi tiết liên quan để theo dõi. Cuối tháng căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ,sau đó để ghi vào sổ cái. Sổ cái sau khi đợc lập xong đối chiếu với sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ quỹ để lập bảng cân đối số phát sinh, kiểm tra việc đối chiếu ghi chép số liệu vào sổ sách kế toán theo số d đầu kỳ, số phát sinh Nợ(Có), số d cuối kỳ trong tài khoản. Vào cuối quý (Năm), căn cứ vào sổ cái từng tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết ) kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ chứng từ đăng ký ghi sổ. * Cty TNHH TM Hà Dung áp dụng hình thức nhật ký chứng từ ghi sổ. 3 3 + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian + Sổ cái tài khoản: 511, 632 + Sổ chi tiết bán hàng: Sổ này đợc mở cho từng sản phẩm, hàng hoá đã bán cho khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhận nợ + Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 4 Chứng từ gốc: HĐ GTGT;PX,PN, . Sổ quỹ Sổ thẻ KT chi tiếtTK 131,156,331, . Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiếtTK131,156, 331, . Sổ cáiTK 131,331,156, . 4 Ghi chú: : - Các chính sách kế toán của doanh nghiệp : Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quyết định số 144/2001/ QĐ- BTC ngày 21/12/2001(đã sửa đổi bổ sung). Công ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 01/ 01 và kết thúc vào ngày 31/ 12 trong năm. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Giá mua+ chi phí vận chuyển + thuế VAT, bốc rỡ + lệ phí cầu đờng ( nếu có ) Xuất kho vật t tính theo giá nhập, Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12/2003 . Đơn vị tiền tệ sử dụng trong công tác nghi chép kế toán là đồng Việt Nam . Phơng pháp tính thuế GTGT là theo phơng pháp khấu trừ thuế 2.2- Thực tế tổ chức thực hiện công tác kế toán 5 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu 5 2.2.1. Tổ chức hạch toán ban đầu. - Khái quát hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp + Danh mục chứng từ áp dụng TT Tên chứng từ Số hiệu 1 Lao động tiền lơng - Bảng chấm công - Bảng chấm công làm thêm giờ - Bảng thanh toán tiền thởng - Bảng thanh toán tiền lơng - Giấy đi đờng - Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH 01a- LĐTL 01b- LĐTL 03- LĐTL 02- LĐTL 04- LĐTL 11- LĐTL 2 Hàng tồn kho - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Bảng kê mua hàng - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC 01-VT 02-VT 06-VT 07-VT 3 Tiền tệ - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lai thu tiền - Bảng kê chi tiền 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 4 Tài sản cố định - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 01-TSCĐ 03-TSCĐ 05-TSCĐ 06-TSCĐ 6 6 5 Chứng từ ban hành theo văn bản pháp luật - Hoá đơn giá trị gia tăng - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH - Hoá đơn bán hàng thông thờng - . 01/GTKT-3LL 02/GTGT-3LL + Quy định chung của doanh nghiệp về lập và luân chuyển chứng từ Sau khi công ty ký hợp đồng mua bán hàng hoá với đơn vị mua hàng, phòng kinh doanh có trách nhiệm lập đơn giá . Căn cứ vào các hoạt động kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp, kế toán doanh nghiệp tập hợp báo cáo sổ về Công ty để hạch toán. - Ưu điểm : Doanh nghiệp đã áp dụng đúng các chứng từ do Bộ tài chính quy định, các chứng từ kế toán đợc ghi rõ ràng rễ hiểu giúp kế toán hạch toán đúng các hoạt động kinh tế phát sinh - Nhợc điểm : Do địa bàn kinh doanh rộng cho nên nhiều khi chứng từ ghi tay cha đúng quy định cho nên khi mang về phòng kế toán không đợc chấp nhận 2.2.2- Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại doanh nghiệp Theo quyết định số 48/2006 QĐ- BTC ngày 14/9/2006 đối với chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Danh mục tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết + Tài khoản 111: Tiền mặt ( TK 1111- Tiền việt nam ) + Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng ( TK 1121-Tiền việt nam) + Tài khoản 131 : Phải thu khách hàng + Tài khoản 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ ( TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá,dv TK 1332 : Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 7 7 + Tài khoản 141: Tạm ứng + Tài khoản 153 : Công cụ dụng cụ + Tài khoản 156 : Hàng hoá (TK 1561: Giá mua hàng hoá) TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá + Tài khoản 157: Hàng gửi đi bán + Tài khoản 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Tài khoản 211 : TSCĐ ( TK 2111 TSCĐ hữu hình ) (TK 2113 Máy móc thiết bị) ( TK 2114 Phơng tiện vận tải, chuyền dẫn ) + Tài khoản 214 : Hao mòn TSCĐ ( TK 2141 : Hao mòn TSCĐ HH) + Tài khoản 311 : Vay ngắn hạn + Tài khoản 331 : Phải trả ngời bán + Tài khoản 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc ( TK 3331 TGTGT đầu ra TK 3338 : Các loại thuế khác ) + Tài khoản 334 : Phải trả ngời lao động + Tài khoản 338 : Phải trả, phải nộp khác ( TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT TK 3388 : PhảI trả phải nộp khác + Tài khoản 411: Nguồn vốn kinh doanh + Tài khoản 412 : Lợi nhuận tích luỹ + Tài khoản 415: Các quỹ của doanh nghiệp + Tài khoản 511 ; Doanh thu ( TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá) + Tài khoản 632 : Giá vốn hnàg bán + Tài khoản 635: Chi phí tài chính + Tài khoản 642 : chi phí quản lý ( TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 :Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ 8 8 TK6425 : Thuế, phí, lệ phí TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác + Tài khoản 711: Thu nhập khác + Tài khoản 811 : Chi phí khác + Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh + Tài khoản 002 :Vật t hàng hoá nhận gữi hộ , nhận gia công + Tài khoản 003 :Hàng hoá nhận bán hộ , nhận ký gửi - Vận dụng hệ thống tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : Nghiệp vụ mua hàng , bán hàng,chi phí kinh doanh và xác định kết quả kinh doanh + Hàng mua nhận kho trong tháng Nợ TK 156(1) : Giá mua cha có thuế GTGT Nợ TK 133(1) : Thuế GTGT Có TK 111, 112,311, 141 , 331 . : Giá thanh toán + Hàng bán tại kho Nợ TK 111, 112 ,131 : Giá thanh toán Có TK 511 : Giá cha có thuế GTGT Có TK 333(11): Thuế GTGT Kết chuyển số lợng hàng bán Nợ TK 632 Có TK 156(1) Giá xuất kho hàng háo + Xuất kho nguyên vật liệu hàng hoá sử dụng trong quá trình bán hàng và quản lý doanh nghiệp Nợ TK 641(2) : Chi phí bán hàng Nợ TK 642(2) : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 : Nguyên liệu , vật liệu + Cuối kỳ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kết chuyển: Nợ TK 911 :Xác định kết quả Có TK 641:Chi phí bán hàng 9 9 Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - Ưu nhợc điểm về tổ chức hệ thống tài khoản u điểm : Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản kế toán rõ ràng, đúng quy định. Việc cung cấp thông tin, số liệu một cách kịp thời, chính xác giúp ban Giám đốc nắm bắt đợc tình hình tài chính của Công ty, để điều hành KD có hiệu quả. Sổ sách dùng trong mỗi phần hành kế toán tơng đối gọn nhẹ, rõ ràng, ít trùng lắp, đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, có tinh thần tơng trợ lẫn nhau trong công việc, có trình độ chuyên môn vững vàng. Tuân thủ quy định về các luật thuế, pháp lệnh kế toán thống kê tốt, luôn luôn hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nớc. Nhợc điểm: Hệ thống tài khoản tơng đối nhiều, vì thế việc kiểm tra, đối chiếu gặp rất nhiều khó khăn, có những thời gian công việc dồn vào một lúc (nhất là vào cuối tháng, cuối quý) dẫn đến số liệu có thể không kịp thời. c) Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Hình thức kế toán là hình thc tố chức hệ thống sổ kế toán (bao gồm, số lợng các loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ) dùng để ghi chép tổng hợp , chỉnh lý và hệ thống hoá các số liệu về các nghiệp vụ kinh tế chng từ gốc nhằm cung cấp các chỉ tiêu cần thiết để lập báo cáo tài chính theo một trình tự và phơng pháp nhất định. Việc ghi chép ,tổng hợp , hệ thống hoá số liệu kế toán từ chứng từ để cung cấp số liệu lập báo cáo tài chính là khâu chiếm khối lợng công việc chủ yếu của bộ máy kế toán, là khâu tập trung mọi nghiệp vụ kinh tế và vận dụng các phơng pháp kế toán. Do đó , tổ chức vận dụng hình thức sổ kế toán hợp lý của doanh nghiệp thì sẽ phát huy đợc chức năng giám đốc của kế toán, cung cấp đợc đầy đủ chính xác , kịp thời chỉ tiêu cần thiết cho cho quản lý sản xuất kinh doanh , 10 10 [...]... suất công tác kế toán Hiện nay theo chế độ kế toán của Nhà nớc có 4 phơng thức sổ kế toán sau: - Hình thức sổ kế toán nhật ký chung - Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái - Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ - Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Để phản ánh nhiệm vụ bán hàng, kế toán tuỳ thuộc vào hình thức kế toán đơn vị áp dụng mà sử dụng các sổ kế toán nh sau: * Cty TNHH TM Hà Dung áp dụng hình. .. thời gian thực tập tại công ty, em đã bớc đầu làm quen với công việc kế toán, tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng nh phơng pháp hạch toán của công ty,đặc biệt đi sâu tìm hiểu về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty Trong thời gian thực tập ở công ty hà Dung em đã có điều kiện để nghiên cứu tiếp cận thực tế, trên cơ sở đó đề xuất một ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán... phơng pháp kế toán nghiệp vụ bán hàng 1.2.1 Nội dung chuẩn mực kế toán số 14 Doanh thu và thu nhập khác 1.2.2 Phơng pháp kế toán nghiệp vụ bán hàng Chơng 2 : Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng bán hàng tại Công ty TNHH TM Hà Dung 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh và tố chức công tác kế toán tại Công ty TNHH TM Hà Dung 2.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty... Chơng 3 : Phơng hớng hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty TNHH TM Hà Dung 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty TNHH TM Hà Dung 3.1.1.Ưu điểm - Về tổ chức hạch toán ban đầu - Về sử dụng tài khoản - Trình tự hạch toán 18 18 - Về tổ chức hệ thống sổ sách tài khoản kế toán 3.1.2 Những hạn chế trong kế toán nghiệp vụ bán hàng - Về tổ chức hạch toán ban đầu - Về sử dụng... Trình tự hạch toán - Về tổ chức hệ thống sổ sách tài khoản kế toán 3.2 Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng 3.2.1 Sự cần thiết của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng 3.2.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng 3.2.3 ý nghĩa của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty TNHH TM... Đặc điểm tố chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH TM Hà Dung 2.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty TNHH TM Hà Dung 2.2.1.Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng tại Cty TNHH TM Hà Dung 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng tại doanh nghiệp 2.2.2.1 Hạch toán ban đầu 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Trình tự hạch toán 2.2.2.4 Số sách kế toán Chơng... khách quan , trung thực, nếu không vững vàng chuyên môn dẫn đến bbáo cáo bị sai lệch kết luận Cùng với sự phát triển của nền kinh tế,chế độ kế toán luôn luôn thay đổi đòi hỏi mỗi doanh nghiệp cần phải vận dụng linh hoạt hợp lý chế độ kế toán mới vào công tác kế toán của mình một cách đứng đắn kịp thời đem lại hiệu quả quản lý cao nhất ở công ty TNHH TM Hà Dung ,việc tổ chức công tác kế toán đã đi vào nề... số, bảng biểu, báo cáo, để đối chiếu so sánh Nói tóm lại, công tác kế toán của công ty phản ánh khá đầy đủ chặt chẽ có hệ thống quá trình tiêu thụ hàng hoá, góp phần to lớn cho việc ra quyết định xử lý của cấp lãnh đạo Đặc biệt có thể khẳng định việc áp dụng vi tính đã đem lại hiệu quả công tác kế toán d) Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Khái quát hệ thống báo cáo Tài Chính,báo cáo quản trị:... hàng hoá và sẽ thu đợc tiền của bên mua hoặc bên mua chấp nhận thanh toán 1.2.2- Nhiệm vụ của kế toán bán hàng Tổ chức kế toán bán hàng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời khối lợng hàng hoá bán ra, số lợng đã giao cho các cửa hàng tiêu thụ, xác định đầy đủ doanh thu bán hàng Phải tổ chức tốt kế toán chi tiết hàng hoá ở khâu bán đảm bảo phản ánh hàng hoá cả về số... tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận bán hàng Kế toán phải ghi chép đầy đủ kịp thời kết hợp với việc kiểm tra thờng xuyên các chỉ tiêu đó - Xác định chính xác giá mua thực tế của lợng hàng đã tiêu thụ, phản ánh chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra, phân bổ chính xác chi phí thu mua hàng hoá, nhằm xác định kết quả bán hàng - Cung cấp những thông tin kịp thời về tình hình bán . Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán 2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp - Hình thức tổ chức công tác kế toán Căn. suất công tác kế toán. Hiện nay theo chế độ kế toán của Nhà nớc có 4 phơng thức sổ kế toán sau: - Hình thức sổ kế toán nhật ký chung - Hình thức sổ kế toán