MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1.1Nợ thuế 1.1.1.2Quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.2.1Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến 1.1.2.2Nợ thuế hạn hành vi vi phạm pháp luật thuế 1.1.2.3Nợ thuế chƣa hành vi trốn thuế 1.1.2.4Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.3.1Căn vào thời gian nợ 1.1.3.2Căn vào nội dung nợ 1.1.3.3Căn vào tính chất nợ 1.1.3.4Căn vào khả thu hồi nợ 10 1.1.3.5Căn vào đối tƣợng nợ 11 1.1.3.6Căn vào sắc thuế 11 1.1.4 Ảnh hƣởng việc nợ thuế 11 1.1.5 Nội dung quản lý nợ thuế 12 1.1.6 Vai trò quản lý nợ thuế 13 1.1.7 Yêu cầu quản lý nợ thuế 14 1.2 Những vấn đề cƣỡng chế thuế 15 1.2.1 Khái niệm cƣỡng chế thuế 15 1.2.2 Đặc điểm cƣỡng chế thuế 15 1.2.2.1Cƣỡng chế thuế hành vi thi hành pháp luật thuế 15 1.2.2.2Cƣỡng chế thuế hành vi xuất sau hành vi nợ thuế 16 1.2.2.3Thực biện pháp cƣỡng chế thuế đòi hỏi có phối kết hợp chặt chẽ quan thuế quan thi hành pháp luật khác 16 1.2.3 Nội dung cƣỡng chế thuế 16 1.2.4 Vai trò cƣỡng chế thuế 16 1.2.5 Yêu cầu cƣỡng chế thuế 18 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 18 1.3.1 Tác động quản lý nợ thuế với cƣỡng chế thuế 18 1.3.2 Tác động cƣỡng chế thuế với quản lý nợ thuế 19 1.4 Những yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 19 1.4.1 Yếu tố khách quan 19 1.4.2 Yếu tố chủ quan 20 1.5 Quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Việt Nam 21 1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế 21 1.5.2 Quy trình cƣỡng chế thuế, trình tự áp dụng biện pháp cƣỡng chế 23 1.5.2.1Đối tƣợng bị cƣỡng chế thuế theo quy định pháp luật Việt Nam 23 1.5.2.2Các bƣớc thực với biện pháp cƣỡng chế 23 1.5.2.3Trình tự áp dụng biện pháp cƣỡng chế thuế 23 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HIỆP HÒA 28 2.1 Sơ lƣợc tình hình kinh tế - xã hội cấu máy quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 28 2.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Hiệp Hòa 28 2.1.2 Cơ cấu máy quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 29 2.1.3 Kết thu thuế địa bàn huyện Hiệp Hòa giai đoạn 20122014 32 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế chi cục thuế huyện Hiệp Hòa 33 2.2.1 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 33 2.2.1.1Công tác thực kết quản lý nợ thuế chung 33 2.2.1.2 Đánh giá thực trạng nợ thuế qua việc phân loại nợ thuế 35 2.2.1.3 Thực biện pháp nhắc nhở, đôn đốc nộp tiền thuế khoản thu khác 40 2.2.2 Thực trạng cƣỡng chế Thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 44 2.2.3Đánh giá chung quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 47 2.2.3.1Những kết đạt đƣợc giai đoạn 2012-2014 47 2.2.3.2Những hạn chế tồn giai đoạn 2012-2014 48 2.2.3.3Nguyên nhân hạn chế 48 CHƢƠNG III: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HIỆP HÒA – BẮC GIANG 51 3.1 Định hƣớng giải pháp quản lý nợ cƣỡng chế thuế 51 3.2 Kiến nghị sách thủ tục liên quan đến quản lý nợ cƣỡng chế thuế 53 3.2.1 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế ngƣời nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích 53 3.2.2 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế 53 3.2.3Sửa đổi quy định biện pháp cƣỡng chế thuế Luật Quản lý thuế 55 3.2.4Biện pháp xử lý với trƣờng hợp doanh nghiệp nợ thuế thay đổi thông tin, thay đổi chủ doanh nghiệp để thành lập doanh nghiệp hay doanh nghiệp bỏ kinh doanh mà không hoàn thành nghĩa vụ thuế 56 3.3 Đề xuất giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 57 3.3.1 Giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế 57 3.3.1.1 Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, nâng cao số lƣợng, chất lƣợng cán làm quản lý nợ cƣỡng chế thuế 57 3.3.1.2 Tăng cƣờng trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế quản lý nợ thuế 57 3.3.1.3 Giải pháp quản lý, phân loại lập kế hoạch thu đôn đốc thu hồi nợ thuế 58 3.3.1.4 Giải pháp nâng cao hiệu việc ứng dụng CNTT vào quản lý nợ thuế 59 3.3.1.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 61 3.3.1.6Nâng cao ý thức NNT 61 3.3.2 Giải pháp tăng cƣờng cƣỡng chế nợ thuế 62 3.3.2.1Nâng cao lực cƣỡng chế thuế 62 3.3.2.2Tăng cƣờng phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng quan chứng khác để thực cƣỡng chế thuế 62 KẾT LUẬN 65 DANH MỤCTÀI LIỆU THAM KHẢO 67 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CĐNS Cân đối ngân sách CNTT Công nghệ thông tin CTN- DV NQD Công thƣơng nghiệp–dịch vụ quốc doanh DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DTPL Dự toán pháp lệnh GTGT Giá trị gia tăng KK KTT Kê khai Kế toán thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng Tên bảng 2.1 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa Trang 32 giai đoạn 2012-2014 2.2 Tổng hợp nợ thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 34 giai đoạn 2012-2014 2.3 Nợ thuế theo sắc thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp 36 Hòa giai đoạn 2012-2014 2.4 Nợ thuế theo loại hình kinh tế NNT Chi cục 37 Thuế huyện Hiệp Hòa giai đoạn 2012-2014 2.5 Nợ thuế theo khả thu hồi Chi cục Thuế huyện 39 Hiệp Hòa giai đoạn 2012-2014 2.6 Kết thu hồi nợ đọng thuế giai đoạn 2012-2014 41 Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 2.7 Hiệu biện pháp đôn đốc nợ Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa giai đoạn 2012-2014 42 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: “ Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nƣớc” Tuy nhiên, thuế đƣợc biết đến khoản thu bắt buộc có tính chất không hoàn trả trực tiếp nên thực tế nhiều doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có tâm lý chây ỳ, không tự giác, không thực thời hạn nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế gây nợ đọng thuế, trốn thuế Hơn nữa, điều kiện tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn vài năm gần đây, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh gặp nhiều khó khăn hoạt động kinh doanh tài chính, khả thực nghĩa vụ thuế mình, dẫn tới nợ đọng tiền thuế Ngoài ra, thân pháp luật thuế cho phép NNT đƣợc nợ thuế thời hạn định.Vì vậy, trình quản lý thuế, việc xảy nợ thuế điều tránh khỏi Điều đặt nhiệm vụ quan trọng ngành Thuế quản lý nợ thuế, thu hồi nợ thuế hiệu để đảm bảo đƣợc nguồn thu cho Ngân sách, chống thất thu Ngân sách cách tối đa Ngành Thuế cần phải sử dụng sách pháp luật thuế, cụ thể quy định quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế để thực tốt vai trò Việc quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế khâu cuối hệ thống quản lý thuế, chức quan trọng mô hình quản lý thuế theo chức năng, đặc biệt chế NNT tự tính- tự khai- tự nộp thuế Nó đóng vai trò việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nƣớc, chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tƣợng nộp thuế Một thƣớc đo để đánh giá hiệu quản lý thuế hiệu quản lý nợ thuế kết đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế Có thể nhận thấy quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế phạm vi nƣớc nói chung có nhiều thay đổi tiến nhƣng tồn nhiều khó khăn vƣớng mắc Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa không nằm thực trạng Trong trình thực tập sở, nhận thức đƣợc tầm quan trọng quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thuế thực trạng trên, với kiến thức đƣợc học trƣờng giúp đỡ cán Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa, đặc biệt giúp đỡ cán đội Quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế, em định sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp “Giải pháp tăng cƣờngquản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang” Đối tượng mục đích nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu đề tài quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Mục đích nghiên cứu đề tài hệ thống vấn đề lý luận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa Từ đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nội dung: đề tài tập chung sâu vấn đề lý luận thực trạng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế địa bàn quản lý Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Phạm vi thời gian: đề tài tập trung nghiên cứu giai đoạn 2012 2014 Phương pháp nghiên cứu: Đề tài luận văn đƣợc vận dụng với phƣơng pháp nhƣ tổng hợp lý luận, phân tích thực trạng, quan sát, tổng hợp, so sánh, đánh giá, nhận xét thực tế từ đƣa kiến nghị, giải pháp phù hợp Kết cấu luận văn tốt nghiệp: Ngoài phần mở đầu, kết cấu luận văn bao gồm nội dung sau: Chương 1.Tổng quan Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chương 2.Thực tiễn Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Chương 3.Đề xuất số giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế thời gian thực tập sở không nhiều nên trình nghiên cứu không tránh khỏi khiếm khuyết, em kính mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo, cán bộ, công chức, viên chức thuế Chi cục bạn để viết đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Dƣơng Thị Hƣơng CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Nợ thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nƣớc luật pháp quy định pháp nhân thể nhân thuộc đối tƣợng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc Thuế hình thức phân phối lại phần nguồn tài xã hội, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho ngƣời nộp Do thời điểm nộp thuế, NNT không đƣợc hƣởng lợi ích mà xem nhƣ trách nhiệm nghĩa vụ Nhà nƣớc Nhƣ vậy, thuế mang tính chất cƣỡng chế đƣợc thiết lập theo nguyên tắc luật định Đó khoản nộp bắt buộc mà NNT phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nƣớc Tuy nhiên, có nhiều lý khác khiến NNT chƣa nộp không nộp thuế theo thời hạn quy định làm hình thành nên khoản nợ thuế Nợ thuế tƣợng NNT không nộp đầy đủ hạn số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc theo quy định pháp luật thuế Một số khái niệm liên quan đến nợ thuế: Số thuế nợ số tiền thuế phải nộp theo quy định pháp luật nhƣng hết thời hạn quy định mà chƣa đƣợc nộp vào ngân sách Nhà nƣớc Khoản nợ số tiền thuế nợ đƣợc quan có thẩm quyền xác định thời điểm theo lần phát sinh phải nộp NNT định Người nợ thuế tổ chức cá nhân thuộc đối tƣợng nộp thuế nợ khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác theo quy định văn quy phạm pháp luật 54 nhà nƣớc để đƣa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, với việc kinh tế toàn cầu phục hồi chậm sau suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tƣ lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng nhƣ sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thƣờng kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thƣờng đƣợc ký kết với mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thƣờng gặp khó khăn toán tiền thuế với ngân sách nhà nƣớc, chƣa kể doanh nghiệp xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài Do đó, để công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế đạt hiệu cao đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tƣợng đƣợc xem xét gia hạn nộp thuế nhƣ doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc mà ngân sách nhà nƣớc nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn nay.Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tƣ xây dựng hạ tầng doanh nghiệp gặp khó khăn tài đƣợc chậm nộp thuế sau thời gian địnhhoặc gia hạn cho doanh nghiệp đƣợc toán theo phân kỳ, theo thời gian đƣợc thoả thuận, cam kết doanh nghiệp với quan thuế Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cƣỡng chế cần thiết Để thực đƣợc hiệu quả, sách đề cần có quy định cụ thể, rõ ràng tiêu chí xác định đối tƣợng gặp khó khăn tài để thực gia hạn thuế nhằm đảm bảo công NNT 55 3.2.3 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế Thực trạng tình hình cƣỡng chế thuế theo phân tích cho thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua Số vụ cƣỡng chế so với yêu cầu, số biện pháp cƣỡng chế chƣa đƣợc thực đầy đủ, đồng Do đó, cƣỡng chế thuế chƣa đạt đƣợc mục tiêu tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định Cƣỡng chế thuế chƣa mang tính răn đe chƣa nâng cao ý thức tuân thủ ngƣời nợ thuế Khi ý thức tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế chƣa cao việc thực tốt công tác cƣỡng chế thuế việc quan trọng giai đoạn Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cƣỡng chế thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực nhƣ Theo quy định nay, có biện pháp cƣỡng chế nhƣng việc thực biện pháp cƣỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ 7, qui định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu công tác cƣỡng chế mang lại thƣờng không cao Đây bất cập công tác cƣỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho cục thuế địa phƣơng trình thực biện pháp cƣỡng chế Có thể thay đổi cho phép áp dụng cách linh hoạt biện pháp cƣỡng chế, áp dụng biện pháp cƣỡng chế chứng minh đƣợc hiệu biện pháp trƣớc khó áp dụng đƣợc không thiết bắt buộc phải áp dụng biện pháp Ngoài ra, chế thị trƣờng doanh nghiệp hầu hết thƣờng có hay nhiều chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc địa phƣơng khác, đơn vị xây dựng địa phƣơng khác nơi DN có trụ sở Việc áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp xây dựng vãng lai gặp khó khăn chƣa có chế phối hợp xử 56 lý quan thuế địa phƣơng quản lý doanh nghiệp đóng trụ sở Khi quan thuế thực cƣỡng chế gặp khó khăn nhƣ: cƣỡng chế nợ chi nhánh hay trụ sở chính, quan thuế có chi nhánh hay quan thuế có trụ sở thực cƣỡng chế cƣỡng chế thành công địa phƣơng thụ hƣởng tiền nộp vào ngân sách nhà nƣớc từ việc cƣỡng chế Do vậy, thực quản lý nợ cƣỡng chế thuế doanh nghiệp điều kiện cần nên có quy định hƣớng dẫn thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế ngƣời nợ thuế có trụ sở đặt tỉnh khác đồng thời đạo địa phƣơng có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phƣơng 3.2.4 Biện pháp xử lý với trường hợp doanh nghiệp nợ thuế thay đổi thông tin, thay đổi chủ doanh nghiệp để thành lập doanh nghiệp hay doanh nghiệp bỏ kinh doanh mà không hoàn thành nghĩa vụ thuế Do điều kiện kinh tế tăng trƣởng chậm nên số lƣợng doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn dẫn tới phá sản, bỏ kinh doanh chƣa hoàn thành nghĩa vụ thuế có xu hƣớng tăng lên Ngoài ra, chế đăng ký doanh nghiệp dễ dàng nên nhiều doanh nghiệp sau kinh doanh khó khăn, có nợ đọng thuế kéo dài thay đổi thông tin, thay đổi chủ doanh nghiệp để đăng ký thành lập doanh nghiệp nhằm thực nghĩa vụ thuế nợ Các trƣờng hợp gây thất thu NSNN lớn không đƣợc xử lý kịp thời Tuy nhiên, sách thuế chƣa có quy định biện pháp xử lý đồng cho trƣờng hợp Cơ quan quản lý thuế cần nghiên cứu đƣa biện pháp xử lý phù hợp với khoản nợ doanh nghiệp để tránh nợ đọng kéo dài gây thất thu cho NSNN Ngoài ra, cần có quản lý chặt chẽ với việc thành lập doanh nghiệp mới, cần rà soát, kiểm tra thông tin cách kỹ 57 lƣỡng, không cho phép thành lập không cấp mã số thuế doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế 3.3 Đề xuất giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa 3.3.1 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế 3.3.1.1 Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, nâng cao số lƣợng, chất lƣợng cán làm công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế Một mục tiêu cải cách ngành thuế đội ngũ cán thuế trung thực, sạch, chuyên nghiệp, văn minh, đem lại tin tƣởng, hài lòng cho NNT Để làm đƣợc điều này, ta cần nâng cao đƣợc trình độ, lực, kỹ nghiệp vụ cán thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dƣỡng đƣợc tăng cƣờng, số lƣợng cán công chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dƣỡng lớn nhƣng nhìn chung chất lƣợng chƣa cao, chức quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế đƣợc tách thành chức riêng hầu hết cán chƣa đƣợc đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế giải pháp quan trọng tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hƣớng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến đại.Bên cạnh việc cử cán tham chƣơng trình bồi dƣỡng, tập huấn, Chi cục mời cán giỏi địa phƣơng khác đến trao đổi kinh nghiệm đƣa cán đội Quản lý nợ giao lƣu, trao đổi kinh nghiệm với địa phƣơng khác hữu ích việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán làm công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế 3.3.1.2 Tăng cƣờng trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu quản lý nợ cƣỡng chế thuế chƣa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chƣa tham mƣu 58 tốt cho lãnh đạo Cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Chính vậy, thời gian tới Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa cần bổ sung lực lƣợng cán cho đội Quản lý nợ cƣỡng chế thuế để tránh việc cán quản lý nợ phải kiêm nhiệm nhiều việc Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lƣợng cán phận quản lý thu nợ chi cục thuế đảm bảo đối tƣợng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt đƣợc cho Lãnh đạo đội Quản lý nợ cƣỡng chế thuế để tăng cƣờng trách nhiệm cho phận Cần đƣa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá hiệu làm việc công chức thuế, quy định xử lý cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tƣợng phụ trách vƣợt số quy định Trƣờng hợp việc không hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phƣơng án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho ngƣời nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.3.1.3 Giải pháp quản lý, phân loại lập kế hoạch thu đôn đốc thu hồi nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện tới Việc quản lý nợ điều kiện để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Không làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cƣỡng chế Nhà Nƣớc Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc thu nợ, giảm thiểu số nợ, chống thất thu cho NSNN Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa 59 cần tiến hành rà soát, phân loại, tìm hiểu rõ nguyên nhân nợ thuế, đặc điểm, tình trạng ngƣời nợ thuế để lựa chọn biện pháp đôn đốc thu nợ, cƣỡng chế nợ phù hợp Hiện tình hình thực tế chi cục thuế huyện Hiệp Hòa số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ thuế Vì giải pháp để giải vấn đề chi cục thuế cần trọng đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm soát chặt chẽ chứng từ hóa đơn doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, cán đội kiểm tra, đội thuế liên xã phải nắm khoản nợ phát sinh tờ khai hàng tháng DN, hộ kinh doanh để đôn đốc, thu nộp nợ thuế phát sinh tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài tăng mạnh Với khoản nợ khó thu, cần theo dõi việc phân loại theo nguyên nhân khoản nợ khó thu, cố gắng áp dụng biện pháp đôn đốc cƣỡng chế để cố gắng thu hồi nợ thuế, ý việc thực công tác xóa nợ với khoản nợ chắn khả thu hồi Với khoản nợ 90 ngày, Chi cục cần rà soát, theo dõi sát thông tin, tình hình đối tƣợng nợ thuế khoản nợ để lựa chọn biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế cho phù hợp, thực biện pháp dãn nợ phù hợp Với khoản nợ nhỏ 90 ngày, cần tích cực theo dõi, kê khai kịp thời phát sinh, quản lý, đôn đốc thu hồi, khống chế khoản nợ, tránh làm tăng nợ thuế năm tránh làm tăng khoản nợ thuế 90 ngày thời gian sau 3.3.1.4 Giải pháp nâng cao hiệu việc ứng dụng CNTT vào quản lý nợ thuế Có thể thấy việc ứng dụng CNTT có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung hiệu quản lý nợ thuế nói riêng Để ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế đƣợc hiệu hơn, nƣớc ta cần không ngừng hoàn thiện phần mềm 60 ứng dụng quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình, phục vụ công tác báo cáo, đạo quan thuế cấp Trong năm 2014, Tổng cục Thuế bắt đầu tiến hành nâng cấp hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán hành lên mô hình TMS_mô hình quản lý thuế tập trung Hệ thống TMS thay cho 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế đƣợc triển khai phân tán cục thuế chi cục thuế, đáp ứng đƣợc toàn khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ từ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, quản lý, xử lý kê khai toán thuế, quản lý nợ, sổ sách tới báo cáo phân tích, đánh giá Phần mềm TMS đƣợc triển khai rộng rãi hiệu quả, giúp quan thuế cấp khai thác nhanh thông tin, liệu, giảm bớt khâu tổng hợp liệu từ ứng dụng phân tán trƣớc đây, đáp ứng nhanh chóng yêu cầu quản lý với NNT Theo lộ trình năm 2015, hệ thống ứng dụng TMS tiếp tục đƣợc triển khai rộng rãi tới cục thuế, chi cục thuế nƣớc Để nâng cao hiệu quản lý, Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa nên tích cực, chủ động việc tiếp nhận triển khai ứng dụng TMS hoạt động Chi cục nên chủ động nâng cấp hạ tầng CNTT, hệ thống máy móc, hạ tầng kỹ thuật mạng… để triển khai ứng dụng TMS đƣợc phù hợp, hiệu Ngoài ra, cần tăng cƣờng đào tạo cán quản lý nợ việc sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng quản lý thuế phần mềm quản lý nợ Chi cục cần tích cực cho cán thuế tham gia vào buổi tập huấn, đào tạo ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế cấp Từ đảm bảo cán thuế sử dụng ứng dụng quản lý cách thành thạo, truy cập thông tin nhanh chóng, xác nhằm phát huy cao hiệu quản lý thuế Nâng cao đƣợc hiệu ứng dụng CNTT vào quản lý nợ thuế giúp cho công tác quản lý nợ thuế đƣợc xác, nhanh gọn hiệu nhiều 61 3.3.1.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cƣỡng chế thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cƣỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ cƣỡng chế thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cƣỡng chế thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ cƣỡng chế thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tƣợng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chƣa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.3.1.6 Nâng cao ý thức NNT Hiện nay, hiệu quản lý nợ cƣỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế Với việc tăng cƣờng công tác tuyên truyền giúp ngƣời nộp thuế nắm đƣợc quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa cần tăng cƣờng phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tƣợng vi phạm pháp luật thuế, 62 công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… Ngoài ra, Chi cục tiếp tục thực hoạt động lắng nghe tâm tƣ, thắc mắc NNT, thông qua giải thích,hƣớng dẫn giải kịp thời vƣớng mắc NNT 3.3.2 Giải pháp tăng cường cưỡng chế nợ thuế 3.3.2.1 Nâng cao lực cƣỡng chế thuế Do hiệu công tác cƣỡng chế thuế chƣa cao nên ngƣời nợ thuế xem nhẹ chế tài Việc áp dụng biện pháp cƣỡng chế chƣa đƣợc linh hoạt liệt nên việc thu hồi nợ thuế gặp nhiều khó khăn Để nâng cao lực cƣỡng chế thuế, cần đề xuất việc đƣợc áp dụng cách linh hoạt biện pháp cƣỡng chế cần quản lý chặt chẽ đối tƣợng nợ thuế, đối tƣợng có khoản nợ 90 ngày Chi cục cần yêu cầu đối tƣợng thông báo tình trạng hoạt động, tình trạng tài thƣờng xuyên để giải khó khăn công tác áp dụng biện pháp cƣỡng chế kê biên tài sản Ngoài ra, biện pháp cƣỡng chế nợ thuế cần đƣợc thực cách mạnh tay hơn, liệt để có đƣợc hiệu cao 3.3.2.2 Tăng cƣờng phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng quan chứng khác để thực cƣỡng chế thuế Đối với Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa cần tăng cƣờng việc phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc Hiệp Hoà ngân hàng thƣơng mại địa bàn để khai thác thông tin tình hình giải ngân công trình thuộc vốn NSNN chi trả cho số đơn vị nợ đọng, thông tin tài khoàn đối tƣợng nợ thuế để thu hồi nợ đọng thuế Tuy nhiên, công tác gặp phải nhiều khó khăn nhƣ: Vƣớng mắc việc thực quy trình cƣỡng chế nợ việc xác minh thông tin ngƣời nợ thuế để làm ban hành định 63 cƣỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế một vài tài khoản tiền gửi đăng kí thuế để đƣợc cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản không mang tính bắt buộc mà doanh nghiệp tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thông tin toàn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cƣỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin.Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng kí tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm đƣợc xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Tuy nhiên, quy định yêu cầu ngƣời nợ thuế cung cấp số dƣ tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành định cƣỡng chế thực tế nói khó khăn, hầu hết số dƣ tài khoản doanh nghiệp cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng Trƣờng hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng lý mà không hợp tác, cung cấp thông tin chậm không xác, chƣa có chế tài cụ thể xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật quản lý thuế Vì vậy, cần đề xuất áp dụng chế tài xử lý theo pháp luật ngân hàng không thực nghĩa vụ để đảm bảo tính khả thi công tác cƣỡng chế thuế 64 Cũng liên quan đến tài khoản doanh nghiệp nhƣng lại phát sinh vƣớng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dƣ để ban hành định cƣỡng chế, đến ngân hàng nhận đƣợc định cƣỡng chế quan thuế số dƣ tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền lại nên thực đƣợc định cƣỡng chế Đây tình làm vô hiệu định cƣỡng chế, phải có quy định chặt chẽ phù hợp Ngoài ra, chi cục thuế huyện Hiệp Hòa cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban ngành sau: Phối hợp với Phòng Tài thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản đƣợc quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà Nƣớc Phối hợp với Cơ quan Công an thực cƣỡng chế kê biên tài sản đối tƣợng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cƣỡng chế Phát trƣờng hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Phối hợp với Báo, Đài phát tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gƣơng điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trƣờng hợp dây dƣa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa cần thực công tác tham mƣu công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý nợ thuế nói riêng sở nghiên cứu, đề xuất quy chế phối hợp, biện pháp quản lý thuế trình cấp ủy, HĐND, UBND huyện để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thực biện pháp cƣỡng chế có liên quan 65 KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chƣơng, luận văn tập trung làm rõ vấn đề: Trình bày lý luận khái niệm nợ, quản lý nợ, cƣỡng chế thuế; cách phân loại nợ; mối quan hệ quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế; yếu tố ảnh hƣởng tới quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế; yêu cầu quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế.Từ nhìn nhận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế chức quan trọng quản lý thuế.Đồng thời, luận văn trình bày khái quát quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Việt Nam, để từ làm sở đánh giá hiệu Qua trình thực tập Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa, em tìm hiểu nghiên cứu tài liệu liên quan đến quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế để hoàn thành đề tài: “Giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang” Thông qua đó, em trình bày, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục mong muốn đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần tăng cƣờng hiệu quản lý nợ cƣỡng chế thuế chi cục thuế huyện Hiệp Hòa thời gian tới Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu nhƣng đề tài phức tạp, với kinh nghiệm hạn chế sinh viên năm cuối nên không tránh khỏi khiếm khuyết.Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy, cô giáo để luận văn em đƣợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cán công tác Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa, đặc biệt bác, chú, anh, chị Đội quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế tận tình bảo TS Lý Phƣơng Duyên đãtạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp 66 DANH MỤCTÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trƣờng( chủ biên) (2010), “ Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Chính Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế sửa đổi 21/2012/QH13 Các báo cáo số liệu giai đoạn 2012-2014 Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa cung cấp Các Quyết định Tổng cục Thuế quy trình quản lý nợ thuế Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Cao Anh Tài (2013), Luận văn “Một số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Ba Đình – TP Hà Nội” Lê Quý Cƣờng (2012), Luận văn “Thực trạng giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ” 67 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lý Phƣơng Duyên Nhận xét trình thực tập sinh viên:Dƣơng Thị Hƣơng Khóa: CQ49 Lớp: CQ49/02.02 Đề tài:Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: Về chất lƣợng, nội dung luận văn: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phƣơng pháp Hà Nội, ngày….tháng…năm… - Điểm (bằng số): - Điểm (bằng chữ): Ngƣời nhận xét (ký tên) 68 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Dƣơng Thị Hƣơng Khóa: 49 Lớp: CQ49/02.02 Đề tài: Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tƣợng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phƣơng pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm Ngƣời nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Chương 3.Đề xuất số giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Với kiến thức lý luận... thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Đối tượng mục đích nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu đề tài quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa – Bắc Giang Mục... đề lý luận quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Hiệp Hòa Từ đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý nợ thuế