1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA THỰC HIỆN 2.1. Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA). 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA). Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý được thành lập từ 09/12/2002. Ngày 28/08/2007, Công ty sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông, hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA). Tháng 5/2008, Công ty chính thức trở thành đại diện duy nhất của Tập đoàn kiểm toán PKF quốc tế tại Việt Nam. Tên Công ty : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Tên Tiếng Anh: PHUONG DONG ICA AUDIT LIMITED COMPANY Tên viết tắt : PCA CO ., LTD Văn phòng chính: Địa chỉ: Số 45 lô 6 đường Trung Yên 14, khu ĐTM Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002; Giấy phép điều chỉnh ngày 28/08/2008. Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng). Điện thoại : (04) 37 833 911/12/12; Fax: (04)37 833 914. Email: pcahn@pca.com.vn Website: www.pca.com.vn 2 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang 2.1.2. Đặc điểm và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA): 2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty. Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, kiểm toán báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, các dự án do các tổ chức tài chính quốc tế tại trợ như ADB, WB, ICCO, UNFPA, PCA có bộ phận tư vấn về các lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp. PCA đã thành công trong việc cung cấp các dịch vụ trên trong nhiều lĩnh vực cho các doanh nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn trong và ngoài nước) và cho các dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA), phi Chính phủ. Phạm vi hoạt động của công ty bao gồm: - Thực hiện chức năng kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế và các hoạt động khác theo quy định trong Giấy phép kinh doanh, quy định về quản lý nghề nghiệp của Nhà nước, hội hành nghề kế toán và kiểm toán Việt Nam (VACPA). - Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm toán các công ty niêm yết trên TTCK theo Quyết định số 76/2004/QĐ-BTC ngày 22/09/2004 về “Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán cho tổ chức phát hành, niêm yết hoặc kinh doanh chứng khoán”. - Đầy đủ điều kiện tham gia kiểm toán hệ thống ngân hàng, tổ chức tài chính theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02/02/2005 về “Quy chế kiểm toán độc lập đối với các tổ chức tín dụng”. 2.1.2.2. Đặc điểm dịch vụ cung cấp của PCA: Là đại diện duy nhất của tập đoàn Quốc tế PKF tại Việt Nam, PCA luôn hướng tới mục tiêu cung cấp những dịch vụ tốt nhất phục vụ nhu cầu đa dạng và ngày càng tăng của khách hàng. Các dịch vụ mà PCA cung cấp bao gồm: • Dịch vụ kiểm toán: kiểm toán Báo cáo tài chính; kiểm toán nội bộ, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán các dự án, kiểm toán các công ty niêm yết trên thị 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang trường chứng khoán, … Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ chiếm tỷ trong đáng kể trong cơ cấu dịch vụ PCA cung cấp. • Dịch vụ tư vấn: Do yêu cầu và điều kiện hiện nay, dịch vụ tư vấn tại PCA cũng ngày càng hoàn thiện và phát triển, đóng góp không nhỏ vào doanh thu của toàn bộ Công ty. Các dịch vụ tư vấn mà PCA đang cung cấp bao gồm: tư vấn tài chính, tư vấn kế toán, tư vấn thuế theo yêu cầu chủ doanh nghiệp hoặc nhà đầu tư, các khách hàng, tư vấn nguồn nhân lực và tư vấn quản lý. • Dịch vụ đào tạo: tổ chức các khoá đào tạo nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, các lớp kế toán theo các chuẩn mực quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam. • Dịch vụ khác: Các dịch vụ khác mà PCA cung cấp có thể kể đến dịch vụ tư vấn và thiết kế các phần mềm tin học phục vụ hoạt động kế toán và kiểm toán, quản lý nhân sự hành chính, . Các dịch vụ này mới hình thành và đang dần phát triển tại PCA. Cơ cấu dịch vụ PCA cung cấp có thể thấy qua biểu đồ sau: Biểu đồ 2.1. Cơ cấu dịch vụ của PCA Trong đó: - Dịch vụ kiểm toán chiếm đa số là 75%. - Dịch vụ tư vấn: 15%. - Dịch vụ đào tạo: 3%. - Dịch vụ khác: 7%. 2.1.2.3. Đặc điểm khách hàng của PCA: PCA cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ nên khách hàng của PCA cũng rất phong phú. Hiện nay mạng lưới khách hàng của PCA lên tới trên 400 khách hàng bao gồm các doanh nghiệp Nhà Nước, các tổng công ty và tập đoàn lớn, cụ thể: - Các tổ chức tài chính - tín dụng: Công ty Liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu Á - Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty quản lý và khai thác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Công ty tài chính Handico; Công ty cho thuê tài chính ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam. Ngoài các tổ chức tài chính - tín dụng, khách hàng của PCA phải kể đến các công ty chứng khoán như: Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Đầu tư và phát triển 4 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang Việt Nam; Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty Chứng khoán Mê Kông …; và Các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán, như: Công ty cổ phần Sông Đà 9, Công ty cổ phần Sông Đà 12, Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long (CANFOCO), Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải sông Đà (SOTRACO) … - Các doanh nghiệp trong nước khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn Công nghiệp than khoáng sản Việt Nam, Tổng công ty xây dựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà,Tập đoàn Điện Lực Việt Nam, Tổng công ty Sông Hồng. - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Bao gồm các khách hàng do Tập đoàn quốc tế PKF uỷ quyền và các khách hàng quen thuộc PCA từ nhiều quốc gia trên thế giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ, Singapo, Anh, Áo, Ôxtraylia, Malaysia, Hàn Quốc, Trung Quốc, Đài Loan, Hồng Kông, - Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ, như: Các dự án do Tổ chức Liên giáo hội vì sự phát triển (ICCO) tài trợ; các dự án, tiểu dự án do Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) - Đại học Nông lâm Huế thực hiện; các dự án do Trung tâm vì sự phát triển miền núi (CSDM) thực hiện; dự án do Trung tâm hỗ trợ phát triển vì phụ nữ và trẻ em (DWC) thực hiện; Các dự án do Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDS thực hiện. Cơ cấu khách hàng của PCA được biểu hiện qua biểu đồ sau: 5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang Biểu đồ 2.2. Cơ cấu khách hàng của PCA Trong đó: - Các doanh nghiệp trong nước (chiếm 30% tổng khách hàng). - Khối ngân hàng tín dụng, bảo hiểm (chiếm 20% tổng khách hàng). - Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài (chiếm 30% tổng khách hàng). - Dự án do tổ chức quốc tế tài trợ (chiếm 20% tổng khách hàng). 2.1.2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây: Mặc dù PCA mới thành lập và chính thức đi vào hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán trong 6 năm gần đây, nhưng những thành tựu PCA đã đạt được là không nhỏ. Với những nổ lực và cố gắng không ngừng của Ban lãnh đạo cùng đội ngũ nhân viên, PCA đã và đang từng bước phát triển, khẳng định vị thế của mình trên thị trường kiểm toán và tư vấn tài chính. Minh chứng cho sự phát triển đó là sự tăng nhanh trong kết quả hoạt động kinh doanh và năng lực tài chính của PCA, thể hiện như sau: Bảng 2.1. Kết quả kinh doanh 03 năm 2006, 2007, 2008 của PCA Khoản mục Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1. Tổng tài sản 380.462.743 3.542.771.627 4.748.420.151 2. Tổng nợ phải trả. 193.860.686 418.882.357 1.541.624.581 3. Vốn lưu động. 339.913.945 2.817.102.354 4.049.837.874 4. Doanh thu 3.072.333.322 3.181.525.960 6.957.187.840 5. LNTT 72.155.117 288.322.341 807.929.370 6. LNST 51.908.573 206.795.570 771.740.262 7. Số lượng CBCNV 40 78 105 8. Số lượng CPA 11 16 16 9.TNBQ/Người 4.000.000 4.500.000 6.000.000 Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của Công ty, chúng ta có thể thấy tình hình tài chính của Công ty rất tốt. Về tổng tài sản, năm 2007 tăng 3.162.308.884 VNĐ tức tăng gấp 9,31 lần so với năm 2006, sang năm 2008 tăng 1.205.648.524 VNĐ tương ứng tăng 1,34 lần so với năm 2007. Có sự khác biệt về tổng tài sản lớn như thế giữa năm 2006 và năm 2007 là do đến tháng 8/2007 thì Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn quản lý sát nhập 6 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông thành PCA nên tài sản có sự tăng lên đột biến. Thêm vào đó, Công ty đã tăng cường đầu tư, mua sắm trang bị, các thiết bị cần thiết phục vụ cho các hoạt động kinh doanh của mình nên tổng tài sản vẫn tăng nhanh. Đây là một tín hiệu tốt, nên tiếp tục phát huy. Về nợ phải trả, năm 2007 nợ phải trả gấp 2,16 lần năm 2006; năm 2008 nợ phải trả lại gấp 3,68 lần năm 2007. Bên cạnh sự tăng lên của tài sản và nguồn vốn, Công ty cũng tích cực huy động vốn từ bên ngoài. Tỷ lệ NPT/TS năm 2006 là 50,95%; năm 2007 là 11,82% và năm 2008 là 32,47 %. Tỷ lệ này năm 2006 là cao nhất, chứng tỏ là Công ty đã huy động vốn từ bên ngoai quá nhiều, sự tự chủ về tài chính của Công ty năm 2006 còn hạn chế. Và đến năm 2007 tỷ lệ này đã giảm xuống nhanh chóng, Công ty đã có thể độc lập về tài chính. Tuy nhiên, đây vẫn là tỷ lệ thấp cần phải có sự điều chỉnh tăng cho phù hợp để tận dung tối đa và hiệu quả nhất nguồn vốn huy động bên ngoài. Nhận biết được điều này, Công ty đã có sự thay đổi thích hợp về tỷ lệ NPT/TS là 32,47 %. Bước đầu, Công ty đã độc lập tự chủ về tài chính mà lại còn có thể khai thác lợi thế của nguồn vốn từ bên ngoài. Về vốn lưu động cũng có sự biến động tăng nhanh cùng mức tăng của tổng tài sản. Lợi nhuận sau thuế tăng nhanh, năm 2007 tăng 154.886.997 VNĐ so với năm 2006, tương ứng mức tăng 298,4%; năm 2008 lợi nhuận sau thuế tăng 564.944.692 VNĐ so với năm 2007, tương ứng mức tăng 273%. Có thể thấy đây là bước phát triển vượt bậc. Sau năm 2006, hội nhập cùng xu hướng phát triển của nền kinh tế Việt Nam, Công ty TNHH kiểm toán Phương đông ICA đã nhanh chóng mở rộng thị trường, mở rộng phạm vi khách hàng sang lĩnh vực tín dụng, TTCK và các công ty, tổ chức nước ngoài. Xu hướng trong thời gian tới của Công ty là tăng cường dịch vụ kiểm toán và nâng cao tỷ trọng của tư vấn và đào tạo. Bên cạnh đó, đến năm 2008, PCA đã có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp trên 100 nhân viên, trong đó có 14 KTV có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 KTV có chứng chỉ CPA Úc, cùng đội ngũ KT dày dạn kinh nghiệm trong hoạt động kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế… Trong đó, tỷ lệ trên Đại học: 7%; tỷ lệ tốt nghiệp Đại 7 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang học: 97%; KTV chiếm: 27%. Số lượng nhân viên tăng đi kèm với mức lương CBCNV cũng được nâng cao, trung bình năm 2008 đạt 6.000.000 VNĐ/người. Với nguồn nhân lực lớn mạnh như thế, sự phát triển của PCA là tất yếu. 2.1.2.5. Phương hướng phát triển của PCA trong thời gian tới. - Đem tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất. - Luôn hiểu rõ yêu cầu của khách hàng để thiết kế một kế hoạch làm việc hiệu quả nhất cho cả hai bên. - Tăng cường đào tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môi trường làm việc năng động, sáng tạo. - Áp dụng công nghệ hiện đại, chuẩn mực quốc tế, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc để đáp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách hàng. Để thực hiện được mục tiêu, chiến lược này toàn thể ban lãnh đạo và nhân viên công ty không ngừng cố gắng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào tạo kiểm toán viên ngang tầm Quốc tế để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng. 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình khối chức năng nên tính chuyên môn hoá theo từng lĩnh vực quản lý tốt hơn, quyết định cấp trên đưa ra nhanh chóng và tính thực thi cao. Bộ máy được thiết kế một cách gọn nhẹ, khoa học nên phù hợp với quy mô hoạt động của Công ty. Sơ đồ 2-1: Sơ đồ bộ máy tổ chức tại PCA Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ Khối kiểm toán Kiểm toán các doanh nghiệp Kiểm toán ngân hàng, Bảo hiểm, Cty Tài chính Kiểm toán đầu tư XDCB và các dự án Hội đồng thành viên 8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang Giám đốc Khối tư vấn và Đầu tư nước ngoài Khối Quản trị nội bộ Văn phòng TP. HCM Đầu tư nước ngoài Tư vấn tài chính và thuế Các dịch vụ kiểm toán Tài chính, kế toán Quản lý nhân sự Hành chính quản trị Nhóm các chuyên gia hỗ trợ 9 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang Nhìn vào sơ đồ trên có thể thấy bộ máy tổ chức quản lý tại PCA bao gồm các phòng ban sau:  Ban giám đốc: Ban giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn đối với hoạt động của Công ty, có nhiệm vụ hoạch định chính sách và hướng dẫn các vấn đề về tổ chức. BGĐ là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan tới nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: Lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, đào tạo và quản lý văn phòng… Bên cạnh BGĐ còn có nhóm các chuyên gia trong và ngoài Công ty hỗ trợ BGĐ trong quản trị và kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp.  Ban chức năng: Gồm nhiều khối, mỗi khối có chức năng riêng:  Khối kiểm toán: Đây là bộ phận quan trọng nhất của Công ty, thực hiện chức năng cung cấp dịch vụ kiểm toán. Khối kiểm toán được chia thành các phòng chức năng, mỗi phòng chức năng chịu trách nhiệm về một lĩnh vực kiểm toán, như: Kiểm toán các doanh nghiệp trong nước; kiểm toán khối ngân hàng, bảo hiểm, các công ty tài chính, công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán; kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản và các dự án.  Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài: Là bộ phận thực hiện chức năng tư vấn tài chính và thuế, kiểm toán các công ty nước ngoài và dự án có vốn đầu tư nước ngoài. Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài chỉ có một phòng chức năng là phòng tư vấn. Với yêu cầu về chức năng phòng ban nên đội ngũ nhân viên phòng tư vấn đều có trình độ cao về chuyên môn, đặc biệt là ngoại ngữ. Ngoài ra, Phòng tư vấn còn đảm nhiệm chức năng đào tạo cho nhân viên của Công ty cũng như theo yêu cầu của khách hàng; thường xuyên mở các khóa học nâng cao trình độ chuyên môn và trao đổi kinh nghiệm với các chuyên gia trong và ngoài nước.  Khối quản trị nội bộ: Đây là khối cơ sở cho hoạt động của toàn công ty, chịu trách nhiệm quản lý chung hoạt động của toàn công ty. Khối quản trị nội bộ hay Phòng tổng hợp có chức năng cụ thể sau: Tổ chức và thực hiện công tác hạch toán kế toán của 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang công ty; kết hợp với khối tư vấn và đầu tư nước ngoài thực hiện dịch vụ đào tạo và các dịch vụ khác liên quan; quản lý nhân sự toàn công ty, quản trị hành chính, lễ tân và các chức năng khác.  Khối văn phòng TP.HCM: Chịu trách nhiệm quản lý hoạt động các chi nhánh của Công ty trong thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng. Các khối trên có nhiệm vụ, chức năng riêng nhưng vẫn có sự kết hợp chặt chẽ, hỗ trợ nhau trong hoạt động vì mục tiêu phát triển chung của toàn Công ty. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. 2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức nhân sự tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA. Cơ cấu tổ chức bộ máy nhân sự ở Công ty tuân thủ chặt chẽ Chính sách nhân sự và các thủ tục thiết kế đảm bảo luôn có đủ nhân sự có trình độ và năng lực đáp ứng được yêu cầu và cam kết thực hiện các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, để thực hiện cuộc kiểm toán theo các chuẩn mực nghề nghiệp và các yêu cầu pháp lý và giúp công ty kiểm toán và lãnh đạo phát hành báo cáo kiểm toán. Để đạt mục tiêu này PCA đã thiết kế những chính sách và thủ tục bao gồm: • Tuyển dụng nhân sự. • Đánh giá ban lãnh đạo và nhân viên. • Đào tạo kiến thức chuyên ngành. • Cơ hội thăng tiến và phát triển nghề nghiệp. • Chế độ khen thưởng cho lãnh đạo và nhân viên. Phân công nhóm kiểm toán: Mỗi một hợp đồng kiểm toán sẽ được giao cho một nhóm kiểm toán. Mỗi một nhóm kiểm toán tại PCA thường bao gồm 03 đến 05 người tùy thuộc quy mô từng cuộc kiểm toán, một chủ nhiệm kiểm toán và KTV chính thực hiện soát xét chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán. Trách nhiệm được phân tách rõ ràng, cụ thể cho từng vị trí như: Chủ nhiệm kiểm toán (trưởng bộ phận); [...]... tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực hiện 2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực hiện 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Công việc chuẩn bị kiểm toán có ảnh hưởng quan trọng tới sự thành công của một cuộc kiểm toán BCTC trên cả hai phương diện là hạn chế rủi ro kiểm toán ở mức chấp nhận... được thực hiện cho toàn bộ công ty và tới từng hợp đồng kiểm toán Có thể nói việc kiểm soát chất lượng tại PCA được thực hiện khá tốt, 12 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang từng bước góp phần khẳng định uy tín của Công ty trên lĩnh vực kiểm toán trong nước 2.1.4.4 Quy trình kiểm toán chung do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện Khác với các công ty kiểm toán khác thực hiện kiểm toán. .. 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại Công ty TNHH A do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực hiện 2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng A Công ty TNHH A hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 010102134 cấp ngày 12/06/2003 và các giấy Đăng ký kinh doanh sửa đổi của sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp Trong năm tài chính, hoạt động chính của Công ty là khai... toán là KTV quy t định chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại khách hàng A PCA xác định đây là khách hàng lớn hàng năm nên các thủ tục kiểm toán trong chương trình kiểm toán chung cho khoản mục doanh thu mà PCA đã thiết kế cho khoản mục doanh thu cần được thực hiện đầy đủ, chỉ bỏ qua một vài bước nhỏ không quan trọng Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại khách hàng A thể hiện ở Phụ... tục kiểm toán cần được thực hiện dựa trên những 18 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang đánh giá rủi ro, mức độ cần thiết thu thập bằng chứng kiểm toán bổ sung Ngoài ra các thủ tục kiểm toán cần được thực hiện đối với các giao dịch quan trọng, số dư tài khoản và thuyết minh báo cáo tài chính 2.2.1.2 Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Các thủ tục kiểm toán áp dụng với doanh. .. doanh thu Công việc của KTV được ghi lại như sau: 29 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Tạ Thu Trang Biểu 2.3 Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Mã số: E 220.6 Tên khách hàng: Công ty A Khoản mục: Doanh thu Người thực hiện: T.T.H Niên độ: 31/12/2008 Ngày: 23/02/09 Nội dung thực hiện: Tổng hợp đối ứng tài khoản Mục tiêu: - Tổng hợp doanh thu theo đối ứng tài khoản. .. đối chiếu kiểm tra đảm bảo chỉ tiêu tổng hợp là khớp đúng BCKQKD, sổ cái và sổ chi tiết doanh thu, giá vốn Công việc trên thể hiện như sau: Biểu 2.2 Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Mã số: E 220.5 Tên khách hàng: Công ty A Khoản mục: Doanh thu Người thực hiện: T.T.H Niên độ: 31/12/2008 Ngày: 23/02/09 Nội dung thực hiện: Tổng hợp doanh thu – Giá vốn Mục tiêu:... hàng trả lại hoặc giảm giá, kiểm tra chữ ký, phê duyệt của người có thẩm quy n Cuối cùng KTV kiểm tra việc hạch toán và vào sổ sách các khoản giảm trừ doanh thu Công việc thực hiện và kết quả đạt được thể hiện ở biểu 2.8: Biểu 2.8 Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Mã số: E 220.12 Tên khách hàng: Công ty A Khoản mục: Doanh thu Người thực hiện: T.T.H Niên độ: 31/12/2008... hiện ở Phụ lục 2.4 2.2.2.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu tại khách hàng A trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Các thủ tục thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu tại khách hàng A sẽ được tiến hành lần lượt từng bước theo chương trình kiểm toán đã thiết kế Các thủ tục thực hiện lần lượt được ghi lại trên giấy tờ làm việc của KTV phụ trách và đánh tham chiếu lên chương trình kiểm toán Các bằng chứng phải... GVHD: Th.S Tạ Thu Trang Kiểm toán viên chính; trợ lý cao cấp; trợ lý và trợ lý mới vào nghề 2.1.4.2 Đặc điểm trữ hồ sơ tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA Toàn bộ hồ sơ kiểm toán tại PCA được lưu trữ rất cẩn thận, khoa học Theo Chuẩn mực kiểm toán số 230 về “Hồ sơ kiểm toán quy định: Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết sao cho kiểm toán viên khác . Th.S Tạ Thu Trang THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA THỰC HIỆN. ICA (PCA) thực hiện. 2.2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực