Mục lục Mục lục Lời mở đầu Chơng I Tổng quan công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng .5 I Tổng quan kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng 1.Một số khái niệm 1.1 Dịch vụ vận tải đờng 1.2 Ngân sách doanh nghiệp Đặc điểm doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng ảnh hởng đến kế hoạch ngân sách Qui trình kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng mối quan hệ kế hoạch ngân sách với phận kế hoạch khác doanh nghiệp 3.1 Qui trình 3.2 Mối quan hệ với phận kế hoạch khác doanh nghịêp 13 Vai trò kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng bộ.14 II Lí luận xây dựng kế hoạch doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng .15 Vị trí yêu cầu .15 1.1 Vị trí .15 1.2 Yêu cầu công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng 16 Phơng pháp xây dựng .17 2.1 Phơng pháp từ dới lên 17 2.2 Phơng pháp từ xuống 18 2.3 Phơng pháp qua lại .18 Qui trình xây dựng 19 3.1 Ngân sách cung cấp dịch vụ ( Ngân sách thu) 20 3.1.1 Nội dung 20 3.1.2.Dự toán doanh thu từ cung cấp dịch vụ vận tải đờng 20 3.1.3 Ví dụ ngân sách cung cấp dịch vụ điển hình 25 3.2 Ngân sách chi phí lao động 25 3.3 Các ngân sách khác phơng pháp dự toán .26 3.3.1 Phơng pháp dự toán .26 3.3.2 Các ngân sách khác 27 3.4 Dự báo ngân sách tài 29 3.4.1 Các khái niệm 29 3.4.2 Sử dụng mô hình để dự báo 32 Phê duyệt tổng hợp ngân sách .33 Chơng II 33 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Bộ Ngoại giao 33 I Đặc điểm tình hình chung xí nghiệp ôtô V75 33 Giới thiệu chung xí nghiệp 33 1.1 Lịch sử hình thành .34 1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức .35 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất 37 Đặc điểm kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 .38 II Đánh giá công tác lập kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 39 Phơng pháp xây dựng .39 2.Qui trình xây dựng 40 2.1 Ngân sách cung cấp dịch vụ dự báo( ngân sách thu) 42 2.1.1 Dự toán doanh thu 42 Các loại doanh thu đợc phân chia thành cung cấp cho hoạt động công ích hoạt động kinh doanh Sau đợc phân chia theo đối tợng khách hàng .42 2.1.2 Ngân sách giá cung cấp dịch vụ 46 2.2 Ngân sách chi phí lao động 48 2.3 Ngân sách khác 48 2.4 Dự báo báo cáo ngân sách tài .49 Phê duyệt tổng hợp ngân sách .50 II Kế hoạch ngân sách năm 2005 51 III Nguyên nhân tồn .56 Nguyên nhân chủ quan 56 1.1 V75 cha thực thấy hết đợc tầm quan trọng công tác xây dựng ngân sách 56 1.2 Các phơng tiện kĩ thuật phơng pháp dùng cho việc lập kế hoạch thiếu, không đồng nhiều bất cập 58 1.3 Các phòng ban kiêm nhiệm nhiều chức 58 1.4 Cán cha đợc trang bị chuyên môn nghiệp vụ kế hoạch ngân sách .59 Nguyên nhân khách quan 59 2.1 Chính sách nhà nớc doanh nghiệp công ích nhiều bất cập 59 2.2 Cơ chế phối hợp thông tin Nhà nớc xí nghiệp cha sâu sát .60 Chơng III 61 Một số giải pháp hoàn thiện công tác lập kiểm soát thực kế hoạch ngân sách 61 Xí nghiệp ôtô V75 61 I Mục tiêu định hớng hoàn thiện 61 Mục tiêu 61 Định hớng hoàn thiện .61 II Giải pháp hoàn thiện 62 Về công tác xây dựng kế hoạch ngân sách .62 1.1 Giải pháp mặt kĩ thuật .62 1.2 Giải pháp mặt tổ chức .63 1.3 Giải pháp mặt lực 64 Đề xuất tiến hành kiểm soát thực ngân sách 64 III Kiến nghị 70 Về sách doanh nghiệp nhà nớc hoạt động công ích 70 Về phía Bộ Ngoại Giao 71 Kết luận 71 Phụ lục .72 Danh mục tài liệu tham khảo 74 Lời mở đầu Cùng với phát triển đất nớc, doanh nghiệp Việt Nam ngày trởng thành Thành công nhờ chủ trơng đắn nhà nớc nỗ lực doanh nghiệp trình hội nhập Càng ngày doanh nghiệp hiểu việc đề định hớng đắn cho riêng điều vô quan trọng Kế hoạch công cụ thể định hớng Trong hệ thống kế hoạch doanh nghiệp thiếu kế hoạch ngân sách Kế hoạch gắn bó hàng ngày với cán công nhân viên thể cách chi tiết hoạt động doanh nghiệp Kế hoạch ngân sách góp phần định hớng đảm bảo cho kế hoạch hoạt động doanh nghiệp đợc lập, thực đạt đến mục tiêu mong muốn Là doanh nghiệp nhà nớc hoạt động công ích, V75 nh nhiều doanh nghiệp khác phải quan tâm nhiều đến vấn đề ngân sách Tuy nhiên, công tác lập kiểm soát ngân sách xí nghiệp nặng hình thức Các dự báo doanh thu hay chi phí đợc làm cách sơ sài Riêng phần báo cáo ngân sách có báo cáo kết kinh doanh mà báo cáo lu chuyển tiền tệ bảng cân đối kế toán dự báo Công tác kiểm soát ngân sách đợc tiến hành có yêu cầu cấp trên, thờng đợc gắn với việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh cuối năm Ngoài ra, ngời lập kế hoạch ngân sách dừng lại việc đa số mà kế hoạch hành động kèm Công tác lập kế hoạch ngân sách cha có tham gia cách tích cực ngời phần họ cha thấy đợc ích lợi tầm quan trọng Chính lí nêu trên, định chọn đề tài: Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Bộ Ngoại giao Bằng kiến thức học tìm hiểu kinh nghiệm thực tế, đề tài mong muốn đề xuất số giải pháp để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Với phạm vi nghiên cứu đề tài, chuyên đề tập trung trả lời câu hỏi nh: - Hạn chế công tác xây dựng ngân sách V75 nh nào? - Khả đổi giải pháp hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp? Ngoài lời mở đầu lời kết luận chuyên đề bao gồm ba chơng: Chơng I: Tổng quan công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng Chơng II: Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Chơng III: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 Gắn kế hoạch hành động kế hoạch ngân sách đề tài mới, có tài liệu nghiên cứu trớc, xong lại xu tất yếu để biến kế hoạch thành thực gắn bó trách nhiệm ngời quản lí cao với kết hoạt động doanh nghiệp Do cha có nhiều kinh nghiệm nh hạn chế trình độ, nên viết không tránh khỏi sai sót Tôi kính mong nhận đợc ý kiến đóng góp để viết hoàn thiện Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo -Th.S Vũ Cơng- giảng viên khoa Kế hoạch Phát triển- trờng Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, anh chị phòng Kế toán-Thống kê- tài chính, nh anh chị Xí nghiệp ôtô V75 nhiệt tình giúp đỡ trình thực chuyên đề Chơng I Tổng quan công tác xây dựng kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng I Tổng quan kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng 1.Một số khái niệm 1.1 Dịch vụ vận tải đờng Các doanh nghiệp tham gia kinh doanh lựa chọn hàng hoá dịch vụ làm phơng tiện Tuy nhiên, khái niệm dịch vụ thực cha đợc định nghĩa cách thống nhất, mà thờng đợc hiểu hoạt động hỗ trợ cho việc kinh doanh hàng hóa Theo giáo trình: Kế toán cho ngành dịch vụ định nghĩa: Kinh doanh dịch vụ hoạt động cung ứng lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt đời sống cho dân c nh nhu cầu sản xuất kinh doanh toàn xã hội Theo GS.TS Nguyễn Thị Mơ- sách Lựa chọn bớc giải pháp để Việt Nam mở cửa dịch vụ thơng mại - NXB Lí luận trị 2005, định nghĩa: Dịch vụ hoạt động ngời đợc kết thành loại sản phẩm vô hình cầm nắm đợc Tóm lại, hoạt động dịch vụ đa dạng, bao gồm hoạt động kinh doanh: bu điện, vận tải, du lịch, may đo, sửa chữa, dịch vụ khoa học kĩ thuật, dịch vụ t vấn, dịch vụ công cộng, vui chơi, giải trí, chụp ảnh, cho thuê đồ dùng, cắt tóc, giặt Căn vào tính chất dịch vụ ngời ta chia thành loại dịch vụ: + Dịch vụ có tính chất sản xuất: bao gồm dịch vụ vận tải, bu điện, may đo, sửa chữa + Dịch vụ có tính chất không sản xuất: hớng dẫn du lịch, giặt là, chụp ảnh Tuỳ thuộc vào doanh nghiệp mà dịch vụ có vai trò khác Với doanh nghiệp hoạt động bán hàng hoá chủ yếu dịch vụ hoạt động hỗ trợ Còn với doanh nghiệp dịch vụ ngợc lại dịch vụ hoạt động mang lại lợi nhuận cho công ty Trong ngành dịch vụ, vận tải đờng phận tách rời Dịch vụ vận tải đờng phận hệ thống dịch vụ có tính chất sản xuất Dịch vụ vận tải chia thành nhiều loại hình nh dịch vụ vận tải đờng thuỷ, đờng hàng không, đờng sắt Dịch vụ vận tải ngành sản xuất vật chất đặc biệt, có nhu cầu chủ yếu vận chuyển hàng hoá vận chuyển hành khách từ nơi đến nơi khác Dịch vụ vận tải đờng theo phân loại WTO bao gồm: + Vận tải hành khách + Vận tải hàng hóa + Cho thuê xe ngời lái + Bảo dỡng sửa chữa thiết bị vận tải + Các dịch vụ hỗ trợ cho vận tải đờng Doanh nghiệp dịch vụ vận tải chủ thể kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải đờng thị trờng nhằm làm tăng giá trị chủ sở hữu Tại doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải đờng bộ, hoạt động dịch vụ hoạt động chính, chi phối toàn hoạt động khác doanh nghiệp 1.2 Ngân sách doanh nghiệp Khi nói đến ngân sách ngời ta thờng nghĩ đến khoản tiền, thờng nghĩ đến ngân sách nhà nớc Ngân sách doanh nghiệp thuật ngữ đợc gắn với ngân sách nhà nớc cấp hay quản lí ngân sách nhà nớc doanh nghiệp Nhng thực tế ngân sách cụm từ có ý nghĩa khác hẳn đợc sử dụng rộng rãi để biểu thị kế hoạch cho hoạt động tơng lai, không nhà nớc mà cho doanh nghiệp chí ngân sách gia đình, ngân sách cá nhân Ngân sách, đơn giản đợc định nghĩa là: Theo Managing budgets, 2000 Dorling Kindersley Limited NXB Trẻ 2004: ngân sách kế hoạch tài đợc chuẩn bị trớc khoảng thời gian cụ thể thờng năm Còn theo Giáo trình kế hoạch kinh doanh : ngân sách kế hoạch đợc mô tả thuật ngữ tài đợc hoạch định thời gian định nhằm giúp doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu đề Ngời ta thờng nghĩ ngân sách bao gồm khoản thu- chi dự kiến( tài khoản lãi lỗ), cho thấy lợi nhuận đơn vị công ty đợc kì vọng đạt đợc tổng chi tiêu đợc phép có Tuy nhiên, ngân sách nên bao gồm kế hoạch tài sản có, tài khoản nợ( dự toán bảng cân đối kế toán) nh ớc lợng khoản thu chi tiền mặt( dự toán báo cáo lu chuyển tiền tệ) Ngân sách không quan tâm đến khía cạnh tài chính, cho dù mặt quan trọng mà gắn nguồn lực với kế hoạch sản xuất, cung cấp dịch vụ đảm bảo cho mục tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh trở nên khả thi Ngân sách cấp độ quan trọng tầm vĩ mô ngân sách khẳng định vị đợc xem xét thận trọng kì họp quan trọng Chính Phủ Một ngân sách không hợp lí nguyên nhân dẫn đến bất đồng lớn lãng phí lớn trình thực mục tiêu Còn cấp độ doanh nghiệp ngân sách không vị trí Đó hành động tơng lai doanh nghiệp Vì ngân sách tốt giúp doanh nghiệp đờng lựa chọn Đặc điểm doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng ảnh hởng đến kế hoạch ngân sách Doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng quản lí trình hoạt động kinh doanh theo nhiều khâu khác nh: giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hoá hành khách, toán hợp đồng, lập kế hoạch điều vận kiểm tra tình hình thực kế hoạch điều vận Chính kế hoạch ngân sách gắn với hợp đồng, kế hoạch điều vận Ngân sách bán hàng doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá ngân sách cung cấp dịch vụ Ngân sách giành cho việc kí kết hợp đồng vô quan trọng doanh nghiệp Có hợp đồng đồng nghĩa với việc doanh nghiệp tiến hành hoạt động Thứ hai, kế hoạch tác nghiệp vận tải đợc thực cụ thể, chi tiết cho ngày, Ngời điều hành phơng tiện phơng tiện chủ yếu hoạt động bên doanh nghiệp Đặc điểm chi phối lớn đến thời gian kế hoạch ngân sách hay kì ngân sách Kế hoạch đợc lập thành nhiều kì điều hành năm cho thật linh hoạt Ngoài ngân sách lao động, tiền lơng cần phải đợc thiết lập theo hớng khuyến khích tìm kiếm hợp đồng vận chuyển lái xe Sản phẩm vận tải sản phẩm hình thái vật, đơn vị tính sản phẩm tấn, km vận tải ngời, km vận chuyển hàng hoá, sản lợng bảo dỡng sửa chữa, ngày doanh vận Nên ngân sách doanh thu hay chi phí điều quan trọng phải xác định đợc, sản lợng bán hàng mà sản lợng vận tải sản lợng sửa chữa Đây công việc quan trọng lập kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng Một đặc điểm quan trọng dịch vụ vận tải đờng trình sản xuất tiêu dùng diễn đồng thời nên doanh nghiệp kế hoạch dự trữ sản phẩm hay chuyển sản phẩm sản xuất từ thời kì sang tiêu dùng thời kì khác Nh vậy, doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng có đặc điểm riêng chi phối nhiều đến hệ thống kế hoạch ngân sách doanh nghiệp Để có kế hoạch hoàn thiện yếu tố cần phải đợc xem xét cách thật thận trọng Qui trình kế hoạch ngân sách doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng mối quan hệ kế hoạch ngân sách với phận kế hoạch khác doanh nghiệp 3.1 Qui trình Doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng nh doanh nghiệp khác luôn cần kế hoạch ngân sách thật xác Hoạch định ngân sách việc quan trọng chấp nhận sai sót Ngân sách cần đợc thiết lập có độ xác cao từ lần Để làm đợc việc doanh nghiệp nên theo qui trình chặt chẽ: Hình 1: Qui trình kế hoạch ngân sách doanh nghiệp Chuẩn bị Soạn thảo Kiểm soát - Xác định mục tiêu chung công ty - Chuẩn hoá ngân sách - Đánh giá hệ thống - Thu thập thông tin, chuẩn bị dự toán ngân sách - Kiểm tra số dự toán cách chất vấn phân tích - Lập dự toán tiền mặt để theo dõi dòng tiền mặt từ BCĐKT BClãi lỗ - Xem lại qui trình hoạch định ngân sáchvà chuẩn bị ngân sách tổng thể - Phân tích khác biệt thực tế dự toán - Theo dõi khác biệt phân tích sai số -dự báo lại điều chỉnh, xem xét sử dụng dạng ngân sách khác, rút kinh nghiệm Nguồn: Sách Quản lí ngân sách Lê Tuyên (dịch)- NXB Trẻ- 2004 Qui trình không đảm bảo thành công nhng chất lợng công tác hoạch định ngân sách đợc cải thiện nhiều Ba nhiệm vụ( chuẩn bị, soạn thảo, kiểm soát ) qui trình khác nhng quan trọng nh Nghiên cứu cho thấy, hầu hết ngân sách không đạt đợc mục tiêu kế hoạch tốt không đợc theo dõi Các công ty thờng nhảy vào soạn thảo ngân sách mà không suy nghĩ hay chuẩn bị, không kiểm soát sau chu kì hoạch định ngân sách, Đầu tiên để có đợc thông tin cần thiết doanh nghiệp phải có bớc chuẩn bị thật tốt Chuẩn bị cho ngân sách tốt công ty gặp khó khăn sau Qui luật Pareto: 80% kết đạt đợc cần với 20% công sức nhng không chuẩn bị chu đáo, 20% kết lại lấy 80% công sức bỏ Công ty phải xác định từ đầu, đâu mục tiêu cần theo đuổi Là tăng sản lợng vận tải? tăng sản lợng sửa chữa? tăng doanh thu? giảm chi phí? quảng bá thơng hiệu? hay gắn kết hoạt động phòng ban công ty? Việc xác định mục tiêu, cách lên kế hoạch cho tơng lai mà không mâu thuẫn với mục tiêu mà công ty theo đuổi Hay nói cách khác sau xây dựng kế hoạch kinh doanh công ty dự toán ngân sách cho kế hoạch Chuẩn hoá ngân sách công việc có ý nghĩa Doanh nghiệp nên thiết lập Ban ngân sách để phối hợp giải vấn đề gặp phải phòng ban với nhau, xây dựng biểu mẫu ngân sách Công việc giúp cho công tác hoạch định thật thống nhanh chóng Đánh giá lại hệ thống công việc nhân viên toàn công ty xem xét, kết hợp với xem có theo chuẩn chung hay không Công việc không đơn giản nh cá nhân kh kh giữ lấy Tuy nhiên, ngân sách thực phát huy đợc hiệu tiến hành kiểm soát Kiểm soát xây dựng kế hoạch luôn phải với Các kế hoạch đợc xây dựng không đợc xây dựng để tính đến kết tơng lai mà quan trọng phải dùng để kiểm soát Kiểm soát nên đợc tiến hành thờng xuyên theo kì điều hành ngắn đợc cho phù hợp với biến đổi doanh nghiệp: theo tháng theo quí Công việc ngời thực kế hoạch làm gửi báo cáo sai số lên Ban ngân sách Công việc kiểm soát đợc giảm nhẹ đảm bảo đủ hai yêu cầu sau: Thứ nhất, công tác kiểm soát thờng xuyên có chất lợng tốt cán phụ trách tiếp tục thực mà không cần phải báo cáo lên cấp Thứ hai, cán phụ trách, bắt buộc phải tính đến chênh lệch, vào lúc mà cho quan trọng Để theo dõi thật chặt chẽ ngân sách, doanh nghiệp cần phải theo bớc qui trình sau đây: Hình 2: Qui trình kiểm soát ngân sách Lâp/điều Lâp/điều chỉnh ngân chỉnh ngân sách sách Có pháp Cóbiện biện pháp kiểm soát kiểm soát cần thiết cần thiết Ghi Ghinhận nhậnkết kết thực thựctếtế So kết Sosánh sánh kết thực tế thực tế với ngân với ngân sách sách Nguồn: Sách Quản lí ngân sách- NXB Trẻ - 2004 10 tồn hình thức doanh nghiệp công ích, mà có doanh nghiệp cung cấp dịch vụ công ích Những qui định cản trở lớn đến trình phát triển xí nghiệp Doanh nghiệp xây dựng định hớng lâu dài nh doanh nghiệp luôn bị thay đổi nh Chính hệ thống kế hoạch nói chung kế hoạch ngân sách nói riêng đợc mục tiêu lâu dài rõ ràng để dựa vào xây dựng tiêu thể lực xí nghiệp Kế hoạch ngân sách xí nghiệp thể cho kế hoạch tác nghiệp kế hoạch mang ý nghĩa chiến lợc Việc tồn doanh nghiệp vừa kinh doanh, vừa hoạt động công ích làm cho trình thiết kế biểu mẫu ngân sách khó khăn, không gọn nhẹ, mà làm cho hai hoạt động không tránh khỏi chồng chéo Với số doanh thu công ích 70% làm cho kế hoạch ngân sách tính linh hoạt nó, buộc nhà hoạt động phải cân đối đợc hai nguồn thu kinh doanh công ích Doanh nghiệp chịu quản lí Bộ Ngoại giao Bên cạnh mạnh việc nằm Bộ doanh nghiệp gặp khó khăn việc không chủ động đợc kế hoạch đầu t, đổi xe lễ tân nhà nớc, giá cung cấp dịch vụ 2.2 Cơ chế phối hợp thông tin Nhà nớc xí nghiệp cha sâu sát Càng ngày nhận vai trò to lớn thông tin hoạt động của doanh nghiệp Tuy nhiên, nhìn cách tổng thể hệ thống cung cấp thông tin cha đồng thiếu kinh nghiệm Xí nghiệp ôtô V75 doanh nghiệp chịu biến động lớn từ giá nhiên liệu mối quan hệ ngoại giao đất nớc nhng thông tin đợc đa đến xí nghiệp thờng chậm chạp Bên cạnh việc xí nghiệp cha thực chủ động việc tìm kiếm thông tin việc phối hợp thông tin Nhà nớc với đơn vị cha sâu sát Điều làm cho việc xây dựng kế hoạch cha với thực tế bị động Phơng tiện để cung cấp thông tin phục vụ kinh tế giá cao Riêng chi phí điện thoại hàng năm chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp Trên nét chung xí nghiệp, thực trạng nguyên nhân tồn công tác xây dựng kế hoạch ngân sách xí nghiệp ôtô V75 Phần phần cuối viết đề số giải pháp để hoàn thiện công việc hoạch định ngân sách xí nghiệp 60 Chơng III Một số giải pháp hoàn thiện công tác lập kiểm soát thực kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75 I Mục tiêu định hớng hoàn thiện Mục tiêu Những giải pháp đợc đa chơng nhằm mục tiêu hoàn thiện kế hoạch ngân sách năm 2005 mục tiêu nâng cao chất lợng công tác hoạch định ngân sách Làm để ngân sách không việc cụ thể hoá kế hoạch kinh doanh mà công cụ quản lí thực hữu ích với xí nghiệp Định hớng hoàn thiện Ngân sách doanh nghiệp năm xí nghiệp cần phải hoàn thiện theo định hớng sau: 61 Coi trọng công tác xây dựng kiểm soát thực kế hoạch ngân sách Tăng cờng chất lợng việc thu thập thông tin để phục vụ cho việc lập kế hoạch Xây dựng đầy đủ chi tiết kế hoạch ngân sách theo thời kì ngân sách ngắn Thực việc kiểm soát ngân sách để tạo điều kiện cho việc dự báo ngân sách kì kế hoạch II Giải pháp hoàn thiện Về công tác xây dựng kế hoạch ngân sách 1.1 Giải pháp mặt kĩ thuật Để hỗ trợ tốt cho công tác lập kế hoạch đòi hỏi xí nghiệp phải: Thứ nhất, đổi nâng cấp thiết bị máy móc phục vụ công việc hàng ngày thu thập thông tin Máy móc xí nghiệp sử dụng 10 năm nên hay hỏng hóc, nên đợc đầu t đổi Đồng thời thiết lập lại hệ thống thông tin nội nh hệ thống mạng Internet Điều giúp trình thu thập, trao đổi thông tin diễn nhanh chóng thuận lợi hơn, tạo điều kiện cho trình thu thập thông tin để xây dựng kế hoạch Thứ hai, thiết lập biểu mẫu thống cho việc lập ngân sách, kiểm tra ngân sách Những biểu mẫu bao gồm tiêu mà doanh nghiệp hay gặp phải tổ chức thu thập thông tin thực tế từ số liệu kế toán khứ làm sở cho dự báo tơng lai Xí nghiệp nên xây dựng đầy đủ báo cáo ngân sách: bảng cân đối kế toán dự báo báo cáo lu chuyển tiền tệ Các kế hoạch ngân sách nên đợc chia thành kì ngân sách ngắn hơn: theo quí theo tháng Thứ ba, phơng pháp dùng để dự báo cần phải rõ ràng thích hợp Thực tế chứng minh phơng pháp dự báo quan trọng Lựa chọn đợc phơng pháp thích hợp tăng độ xác dự báo giảm nhẹ nhiều việc chỉnh sửa kiểm soát sau Nếu hệ thống thông tin thu thập tốt xí nghiệp nên lập kế hoạch vận tải dựa thông tin hội nghị phục vụ để từ thiết lập ngân sách cho thích hợp Để làm đợc điều xí nghiệp nên tổ chức phận chuyên thu thập thông tin có kế hoạch trớc sớm tốt Các dự toán ngân sách chi phí nhìn chung xí nghiệp hợp lí, 62 nhiên để nâng cao hoạt động xí nghiệp dự báo phải thể đợc việc khuyến khích, hỗ trợ tăng sản lợng vận tải, tăng doanh thu Thứ t, xí nghiệp nên sử dụng mô hình để dự báo cho báo cáo ngân sách Mô hình giảm nhẹ đáng kể việc tính toán cho kết xác Việc xây dựng mô hình giúp ích nhiều cho xí nghiệp xí nghiệp tiến hành kiểm soát xây dựng ngân sách cho kì Báo cáo ngân sách đợc đầy đủ chi tiết không bao gồm tiêu đơn giản nh trớc nữa, mà việc xây dựng không tốn nhiều thời gian 1.2 Giải pháp mặt tổ chức Cần phải tổ chức tốt công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Bởi xí nghiệp có nhiều phòng ban kiêm nhiệm nhiều chức mà công tác xây dựng kế hoạch cần tham gia ngời Công tác kế hoạch ngân sách công việc riêng phòng ban Và hầu nh kế hoạch khác việc xác định kế hoạch vận tải Vì thế, việc dự tính sản lợng vận tải phải xác từ đầu để làm sở cho kế hoạch ngân sách sau Những cán trình xây dựng kế hoạch sản lợng vận tải phải hoàn thành việc dự toán cách nhanh cho việc thực dự tính kế hoạch khác đảm bảo tiến độ Cần phải tạo chế hợp lí để ngời tham gia vào trình xây dựng kế hoạch Và thật cần thiết công ty có kế hoạch dài hạn hơn, chiến lợc cho tơng lai doanh nghiệp công ích bị xoá bỏ Với phơng tiện cao, mác xe chất lợng đặc biệt thơng hiệu Chính phủ, thực V75 làm đợc nhiều điều Tổ chức định hớng có đột phá không làm theo qui định Nhà nớc mà với Nhà nớc phát triển để thể lực thực doanh nghiệp Nhà nớc Việc có đợc tổ chức mặt định hớng yếu tố làm cho ngân sách thực phát huy vai trò thể đợc đầy đủ mà ngời xây dựng muốn với đứa đẻ Xí nghiệp nên có Ban ngân sách riêng Bởi việc hoạch định ngân sách không dừng lại việc xây dựng phê duyệt Ban kế hoạch vào kì kế hoạch mà phải tiến hành kiểm soát hàng kì hành động ngân sách Nên việc có Ban ngân sách để xem xét việc báo cáo sai lệch nh phơng án điều chỉnh cán phòng ban cách thống đảm bảo định hớng Khi xí nghiệp tiến hành kiểm soát có kinh nghiệm Ban không cần làm việc thờng xuyên nh lúc đầu Lúc cán phòng ban 63 có nhiều kinh nghiệm không cần thiết phải trình tất báo cáo lên cấp nh trớc 1.3 Giải pháp mặt lực Bên cạnh xí nghiệp nên bồi dỡng chuyên môn hoạch định ngân sách cho cán xây dựng kế hoạch Phải làm để ngời có mắt khác hẳn hoạch định ngân sách Họ không nghĩ lập ngân sách để đối phó mà quan trọng họ làm cho phát triển doanh nghiệp đồng lơng Để làm đợc điều công ty áp dụng số giải pháp nh: thực đào tạo định kì nghiệp vụ nhằm củng cố trình độ chuyên môn, khuyến khích nhân viên tham gia khoá học công tác kế hoạch doanh nghiệp trờng đại học lớn nớc; tổ chức cập nhật thông tin mới, qui định để làm sở cho việc hoạch định; công ty trọng đến việc đánh giá trình độ chất lợng nhân viên, sở bố trí ngời việc Đề xuất tiến hành kiểm soát thực ngân sách Đây giải pháp quan trọng để làm cho kế hoạch ngân sách xí nghiệp đợc xây dựng có ý nghĩa Thông quan kiểm soát, ngân sách bộc lộ u khuyết điểm để từ có điều chỉnh hợp lí giúp tăng cờng quản lí xí nghiệp Để minh hoạ công việc cần phải thiết lập, ngời viết xin phép đợc tiến hành kiểm soát ngân sách cho Quí I, 2005, sở kế hoạch ngân sách đợc trình bày chơng II Công việc kiểm soát đợc bắt đầu việc kiểm soát báo cáo ngân sách kết cho biết cách tổng thể doanh nghiệp từ tìm đợc nguyên nhân qua việc thực kiểm tra ngân sách khác Bảng 18: Báo cáo kết kinh doanh QuíI/2005 Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2342676560 2419277997 265984888 Giá vốn hàng bán 2083411032 3 Lợi nhuận gộp 185140528 -240570886 Doanh thu hoạt động tài 25000000 20606027 Chi phí tài 1000000 Chi phí bán hàng 2925105 Chi phí quản lí 278762000 311448165 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh -77546577 -531413024 Thu nhập khác 440000000 592857145 10 Chi phí khác 250000000 11 Lợi nhuận khác 150000000 592857145 12 Tổng lợi nhuận trớc thuế 72453423 61444121 64 Th/kh 1.033 1.277 -1.299 0.824 1.117 6.853 1.347 3.952 0.848 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế 23185095 17204354 0.742 49268328 44239767 0.898 Nhận xét cách tổng quát phần lớn số thực vợt số dự toán trừ lợi nhuận Doanh thu tăng nhng lợi nhuận lại giảm Sự không hoàn thành kế hoạch lợi nhuận đề làm cho lợi nhuận toàn năm bị thay đổi rât nhiều( giả thiết kì diễn biến nh kế hoạch) lại lợi nhuận 126 triệu thay 130 triệu nh kế hoạch đề (xem bảng dới) Bảng 19:Báo cáo KQKD đợc lập theo số liệu kiểm tra cuối Quí I Báo cáo kết kinh doanh dự báo DT bán hàng CCDV 2419277997 2464776560 2493376560 2419676560 Giá vốn hàng bán 2659848883 2263157837 2289418357 2221747017 Lợi nhuận gộp -240570886 201618723 203958203 197929543 Doanh thu hđ tài 20606027 1000000 10000000 Chi phí tài 1500000 1000000 1000000 Chi phí bán hàng 3450687 3490727 3387547 Chi phí quản lí 311448165 257410000 253195000 263867000 Lợi nhuận từ HĐKD -531413024 -59741965 -53727525 -60325005 Thu nhập khác 592857145 300000000 250000000 300000000 10 Chi phí khác 156000000 200000000 200000000 11 Lợi nhuận khác 592857145 144000000 50000000 100000000 12 Tổng lợi nhuận trớc thuế 61444121 84258035 -3727525 39674995 13 Thuế TN DN phải nộp 17204354 26962571 12695999 14 Lợi nhuận sau thuế 44239767 57295464 -3727525 26978997 9720506240 9434172095 286334145 31606027 3500000 10328962 1085920165 -781808955 1442857145 556000000 886857145 105048190 55670116 125979511 Nguyên nhân gây tợng giá vốn hàng bán tăng đột biến 27% chi phí quản lí tăng:11.7% Đây ngỡng đáng đợc quan tâm Vậy nguyên nhân gây tình trạng chi phí vợt đâu? Câu trả lời có hai phơng án: dự toán sai, chi tiêu đà Để tìm lời giải đáp phải lần lợt xem lại chi phí từ chi phí nguyên vật liệu, đến chi phí quản lí Kế toán giúp kiểm tra lại số Và nguyên nhân đợc tìm không tính đến việc chi tiêu quí Đó quí I quí có Tết Âm lịch chi tiêu quản lí chung vợt ngỡng cho phép Lỗi thực thuộc ngời dự toán Cần phải coi kinh nghiệm cho lần hoạch định sau Để quí kì ngân sách không bị phá hỏng kế hoạch cần tiêu thật tiết kiệm hoàn thành kế hoạch đề Sau tiến hành kiểm soát luồng tiền công ty đợc lu chuyển nh việc kiểm tra báo cáo lu chuyển tiền tệ dự báo: Bảng 20: Báo cáo lu chuyển tiền tệ Quí I/2005 65 Chỉ tiêu Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế Khấu hao TSCĐ(KH) Thu nhập đánh giá lại TS chênh lệch tỉ giá Lãi lỗ trớc thay đổi TSLD nợ ngắn hạn Tăng khoản phải thu tăng khoản phải trả Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (L1) Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Tiền thu bán tài sản cố đinh (BTSCĐ) Tiền mua tài sản cố định(MTSCĐ) Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t(L2) Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ lãi tiền gửi(LTG) Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính(L3) Lu chuyển tiền kì(L) Tiền tồn đầu kì(Lk-1) Tiền tồn cuối kì(Lk) Kế hoạch Thực th/kh 61444121 1090843466 7636 1152295223 876710069 45854637 2074859929 0.848 2.727 0.015 0.689 1.114 0.486 2.621 500000000 183190000 500000000 183190000 0.366 72453423 400000000 500000 1672953423 787068711 94373547 791511165.1 20000000 20000000 1311511165 3027578752 4339089917 33282033 33282033 228398732 3305471845 3533870577 0.366 1.664 1.664 1.092 0.814 Nh việc không hoàn thành kế hoạch lợi nhuận phần ảnh hởng đến kế hoạch lu chuyển tiền tệ có nhiều tiêu không đợc hoàn thành Xem xét thấy số khoản mục thực lỗi dự toán nh trích khấu hao Còn tiêu khác nh thu nhập đánh giá lại tài sản chênh lệch tỉ giá, lu chuyển tiền bán TSCĐ cao so với thực tế Lỗi ngời sử dụng mô hình cần phải coi nh kinh nghiệm để chỉnh sửa tiếp tục với kì ngân sách sau Một số tiêu không với kế hoạch nh tăng khoản phải thu, tăng khoản phải trả nguyên nhân không thuộc lỗi dự toán nhiên cần phải tiến hành điều chỉnh kịp thời hành động nh thu hồi khoản phải thu khách hàng đặc biệt với cán công nhân viên Riêng khoản phải trả không trả đợc nh kế hoạch cần phải có phơng án để nhanh chóng trả cho họ không để tiền tiêu dùng nhiều vào việc khác Bảng 21: Bảng cân đối kế toán kế hoạch thực quí I/2005 A Tài sản(TS) Tài sản lu động đầu t ngắn hạn(TSLD) 1.1 Tiền (Ti) 1.2 Các khoản phải thu(PT) 1.3 Hàng tồn kho(tk) 1.4 Tài sản lu động khác(TSLDK) Tài sản cố định đầu t dài hạn Kì trớc Kế hoạch Thực th/kh 16206468562 4402094066 3027578752 75973334 1140492030 158049950 11804374496 17179993652 5775619184 4339089917 863042045 247855180 325632041.8 11404374468 16596839702 5688405040 3305471845 952683403 1045854342 384395450 10908434662 0.966 0.985 0.762 1.104 4.220 1.180 0.957 66 2.1 Tài sản cố định(TSCD) Nguyên gia(NG) Giá trị hao mòn luỹ kế(HMLK) B.Nguồn vốn(NV) Nợ phải trả(NPT) 1.1 Nợ ngắn hạn(NNH) Các khoản phải trả(PTr) Nguồn vốn chủ sở hữu 2.1.Nguồn vôn - quĩ Vốn kinh doanh Quĩ đầu t phát triển Chênh lệch đánh giá lại tài sản tỉ giá Lợi nhuận cha chia 2.2.Nguồn kinh phí quĩ khác Quĩ khen thởng phúc lợi Nguồn kinh phí hình thành Tscđ 11804374496 11404374468 10908434662 41357799258 41357799258 40547155570 -29553424790 -29953424790 -29638720908 16206468562 17179993652 16596842702 252811119 347184666 298668756 252811119 347184666 298665756 252811119 347184666 15953657443 16832808986 15998173946 15823763099 15873531427 15868101502 16440020013 16440020013 16440020013 -718229275 101972361 129894344 -10574905 140469249 -717729275 151240689 959277559 818808310 140469249 -717721639 146212128 130163444 -10305805 140469249 0.957 0.980 0.989 0.966 0.860 0.860 0.000 0.950 1.000 1.000 1.000 0.967 0.136 -0.013 1.000 Các tiêu báo cáo ngân sách làm ảnh hởng lớn đến việc không hoàn thành tiêu báo cáo Tổng tài sản, nguồn vốn thực xí nghiệp đến thời điểm thấp so với kế hoạch đề cần phải xem xét nguyên nhân để đề biện pháp điều chỉnh kịp thời Chúng ta không tiến hành kiểm soát tiêu mà tìm khác biệt bản, ngỡng đáng quan tâm để tiến hành phân tích, tìm nguyên nhân sửa chữa bảng cân đối nhìn rõ thay đổi tăng khoản phải thu khoản phải trả Việc tiến hành phân tích tỉ số tài cho nhìn sâu sắc Sau phân tích xong nguyên nhân tìm biện pháp ngời viết xin phép đợc tiến hành lên kế hoạch cho kì lại Bên cạnh số liệu cần phải có kế hoạch hành động kèm Bởi vì không hoàn thành kế hoạch quí I mà phải hạ thấp tiêu để phá hỏng kế hoạch ban đầu, quan trọng tìm giải pháp để thực cho đạt tiêu cho kì ngân sách Ví dụ: Kế hoạch hành động cho việc giảm chi phí quản lí giảm khoản phải thu, khoản phải trả: * Kế hoạch hành động cho việc giảm chi phí quản lí *1: Mục tiêu: Giảm chi phí quản lí quí lại để bảo đảm ngân sách quản lí toàn năm (1053234000 đồng) *2: Kế hoạch hành động + Tăng cờng trách nhiệm quản lí chi phí quản lí với kế toán trởng 67 + Giảm chi phí quản lí không cần thiết nh chi phí hội nghị, chi phí tầu xe, chi phí lu kho cố gắng tiết kiệm chi phí khác: điện, nớc + Với chi phí cắt giảm đợc phụ thuộc vào thị trờng nh chi phí: sách báo, văn phòng phẩm tìm kiếm nguồn khác rẻ hơn, cố gắng thơng lợng với nhà cung cấp để giảm thiểu chi phí đợc ( Kế hoạch đợc thực quí lại cần thiết có tham gia nhân viên xí nghiệp, đặc biệt nhà quản lí) *Kế hoạch hành động cho việc giảm khoản phải trả *1: Mục tiêu: Tiến hành toán khoản nợ để đảm bảo hoàn thành kế hoạch toán khoản nợ toàn năm *2: Kế hoạch hành động + Liệt kê, xếp khoản nợ + Với khoản nợ trì hoãn đợc, tiến hành thơng lợng với chủ nợ để giảm việc chi trả + Nhanh chóng toán với khoản phải trả đến hạn để đảm bảo uy tín doanh nghiệp + Tìm kiếm bạn hàng cho xí nghiệp toán chậm đồng thời tăng cờng mối quan hệ thật tốt với bạn hàng truyền thống có quyền lực đàm phán lớn + Giao trách nhiệm quản lí khoản phải trả với phòng kế toán ( Kế hoạch đợc thực quí lại, trách nhiệm lớn thuộc phòng kế toán) * Kế hoạch hành động để tăng khoản phải thu *1: Mục tiêu: Tăng cờng thu khoản phải thu không hoàn thành quí I, để hoàn thành kế hoạch thu toàn năm đảm bảo lợng doanh thu nh mong muốn *2: Kế hoạch hành động + Tăng cờng trách nhiệm thu với nhân viên trực tiếp tham gia cung cấp dịch vụ + Tìm hiểu thông tin khách hàng thời gian họ toán để dự tính trớc hành động họ( cách kiểm tra thông tin toán khứ thu thập thông tin từ bên qua nguồn có thể) + áp dụng chiết khấu toán với khoản toán trị giá 2000000 tuần 68 + áp dụng hình thức thởng với nhân viên có biện pháp để thu đợc nguồn thu lớn tồn đọng quí I Mức thởng theo phần trăm thu 1% ( biện pháp bắt đầu đợc thực quí tới, đòi hỏi tham gia tất nhân viên, phơng tiện dùng phơng tiện sẵn có xí nghiệp) Tóm lại có nhiều cách để tiến hành điều chỉnh cho kế hoạch Bên cạnh việc chấp nhận việc không hoàn thành kế hoạch đề từ quí một, xí nghiệp dự toán lại sở làm công việc kì trớc không hoàn thành kì thứ hai Sau nội dung kế hoạch lại sở kiểm soát ngân sách quí I: - Các tiêu lỗi dự toán đợc dự toán lại: Khấu hao, doanh thu bán TSCD, thu nhập đánh giá lại TS chênh lệch tỉ giá - Các tiêu không lỗi dự toán với kế hoạch hành động đợc dự tính sở thực tế có tính đến việc thực đảm bảo hoàn thành kế hoạch Bảng 22: Các báo cáo ngân sách dự toán sau điều chỉnh Quí I DT bán hàng CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hđ tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lí Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận trớc thuế 13 ThuếTN DN phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế Quí II Quí III Báo cáo kết kinh doanh dự báo 2419277997 2464776560 2493376560 2659848883 2263157837 2289418357 -240570886 201618723 203958203 20606027 1000000 1500000 1000000 3450687 3490727 311448165 224723835 253195000 -531413024 -27055800 -53727525 592857145 220000000 250000000 100000000 200000000 592857145 120000000 50000000 61444121 92944200 -3727525 17204354 29742144 -1192808 44239767 63202056 -2534717 Báo cáo lu chuyển tiền tệ dự báo Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế 61444121 92944200 -3727525 Khấu hao TSCĐ(KH) 1090843466 400000000 400000000 Thu nhập đánh giá lại TS CLTG 7636 7636 7636 Lãi lỗ trớc thay đổi TSLD nnh 1152295223 492951836 396280111 Tăng khoản phải thu 876710069 -44659718 10536240 tăng khoản phải trả 45854637 66611130 4238520 2074859929 471000425 381505351 L chuyển tiền từ hđkd L chuyển tiền từ hđ ĐT Tiền thu bán tài sản cố đinh 183190000 100000000 69 Quí IV Cả năm 2419676560 2221747017 197929543 10000000 1000000 3387547 263867000 -60325005 300000000 200000000 100000000 39674995 12695999 26978997 9720506240 9434172095 286334145 31606027 3500000 10328962 1053234000 -749122790 1362857145 500000000 862857145 113734355 58449689 131886103 39674995 400000000 7636 439682631 -27151080 -10922340 477756051 113734355 1600000000 30544 1713764899 2689625654 1081982959 -2057843713 283190000 Tiền mua tài sản cố định(MTSCĐ) L chuyển tiền từ hđ ĐT L chuyển tiền từ hđ tài Tiền thu từ lãi tiền gửi(LTG) Lu chuyển tiền từ HDTC L chuyển tiền kì(L) Tiền tồn đầu kì(Lk-1) Tiền tồn cuối kì(Lk) 183190000 100000000 0 283190000 33282033 33282033 228398732 3305471845 3533870577 20000000 20000000 491000425 3533870577 4024871002 20000000 20000000 501505351 4024871002 4526376353 20000000 20000000 497756051 4526376353 5024132404 93282033 93282033 -1681371680 5024132404 3342760724 16206468562 4402094066 3027578752 75973334 1140492030 158049950 11804374496 11804374496 41357799258 16596839702 5688405040 3305471845 952683403 1045854342 384395450 10908434662 10908434662 40547155570 16044706650 5536271988 4024871002 908023685 260773360 342603941.8 10508434662 10508434662 40547155570 16206468562 252811119 252811119 252811119 15953657443 15823763099 16440020013 16596842702 298668756 298665756 15998173946 15868101502 16440020013 16044706650 365279886 365279886 365279886 15679426764 15931720194 16440020013 16163749522 369518406 369518406 369518406 15794231115 15929193114 16440020013 16216312733 358596066 358596066 358596066 15857716667 15956179746 16440020013 17411809812 1440579025 1440579025 1440579025 15971230788 16088096394 16440020013 -718229275 101972361 129894344 -10574905 140469249 -717721639 146212128 130163444 -10305805 140469249 -717714003 209414184 -252293430 -392762679 140469249 -717706367 206879468 -134961998 -275431247 140469249 -717698731 233858464 -98463080 -238932329 140469249 -717668187 365744568 -116865606 -257334855 140469249 Bảng cân đối kế toán dự báo Kì trớc A Tài sản(TS) TSLD đầu t ngắn hạn 1.1 Tiền (Ti) 1.2 Các khoản phải thu(PT) 1.3 Hàng tồn kho(tk) 1.4 Tài sản lu đoọng khác TSCD ĐTdài hạn 2.1 Tài sản cố định(TSCD) Nguyên gia(NG) Giá trị hao mòn luỹ kế B.Nguồn vốn(NV) Nợ phải trả(NPT) 1.1 Nợ ngắn hạn(NNH) Các khoản phải trả(PTr) Nguồn vốn chủ sở hữu 2.1.Nguồn vôn - quĩ Vốn kinh doanh Quĩ đầu t phát triển CL đánh giá lại tài sản tỉ giá Lợi nhuận cha chia 2.2.Nguồn kinh phí quĩ khác Quĩ khen thởn phúc lợi Nguồn KP hình thành Tscđ 16163749522 16216312733 17411809812 6055314860 6507878071 9303375150 4526376353 5024132404 3342760724 918559925 891408845 3581034499 263799240 256001780 1028429560 346579341.8 336335041.8 1351150367 10108434662 9708434662 8108434662 10108434662 9708434662 8108434662 40547155570 40547155570 40547155570 -29553424790 -29638720908 -30038720908 -30438720908 -30838720908 32438720908 Qua kiểm soát cho thấy, sử dụng mô hình tiện lợi, dễ dàng cho việc kiểm tra điều chỉnh để đạt đợc kế hoạch đề ban đầu với kế hoạch hành động kịp thời Nh vậy, ích lợi từ việc kiểm soát thực ngân sách lớn Tuy nhiên, để hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch ngân sách Xí nghiệp ôtô V75, cần phải kết hợp với biện pháp nêu trên, nhng không nhắc tới kiến nghị quan nhà nớc có thẩm quyền III Kiến nghị Về sách doanh nghiệp nhà nớc hoạt động công ích Nhà nớc nên thống việc qui định hình thức kinh doanh doanh nghiệp việc vận tải phục vụ đa đón ngoại giao nhà nớc nói riêng doanh nghiệp hoạt động công ích nói chung Dù tồn dới hình thức nhiệm vụ doanh nghiệp phục vụ đa đón lãnh 70 đạo cấp cao Tuy nhiên ổn định văn qui định giúp doanh nghiệp nhiều việc thể định hớng kinh doanh lâu dài Để kế hoạch ngân sách có đợc mục tiêu rõ ràng đột phá Chất lợng kế hoạch ngân sách đợc cải thiện đáng kể Về phía Bộ Ngoại Giao Bộ Ngoại Giao Bộ chủ quản xí nghiệp Trong năm qua xí nghiệp có đợc đạo sát Bộ Tuy nhiên để công tác kế hoạch ngân sách đợc hoàn thiện nữa, Bộ nên có định hớng cho doanh nghiệp việc thấy đợc ích lợi thực Đồng thời Bộ nơi cung cấp thông tin xác hội nghị tới diễn Vì Bộ nên thông tin nhanh chóng kịp thời để tiện cho việc lên kế hoạch chuẩn bị điều vận Giá cớc Bộ phê chuẩn so với mức tăng nhanh chóng giá nhiên liệu, giá thị trờng dịch vụ vận tải đờng thấp Vì đề nghị Bộ tính toán lại giá cớc để doanh nghiệp bù đắp thay đổi thị trờng Ngoài ra, phơng tiện xí nghiệp số có thời gian sử dụng lâu nhng không đợc thay Nếu đợc phê chuẩn Bộ sở để xí nghiệp hoàn thành kế hoạch ngân sách đề Vì hầu hết kế hoạch dựa việc xác định hớng đầu t phơng tiện thiết bị( ngân sách đầu t) Trên đây, ngời viết vừa trình bày xong số giải pháp để hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách xí nghiệp ôtô V75 Để giải pháp phát huy vai trò đòi hỏi phối hợp cách chặt chẽ sâu sát với Kết luận Nh kế hoạch ngân sách giữ vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp dịch vụ vận tải đờng nói chung với Xí nghiệp ôtô V75 nói riêng Hoạch định ngân sách phải đợc tiến hành với kiểm soát ngân sách tăng việc hữu dụng kế hoạch Thực tế xí nghiệp cho thấy, kế hoạch ngân sách dừng lại việc lập cách hình thức mà cha tiến hành kiểm soát Bài viết tiến hành chứng 71 minh, lí giải đợc cha đợc công tác hoạch định xí nghiệp Qua tìm nguyên nhân mạnh dạn đa kế hoạch ngân sách năm 2005, đồng thời tiến hành kiểm soát cho quí đầu Để hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách xí nghiệp, giải pháp đa chơng III giải pháp hợp lí, mà doanh nghiệp hoàn toàn áp dụng Tuy nhiên, để đạt đợc hiệu cao kiến nghị cần phải đợc thực Câu trả lời thuộc nhà quản lí nhà nớc Do ngời viết thiếu kinh nghiệm lí luận lẫn thực tế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót việc diễn giải số vấn đề cha đầy đủ cặn kẽ Vì vậy, kính mong thầy giáo hớng dẫn anh chị Xí nghiệp giúp đỡ sửa chữa để chuyên đề đợc hoàn thiện Một lần nữa, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Th.S Vũ Cơng tập thể bác, chú, anh chị Xí nghiệp ôtô V75 nhiệt tình giúp đỡ để hoàn thành chuyên đề Phụ lục Phụ lục 1: Mô hình tính toán báo cáo ngân sách tài Chỉ tiêu Phơng trình ( tính cho kì kế hoạch ) Diễn giải Báo cáo kết kinh doanh dự báo Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DT Lây từ ngân sách doanh thu Giá vốn hàng bán GV = a1* DT a1: tỉ lệ giá vốn/doanh thu Lợi nhuận gộp LNG = DT - GV Quan hệ kế toán Doanh thu hoạt động tài DTTC Do ngời sử dụng MH xác định Chi phí tài CFTC Do ngời sử dụng MH xác định Chi phí bán hàng CFBH = a2 * DT a2: tỉ lệ CFBH /DT Chi phí quản lí CFQL = a3 * DT Lấy từ ngân sách chi phí quản lí Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh LNKD = LG +DTTC - CFTC -CFBH -CFQL Do ngời sử dụng MH xác Thu nhập khác TNK định Do ngời sử dụng MH xác 10 Chi phí khác CFK định 11 Lợi nhuận khác LNK = TNK - CFK Quan hệ kế toán 12 Tổng lợi nhuận trớc thuế LNTT = LNKD + LNK Quan hệ kế toán 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp TTNDN = a4* LNTT a4: Tỉ lệ thuể thu nhập DN 14 Lợi nhuận sau thuế LNST = LNTT - TTNDN Quan hệ kế toán Báo cáo lu chuyển tiền tệ dự báo Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế LNST lấy từ báo cáo KQKD Do ngời sử dụng MH xác Khấu hao TSCĐ(KH) KH = tỉ lệ khấu hao*TSCD định 72 Lãi lỗ đánh giá lại TS CL tỉ giá Lãi lỗ trớc thay đổi TSLD NNH Tăng (giảm)các khoản phải thu Tăng (giảm)các khoản phải trả Lu chuyển tiền từ hoạt động KD Lu chuyển tiền từ hđ đầu t CLTG TĐ TSLD = LNST + KH +(-) CLTG TPT = PT (n) - PT (n-1) TTr = PTr (n) - PTr (n-1) L1= TĐTSLĐ - TPT - TPTr Do ngời sử dụng MH xác định Quan hệ kế toán Quan hệ kế toán Quan hệ kế toán Quan hệ kế toán Tiền thu bán tài sản cố đinh (BTSCĐ) Tiền mua tài sản cố định(MTSCĐ) Lu chuyển tiền từ hoạt độngDT Lu chuyển tiền từ hoạt động tài BTSCĐ MTSCĐ L2 = BTSCĐ - MTSCĐ Ngân sách lí nhợng bán Ngân sách đầu t Quan hệ kế toán Tiền thu từ lãi tiền gửi(LTG) LTG L3 = LTG Lu chuyển tiền từ hoạt dộng TC Lu chuyển tiền kì(L) L = L1- L2 + L3 Tiền tồn đầu kì) L (n-1) Tiền tồn cuối kì Lk =L + L ( n -1) Bảng cân đối kế toán dự báo A Tài sản(TS) Tài sản lu động đầu t ngắn hạn TSLD = Ti + PT + Tk + TSLDK Ti = Lk 1.1 Tiền (Ti) PT = a6 * DT 1.2 Các khoản phải thu(PT) Tk = a7* DT 1.3 Hàng tồn kho(tk) TSLDK = a7* Dt 1.4 Tài sản lu động khác Tài sản cố định đầu t dài hạn TSCD = NG - HMLK 2.1 Tài sản cố định Nguyên gia(NG) Giá trị hao mòn luỹ kế B.Nguồn vốn(NV) Nợ phải trả(NPT) 1.1 Nợ ngắn hạn(NNH) Vay ngắn hạn Các khoản phải trả(PTr) Nguồn vốn chủ sở hữu 2.1.Nguồn vôn - quĩ Vốn kinh doanh Quĩ đầu t phát triển Chênh lệch đánh giá lại tài sản tỉ giá Lợi nhuận cha chia 2.2.Nguồn kinh phí quĩ khác Quĩ khen thởng phúc lợi Nguồn kinh phí hình thành Tscđ Do ngời sử dụng MH xác định Quan hệ kế toán Quan hệ kế toán Bảng cân đối kế toán Quan hệ kế toán Quan hệ kế toán a6: Tỉ lệ PT / DT a7: Tỉ lệ tồn kho/ DT a8: tài sản lu động khác/ DT Quan hệ kế toán Quan hệ kế toán NG = NG(n-1) + MTSCĐ Quan hệ kế toán HMLK = HMLK( n-1) + KH Quan hệ kế toán NV = NPT + VCSH Quan hệ kế toán NPT = NNH + NDH + NK Quan hệ kế toán NNH= Vnh + PTr Quan hệ kế toán Vnh = a5* DT a9: Tỉ lệ vay ngắn han/DT Ptr = a6 * DT a10: Tỉ lệ phải trả/ DT VCSH=NVQ+KP NVQ=VKD+QDTPT+CLTG+LNCC Quan hệ kế toán Do ngời sử dụng MH xác VKD định Do ngời sử dụng MH xác QĐTPT định Do ngời sử dụng MH xác CLTG định LNCC = LNCC(n-1)+LNST Quan hệ kế toán KP=QKTPL+PPHTTS Do ngời sử dụng MH xác QKTPL định Do ngời sử dụng MH xác KPHTTS định ( Một số tiêu mô hình đợc gộp lại cho tiện việc tính toán) 73 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình: Kế hoạch kinh doanh- Khoa KT & PT - ĐHKTQD Hà Nội Giáo trình: Quản trị tài - Khoa NH & Tài - ĐHKTQD Hà Nội Giáo trình: Kế toán cho ngành dịch vụ Khoa Kế toán Kiểm toán -ĐHKTQD Hà Nội Sách: Quản lí ngân sách Lý Tuyên ( dịch)- NXB Trẻ- 2004 Sách: Phân tích quản trị tài Nguyễn Tấn Bình- NXB ĐHQG Thành phố Hồ Chí Minh Sách Lựa chọn bớc giải pháp để Việt Nam mở cửa dịch vụ thơng mại - Nguyễn Thị Mơ - NXB Lí luận trị 2005 Sách: Kiểm soát lựa chọn chiến lợc- Bùi Đức Tuân- NXB Thống kê2005 Sách: Quản trị doanh nghiệp-Khoa Quản trị kinh doanh- trờng ĐHKTQD Hà Nội Tài liệu có liên quan Xí nghiệp ôtô V75 74